教學材料《會計基礎》-5

任務一設置與登記日記賬一、會計賬簿的設置會計賬簿是由具有一定格式并相互聯系在一起的賬頁組成，以會計憑證為依據，序時、分類地記錄和反映企業、單位各項經濟業務的簿籍。(一)會計賬簿的種類1.會計賬薄按用途分類會計賬簿按用途分類，可以分為序時賬簿、分類賬簿和輔助賬簿三種。(1)序時賬簿。序時賬簿又稱日記賬，是按照經濟業務發生時間的先后順序逐日逐筆連續登記的賬簿。每個企業都要設置現金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員進行登記。(2)分類賬簿。分類賬簿是對各項經濟業務按照它所涉及的賬戶分類進行登記的賬簿。下一頁返回任務一設置與登記日記賬分類賬簿根據其反映經濟業務的詳細程度又分為總分類賬簿和明細分類賬簿。①總分類賬簿簡稱總賬，是按總分類科目開設、用來對全部經濟業務進行分類核算與監督，提供總括核算資料的賬簿。②明細分類賬簿簡稱明細賬，是按明細分類科目開設、用來分類登記某類經濟業務，提供明細核算資料的賬簿。(3)輔助賬簿。輔助賬簿又稱備查賬簿，是對未能在序時賬和分類賬中登記的某些日后需要考查的經濟事項進行補充記載的一種賬簿。如租入固定資產登記簿、代銷商品登記簿等。2.會計賬薄按外表形式分類上一頁下一頁返回任務一設置與登記日記賬

會計賬簿按外表形式分類，可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。(1)訂本式賬簿。訂本式賬簿又稱訂本賬，是在啟用前就將若干賬頁順序編號固定并裝訂成冊的賬簿。訂本式賬簿一般用于現金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬。其優點是:可以防止賬頁的散失和非法抽換;其缺點是:賬頁固定后，不便于分工記賬，也不能根據記賬需要增減賬頁。(2)活頁式賬簿?；铐撌劫~簿又稱活頁賬，是將分散的賬頁裝在賬夾內，不固定裝訂，可以隨時增減賬頁，可以隨時放入或取出賬頁的賬簿。其優點是:可以根據需要增添或重新排列賬頁，且便于分工記賬;其缺點是:賬頁容易丟失和被抽換。上一頁下一頁返回任務一設置與登記日記賬采用活頁式賬簿，平時應按賬頁順序編號，并在會計期末裝訂成冊。這種賬簿主要用于各種明細分類賬。

(3)卡片式賬簿。卡片式賬簿又稱卡片賬，是由若干分散的、具有專門格式的卡片作為賬頁組成的賬簿。這些卡片賬頁通常放在卡片箱中，可根據需要隨取隨放，它實際上也是一種活頁賬?？ㄆ劫~簿除具有活頁式賬簿的優缺點外，它不需要每年更換，可以跨年度使用?？ㄆ劫~簿一般適用于“固定資產明細賬”等。上一頁下一頁返回任務一設置與登記日記賬(二)設置會計賬簿的原則每個單位都必須設置一套賬簿，設置賬簿一般應遵循以下原則。1.依法設置原則每個單位都必須依據《會計法》及會計核算的基本要求和會計規范的有關規定設置賬簿，這樣才能保證會計信息符合法律、制度的規定。2.從實際出發原則設置賬簿的種類和數量，應當根據本單位經濟業務的特點和經營管理的需要來確定。一般應設置總分類賬、明細分類賬、日記賬，輔助賬簿根據需要決定是否設置。3.全面性原則上一頁下一頁返回任務一設置與登記日記賬設置賬簿要保證全面、系統、連續、綜合地核算本單位的經濟活動和財務收支情況，為日常經營管理和編制財務報表提供數據資料4.科學性原則賬簿體系要科學嚴密，注意各種賬簿間的分工和相互聯系，使有關賬簿之間保持統馭關系或平行關系。設置賬簿既要便于會計人員分工記賬，又要有利于會計人員之間的配合和相互監督，做到工作不重復、不脫節、互相牽制。5.簡化原則設置賬簿時應根據所記錄經濟業務的內容和所需要提供的核算指標，設計賬簿的賬頁格式，做到賬簿內容通俗易懂、簡便實用，盡量避免重復記錄，減少無效勞動，節約會計費用，提高會計核算工作效率。上一頁下一頁返回任務一設置與登記日記賬二、會計賬簿的登記規則(1)登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。

