審計專業技術資格（初級）模擬考試題（三）（完整版）

審計專業技術資格（初級）模擬考試題（三）（完整版）一、單項選擇題（共10題，每題2分，總計20分）1.我國審計法規定，國家審計的基本職能是？A.經濟監督B.經濟評價C.經濟鑒證D.經濟服務2.下列審計類型中，屬于按照審計實施時間分類的是？A.財政財務審計B.事后審計C.內部審計D.授權審計3.下列各項中，不屬于我國審計準則體系組成部分的是？A.國家審計準則B.內部審計準則C.注冊會計師執業準則D.企業內部控制準則4.下列審計證據中，可靠性最高的是？A.被審計單位提供的購貨發票B.被審計單位自行編制的成本計算表C.審計人員親自監盤獲得的存貨盤點表D.被審計單位管理層提供的書面聲明5.審計人員在對被審計單位銷售業務進行審計時，發現某筆銷售收入入賬時間比發票開具時間早3個月，該情形主要違反的認定是？A.存在B.完整性C.截止D.準確性6.下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的是？A.管理層的經營理念B.職責分離控制C.內部審計機構的設置D.風險識別流程7.我國縣級以上地方人民政府審計機關的領導體制是？A.僅受本級人民政府領導B.僅受上一級審計機關領導C.受本級人民政府和上一級審計機關雙重領導D.受本級人民代表大會常務委員會領導8.下列審計程序中，屬于實質性程序的是？A.了解被審計單位的行業環境B.測試內部控制的運行有效性C.對應收賬款余額進行函證D.評估重大錯報風險9.社會審計組織在承接審計業務前，需要與被審計單位簽訂的明確雙方權利義務的文件是？A.審計通知書B.審計業務約定書C.審計實施方案D.審計報告10.下列情形中，審計人員不需要對被審計單位存貨進行全部盤點的是？A.存貨總金額占總資產比例達到70%且存貨分散度極低B.被審計單位存貨內部控制存在重大缺陷C.存貨盤點人員缺乏必要的專業能力D.存貨存在多處減值跡象但總金額僅占總資產的1%二、填空題（共10題，每題2分，總計20分）1.審計的三大基本職能包括經濟監督、______、經濟鑒證。2.按審計主體分類，審計可以分為國家審計、______、社會審計三類。3.審計證據的兩大核心質量特征是充分性和______。4.我國國家審計機關出具的審計報告中，針對被審計單位違反國家規定的財政財務收支行為，需要依法作出處理處罰的，應當出具______。5.內部控制的五項要素包括控制環境、風險評估、______、信息與溝通、內部監督。6.社會審計中，審計人員在獲取充分適當審計證據后，認為被審計單位財務報表不存在重大錯報，應當出具______意見的審計報告。7.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后______天內。8.審計人員對被審計單位的銀行存款賬戶進行函證時，應當對被審計單位______的全部銀行賬戶進行函證。9.我國內部審計機構應當接受______的業務指導和監督。10.審計風險由重大錯報風險和______共同構成。三、判斷題（共10題，每題2分，總計20分）1.國家審計機關有權對被審計單位的財政財務收支的真實性、合法性、效益性進行審計監督。（）2.內部審計的審計結論具有強制性，被審計單位必須無條件執行。（）3.審計證據的充分性是對審計證據數量的要求，審計人員獲取的審計證據越多越好。（）4.注冊會計師在執行審計業務時，應當保持形式上和實質上的獨立性。（）5.內部控制是被審計單位管理層建立的，與審計人員無關，審計人員不需要對其進行了解。（）6.審計人員在函證應收賬款時，如果被審計單位要求不函證某客戶，審計人員應當直接同意該要求。（）7.順查法是指按照會計核算的先后順序依次進行審查的方法，適合于規模小、業務量少的被審計單位。（）8.我國社會審計組織出具的審計報告具有法定證明效力。（）9.審計人員在審計過程中發現的所有問題，都必須寫入審計報告。（）10.對于被審計單位管理層凌駕于內部控制之上的風險，屬于特別風險，審計人員應當予以特別關注。（）四、簡答題（共4題，每題4分，總計16分）1.請簡述國家審計與社會審計的主要區別。2.請簡述審計證據適當性的核心內容。3.請簡述內部控制的主要局限性。4.請簡述審計工作底稿的主要作用。五、應用題（共4題，每題6分，總計24分）1.某審計組對甲公司2023年度財務收支進行審計，審計人員收集到以下四類審計證據：（1）甲公司提供的應收賬款明細賬；（2）甲公司的供應商乙公司提供的應付賬款對賬單；（3）審計人員自行計算的甲公司2023年度存貨周轉天數分析表；（4）甲公司倉庫管理員填制的存貨入庫單。