教學材料《會 計》-第五章 會計賬簿

第一節(jié)、會計賬簿的概念和種類一、會計賬簿的概念和作用會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。各單位應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿。設置和登記賬簿是編制會計報表的基礎，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核算中具有重要作用。作用：通過賬簿的設置和登記：1.可以記載、儲存會計信息，2.可以分類、匯總會計信息，3.可以檢查、校正會計信息，4.可以編報、輸出會計信息。二、會計賬簿與賬戶的關系賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟業(yè)務，是在個別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內容。賬簿與賬戶的關系是形式和內容的關系。三、會計賬簿的分類

(一)按用途分類

1.序時賬簿。序時賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。在我國，大多數(shù)單位一般只設現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.分類賬簿。分類賬簿包括總分類賬戶明細分類賬簿。分類賬簿提供的核算信息是編制會計報表的主要依據(jù)。3.備查賬簿備查賬簿簡稱備查簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務事項進行補充登記時使用的賬簿。“租入固定資產(chǎn)備查簿”“應收票據(jù)貼現(xiàn)備查簿”“擔保備簿”等特點：△登記備查簿不需要編制記賬憑證；△沒有固定格式△與其他賬簿之間不一定有依存關系和勾稽關系。(二)按賬頁格式分類1.兩欄式賬簿——適用于普通日記賬、轉賬日記賬。兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。2.三欄式賬簿——適用于總賬、現(xiàn)金銀行存款日記賬、資本、債權債務明細賬都可采用三欄式賬簿。三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。三欄式賬簿又分為設對方科目和不設對方科目兩種，區(qū)別是在摘要欄和借方科目欄之間是否有一欄“對方科目”。有“對方科目”欄的，稱為設對方科目的三欄式賬簿；不設“對方科目”欄的，稱為不設對方科目的三欄式賬簿。3.多欄式賬簿——收入、成本、費用、利潤明細賬一般均采用這種格式的賬簿。。多欄式賬簿是在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要分設若干專欄的賬簿。4.數(shù)量金額式賬簿——財產(chǎn)物資類賬戶。數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內，都分設數(shù)量、單價和金額三小欄，借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量。原材料、庫存商品等明細賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。(三)按外型特征分類1.訂本賬。訂本賬是啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進行了連續(xù)編號的賬簿。這種賬簿一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。2.活頁賬。活頁賬是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。當賬簿登記完畢之后，才將賬頁予以裝訂，加具封面，并給各賬頁連續(xù)編號。各種明細分類賬一般采用活頁賬形式。3.卡片賬。卡片賬是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。在我國，單位一般只對固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式。[單選]下列賬戶中，必須采用訂本式賬簿的是()。

A.原材料明細賬B.庫存商品明細賬

C.銀行存款日記賬D.固定資產(chǎn)登記簿C[單選]“生產(chǎn)成本”明細賬應采用()。A.三欄式B.多欄式C.數(shù)量金額式D.橫線登記式B[單選]總分類賬及特種日記賬的外形特征一般為()

A.活頁式B.卡片式C.訂本式D.任意外形C

[單選]下列不屬于序時賬的是()A.現(xiàn)金日記賬B.銀行存款日記賬C.采購日記賬D.二級或明細分類賬D[單選]庫存商品明細賬應采用()賬頁格式A.三欄式B.多欄式C.二欄式D.數(shù)量金額式D[多選]以下屬于備查賬的是()。A.租入固定資產(chǎn)登記簿B.代銷商品登記簿C.固定資產(chǎn)卡片D.材料采購明細賬E.普通日記賬F.商業(yè)匯票登記簿ABF[單選]賬簿按()不同，可分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。

A.作用B.賬頁格式C.用途D.外形特征D[單選]對全部經(jīng)濟業(yè)務事項按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿稱為()。A.備查賬簿B.序時賬簿C.分類賬簿D.三欄式賬簿C

[多選]以下采用訂本式賬簿的有()A.總分類賬B.現(xiàn)金日記賬C.明細賬D.銀行存款日記賬ABD[多選]以下明細賬中應采用數(shù)量金額式的有()A.產(chǎn)成品--A產(chǎn)品B.原材料--甲材料C.物資采購--乙材料D.固定資產(chǎn)--小轎車E.應收賬款--M公司ABCD第二節(jié)、會計賬簿的內容、啟用與記賬規(guī)則一、會計賬簿的基本內容(一)封面，主要標明賬簿的名稱。(二)扉頁，主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。(三)賬頁，是賬簿用來記錄經(jīng)濟業(yè)務事項的載體，包括賬戶的名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次、分戶頁次等基本內容。二、