(2)登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經登賬的符號表示已經記賬。(3)賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2.(4)登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水筆書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。(5)下列情況，可以用紅色墨水筆記賬:上一頁下一頁返回任務一設置與登記日記賬①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄;②在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數;③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額;④根據國家統一的會計制度的規定可以用紅字登記的其他會計記錄。(6)各種賬簿應按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁，應當將空行、空頁畫線注銷，或者注明“此行空白”“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。(7)凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“平”字，并在“余額”欄用“n”表示。上一頁下一頁返回任務一設置與登記日記賬(8)每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣;也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。對需要結計本月發生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發生額合計數;對需要結計本年累計發生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累計數;對既不需要結計本月發生額，也不需要結計本年累計發生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。上一頁下一頁返回任務一設置與登記日記賬

三、日記賬的設置與登記日記賬分為普通日記賬和特種日記賬。(一)普通日記賬普通日記賬是逐日逐筆序時登記特種日記賬以外經濟業務的賬簿。在不設特種日記賬的企業，則要逐日逐筆序時登記企業的全部經濟業務。普通日記賬的格式如表5-1所示。它一般分為“借方金額”和“貸方金額”兩欄，登記每一分錄的借方賬戶和貸方賬戶及金額，這種賬戶不結余額。因此，通常稱普通日記賬為“分錄簿”。(二)特種日記賬上一頁下一頁返回任務一設置與登記日記賬

特種日記賬是專門用來登記某一類經濟業務的日記賬。常見的特種日記賬有現金日記賬、銀行存款日記賬、購貨日記賬、銷貨日記賬等。企業等單位都應設置現金日記賬和銀行存款日記賬。1.現金日記賬現金日記賬是用來登記庫存現金收入和付出業務的日記賬。它由出納人員根據審核無誤的現金收款憑證、現金付款憑證和從銀行提取現金業務填制的銀行存款付款憑證，按照經濟業務發生時間的先后順序逐日逐筆進行登記。上一頁下一頁返回任務一設置與登記日記賬“現金日記賬”的格式如表5-2所示。它的基本格式為“收入”“付出”和“結余”三欄。出納人員在每日業務終了，應將收付款項逐筆登記，并結出余額，同實與庫存現金相核對，借以檢查每日現金的收、付、存情況以及庫存現金限額的執行情況。

2.銀行存款日記賬銀行存款日記賬是用來登記銀行存款收入和付出業務的日記賬。它由出納人員根據審核無誤的銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和將現金存入銀行業務填制的現金付款憑證，按經濟業務發生時間的先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿，其格式與內容見表5一3.上一頁下一頁返回任務一設置與登記日記賬【任務處理】項目一:新樂公司2011年1月初現金日記賬余額為6800元，銀行存款日記賬余額為125000元，甲材料期初結存200千克，單價40元，本月發生下列經濟業務:(1)4日，從銀行取得短期借款100000元存入開戶行。(2)4日，簽發現金支票92000元，從銀行提取現金備發工資。(3)4日，以現金購買辦公用品800元。

(4)4日，收到銀行通知，購貨單位甲公司償還上月所欠貨款76000元已收妥入賬。上一頁下一頁返回任務一設置與登記日記賬(5)8日，開出轉賬支票58000元支付訴訟費。

(6)8日，銷售產品一批，貨款共計mgoo元(含稅)，已存入本企業銀行存款戶。(7)8日，向乙公司購買甲材料1000千克，單價40元，貨款46800元(含稅)，款項以銀行存款支付，材料已入庫。(8)8日，以銀行存款支付銷售產品的廣告費to000元。(9)20日，以現金支付員工小王預借差旅費2000元。(lo)20日，車間領用甲材料400千克。(11)20日，發放本月職工工資92000元。(12)25日，小王報銷差旅費1800元，交回余款200元。上一頁下一頁返回任務一設置與登記日記賬(13)26日，用銀行存款支付一車間水電費3000元。(14)31日，計提一車間生產設備拆舊20000元。(15)31日，將超過庫存限額的現金1200元送存銀行。

