2026年最-新稅務師考試《稅法一》經典計算題匯編與答案

2026年最新稅務師考試《稅法一》經典計算題匯編與答案【計算題1】甲食品生產企業為增值稅一般納稅人，符合生產性服務業進項稅額加計抵減5%政策適用條件，2026年3月發生如下業務：（1）從農業生產者手中收購小麥一批用于生產適用13%稅率的膨化食品，開具的農產品收購發票上注明買價120萬元，支付運輸公司運費取得增值稅專用發票注明不含稅金額3萬元，稅額0.27萬元，運輸途中因管理不善丟失10%的小麥，該部分損失已報管理層審批。（2）當月購進生產設備一臺，取得增值稅專用發票注明不含稅價款200萬元，稅額26萬元；購進職工食堂專用冰柜一臺，取得增值稅專用發票注明不含稅價款1萬元，稅額0.13萬元。（3）當月銷售自產膨化食品一批，取得不含稅銷售額500萬元，同時收取包裝物押金3.39萬元，約定3個月后返還，另外沒收上月已逾期的包裝物押金2.26萬元。（4）將自產的一批成本價為20萬元的膨化食品用于職工福利，該批產品無同類市場售價，膨化食品適用成本利潤率為10%。（5）當月將閑置的2018年購入的廠房對外出租，一次性收取半年不含稅租金12萬元，企業選擇一般計稅方法計稅。（6）月末盤點發現，上月購進的一批用于生產膨化食品的原材料因保管不善霉變，賬面成本為8萬元（已抵扣進項稅額，其中包含運輸公司承擔的運費成本0.5萬元，對應進項稅額已合規抵扣）。其他相關資料：企業上月結轉的加計抵減額余額為1.2萬元，上述取得的扣稅憑證均已在當期勾選確認抵扣。要求：根據上述資料，回答下列問題，計算結果保留兩位小數。（1）計算業務（1）可抵扣的進項稅額（2）計算業務（2）可抵扣的進項稅額（3）計算當期銷項稅額合計（4）計算當期進項稅額轉出金額（5）計算當期可抵減的加計抵減額（6）計算當期實際繳納的增值稅稅額【答案及解析】（1）業務（1）可抵扣進項稅額=11.04萬元政策依據：增值稅一般納稅人購進農產品用于生產或委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計算進項稅額；非正常損失的購進貨物及對應應稅勞務的進項稅額不得抵扣。計算過程：收購小麥可抵扣進項稅額=120×10%×(1-10%)=10.80萬元；運費可抵扣進項稅額=0.27×(1-10%)=0.24萬元；合計可抵扣進項稅額=10.80+0.24=11.04萬元。（2）業務（2）可抵扣進項稅額=26.00萬元政策依據：用于集體福利的購進貨物進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。本題中職工食堂專用冰柜屬于集體福利范疇，對應進項稅額0.13萬元不得抵扣，僅生產設備的進項稅額26萬元可全額抵扣。（3）當期銷項稅額合計=69.20萬元政策依據：納稅人為銷售貨物出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內且未過期的，不并入銷售額征稅；逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額；將自產貨物用于集體福利屬于視同銷售行為，無同類售價的按組成計稅價格核算銷售額；不動產租賃服務適用9%增值稅稅率，預收款方式出租不動產的，納稅義務發生時間為收到預收款當天。計算過程：①銷售膨化食品銷項稅額=500×13%=65.00萬元②逾期包裝物押金銷項稅額=2.26÷(1+13%)×13%=0.26萬元③視同銷售膨化食品銷項稅額=20×(1+10%)×13%=2.86萬元④不動產租賃銷項稅額=12×9%=1.08萬元銷項稅額合計=65.00+0.26+2.86+1.08=69.20萬元（4）當期進項稅額轉出金額=1.03萬元政策依據：非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不含固定資產）、勞務和交通運輸服務的進項稅額不得抵扣，已抵扣的需做轉出處理。計算過程：原材料部分進項轉出=（8-0.5）×13%=0.98萬元；運費部分進項轉出=0.5×9%=0.05萬元；合計轉出=0.98+0.05=1.03萬元。（5）當期可抵減加計抵減額=3.00萬元政策依據：2026年最新增值稅加計抵減政策規定，生產性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額的5%計提當期加計抵減額，已計提加計抵減額的進項稅額發生轉出的，應相應調減加計抵減額，上期結轉的加計抵減額余額可結轉當期繼續抵減。計算過程：當期可抵扣進項稅額合計=11.04+26.00-1.03=36.01萬元；當期計提加計抵減額=36.01×5%≈1.80萬元；加計抵減額合計=1.80+1.20=3.00萬元。