會計賬簿的啟用(一)啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。(二)訂本式賬簿應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。(三)使用活頁式賬頁應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊；(四)裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。三、會計賬簿的記賬規(guī)1.登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。2.登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號“√”表示已經(jīng)記賬。3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。4.登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。5.下列情況，可以用紅色墨水記賬：①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；②在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額；④結賬劃線⑤劃線更正錯誤⑥根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。6.各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。7.凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“平”字，并在“余額”欄用“0”表示。8.每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣(即只寫承前頁，不寫過次頁)。▲對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；▲對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；▲對既不需要結計本月發(fā)生額，也不需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。[多選]會計賬簿的基本內容包括()。A.封面B.扉頁C.賬頁D.賬簿名稱[答案]ABC[解析]會計賬簿的基本內容包括封面、扉頁和賬頁三個部分。[單選題]下列做法中，不符合會計賬簿的記賬規(guī)則的是()。

A.使用圓珠筆登賬

B.賬簿中書寫的文字和數(shù)字一般應占格距的1/2

C.登記后在記賬憑證上注明已經(jīng)登賬的符號

D.按賬簿頁次順序連續(xù)登記，不得跳行隔頁[答案]A[判斷]在登記賬簿時如果發(fā)生隔頁、跳行，可以在空頁、空行處用藍色墨水劃對角線注銷。()[答案]錯誤

[解析]應該把“用藍色墨水劃對角線注銷”改為“用紅色墨水劃對角線注銷”。[多選]下列情況可以用紅色墨水記賬的是()。

A.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄

B.在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)

C.在三欄式賬戶的余額欄前，印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額

D.在三欄式賬戶的余額欄前，未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額[答案]ABD

[多選]下列說法正確的是()。

A.凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”欄內注明“借”或“貸”字樣

B.沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”欄內寫“一”

C.現(xiàn)金日記賬必須逐日結出余額

D.銀行存款日記賬必須逐日結出余額[答案]ACD

[解析]沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”欄內寫“平”字。

[單選]登記賬簿時，正確的做法是(

)A.文字或數(shù)字的書寫必須占滿格B.書寫可以使用藍黑墨水、圓珠筆或鉛筆C.用紅字沖銷錯誤記錄D.發(fā)生的空行、空頁一定要補充書寫C第三節(jié)、會計賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法(一)現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法1.現(xiàn)金日記賬的格式。現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。

2.現(xiàn)金日記賬的登記方法。現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。“上日余額+本日收入一本日支出=本日余額”

↓↓↓↓期初余額+本期增加—本期減少=期末余額

借、貸方分設的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關現(xiàn)金收入業(yè)務的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關現(xiàn)金支出業(yè)務的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬，每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結計的支出合計數(shù)，一筆轉入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結出當日余額。(見P220-223)(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結余情況的賬簿。銀行存款日記賬應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。[多選]必須逐日結出余額的賬簿是()。

A.現(xiàn)金總賬

B.銀行存款總賬

C.現(xiàn)金日記賬

D.銀行存款日記賬[答案]CD

[解析]現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。[多選]出納人員可以登記和保管的賬簿是()。

A.現(xiàn)金日記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬[答案]AB

(一)總分類賬的格式總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。總分類賬最常用的格式為三欄式，設置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。(二)總分類賬的登記方法總分類賬的記賬依據(jù)和登記方法取決于企業(yè)采用的賬務處理程序，它可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。演示)二、總分類賬的格式和登記方法三、

明細分類賬的格式和登記方法(一)明細分類賬的格式明細分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細賬戶開設賬頁，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟業(yè)務以提供明細核算資料的賬簿，其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種。1.三欄式明細分類賬。三欄式明細分類賬是設有借方、貸方和余額三個欄目，用以分類核算各項經(jīng)濟業(yè)務，提供詳細核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同，適用于只進行金額核算的賬戶。