(16)31日，分配工資，行政管理人員工資20000元，生產工人工資60000元，車間管理人員工資12000元，其中一車間管理人員工資7000元，二車間管理人員工資5000元。(17)31日，結轉制造費用。任務要求:根據上述經濟業務登記現金日記賬。【工作分析】上一頁下一頁返回任務一設置與登記日記賬1)出納人員根據現金收款憑證和與現金有關的銀行存款付款憑證(從銀行取現金的業務)登記現金收入，根據現金付款憑證登記現金支出。登記時，應當將會計憑證的日期、編號、業務內容摘要、金額等逐項記入現金日記賬內。(2)注明記賬符號。賬簿登記完畢，應在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過賬”欄內注明賬簿頁數或畫對勾，表示記賬完畢，避免重記、漏記。(3)根據“上日余額+本日收入一本日支出=本日余額”的公式，逐日結出現金余額，與庫存現金實存數核對，以檢查每日現金收付是否有誤?！竟ぷ鞒晒楷F金日記賬的登記如表5-4所示。上一頁下一頁返回任務一設置與登記日記賬

項目二:新樂公司2011年1月發生的經濟業務見項目一。任務要求:根據上述經濟業務登記銀行存款日記賬?！竟ぷ鞣治觥?1)出納人員根據銀行存款收款憑證和有關的現金付款憑證(庫存現金存入銀行的業務)登記銀行存款收入欄，根據銀行存款付款憑證登記支出欄。(2)每日結出銀行存款余額?！竟ぷ鞒晒裤y行存款日記賬的登記如表5-5所示。上一頁下一頁返回任務二設置與登記總分類賬【任務導入】總分類賬是每個單位都必須設置的，如何設置和登記總分類賬?登記賬簿后如何進行對賬和結賬?對于錯賬又怎樣進行更正呢?【必備知識」一、總分類賬的設置和登記總分類賬簡稱總賬，是按總分類科目開設、用來對全部經濟業務進行分類核算與監督，提供總括核算資料的賬簿?？偡诸愘~能全面、總括地反映和記錄經濟業務引起的資金運動和財務收支情況，并為編制會計報表提供數據。因此，每個單位都要設置總分類賬。上一頁下一頁返回任務二設置與登記總分類賬總分類賬的格式一般采用三欄式賬頁，如表5一6所示。業務簡單、賬戶設置較少的企業，也可以采用多欄式賬頁。會計賬簿根據審核后的記賬憑證進行登記?？偡诸愘~可以根據記賬憑證逐筆進行登記，也可以根據記賬憑證匯總表進行登記，還可以根據轉賬憑證匯總表和多欄式現金、銀行存款日記賬在月末時匯總登記。企業采用哪種方法登記總分類賬，需要根據企業采用的賬務處理程序決定。上一頁下一頁返回任務二設置與登記總分類賬二、對賬《會計法》第十七條規定:“各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符、會計賬簿之間相對應的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關內容相符?！?一)對賬的概念對賬是指會計人員對賬簿記錄進行的核對工作。對賬包括賬簿與憑證的核對、賬簿與賬簿的核對、賬簿與財產物資實有數額的核對。對賬的目的是為了確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，從而使會計信息真實可靠。上一頁下一頁返回任務二設置與登記總分類賬(二)對賬的內容對賬的內容一般包括以下幾方面。

1.賬證核對，做到賬證相符賬證核對就是將各種賬簿(包括總分類賬、明細分類賬以及現金和銀行存款日記賬)記錄與有關的會計憑證(包括記賬憑證及其所附的原始憑證)進行核對，做到賬證相符。賬證核對一般是在平時記賬時進行的。2.賬賬核對，做到賬賬相符賬賬核對是對各種賬簿記錄的內容所進行的核對工作，做到賬賬相符。賬賬核對的具體內容包括:上一頁下一頁返回任務二設置與登記總分類賬1)總分類賬中各賬戶的本期借、貸方發生額合計數，期末借、貸方余額合計數，應當分別核對相符，以檢查總分類賬戶的登記是否正確。(2)現金日記賬、銀行存款日記賬的本期發生額合計數以及期末余額合計數，分別與總賬中的現金賬戶、銀行存款賬戶的記錄核對相符，以檢查日記賬的登記是否正確。(3)總分類賬戶本期借、貸雙方發生額及余額與所屬明細分類賬戶本期借、貸方發生額合計數及余額合計數核對相符，以檢查總分類賬戶和明細分類賬戶登記是否正確。