（6）當期實際繳納增值稅稅額=30.17萬元計算過程：抵減前應納稅額=69.20-36.01=33.19萬元；抵減后應納稅額=33.19-3.02=30.17萬元。易錯提示：加計抵減基數僅包含當期允許抵扣的進項稅額，不得抵扣的進項稅額、進項轉出金額均不得作為計提基數，若前期已計提需同步調減。【計算題2】甲外貿企業為增值稅一般納稅人，2026年4月發生如下業務：（1）進口一批高檔化妝品，關稅完稅價格120萬元，關稅稅率20%，繳納進口環節稅金后取得海關進口增值稅專用繳款書，貨物已驗收入庫。（2）進口一臺生產用設備，關稅完稅價格80萬元，關稅稅率10%，取得海關進口增值稅專用繳款書，支付境內運輸費取得增值稅專用發票注明不含稅金額1萬元，稅額0.09萬元。（3）當月將進口的高檔化妝品全部銷售，取得不含稅銷售額280萬元。（4）出口上月購進的一批服裝，出口離岸價折合人民幣150萬元，該批服裝購進時取得增值稅專用發票注明不含稅金額100萬元，稅額13萬元，增值稅出口退稅率為11%。（5）當月購進辦公用品取得增值稅專用發票注明不含稅金額5萬元，稅額0.65萬元，其中30%用于職工福利，剩余部分用于辦公使用。其他相關資料：高檔化妝品消費稅稅率為15%，上述扣稅憑證均已在當期勾選抵扣，出口退稅相關憑證均已合規留存。要求：根據上述資料，回答下列問題，計算結果保留兩位小數。（1）計算進口環節應繳納的增值稅合計（2）計算進口環節應繳納的消費稅（3）計算內銷環節銷項稅額（4）計算出口業務應退增值稅稅額（5）計算當期內銷環節實際繳納的增值稅稅額【答案及解析】（1）進口環節增值稅合計=33.46萬元計算過程：①進口高檔化妝品組成計稅價格=120×(1+20%)÷(1-15%)≈169.41萬元；進口高檔化妝品增值稅=169.41×13%≈22.02萬元②進口設備組成計稅價格=80×(1+10%)=88.00萬元；進口設備增值稅=88.00×13%=11.44萬元進口環節增值稅合計=22.02+11.44=33.46萬元（2）進口環節消費稅=25.41萬元計算過程：進口高檔化妝品消費稅=169.41×15%≈25.41萬元。（3）內銷環節銷項稅額=36.40萬元計算過程：銷售進口高檔化妝品銷項稅額=280×13%=36.40萬元。（4）出口應退增值稅稅額=11.00萬元政策依據：外貿企業出口貨物勞務適用免退稅政策，應退稅額為購進出口貨物的增值稅專用發票注明的金額乘以出口退稅率。計算過程：應退增值稅=100×11%=11.00萬元；不得免征和抵扣稅額=100×(13%-11%)=2.00萬元，需做進項稅額轉出。（5）內銷環節實際繳納增值稅=4.39萬元計算過程：當期可抵扣進項稅額合計=22.02+11.44+0.09+0.65×(1-30%)-2.00=32.01萬元；應納稅額=36.40-32.01=4.39萬元。易錯提示：外貿企業出口貨物的不得免征抵扣稅額需計入當期進項稅額轉出，抵減內銷環節可抵扣進項；進口環節取得的海關專用繳款書無需稽核比對即可直接抵扣進項。【計算題3】甲電子煙生產企業為增值稅一般納稅人，持有電子煙生產許可證，2026年5月發生如下業務：（1）委托乙企業（增值稅一般納稅人，持有電子煙代加工許可證）加工一批電子煙煙彈，甲提供的原材料成本為30萬元，支付不含稅加工費5萬元，取得乙企業開具的增值稅專用發票，乙企業無同類煙彈的對外銷售價格。（2）甲收回煙彈后，將其中80%用于連續生產電子煙，剩余20%對外銷售，取得不含稅銷售額12萬元。（3）當月銷售自產電子煙（含委托加工收回煙彈連續生產的部分）取得不含稅銷售額180萬元，同時收取包裝物租金1.13萬元。（4）將自產的10箱電子煙用于贊助全國電子煙行業展會，該批電子煙生產成本為6萬元，無同類市場售價，電子煙全國平均成本利潤率為10%，電子煙生產（進口）環節消費稅稅率為36%。其他相關資料：乙企業已按規定代收代繳消費稅，上述扣稅憑證均已在當期勾選抵扣。要求：根據上述資料，回答下列問題，計算結果保留兩位小數。（1）計算乙企業應代收代繳的消費稅稅額（2）計算甲企業銷售委托加工收回煙彈應繳納的消費稅稅額（3）計算業務（4）視同銷售應繳納的消費稅稅額（4）計算甲企業當月可抵扣的已納消費稅稅額（5）計算甲企業當月實際應繳納的消費稅稅額【答案及解析】（1）乙企業代收代繳消費稅=19.69萬元政策依據：委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。電子煙實行從價定率辦法計算納稅，組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-比例稅率）。計算過程：組成計稅價格=（30+5）÷(1-36%)=54.69萬元；代收代繳消費稅=54.69×36%≈19.69萬元。（2）銷售委托加工收回煙彈應納消費稅=0.38萬元政策依據：委托加工收回的應稅消費品，委托方以高于受托方計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。計算過程：20%煙彈對應的受托方計稅價格=54.69×20%≈10.94萬元，對外售價12萬元高于計稅價格，因此應納消費稅=12×36%-19.69×20%=4.32-3.94=0.38萬元。（3）業務（4）視同銷售應納消費稅=3.71萬元政策依據：納稅人自產自用的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的不納稅，用于其他方面的于移送使用時納稅，無同類售價的按組成計稅價格核算。組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-比例稅率)。計算過程：組成計稅價格=6×(1+10%)÷(1-36%)≈10.31萬元；應納消費稅=10.31×36%≈3.71萬元。（4）當月可抵扣已納消費稅=15.75萬元政策依據：委托加工收回的已稅煙彈用于連續生產電子煙的，受托方代收代繳的消費稅準予從應納消費稅稅額中扣除。計算過程：可抵扣消費稅=19.69×80%≈15.75萬元。（5）當月實際應納消費稅=53.50萬元計算過程：①銷售自產電子煙及包裝物租金消費稅=（180+1.13÷1.13）×36%=181×36%=65.16萬元②消費稅合計=65.16+0.38+3.71=69.25萬元③抵扣后實際應納消費稅=69.25-15.75=53.50萬元。易錯提示：電子煙消費稅僅對生產、進口、批發環節征收，零售環節不征收；委托加工收回的電子煙直接出售的，售價不高于受托方組價無需再繳納消費稅。【計算題4】甲房地產開發公司為增值稅一般納稅人，2026年開發A商住項目的相關業務如下：（1）2022年受讓該項目土地使用權支付地價款8000萬元，繳納契稅240萬元，取得合規完稅憑證。（2）項目開發成本共計4500萬元，其中包含精裝修費用800萬元，按會計準則核算的資本化利息支出300萬元（能提供金融機構貸款證明且未超過商業銀行同類同期貸款利率計算的金額）。（3）項目開發費用中的其他管理費用、銷售費用共計1200萬元。（4）2026年6月該項目全部竣工備案，已銷售90%的建筑面積，取得不含稅銷售收入27000萬元，剩余10%建筑面積對外出租，當年取得不含稅租金收入300萬元。（5）企業該項目選擇一般計稅方法計算增值稅，當地政府規定房地產開發費用扣除比例為5%，城建稅稅率7%，教育費附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。要求：根據上述資料，回答下列問題，計算結果保留兩位小數。（1）計算允許扣除的取得土地使用權所支付的金額（2）計算允許扣除的房地產開發成本（3）計算允許扣除的房地產開發費用（4）計算允許扣除的稅金及附加（5）計算允許扣除的項目金額合計（6）計算該項目應繳納的土地增值稅稅額【答案及解析】（1）允許扣除的土地使用權支付金額=7416.00萬元政策依據：房地產開發企業銷售已竣工項目，應按銷售面積占總可售面積的比例分攤扣除對應成本費用；取得土地使用權所支付的金額包括地價款及按國家統一規定繳納的相關費用（含契稅）。計算過程：扣除額=（8000+240）×90%=7416.00萬元。（2）允許扣除的房地產開發成本=3780.00萬元政策依據：房地產開發成本包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用，其中精裝修費用可計入建筑安裝工程費扣除；已資本化的利息支出應從開發成本中調整至開發費用核算。計算過程：扣除額=（4500-300）×90%=3780.00萬元。（3）允許扣除的房地產開發費用=829.80萬元政策依據：房地產開發費用中，利息支出能提供金融機構證明的，允許據實扣除，其他開發費用按“取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本”之和的5%以內計算扣除。計算過程：允許扣除的利息支出=300×90%=270.00萬元；其他開發費用扣除額=（7416+3780）×5%=559.80萬元；合計開發費用=270+559.8=829.80萬元。（4）允許扣除的稅金及附加=213.84萬元政策依據：房地產開發企業適用一般計稅方法的，增值稅銷項稅額=（不含稅銷售收入-當期允許扣除的土地價款）×9%；與轉讓房地產有關的稅金包括城建稅、教育費附加、地方教育附加，增值稅作為價外稅不得扣除。計算過程：增值稅銷項稅額=（27000-8000×90%）×9%=（27000-7200）×9%=1782.00萬元；稅金及附加=1782×(7%+3%+2%)=213.84萬元。（5）允許扣除的項目金額合計=14478.84萬元政策依據：房地產開發企業銷售新建住房，可按“取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本”之和加計20%扣除。計算過程：加計扣除額=（7416+3780）×20%=2239.20萬元；扣除項目合計=7416+3780+829.8+213.84+2239.2=14478.84萬元。（6）應納土地增值稅=4284.52萬元計算過程：①增值額=27000-14478.84=12521.16萬元②增值率=12521.16÷14478.84×100%≈86.48%，適用土地增值稅稅率40%，速算扣除系數5%③應納稅額=12521.16×40%-14478.84×5%=5008.46-723.94=4284.52萬元。易錯提示：未對外銷售的出租部分對應的成本、費用不得在土地增值稅清算時扣除；房地產開發企業轉讓新房的印花稅已計入管理費用，不再單獨作為稅金扣除。【計算題5】甲煤炭開采企業為增值稅一般納稅人，2026年7月發生如下業務：（1）開采原煤20萬噸，當月銷售12萬噸，取得不含稅銷售額7200萬元，同時支付從坑口到購買方指定碼頭的運雜費共計120萬元，取得增值稅專用發票，運雜費已與銷售額分別核算。（2）將3萬噸原煤用于職工宿舍冬季供暖，同類原煤不含稅平均售價為600元/噸。（3）將4萬噸原煤移送加工洗選煤，當月銷售洗選煤2.5萬噸，取得不含稅銷售額2000萬元，當地規定洗選煤折算率為80%。（4）開采原煤過程中伴采天然氣100萬立方米，當月全部銷售，取得不含稅銷售額300萬元。已知：原煤資源稅稅率為8%，天然氣資源稅稅率為6%，上述業務涉及的扣稅憑證均已合規取得。要求：根據上述資料，回答下列問題，計算結果保留兩位小數。（1）計算業務（1）應納資源稅稅額（2）計算業務（2）應納資源稅稅額（3）計算業務（3）應納資源稅稅額（4）計算業務（4）應納資源稅稅額（5）計算甲企業當月合計應納資源稅稅額【答案及解析】（1）業務（1）應納資源稅=566.40萬元政策依據：資源稅應稅產品的銷售額為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款，不包括增值稅稅款和符合條件的運雜費用；運雜費用能與銷售額分別核算且取得合法有效憑證的，準予從銷售額中扣除。計算過程：應納資源稅=（7200-120）×8%=566.40萬元。（2）業務（2）應納資源稅=144.00萬元政策依據：納稅人開采或者生產應稅產品用于職工福利的，屬于視同銷售應稅產品行為，應按納稅人近期同類應稅產品的平均銷售價格計算繳納資源稅。計算過程：應納資源稅=3×600×8%=144.00萬元。（3）業務（3）應納資源稅=128.00萬元政策依據：納稅人將開采的原煤移送加工洗選煤的，移送環節不繳納資源稅；銷售洗選煤的，按洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。計算過程：應納資源稅=2000×80%×8%=128.00萬元。（4）業務（4）應納資源稅=18.00萬元政策依據：煤礦開采的天然氣屬于資源稅應稅范圍，應按天然氣適用稅率計算繳納資源稅。計算過程：應納資源稅=300×6%=18.00萬元。（5）當月合計應納資源稅=856.40萬元計算過程：合計稅額=566.40+144.00+128.00+18.00=856.40萬元。易錯提示：納稅人開采應稅產品自用于連續生產應稅產品的，移送環節不繳納資源稅；自用于非應稅項目的，移送環節需視同銷售繳納資源稅。【計算題6】甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2026年8月發生如下業務：（1）向煙農收購晾曬煙葉一批，開具的農產品收購發票上注明收購價款200萬元，另按規定支付價外補貼20萬元，已按規定繳納煙葉稅并取得完稅憑證。（2）將收購的煙葉全部運往乙加工廠（增值稅一般納稅人）加工煙絲，支付不含稅加工費10萬元，取得乙企業開具的增值稅專用發票，乙企業無同類煙絲的對外銷售價格。（3）收回煙絲后全部對外銷售，取得不含稅銷售額350萬元。（4）當月實際申報繳納增值稅30萬元、消費稅25萬元，進口環節向海關繳納增值稅12萬元、消費稅8萬元。已知：煙絲消費稅稅率為30%，煙葉稅稅率為20%，甲企業所在地城建稅稅率7%，教育費附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。要求：根據上述資料，回答下列問題，計算結果保留兩位小數。（1）計算甲企業應繳納的煙葉稅稅額（2）計算甲企業收購煙葉可抵扣的進項稅額（3）計算乙企業應代收代繳的消費稅稅額（4）計算甲企業銷售收回煙絲應繳納的消費稅稅額（5）計算甲企業當月應繳納的城建稅及附加合計金額【答案及解析】（1）煙葉稅稅額=44.00萬元政策依據：