2.多欄式明細分類賬。多欄式明細分類賬是將屬于同一個總賬科目的各個明細科目合并在一張賬頁上進行登記，適用于生產(chǎn)成本、制造費用成本，資產(chǎn)類中的：在建工程、固定資產(chǎn)清理；損益類如：管理費用、財務費用、營業(yè)費用、收入、主營業(yè)務收入、營業(yè)外收入等，“應交稅金——應交增值稅”明細賬也是。3.數(shù)量金額式明細分類賬。P239數(shù)量金額式明細分類賬其借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結存)都分別設有數(shù)量、單價和金額三個專欄，適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶。4.橫線登記式明細分類賬。橫線登記式明細分類賬是采用橫線登記，即將每一相關的業(yè)務登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務的進展情況。該明細分類賬適用于登記材料采購業(yè)務、應收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務。(二)明細分類賬的登記方法不同類型經(jīng)濟業(yè)務的明細分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。演示)[判斷]為便于管理，“應收賬款”、“應付賬款”的明細賬必須采用多欄式明細分類賬格式。()[答案]錯誤

[解析]多欄式賬簿一般適用于成本、費用類的明細賬，本題應該采用三欄式明細分類賬。[多選]可采用三欄式明細分類賬核算的是()。

A.原材料B.實收資本C.生產(chǎn)成本D.短期投資[答案]BD

[解析]三欄式明細賬適用于只進行金額核算的賬戶；多欄式明細賬一般適用于成本、費用類的明細核算；數(shù)量金額式賬簿一般適用于具有實物形態(tài)的財產(chǎn)物資的明細核算。選項A應采用數(shù)量金額式明細賬核算，選項C應采用多欄式明細賬核算。

[單選]下列做法錯誤的是()。

A.現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬簿

B.產(chǎn)成品明細賬采用數(shù)量金額式賬簿

C.生產(chǎn)成本明細賬采用三欄式賬簿

D.制造費用明細賬采用多欄式賬簿[答案]C

[解析]多欄式賬簿一般適用于成本、費用類的明細賬，選項C應該使用多欄式賬簿。[多選]下列應逐日逐筆登記明細賬的有()。

A.原材料B.應收賬款C.應付賬款D.管理費用[答案]BC

[單選]債權、債務等往來款項一般適用的明細賬種類為()。

A.三欄式明細賬B.數(shù)量金額式明細賬

C.多欄式明細賬D.雙欄式明細賬

A第四節(jié)、對賬、錯賬更正與結賬一、對賬(一)賬證核對:賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。(二)賬賬核對:賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：(1)總分類賬簿有關賬戶的余額核對；(2)總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對；(3)總分類賬簿與序時賬簿核對；(4)明細分類賬簿之間的核對。(三)賬實核對賬實核對是指各項財產(chǎn)物資、債權債務等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。包括：(1)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；(3)各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符；(4)有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。[單選]對賬時，賬賬核對不包括()。

A.總賬各賬戶的余額核對

B.總賬與明細賬之間的核對

C.總賬與備查賬之間的核對

D.總賬與日記賬的核對[答案]C

[解析]賬賬核對的內容主要包括四方面：(1)總賬有關賬戶的余額核對；(2)總賬與所屬明細賬的核對；(3)總賬與日記賬的核對；(4)明細賬之間的核對。[多選]對賬的主要內容包括()。A.賬證核對、賬賬核對B.表實核對、表表核對C.證表核對、賬表核對D.證實核對、賬實核對E.賬實核對、賬表核對AE[多選]賬實相符主要包括(

)A.現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)核對相符B.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單核對相符C.各種應收應付款項明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實存數(shù)額核對相符D.各種財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實存數(shù)額核對相符ABD二、錯賬的更正方法P184賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按下列方法更正。三種更正法的前提：1.劃線更正法——記賬憑證沒有錯誤；2.紅字更正法(1)記賬憑證錯誤——應借應貸科目錯誤；(2)記賬憑證錯誤——所記金額大于應記金額。3.補充登記法——記賬憑證錯誤，所記金額小于應記金額。(一)劃線更正法在結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。更正時，可在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。(二)紅字更正法記賬后在當年內發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤，或者會計科目無誤而所記金額大于應記金額，從而引起記賬錯誤，采用紅字更正法。適用前提：1.記賬憑證錯誤——應借應貸科目錯誤；更正方法是：記賬憑證會計科目錯誤時，用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。板書演示下例(用T型賬戶演示)[例]某企業(yè)生產(chǎn)車間領用一批材料用于生產(chǎn)商品，計5000元，填制記賬憑證時，誤寫應借科目為“管理費”，并已登記入賬。原錯誤分錄是：

