記賬實操-景區文旅行業全套賬務處理

會計實操文庫1/23記賬實操-景區文旅行業全套賬務處理一、股東投資、景區基建、固定資產購置（1–20筆）1.股東實繳注冊資本800萬元借：銀行存款8000000貸：實收資本—甲股東80000002.景區新建游客接待中心，工程款不含稅2000000，9%進項借：在建工程—游客中心2000000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）180000貸：銀行存款21800003.支付游客中心設計費不含稅100000，6%進項借：在建工程—游客中心100000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）6000貸：銀行存款1060004.游客中心完工轉入固定資產借：固定資產—游客接待中心2100000貸：在建工程—游客中心21000005.采購觀光游覽車10臺，不含稅500000，13%進項借：固定資產—觀光車500000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）65000貸：銀行存款5650006.采購游船5艘，不含稅300000，13%進項借：固定資產—游船300000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）39000貸：銀行存款3390007.采購實景演藝舞臺設備不含稅180000，13%進項借：固定資產—演藝設備180000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）23400貸：銀行存款2034008.采購文創商店貨架、收銀設備不含稅40000，13%進項借：固定資產—商店設備40000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）5200貸：銀行存款452009.景區修建觀光步道工程款不含稅600000，9%稅率借：固定資產—景區步道600000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）54000貸：銀行存款65400010.購入辦公電腦、打印機，辦公使用不含稅15000，13%借：固定資產—辦公設備15000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1950貸：銀行存款1695011.采購監控安防系統（全景區）不含稅80000，13%借：固定資產—安防系統80000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）10400貸：銀行存款9040012.一次性采購景區保潔工具、維修耗材（周轉材料）不含稅25000，13%借：周轉材料—運維耗材25000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3250貸：銀行存款2825013.購入景區管理系統軟件（門票核銷系統）不含稅36000，6%，2年攤銷借：無形資產—票務管理系統36000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）2160貸：銀行存款3816014.票務系統每月攤銷額1500借：管理費用—無形資產攤銷1500貸：累計攤銷150015.租賃外部倉庫存放文創貨品，年租金不含稅12000，9%借：長期待攤費用—倉庫租金12000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1080貸：銀行存款1308016.按月攤銷倉庫租金1000借：主營業務成本—倉儲費1000貸：長期待攤費用—倉庫租金100017.全年景區財產保險不含稅15000，6%，分12個月攤銷借：預付賬款—財產保險15000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）900貸：銀行存款1590018.每月分攤景區保險1250元借：主營業務成本—保險費1250貸：預付賬款—財產保險125019.采購停車場道閘設備不含稅32000，13%借：固定資產—停車場設備32000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）4160貸：銀行存款3616020.新建公共衛生間工程款不含稅150000，9%借：固定資產—景區配套建筑150000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13500貸：銀行存款163500二、固定資產按月計提折舊（21–30筆）折舊年限：房屋建筑20年；觀光車、游船、演藝設備10年；電子設備3年，殘值率5%21.游客接待中心月折舊：2100000×95%÷20÷12=8312.5借：主營業務成本—折舊費8312.5貸：累計折舊—游客中心8312.522.觀光車月度折舊：500000×95%÷10÷12=3958.33借：主營業務成本—折舊費3958.33貸：累計折舊—觀光車3958.3323.游船月度折舊：300000×95%÷10÷12=2375借：主營業務成本—折舊費2375貸：累計折舊—游船237524.演藝舞臺設備月折舊：180000×95%÷10÷12=1425借：主營業務成本—折舊費1425貸：累計折舊—演藝設備142525.景區步道月折舊：600000×95%÷20÷12=2375借：主營業務成本—折舊費2375貸：累計折舊—景區步道237526.停車場道閘設備月折舊：32000×95%÷10÷12=253.33借：主營業務成本—折舊費253.33貸：累計折舊—停車場設備253.3327.商店貨架收銀設備月折舊：40000×95%÷10÷12=316.67借：主營業務成本—文創商店折舊316.67貸：累計折舊—商店設備316.6728.安防監控系統月折舊：80000×95%÷10÷12=633.33借：主營業務成本—安防折舊633.33貸：累計折舊—安防系統633.3329.