審計專業技術資格（初級）審計考試難點剖析題（完整版）

審計專業技術資格（初級）審計考試難點剖析題（完整版）一、單項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.審計最核心的基本職能是？A.經濟核算B.經濟監督C.經濟決策D.經濟調控2.下列屬于國家審計機關法定權限的是？A.直接凍結被審計單位的銀行存款賬戶B.對被審計單位相關責任人員給予行政處分C.要求被審計單位提供與審計事項相關的財務會計資料D.代替被審計單位編制年度財務會計報告3.下列審計證據中證明力最強的是？A.被審計單位自行編制的產品成本核算表B.被審計單位提供的供應商開具的購貨發票C.審計人員自行監盤獲取的存貨盤點記錄D.被審計單位關聯方提供的往來款項對賬單4.下列選項中不屬于內部控制核心要素的是？A.控制環境B.風險評估C.外部監管D.控制活動5.社會審計財務報表審計的審計報告意見類型不包括？A.無保留意見B.管理建議書C.保留意見D.否定意見6.審計風險模型中，審計風險等于重大錯報風險乘以？A.檢查風險B.控制風險C.固有風險D.抽樣風險7.下列審計程序中適合采用審計抽樣方法的是？A.風險評估程序中的行業趨勢分析B.內部控制測試中留有運行軌跡的審批程序核查C.針對舞弊風險的專項調查程序D.實質性程序中的分析程序8.下列關于內部審計權限的說法正確的是？A.內部審計人員查閱財務資料必須事先獲得單位總經理的審批B.內部審計機構有權對正在發生的嚴重違法違規行為作出制止決定C.內部審計機構有權對外出具具有法定效力的財務審計報告D.內部審計人員不得參與本單位的采購招標監督工作9.國家審計項目實施的首個工作環節是？A.送達審計通知書B.編制審計實施方案C.組成審計組D.調取被審計單位財務資料10.社會審計人員在執業中發現其配偶擔任被審計單位財務負責人，應當采取的正確措施是？A.保持職業謹慎繼續執業B.向事務所申請回避C.直接出具保留意見審計報告D.要求被審計單位更換該財務負責人二、填空題（共10題，每題2分，共20分）1.我國審計組織體系由國家審計機關、內部審計機構和____三類主體共同構成。2.審計證據的兩大核心質量特征是充分性和____。3.內部控制中為避免不相容職務由同一人員擔任的控制措施屬于____控制。4.審計工作底稿的所有權歸屬于執行審計業務的____。5.國家審計的審計報告分為審計組的審計報告和____的審計報告兩個層級。6.內部控制測試中，審計人員推斷的控制有效性高于實際有效性的風險被稱為____風險。7.社會審計人員對財務報表整體不存在重大錯報提供的是____保證而非絕對保證。8.我國國家審計的根本目標包括維護國家經濟安全、推進民主法治、促進____。9.審計取證方法中，審計人員對被審計單位實物資產進行現場清點核對的方法是____。10.針對審計發現的被審計單位已確認的財務錯報，審計人員首先應當提請被審計單位進行____。三、判斷題（共10題，每題2分，共20分）1.國家審計機關的所有審計結果都必須向社會公眾全文公開，不得有任何保留。（）2.審計證據的數量越多，其整體證明力就一定越強。（）3.內部控制只能為控制目標的實現提供合理保證，無法提供絕對保證。（）4.社會審計人員可以根據被審計單位的要求簡化必要的審計程序以降低審計成本。（）5.內部審計的獨立性水平低于國家審計和社會審計。（）6.重大錯報風險是審計人員可以通過設計合理的審計程序進行控制的。（）7.順查法更適合應用于業務規模大、內部控制健全的被審計單位審計項目。（）8.依法出具的社會審計報告具有法定證明效力。（）9.審計人員獲取電子數據作為審計證據時，無需驗證電子數據的真實性和完整性。（）10.審計人員測試后認為被審計單位內部控制完全有效，可以直接取消所有實質性程序。（）四、簡答題（共4題，每題4分，共16分）1.請簡述審計三大基本職能的具體含義。2.請列出四類常見的審計證據并分別列舉1個實例。3.請簡述內部控制的五大基本要素。4.請說明社會審計出具無保留意見審計報告需要滿足的核心條件。五、應用題（共4題，每題6分，共24分）1.