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會計實操文庫1/4記賬實操-固定資產變賣賬務處理一、核心科目：固定資產清理變賣全部業務通過固定資產清理過渡核算：借方：資產賬面價值、清理費用、稅費貸方：變賣收款、殘料收入余額：借方=處置凈損失；貸方=處置凈收益二、標準做賬4大步驟步驟1：結轉固定資產賬面原值、累計折舊借：固定資產清理（差額=賬面價值）借：累計折舊（已計提全部折舊）貸：固定資產（設備/廠房原值）步驟2：支付清理相關費用（搬運、拆卸、中介費）借：固定資產清理應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（取得專票可抵扣）貸：銀行存款步驟3：收到變賣貨款（分開票/未開票）1）收到處置款借：銀行存款貸：固定資產清理貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）稅率提醒：購入時已抵扣進項：銷售按**13%**計稅營改增前購入、當初未抵扣進項：仍可按13%開票，不適用簡易3%減按2%步驟4：結轉固定資產清理余額（二選一）情況A：貸方余額→變賣賺錢，凈收益借：固定資產清理貸：資產處置損益情況B：借方余額→變賣虧損，凈損失借：資產處置損益貸：固定資產清理三、完整實操舉例（一般納稅人板材廠設備變賣）設備原值100000元，已計提折舊70000元；變賣收款33900元（含稅13%），無清理費用。轉入清理借：固定資產清理30000借：累計折舊70000貸：固定資產100000收到賣設備款項不含稅收入=33900÷1.13=30000，銷項稅=3900借：銀行存款33900貸：固定資產清理30000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3900結轉清理科目固定資產清理貸方余額0，持平，無損益。拓展案例：同款設備只賣含稅22600元不含稅20000，銷項2600轉入清理同上，清理借方30000收款：借：銀行存款22600貸：固定資產清理20000貸：銷項稅額2600清理借方余額10000（虧損）借：資產處置損益10000貸：固定資產清理10000四、特殊情形：報廢損毀、收到殘值、賠付產生拆卸費500元（專票進項65）借：固定資產清理500應交稅費—應交增值稅（進項）65貸：銀行存款565保險公司賠償借：銀行存款貸：固定資產清理五、關鍵補充要點增值稅申報處置固定資產銷項稅額，填在附表一13%貨物對應欄；企業所得稅處置收益計入利潤總額繳稅；處置損失可稅前扣除，大額損失留存處置合同、收款憑證、資產折舊臺賬備查；小規模納稅人銷項按現行1%征收率；分錄結構完全一致；舊準則提示：小企業會計準則無“資產處置損益”，差額計入營業

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