景區公共衛生間月折舊：150000×95%÷20÷12=593.75借：主營業務成本—配套建筑折舊593.75貸：累計折舊—景區配套建筑593.7530.辦公電腦月折舊：15000×95%÷3÷12=395.83借：管理費用—折舊費395.83貸：累計折舊—辦公設備395.83三、門票、年卡預售、文旅收入確認（核心業務31–55筆）收入分類：門票6%、觀光車6%、游船6%、演藝6%、商鋪租賃9%、停車費9%、文創零售13%31.線上平臺預售年度文旅年卡，預收含稅106000（6%）借：銀行存款106000貸：合同負債—預售年卡100000應交稅費—待轉銷項稅額600032.線下窗口當日散客門票收入含稅63600，當日確認收入借：銀行存款63600貸：主營業務收入—景區門票60000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）360033.當日觀光車乘車費含稅31800借：銀行存款31800貸：主營業務收入—觀光車服務費30000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）180034.游船乘船收入含稅21200借：銀行存款21200貸：主營業務收入—游船服務費20000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）120035.夜間實景演藝門票含稅42400借：銀行存款42400貸：主營業務收入—演藝演出收入40000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）240036.當月分攤預售文旅年卡收入25000借：合同負債—預售年卡25000應交稅費—待轉銷項稅額1500貸：主營業務收入—年卡收入25000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）150037.旅行社團購門票，應收貨款含稅53000，未收款借：應收賬款—XX旅行社53000貸：主營業務收入—團隊門票50000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）300038.收到旅行社拖欠團購款53000借：銀行存款53000貸：應收賬款—XX旅行社5300039.景區自營文創商店銷售紀念品，含稅146900（13%）借：銀行存款146900貸：主營業務收入—文創商品零售130000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1690040.景區自營餐飲小吃當日收入含稅84800（6%餐飲服務）借：銀行存款84800貸：主營業務收入—自營餐飲80000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）480041.對外出租景區臨街商鋪，當月租金含稅32700（9%）借：銀行存款32700貸：主營業務收入—商鋪租賃收入30000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）270042.景區停車場當日停車費含稅10900（不動產租賃9%）借：銀行存款10900貸：主營業務收入—停車費收入10000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）90043.預收商戶季度商鋪租金含稅98100借：銀行存款98100貸：合同負債—商戶租金90000應交稅費—待轉銷項稅額810044.分攤當月預收商鋪租金30000借：合同負債—商戶租金30000應交稅費—待轉銷項稅額2700貸：主營業務收入—商鋪租賃收入30000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）270045.企業團建定制文旅套餐，應收含稅74200借：應收賬款—XX企業74200貸：主營業務收入—團建套餐70000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）420046.收到團建套餐欠款74200借：銀行存款74200貸：應收賬款—XX企業7420047.游客損壞游船賠償款含稅2120（價外費用，6%）借：銀行存款2120貸：主營業務收入—游船服務費2000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）12048.銷售景區特色零食、飲料含稅56500（13%貨物）借：銀行存款56500貸：主營業務收入—食品零售50000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）650049.對外承接企業宣傳片景區場地使用費含稅12720（6%）借：銀行存款12720貸：其他業務收入—場地拍攝服務費12000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）72050.預售節假日套票含稅159000借：銀行存款159000貸：合同負債—節假日套票150000應交稅費—待轉銷項稅額900051.節假日結束，一次性確認套票全部收入150000借：合同負債—節假日套票150000應交稅費—待轉銷項稅額9000貸：主營業務收入—節假日套票150000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）900052.收取商戶租賃保證金20000（無息押金）借：銀行存款20000貸：其他應付款—商戶租賃押金2000053.商戶租期到期，退還租賃保證金20000借：其他應付款—商戶租賃押金20000貸：銀行存款2000054.景區攝影服務當日收入含稅6360（6%）借：銀行存款6360貸：主營業務收入—攝影服務6000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）36055.廣告公司投放景區廣告牌，月度廣告費含稅10600（6%）借：銀行存款10600貸：其他業務收入—廣告位租賃10000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）600四、景區運營直接成本（人員、維修、物料、演藝、采購存貨56–75）56.