(1)借：管理費用5000

貸：原材料5000

發(fā)現(xiàn)這種錯誤時，應先用紅字填制一張記賬憑證，其分錄如下：

(2)借：管理費用

貸：原材料

用以沖銷原錯誤分錄，帶框數(shù)字表示紅字金額。同時，再用藍字填制一張正確記賬憑證，其分錄如下：

(3)借：生產(chǎn)成本5000

貸：原材料5000

500050002.記賬憑證錯誤——所記金額大于應記金額。記賬憑證會計科目無誤而所記金額大于應記金額時，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。[例]某企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金30000元，備發(fā)工資。誤作下列記賬憑證，并已登記入賬。借：庫存現(xiàn)金50000

貸：銀行存款50000發(fā)現(xiàn)錯誤后，應將多記的金額用紅字作與上述科目相同會計分錄。會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款2000020000(三)補充登記法記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額時(記賬憑證錯誤)，采用補充登記法。更正方法是：按少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以補充少記的金額，并據(jù)以記賬。[例]向銀行取得短期借款20000元存入銀行，編制記賬憑證時，將金額寫為2000元，并登記入賬。其錯誤分錄為：(1)借：銀行存款2000

貸：短期借款2000為了更正有關賬戶中少記的18000元的錯誤，應用藍字填制一張記賬憑證。其分錄如下：(2)借：銀行存款18000

貸：短期借款18000將上列更正錯誤的記錄記入有關賬戶后，使有關賬戶中錯誤的記錄得到更正。[單選]更正錯賬時，劃線更正法的適用范圍是()。

A.記賬憑證上會計科目或記賬方向錯誤，導致賬簿記錄錯誤

B.記賬憑證正確，在記賬時發(fā)生錯誤，導致賬簿記錄錯誤

C.記賬憑證上會計科目或記賬方向正確，所記金額大于應記金額，導致賬簿記錄錯誤

D.記賬憑證上會計科目或記賬方向正確，所記金額小于應記金額，導致賬簿記錄錯誤[答案]B

[解析]A和C應該使用紅字更正法，D應該使用補充登記法。

[多選]收回貨款1500元存入銀行，記賬憑證誤填為15000元，并已入賬，錯誤的更正方法是()。

A.采用劃線更正法

B.用藍字借記“銀行存款”，貸記“應收賬款”

C.用藍字借記“應收賬款”，貸記“銀行存款”

D.用紅字借記“銀行存款”，貸記“應收賬款”[答案]ABC

[單選]在月末結賬前發(fā)現(xiàn)，所填制的記賬憑證無誤，根據(jù)記賬憑證登記賬簿時，將19000誤記為1900，按照有關規(guī)定，更正時應采用()。

A.劃線更正法B.紅字更正法

C.補充登記法D.平行登記法

A三、結賬(一)結賬的程序1.將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項全部登記入賬，并保證其正確性；2.根據(jù)權責發(fā)生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用；3.將損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目；4.結算出資產(chǎn)、負債和所有者權益科目的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期。(二)結賬的方法1.對不需按月結計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結計一次余額。2.現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要結出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。3.需要結計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。4.總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，將所有總賬賬戶結出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。5.年度終了結賬時，有余額的賬戶，要將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。(畫線方法演示)[單選]年度結賬時，應在"本年累計"行下劃()。A.通欄單紅線B.通欄雙紅線C.半欄單紅線D.半欄雙紅線B[單選]期末沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內填寫()。A.0

B.零C.平D.0或零C[多選]結賬時，正確的做法是(

)A.結出當月發(fā)生額的，在"本月合計"下面通欄劃單紅線B.結出本年累計發(fā)生額的，在“本年累計”下面通欄劃單紅線C.12月末，結出全年累計發(fā)生額的，在下面通欄劃單紅線D.12月末，結出全年累計發(fā)生額的，在下面通欄劃雙紅線AD第五節(jié)、會計賬簿的更換與保管一、會計賬簿的更換會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行。總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應每年更換一次。備查賬簿可以連續(xù)使用。二、會計賬簿的保管年度終了，各種賬戶在結轉下年、建立新賬后，一般都要把舊賬送交總賬會計集中統(tǒng)一管理。會計賬簿暫由本單位財務會計部門保管1年，期滿之后，由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。課堂練習單選:1.企業(yè)設置的日記總賬，按賬簿的用途分類屬于()。A.序時賬簿