請按照審計證據可靠性由高到低的順序對上述證據進行排序，并說明排序依據。2.某審計人員在對乙公司內部控制進行測評時，發現以下情況：（1）乙公司的出納人員同時負責登記現金日記賬、銀行存款日記賬以及應收賬款總賬；（2）乙公司的采購申請由采購部門負責人直接審批，不需要提交其他部門審核；（3）乙公司的財務專用章由財務經理統一保管，個人名章由本人或其授權人員保管。請分別判斷上述三項情況是否存在內部控制缺陷，若存在請說明缺陷類型。3.某審計組對丙公司2023年度銷售收入進行審計，發現以下事項：丙公司2023年12月25日與丁公司簽訂銷售合同，約定銷售一批設備，不含稅價款為200萬元，丁公司于2023年12月30日支付了全部貨款，丙公司當日確認了200萬元銷售收入。經查，該批設備于2024年1月10日發出，控制權于發出當日轉移給丁公司，丙公司適用的企業會計準則規定，銷售收入應當在控制權轉移時確認。請判斷該事項是否存在錯報，若存在請說明應調整的會計分錄（不考慮稅費、成本結轉等因素）。4.某審計人員在對戊公司進行審計時，發現戊公司2023年度營業外支出中列支了100萬元的罰款支出，經查該罰款是戊公司因違反環保法規被環保部門處以的罰款，戊公司在計算2023年度企業所得稅應納稅所得額時，將該筆罰款支出進行了稅前扣除。已知戊公司適用的企業所得稅稅率為25%，請判斷該事項是否存在錯報，若存在請計算應調整的企業所得稅金額，并說明調整方向。【標準答案及解析】一、單項選擇題1.參考答案：A解析：國家審計的基本職能是經濟監督，經濟評價和經濟鑒證是衍生職能，經濟服務不屬于審計基本職能。2.參考答案：B解析：按審計實施時間分類可分為事前審計、事中審計、事后審計；A選項是按審計內容分類，C選項是按審計主體分類，D選項是按審計組織方式分類。3.參考答案：D解析：我國審計準則體系由國家審計準則、內部審計準則、注冊會計師執業準則三部分組成，企業內部控制準則不屬于審計準則體系范疇。4.參考答案：C解析：審計證據可靠性判斷標準：審計人員親自獲取的證據可靠性高于外部證據，外部證據高于內部證據，內部證據高于被審計單位管理層聲明。選項C是審計人員親自獲取的證據，可靠性最高。5.參考答案：C解析：截止認定是指交易和事項是否記錄于正確的會計期間，銷售收入入賬時間早于實際控制權轉移時間，違反了截止認定。6.參考答案：B解析：控制活動是指有助于管理層決策得以執行的政策和程序，包括職責分離、授權審批、會計系統控制等；A、C選項屬于控制環境要素，D選項屬于風險評估要素。7.參考答案：C解析：我國審計法規定，縣級以上地方人民政府審計機關受本級人民政府和上一級審計機關雙重領導，審計業務以上級審計機關領導為主。8.參考答案：C解析：實質性程序是指用于發現認定層次重大錯報的審計程序，包括函證、監盤、分析程序等；A、D選項屬于風險評估程序，B選項屬于控制測試程序。9.參考答案：B解析：審計業務約定書是社會審計組織承接業務前與被審計單位簽訂的明確雙方權利義務的文件；A選項是國家審計機關下達的審計通知文件，C選項是審計組制定的審計實施計劃，D選項是審計最終成果文件。10.參考答案：D解析：當存貨占總資產比例較低、重要性水平低時，審計人員可以采用抽查方式進行盤點，不需要全部盤點；A、B、C選項均屬于需要全部盤點的情形。二、填空題1.參考答案：經濟評價解析：審計三大基本職能為經濟監督、經濟評價、經濟鑒證，其中經濟監督是核心職能。2.參考答案：內部審計解析：按審計主體分類，審計分為國家審計（政府審計）、內部審計、社會審計（注冊會計師審計）三類。3.參考答案：適當性解析：審計證據的質量特征包括充分性（數量要求）和適當性（質量要求，包括相關性和可靠性）。4.參考答案：審計決定書解析：國家審計機關對違反國家規定的財政財務收支行為，需要依法作出處理處罰的，應當出具審計決定書，與審計報告一同送達被審計單位。5.參考答案：控制活動解析：內部控制五要素為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。6.參考答案：無保留解析：社會審計意見類型中，無保留意見是指審計人員獲取充分適當審計證據后，認為財務報表不存在重大錯報時出具的審計意見。7.參考答案：60解析：審計準則規定，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內。8.參考答案：本期存續（或所有）解析：審計人員應當對被審計單位本期所有的銀行賬戶（包括零余額賬戶和本期注銷的賬戶）進行函證，除非有充分證據表明某一銀行賬戶對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。