(4)會計部門登記的各種財產物資明細分類賬的結存數，與財產物資保管或使用部門的有關保管賬的結存數核對相符，以檢查雙方登記是否正確。上一頁下一頁返回任務二設置與登記總分類賬3.賬實核對，做到賬實相符賬實核對是在賬賬核對的基礎上，將各種賬簿記錄余額與各項財產物資、現金、銀行存款及各種往來款項的實存數核對，做到賬實相符。其具體內容包括:(1)現金日記賬的余額與現金實際庫存數核對相符。(2)銀行存款日記賬的發生額及余額與銀行對賬單核對相符。(3)財產物資明細賬的結存數分別與財產物資的實存數核對相符。(4)各種債權、債務的賬面記錄應定期與有關債務、債權單位或個人核對相符。上一頁下一頁返回任務二設置與登記總分類賬三、結賬結賬是指將本期內所發生的經濟業務全部登記入賬的基礎上，按照規定的方法對本期內的賬簿記錄進行小結，結算出本期發生額合計數和期末余額，并將其余額結轉下期或者轉入新賬的過程。(一)結賬的主要程序(1)將本期發生的經濟業務事項全部登記入賬，并保證其正確性。(2)根據權責發生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。(3)將損益類賬戶余額轉入“本年利潤”賬戶，結平所有損益類賬戶。上一頁下一頁返回任務二設置與登記總分類賬(4)結算出資產、負債和所有者權益賬戶的本期發生額和余額并結轉下期。(二)結賬的具體方法(1)對不需按月結計本期發生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業務事項記錄之下通欄畫單紅線，不需要再結計一次余額。(2)現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要結出本月發生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄畫單紅線。上一頁下一頁返回任務二設置與登記總分類賬(3)需要結計本年累計發生額的某些明細賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發生額，登記在月份發生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄畫單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額下通欄畫雙紅線。

(4)總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，將所有總賬賬戶結出全年發生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數下通欄畫雙紅線。(5)年度終了結賬時，有余額的賬戶，要將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣;在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。上一頁下一頁返回任務二設置與登記總分類賬四、錯賬的更正方法賬簿記錄發生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按下列方法更正。(一)劃線更正法劃線更正法是指將原賬簿記錄上的錯誤數字或文字用紅線畫掉，再用藍黑字填上正確數字或文字的一種更正方法。

1.適用范圍在結賬前發現賬簿記錄有文字或數字錯誤，而據以登記賬簿的記賬憑證沒有錯誤。2.更正方法上一頁下一頁返回任務二設置與登記總分類賬

采用劃線更正法更正錯賬時，在錯誤的文字或數字上畫一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤的數字，應全部畫紅線更正，不得只更正其中的錯誤數字。對于文字錯誤，可只畫去錯誤的文字部分。(二)紅字更正法紅字更正法是指用紅字沖銷原有的錯誤賬戶名稱或數字以更正或調整原賬戶記錄的一種方法。1.適用范圍紅字更正法的適用范圍有兩種情況:(1)在記賬后發現，據以登記賬簿的記賬憑證中應借應貸的賬戶名稱或方向有錯誤。上一頁下一頁返回任務二設置與登記總分類賬(2)在記賬后發現，據以登記賬簿的記賬憑證中應借應貸的賬戶名稱和方向都沒有錯誤，但所記金額大于應記金額。

2.更正方法(1)更正第一種情況的錯賬，應先用紅字編制一張內容與錯誤的記賬憑證完全相同的記賬憑證，摘要欄注明“沖銷某月某日某號憑證”，然后再用藍字填制一張完全正確的記賬憑證，再將這兩張記賬憑證登記入賬。(2)更正第二種情況的錯賬，應將多記的金額用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，摘要欄注明“沖銷某月某日某號憑證多記數”，然后再將這張記賬憑證登記入賬。上一頁下一頁返回任務二設置與登記總分類賬(三)補充登記法1.適用范圍在記賬后發現，據以登記賬簿的記賬憑證中應借應貸的賬戶名稱和方向都沒有錯誤，但所記金額小于應記金額。2.更正方法更正錯賬時，應將少記的金額用藍字填制一張與原錯誤記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，摘要欄注明“補記某月某日某號憑證少記數”，然后再將這張記賬憑證登記入賬?！救蝿仗幚怼宽椖恳?新樂公司2011年1月發生的經濟業務見任務一的【任務處理】項目一，2011年1月初的應收賬款余額為210000元。上一頁下一頁返回任務二設置與登記總分類賬任務要求:根據經濟業務的相關憑證登記應收賬款總分類賬。【工作分析】(1)會計人員根據記賬憑證直接逐筆登記應收賬款總賬。(2)登記時，日期、憑證號、摘要、金額等內容要填寫完整?！竟ぷ鞒晒啃聵饭?011年1月應收賬款總分類賬的登記結果見表5-7.