B.訂本賬簿C.聯(lián)合賬簿

D.備查賬簿A2.企業(yè)日記賬按用途分類屬于()。A.備查賬簿

B.序時賬簿C.分類賬簿

D.訂本賬簿B3.記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應記金額，而應借、應貸的會計科目并無錯誤，應采用()進行更正。A.劃線更正法

B.紅字全額沖銷法C.紅字差額沖銷法

D.補充登記法C4.在結賬以前，若發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證無錯誤，即純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字的筆誤，則應采用()進行更正。A.劃線更正法

B.紅字全額沖銷法C.紅字差額沖銷法

D.補充登記法A5.總分類賬簿的外表形式應采用()。A.活頁式

B.卡片式C.訂本式

D.多欄式C6.活頁賬簿和卡片賬簿主要適用于()。A.現(xiàn)金日記賬

B.總分類賬C.日記賬

D.明細分類賬D7.記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中所記金額小于應記金額，而應借、應貸的會計科目并無錯誤，應采用()進行更正。A.劃線更正法

B.紅字全額沖銷法C.紅字差額沖銷法

D.補充登記法D8.固定資產(chǎn)明細賬的外表形式一般采用()。A.三欄式

B.數(shù)量金額式C.多欄式

D.卡片式D9.記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應借、應貸會計科目有錯誤，應采用()進行更正。A.劃線更正法

B.紅字更正法C.藍字更正法

D.補充登記法B10.對賬的內容中不包括()。A.總分類賬與其所屬明細分類賬的核對B.賬簿記錄與報表數(shù)字的核對C.債權、債務與財產(chǎn)物資實務的核對D.賬簿記錄與有關財產(chǎn)物資實存數(shù)的核對C11.應收賬款賬戶應根據(jù)()設置明細分類賬。A.債務單位或個人名稱B.債權單位或個人名稱C.收款期限

D.付款期限A12.適宜采用多欄式明細分類賬進行登記的科目是()。A.庫存商品

B.固定資產(chǎn)C.制造費用

D.利潤分配C13.下列會計科目中，采用三欄式賬頁格式的是()。A.生產(chǎn)成本

B.制造費用C.原材料

D.交易性金融資產(chǎn)D多選1.賬簿按用途，可以分為()。A.序時賬簿

B.訂本賬簿C.分類賬簿

D.活頁賬簿E.備查賬簿ACE2.屬于序時賬簿中特種日記賬的有()。A.現(xiàn)金日記賬

B.銀行存款日記賬C.材料采購日記賬

D.產(chǎn)品銷售日記賬E.普通日記賬AB3.關于活頁賬簿，下列說法中正確的是()。A.賬頁不夠時，可隨時插入，比較靈活B.賬頁可分可合，便于分工C.賬頁容易丟失或被抽換，賬簿記錄的安全性、完整性較差D.空白賬頁使用后不用連續(xù)編號E.活頁賬簿不須定期裝訂成冊

ABC4.賬簿按其外表形式，可以分為()A.訂本賬簿

B.三欄式賬簿C.多欄式賬簿

D.活頁賬簿E.卡片賬簿ADE5.任何會計主體都必須設置的賬簿有()。A.日記賬

B.明細分類賬簿C.總分類賬簿

D.備查賬ABC6.下列會計憑證中的()，是登記銀行存款日記賬的依據(jù)。A.自制原始憑證

B.外來原始憑證C.收款憑證

D.付款憑證E.轉賬憑證CD7.數(shù)量金額式賬頁適用于()。A.“庫存商品”科目

B.“生產(chǎn)成本”科目C.“材料采購”科目

D.“原材料”科目E.“預付賬款”科目ACD8.多欄式賬頁適用于()。A.“應付賬款”科目

B.“管理費用”科目C.“銷售費用”科目

D.“材料采購”科目E.“