計提景區保潔、安保運維人員當月工資65000（直接運營成本）借：主營業務成本—運維人工工資65000貸：應付職工薪酬—運維人員工資6500057.計提運維人員單位社保8450借：主營業務成本—人工社保8450貸：應付職工薪酬—單位社保845058.計提演藝演員、導游人員工資42000借：主營業務成本—演藝導游薪酬42000貸：應付職工薪酬—演藝導游工資4200059.計提演藝導游單位社保5460借：主營業務成本—人工社保5460貸：應付職工薪酬—單位社保546060.文創商店采購紀念品存貨，不含稅70000，13%進項借：庫存商品—文創產品70000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）9100貸：銀行存款7910061.餐飲部采購食材不含稅35000，9%農產品進項借：庫存商品—餐飲食材35000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3150貸：銀行存款3815062.當期銷售文創產品結轉對應成本62000借：主營業務成本—文創銷售成本62000貸：庫存商品—文創產品6200063.餐飲當月消耗食材成本30000借：主營業務成本—餐飲食材成本30000貸：庫存商品—餐飲食材3000064.觀光車燃油費不含稅18000，13%進項借：主營業務成本—燃油費18000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）2340貸：銀行存款2034065.游船保養維修配件不含稅7500，13%進項借：主營業務成本—設備維修費7500應交稅費—應交增值稅（進項稅額）975貸：銀行存款847566.景區公共區域綠化養護費不含稅12000，6%借：主營業務成本—綠化養護費12000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）720貸：銀行存款1272067.領用保潔、維修耗材12000借：主營業務成本—運維耗材攤銷12000貸：周轉材料—運維耗材1200068.實景演藝燈光、道具耗材不含稅6800，13%借：主營業務成本—演藝耗材6800應交稅費—應交增值稅（進項稅額）884貸：銀行存款768469.景區污水處理服務費不含稅5000，6%借：主營業務成本—環保運維費5000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）300貸：銀行存款530070.線上OTA平臺渠道服務費（傭金）不含稅16000，6%借：銷售費用—線上渠道傭金16000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）960貸：銀行存款1696071.發放運維、導游、演藝人員全部工資借：應付職工薪酬—運維人員工資65000應付職工薪酬—演藝導游工資42000貸：銀行存款94500其他應收款—個人社保8800應交稅費—應交個人所得稅370072.繳納全部員工社保（單位+個人）借：應付職工薪酬—單位社保13910其他應收款—個人社保8800貸：銀行存款2271073.景區標識牌、導覽牌制作費不含稅9000，13%借：主營業務成本—景區標識制作9000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1170貸：銀行存款1017074.游客中心飲用水、一次性用品采購不含稅4000，13%借：主營業務成本—游客配套物資4000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）520貸：銀行存款452075.停車場道閘系統維護費不含稅2500，6%借：主營業務成本—停車場運維2500應交稅費—應交增值稅（進項稅額）150貸：銀行存款2650五、銷售費用、管理費用、財務費用（76–90）76.市場推廣短視頻廣告不含稅20000，6%借：銷售費用—廣告推廣費20000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1200貸：銀行存款2120077.業務員銷售提成8500借：銷售費用—業務提成8500貸：應付職工薪酬—銷售提成850078.發放銷售提成，代扣個稅420借：應付職工薪酬—銷售提成8500貸：銀行存款8080應交稅費—應交個人所得稅42079.印制景區宣傳畫冊不含稅6000，13%借：銷售費用—宣傳物料6000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）780貸：銀行存款678080.總經理、財務、行政管理人員工資26000借：管理費用—職工薪酬26000貸：應付職工薪酬—行政管理人員工資2600081.辦公耗材、打印紙采購含稅678借：管理費用—辦公費600應交稅費—應交增值稅（進項稅額）78貸：銀行存款67882.年度文旅資質、安全檢測服務費不含稅4500，6%借：管理費用—資質檢測費4500應交稅費—應交增值稅（進項稅額）270貸：銀行存款477083.常年法律顧問年費不含稅6000，6%借：管理費用—法律顧問費6000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）360貸：銀行存款636084.銀行轉賬手續費、短信服務費合計220借：財務費用—手續費220貸：銀行存款22085.銀行季度存款利息入賬580借：銀行存款580貸：財務費用—利息收入-58086.員工團建福利費2800（進項不可抵扣）借：管理費用—福利費2800貸：銀行存款280087.殘疾人保障金全年1500借：管理費用—殘保金1500貸：銀行存款150088.工會經費繳納620借：管理費用—工會經費620貸：銀行存款62089.業務招待旅行社客戶餐飲1300借：銷售費用—業務招待費1300貸：銀行存款130090.景區快遞、文件郵寄費含稅339借：管理費用—快遞費300應交稅費—應交增值稅（進項稅額）39貸：銀行存款33