項目二:新樂公司2011年3月查賬時發現一筆錯賬，二車間耗用倉庫發出的甲材料2000元，編制記賬憑證時，借方賬戶誤寫為“管理費用”并已登記入賬。其錯誤憑證如下:借:管理費用2000貸:原材料2000上一頁下一頁返回任務二設置與登記總分類賬

任務要求:更正此筆錯賬?！竟ぷ鞣治觥吭摴P錯賬屬于記賬后發現，據以記賬的記賬憑證中借方會計科目有錯，應采用紅字更正法更正。首先用紅字金額填制一張內容與原來記賬憑證完全相同的記賬憑證:借:管理費用一2000一貸:原材料一2000一(注:亙二〕亙互表示紅字)然后，再用藍字金額重新填制一張完全正確的記賬憑證:借:制造費用2000貸:原材料2000上一頁下一頁返回任務二設置與登記總分類賬將上述兩張記賬憑證登記入賬后，原賬簿中的錯誤記錄便得到更正?！竟ぷ鞒晒宽椖咳?新樂公司2011年4月查賬時發現一筆錯賬，車間耗用倉庫發出的甲材料2000元，編制記賬憑證時，將金額記為20000元并已登記入賬。其錯誤憑證如下:借:制造費用20000貸:原材料20000任務要求:更正此筆錯賬。【工作分析】該筆錯賬屬于記賬后發現，據以記賬的記賬憑證中應借、應貸的會計科目正確，只是賬簿中所記金額大于正確金額，應采用紅字更正法更正。上一頁下一頁返回任務二設置與登記總分類賬

將多記的金額用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，摘要欄注明“沖銷某月某日某號憑證多記數”，然后再將這張記賬憑證登記入賬。更正錯賬的憑證為(以會計分錄代替):借:制造費用一18000一貸:原材料一18000一【工作成果】上一頁下一頁返回任務二設置與登記總分類賬

項目四:新樂公司2011年5月查賬時發現，車間耗用倉庫發出的乙材料38000元，編制記賬憑證時，將金額記為33000元并已登記入賬。其錯誤憑證如下:

借:制造費用33000

貸:原材料33000

任務要求:更正此筆錯賬。【工作分析】該筆錯賬屬于記賬后發現，據以記賬的記賬憑證中應借、應貸的會計科目正確，只是賬簿中所記金額小于正確金額，應采用補充登記法更正。上一頁下一頁返回任務二設置與登記總分類賬將少記的金額用藍字填制一張與原錯誤記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，摘要欄注明“補記某月某日某號憑證少記數”，然后再將這張記賬憑證登記入賬。更正錯賬的憑證為(以會計分錄代替):借:制造費用5000

貸:原材判5000【工作成果】上一頁下一頁返回任務二設置與登記總分類賬

項目五:新樂公司2011年5月結賬前發現，車間耗用倉庫發出的丙材料65000元，編制的記賬憑證如下:借:制造費用65000貸:原材料65000記賬時“原材料”總賬賬戶的“貸方”欄記錄為56000元。任務要求:更正此筆錯賬?！竟ぷ鞣治觥?/p>