9.參考答案：國家審計機關解析：我國內部審計機構應當接受國家審計機關的業務指導和監督。10.參考答案：檢查風險解析：審計風險=重大錯報風險×檢查風險，重大錯報風險是被審計單位存在的，審計人員只能評估，檢查風險是審計人員可以控制的。三、判斷題1.參考答案：√解析：審計法規定，國家審計機關的審計目標是對被審計單位財政財務收支的真實性、合法性、效益性進行監督。2.參考答案：×解析：內部審計的審計結論不具有強制性，僅供被審計單位管理層參考使用，被審計單位可以根據實際情況選擇執行。3.參考答案：×解析：審計證據的充分性需要考慮成本效益原則，并非越多越好，當獲取的審計證據質量足夠高時，可以適當減少審計證據的數量。4.參考答案：√解析：注冊會計師執行審計業務時需要保持獨立性，包括形式上的獨立（外在表現獨立）和實質上的獨立（內心狀態獨立）。5.參考答案：×解析：審計人員應當對被審計單位的內部控制進行了解，以識別和評估重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序。6.參考答案：×解析：如果被審計單位要求不函證某客戶，審計人員應當評估該要求的合理性，如果不合理且被審計單位阻撓函證，應當視為審計范圍受限。7.參考答案：√解析：順查法按照會計核算順序（憑證-賬簿-報表）依次審查，優點是誤差率低，缺點是效率低，適合規模小、業務量少的被審計單位。8.參考答案：√解析：我國社會審計組織（會計師事務所）出具的審計報告具有法定證明效力，可供投資者、債權人等相關方使用。9.參考答案：×解析：審計人員應當根據重要性原則，判斷發現的問題是否屬于重大錯報，只有重大的問題才需要寫入審計報告，不重要的問題可以與被審計單位溝通后調整，不需要寫入審計報告。10.參考答案：√解析：管理層凌駕于內部控制之上的風險屬于特別風險，不受內部控制的約束，審計人員應當予以特別關注，實施針對性的審計程序。四、簡答題1.答題要點及評分標準：（1）審計主體不同：國家審計主體是國家審計機關，社會審計主體是會計師事務所（1分）；（2）審計權限不同：國家審計具有強制性，有權行使行政處理處罰權，社會審計權限來自于業務約定書，沒有行政強制權（1分）；（3）審計目標不同：國家審計目標是監督財政財務收支的真實性、合法性、效益性，社會審計目標是對財務報表的合法性、公允性發表審計意見（1分）；（4）審計報告效力不同：國家審計報告和審計決定書具有行政強制效力，社會審計報告具有法定證明效力但不具有行政強制力（1分）。2.答題要點及評分標準：審計證據適當性是對審計證據質量的要求，包括相關性和可靠性兩個核心內容（1分）：（1）相關性：指審計證據應當與審計目標相關，能夠支撐審計人員得出的審計結論（1.5分）；（2）可靠性：指審計證據應當真實、可信，能夠客觀反映被審計事項的實際情況（1.5分）。3.答題要點及評分標準：內部控制的局限性主要包括：（1）內部控制的設計和運行受成本效益原則的限制，管理層可能不會為了控制小額錯報建立復雜的內部控制（1分）；（2）內部控制可能因人員串通舞弊、管理層凌駕于內部控制之上而失效（1分）；（3）內部控制可能因執行人員的疏忽、能力不足而失效（1分）；（4）內部控制僅針對常規業務設計，應對非常規業務時可能失效，且可能因經營環境、業務性質變化而失效（1分）。4.答題要點及評分標準：審計工作底稿的主要作用包括：（1）是審計人員形成審計結論、出具審計報告的直接依據（1分）；（2）是證明審計人員按照審計準則規定執行了審計程序的證明文件（1分）；（3）是審計質量控制和質量檢查的核心依據（1分）；（4）是后續審計工作的重要參考資料（1分）。五、應用題1.答題要點及評分標準：可靠性由高到低排序為：（3）>（2）>（4）>（1）（2分）排序依據：審計證據可靠性判斷標準為：①審計人員親自獲取的證據可靠性高于外部證據；②外部證據可靠性高于內部流轉的內部證據；③內部流轉的內部證據可靠性高于僅在被審計單位內部生成未對外流轉的證據（2分）。具體來看：（3）是審計人員自行計算的證據，屬于親自獲取的證據，可靠性最高；（2）是來自于被審計單位外部的證據，可靠性次之；（4）是在被審計單位內部流轉且有多個崗位接觸的內部證據，可靠性高于僅由財務部門持有的（1）應收賬款明細賬；（1）僅在財務部門內部流轉，可靠性最低（2分）。解析：本題考察審計證據可靠性的判斷，排序正確得2分，說明通用判斷標準得2分，結合具體證據說明得2分，排序錯誤不得分。2.答題要點及評分標準：（1）存在內部控制缺陷，屬于不相容職務未分離的控制缺陷（2分）：出納人員不得負責登記往來款總賬，否則容易出現挪用資金