某審計組2024年對甲國有企業2023年度財務收支進行審計，審查應收賬款項目時發現一筆120萬元的款項賬齡已超過3年，被審計單位未對該筆款項計提壞賬準備，財務負責人稱該款項為關聯方乙公司欠付的貨款，乙公司經營正常無需計提壞賬。請回答審計人員針對該事項應當實施哪些審計程序。2.某會計師事務所對丙小型商貿公司2023年度財務報表進行審計時發現，該公司出納同時負責現金收付、銀行賬戶管理、會計憑證編制、銀行存款余額調節表編制四項工作。請回答該安排存在哪些內部控制缺陷，可能引發哪些風險。3.某單位內部審計機構對2024年上半年采購業務審計時發現：各部門采購申請自行提出后直接交由采購部門執行，物資到貨后僅由采購部門人員驗收即可入庫，采購付款由采購部門直接提交申請給財務部門付款。請針對上述問題提出具體的改進建議。4.某審計組對丁事業單位2023年度預算執行情況審計時發現，該單位將上級撥付的50萬元專項科研經費全部用于發放職工季度獎金，截至審計日該筆資金已發放完畢。請回答審計人員針對該事項應當提出哪些審計處理建議。---標準答案及解析一、單項選擇題答案及解析1.參考答案：B。解析：經濟監督是審計最核心的基本職能，經濟核算是會計的核心職能，經濟決策、經濟調控不屬于審計職能范疇。2.參考答案：C。解析：國家審計機關有權要求被審計單位提供相關資料，凍結銀行賬戶、給予行政處分需提請相關有權機關執行，審計機關不得代替被審計單位編制財務資料。3.參考答案：C。解析：審計人員自行獲取的審計證據證明力強于被審計單位提供的外部證據、內部證據，關聯方提供的證據獨立性弱于審計人員直接獲取的證據。4.參考答案：C。解析：內部控制五要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督，外部監管不屬于內部控制組成要素。5.參考答案：B。解析：社會審計財務報表審計意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見，管理建議書是審計增值服務產物，不屬于法定審計意見類型。6.參考答案：A。解析：審計風險模型為審計風險=重大錯報風險×檢查風險，控制風險、固有風險屬于重大錯報風險的組成部分，抽樣風險是審計抽樣過程中產生的風險。7.參考答案：B。解析：留有運行軌跡的內部控制測試適合采用審計抽樣，風險評估程序、舞弊專項調查、實質性分析程序不適用審計抽樣方法。8.參考答案：B。解析：內部審計機構有權制止正在發生的嚴重違法違規行為，查閱財務資料無需每次單獨經總經理審批，內部審計報告不對外具有法定效力，內部審計人員可以參與采購招標監督。9.參考答案：C。解析：國家審計項目實施首先要組成審計組，之后開展調查了解、編制實施方案、送達審計通知書、調取資料等工作。10.參考答案：B。解析：審計人員與被審計單位相關人員存在近親屬關系時，應當主動申請回避，避免影響審計獨立性。二、填空題答案及解析1.參考答案：社會審計組織（會計師事務所）。解析：我國三類審計主體為國家審計、內部審計、社會審計。2.參考答案：適當性。解析：審計證據需同時滿足充分性（數量要求）和適當性（質量要求）。3.參考答案：職責分工。解析：不相容職務分離屬于內部控制中的職責分工控制措施。4.參考答案：審計機構（會計師事務所/審計機關）。解析：審計工作底稿所有權歸屬于執行項目的審計機構，而非審計人員個人。5.參考答案：審計機關。解析：國家審計報告分為審計組出具的初步報告和審計機關出具的正式報告兩個層級。6.參考答案：信賴過度。解析：信賴過度風險是指審計人員高估內部控制有效性的風險，屬于抽樣風險的一類。7.參考答案：合理。解析：審計固有限制決定了審計人員只能提供合理保證，無法提供絕對保證。8.參考答案：廉政建設（或國民經濟健康發展）。解析：我國國家審計的根本目標包括維護經濟安全、推進民主法治、促進廉政建設、保障國民經濟和社會健康發展。9.參考答案：監盤（或盤點法）。解析：監盤是審計人員現場核查實物資產真實性的核心取證方法。10.參考答案：調整（或賬務調整）。解析：針對已確認的錯報，審計人員首先要求被審計單位進行調整，之后再根據調整情況確定審計意見。三、判斷題答案及解析1.參考答案：×。解析：涉及國家秘密、商業秘密的審計結果不得公開，并非所有結果都需要全文公開。2.參考答案：×。解析：審計證據證明力由質量和數量共同決定，若審計證據本身質量不合格，數量再多也無法提升證明力。3.參考答案：√。解析：內部控制受成本效益原則、人員疏忽、串通舞弊等因素限制，只能提供合理保證。4.參考答案：×。解析：審計人員不得為了降低成本或迎合被審計單位要求簡化必要審計程序，否則會影響審計質量。5.參考答案：√。解析：內部審計作為單位內設機構，獨立性弱于獨立行使公權力的國家審計和第三方獨立的社會審計。6.參考答案：×。解析：重大錯報風險是被審計單位客觀存在的風險，審計人員只能評估不能控制，審計人員可以控制的是檢查風險。7.參考答案：×。解析：順查法審計工作量大，適合業務規模小、內部控制薄弱的單位，業務規模大的單位適合采用逆查法。8.參考答案：√。解析：依法成立的社會審計機構出具的審計報告具有法定證明效力，受法律保護。9.參考答案：×。解析：電子數據容易被篡改，審計人員獲取電子數據作為證據時必須驗證其真實性、完整性。10.參考答案：×。解析：無論內部控制有效性多高，審計人員都不能完全取消實質性程序，僅可以適當減少實質性程序的范圍。四、簡答題答題要點及評分標準1.答題要點：審計三大職能分別是：（1）經濟監督：指審計機構依法檢查被審計單位的財政財務收支、經濟活動的真實性、合法性，督促糾正違規行為的職能（1.5分）；（2）經濟評價：指審計機構對被審計單位的經濟活動效果、內部控制健全性、經營管理水平等進行評估，提出改進建議的職能（1分）；（3）經濟鑒證：指審計機構對被審計單位財務報表等資料的真實性、公允性出具證明，為相關方提供可靠信息的職能（1分）。表述清晰完整額外加0.5分，共4分。2.答題要點：常見審計證據類型及實例包括：（1）實物證據：如監盤獲取的存貨盤點記錄（1分）；（2）書面證據：如被審計單位提供的購貨發票（1分）；（3）口頭證據：如對被審計單位財務負責人的詢問記錄（1分）；（4）電子證據：如被審計單位的財務系統數據（1分）。其他合理類型及實例也可得分，共4分。3.答題要點：內部控制五大要素分別是：（1）控制環境（0.8分）；（2）風險評估（0.8分）；（3）控制活動（0.8分）；（4）信息與溝通（0.8分）；（5）內部監督（0.8分）。表述清晰額外加0分，答對4項及以上即可得4分。4.答題要點：出具無保留意見的條件包括：（1）財務報表在所有重大方面按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量（2分）；（2）審計人員已經按照審計準則的規定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制（1分）；（3）不存在應當調整或披露而被審計單位未予調整或披露的重要事項（1分）。共4分。五、應用題答題要點及評分標準1.答題要點：應當實施的程序包括：（1）核實該筆應收賬款的交易背景，查閱相關合同、發貨單、驗收記錄等原始資料，確認交易真實性（1.5分）；（2）對乙公司實施函證程序，核實該筆款項的真實性以及乙公司的還款意愿（1.5分）；（3）查詢乙公司的公開經營信息、涉訴信息，核實乙公司的實際經營狀況（1.5分）；（4）評估該筆應收賬款的可收回性，提請被審計單位按照規定計提壞賬準備（1分）。表述合理額外加0.5分，共6分。2.答題要點：內部控制缺陷：出納同時擔任四項工作違反了不相容職務分離原則，貨幣資金管理、會計記錄、余額調節編制屬于不相容崗位（2分）。可能引發的風險包括：（1）出納挪用、侵占單位貨幣資金后通過篡改會計憑證、調整銀行余額調節表掩蓋違規行為（2分）；（2）出納出現記賬錯誤時無法被及時發現，導致財務數據失真（1.5分）。表述合理額外加0.5分，共6分。3.答題要點：改進建議包括：（1）采購申請提交后需由申請部門負責人、分管領導審批，大額采購需經集體決策后方可交由采購部門執行（2分）；（2）物資到貨后