此項業務原填制的記賬憑證正確無誤，在結賬前發現的過賬錯誤，應采用劃線更正法更正。用紅筆將“原材料”總賬賬戶貸方的“56000”畫線注銷，再用藍筆在其上方填上“65000"，再在錯誤數字的右上方蓋上記賬人員名章。上一頁下一頁返回任務二設置與登記總分類賬【工作成果】上一頁返回任務三設置與登記明細分類賬【任務導入】各單位都會根據自身業務的特點及管理要求設置必要的明細分類賬，明細賬有哪些類別?如何設置和登記?【必備知識」一、明細分類賬的設置和登記明細分類賬簡稱明細賬，是按明細分類科目開設、用來分類登記某類經濟業務，提供明細核算資料的賬簿。各單位應根據自身業務的特點及管理要求設置必要的明細分類賬。明細分類賬賬頁格式因記錄的內容不同而各異。一般有三欄式、數量金額式、多欄式和平行式幾種。下一頁返回任務三設置與登記明細分類賬(一)三欄式明細分類賬三欄式明細分類賬的賬頁格式同三欄式總分類賬的賬頁格式基本相同，它只設借方、貸方和余額三個金額欄，不設數量欄。三欄式明細賬一般適用于只需采用金額進行明細核算的賬戶。如“應收賬款”“應付賬款”等債權、債務類明細分類賬。(二)數量金額式明細賬數量金額式明細賬的賬頁格式如表5一8所示。它在收入、發出、結存三欄內，再分別設置“數量”“單價”“金額”等欄目，以分別登記實物的數量和全額.

數量金額式明細賬適用于既要進行金額明細核算，又要進行數量明細核算的財產物資明細賬。如“原材料”“庫存商品”明細賬等。上一頁下一頁返回任務三設置與登記明細分類賬(三)多欄式明細分類賬多欄式明細分類賬是根據經濟業務的特點和經營管理的需要，在一張賬頁的借方欄或貸方欄或借貸雙方設置若干專欄，集中反映有關明細項目的核算資料。它主要適用于只記金額、不記數量，而且在管理上需要了解其構成內容的費用、成本、收入、利潤類賬戶，如“生產成本”“制造費用”“管理費用”“主營業務收入”“本年利潤”和“利潤分配”等賬戶的明細分類賬。制造費用明細賬格式如表5一9所示。(四)平行式明細分類賬平行式明細分類賬也稱橫線登記式明細分類賬。它的賬頁結構特點是，將前后密切相關的經濟業務在同一橫行內進行詳細登記，以檢查每筆經濟業務完成及變動情況。上一頁下一頁返回任務三設置與登記明細分類賬該種賬頁一般用于“材料采購”等明細分類賬，材料采購明細分賬如表5一10所示。材料采購明細分類賬的借方一般在支付購料款時按會計憑證的編號順序逐日逐筆登記，其貸方則不要求按會計憑證編號逐日逐筆登記，而是在材料驗收入庫時，在與借方記錄的同一行內進行登記。同一行內借方、貸方均有記錄時，表示該項經濟業務已處理完畢，若一行內只有借方記錄而無貸方記錄的，表示該項經濟業務尚未結束。各種明細賬的登記方法，應根據本單位業務量的大小和經營管理上的需要以及所記錄的經濟業務內容而定，可以根據原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證逐筆登記，也可以根據這些憑證逐日登記或定期匯總登記。上一頁下一頁返回任務三設置與登記明細分類賬二、會計賬簿的更換與保管(一)賬簿的更換為了反映每個會計年度的財務狀況和經營成果情況，保持會計資料的連續性，企業應按照會計制度的規定進行賬簿的更換。賬簿的更換是指在會計年度終了時，將上年度的賬簿更換為次年度的新賬簿的工作。在每一會計年度結束，新一會計年度開始時，應按會計制度的規定，更換一次總賬、日記賬和大部分明細賬。少部分明細賬年度內變動不多，可以繼續使用，年初可以不更換賬簿，如固定資產明細賬等。上一頁下一頁返回任務三設置與登記明細分類賬(二)賬簿的保管會計賬簿是會計工作的重要歷史資料，也是重要的經濟檔案，在經營管理工作中具有重要作用。因此，每一個企業、單位都應按照國家有關規定，加強對會計賬簿的管理，做好賬簿的保管工作。賬簿的保管應該明確責任，保證賬簿的安全和會計資料的完整，防止交接手續不清和可能發生的舞弊行為。在賬簿交接保管時，應將該賬簿的頁數、記賬人員姓名、啟用日期、交接日期等列表附在賬簿的扉頁上，并由有關方面簽字蓋章。賬簿要定期(一般為年終)收集，審查核對，整理立卷，裝訂成冊，專人保管，嚴防丟失和損壞。上一頁下一頁返回任務三設置與登記明細分類賬

賬簿應按照《會計檔案管理辦法》規定的期限進行保管。各賬簿的保管期限分別為: