審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級）審計(jì)計(jì)劃編制試題（完整版）

審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級）審計(jì)計(jì)劃編制試題（完整版）一、判斷題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.初步業(yè)務(wù)活動是審計(jì)機(jī)構(gòu)在接受或保持審計(jì)委托前開展的工作，屬于審計(jì)計(jì)劃編制前的必要前置環(huán)節(jié)。2.總體審計(jì)策略主要明確審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍、時間安排和審計(jì)方向，是制定具體審計(jì)計(jì)劃的指導(dǎo)依據(jù)。3.具體審計(jì)計(jì)劃一經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)審批通過后，在整個審計(jì)實(shí)施過程中不得進(jìn)行任何修改或調(diào)整。4.審計(jì)計(jì)劃僅需由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人獨(dú)立編制完成即可，不需要項(xiàng)目組其他成員參與編制過程。5.財(cái)務(wù)報表整體重要性水平的確定是具體審計(jì)計(jì)劃編制階段需要完成的核心工作內(nèi)容。6.計(jì)劃審計(jì)工作是審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立階段，僅在審計(jì)業(yè)務(wù)正式開始前開展，審計(jì)實(shí)施啟動后即可不再關(guān)注審計(jì)計(jì)劃的適用性。7.在制定總體審計(jì)策略確定審計(jì)范圍時，需要考慮被審計(jì)單位編制財(cái)務(wù)報表所采用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)行業(yè)會計(jì)制度要求。8.具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定風(fēng)險評估程序、進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。9.審計(jì)計(jì)劃的審批程序可以在審計(jì)現(xiàn)場工作全部結(jié)束、出具審計(jì)報告前集中完成即可。10.審計(jì)計(jì)劃編制階段不需要了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制有效性情況，該工作屬于后續(xù)風(fēng)險評估階段的專屬內(nèi)容。二、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.下列各項(xiàng)內(nèi)容中，屬于總體審計(jì)策略組成部分的是A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B.確定針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計(jì)程序C.確定審計(jì)項(xiàng)目的資源分配和人員安排D.確定針對特定交易事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性測試程序2.下列選項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動主要目的的是A.確認(rèn)審計(jì)人員具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力B.確認(rèn)不存在因管理層誠信問題而影響承接業(yè)務(wù)意愿的情形C.確認(rèn)與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解D.確定財(cái)務(wù)報表整體的重要性水平3.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃修改的說法，符合審計(jì)準(zhǔn)則要求的是A.審計(jì)計(jì)劃一經(jīng)審批通過就不得進(jìn)行任何修改B.審計(jì)計(jì)劃的修改僅需要審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字同意即可C.對審計(jì)計(jì)劃的重大修改，應(yīng)當(dāng)將修改理由及對后續(xù)審計(jì)工作的影響記錄在審計(jì)工作底稿中D.審計(jì)計(jì)劃的修改僅會發(fā)生在審計(jì)實(shí)施的前期階段4.下列工作內(nèi)容中，不屬于具體審計(jì)計(jì)劃編制范疇的是A.規(guī)劃風(fēng)險評估程序的具體實(shí)施步驟B.規(guī)劃針對重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域的進(jìn)一步審計(jì)程序C.確定審計(jì)項(xiàng)目組的整體人員分工和總時間預(yù)算D.規(guī)劃針對舞弊風(fēng)險的特殊審計(jì)程序5.審計(jì)人員在確定財(cái)務(wù)報表整體重要性水平時，不需要考慮的因素是A.被審計(jì)單位所處行業(yè)的基本特征B.財(cái)務(wù)報表使用者的共同信息需求C.被審計(jì)單位以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的錯報規(guī)模D.該審計(jì)項(xiàng)目的收費(fèi)金額6.下列工作中，不屬于審計(jì)計(jì)劃階段應(yīng)當(dāng)完成的是A.初步了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制運(yùn)行有效性實(shí)施控制測試C.初步評估財(cái)務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險D.確定審計(jì)項(xiàng)目可接受的審計(jì)風(fēng)險水平7.按照審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，總體審計(jì)策略的最終審批人應(yīng)當(dāng)是A.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B.審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員C.審計(jì)機(jī)構(gòu)的合伙人或相關(guān)授權(quán)負(fù)責(zé)人D.被審計(jì)單位的治理層負(fù)責(zé)人8.下列關(guān)于總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃關(guān)系的說法，錯誤的是A.總體審計(jì)策略是具體審計(jì)計(jì)劃編制的基礎(chǔ)和指導(dǎo)B.具體審計(jì)計(jì)劃的編制和調(diào)整不會對總體審計(jì)策略產(chǎn)生影響C.兩項(xiàng)計(jì)劃的編制工作存在緊密關(guān)聯(lián)，實(shí)際工作中可以交叉推進(jìn)D.兩項(xiàng)計(jì)劃共同構(gòu)成完整的審計(jì)計(jì)劃體系，指導(dǎo)整個審計(jì)工作開展9.審計(jì)人員在編制審計(jì)計(jì)劃時，針對識別出的高風(fēng)險審計(jì)領(lǐng)域，下列做法恰當(dāng)?shù)氖茿.將該高風(fēng)險領(lǐng)域直接排除在審計(jì)范圍之外B.為該領(lǐng)域分配具備相關(guān)專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員C.簡化該領(lǐng)域的審計(jì)程序以提升審計(jì)效率D.對該領(lǐng)域采用與其他普通領(lǐng)域完全一致的審計(jì)程序10.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃編制的表述，符合審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是A.針對小型被審計(jì)單位的審計(jì)業(yè)務(wù)可以不編制審計(jì)計(jì)劃B.審計(jì)計(jì)劃的所有內(nèi)容都不得告知被審計(jì)單位的管理層或治理層C.審計(jì)計(jì)劃僅需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人參與編制即可D.審計(jì)計(jì)劃中應(yīng)當(dāng)包含針對審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的相關(guān)安排三、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.下列各項(xiàng)活動中，屬于初步業(yè)務(wù)活動范疇的有A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制程序B.評價審計(jì)項(xiàng)目組遵守職業(yè)道德要求的情況C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見D.確定財(cái)務(wù)報表整體的重要性水平E.編制具體審計(jì)計(jì)劃2.總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)包含的核心內(nèi)容有A.審計(jì)范圍的確定B.審計(jì)報告的目標(biāo)、時間安排及所需溝通的性質(zhì)C.審計(jì)方向的確定D.審計(jì)資源的規(guī)劃和分配E.針對具體賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序安排3.下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃組成內(nèi)容的有A.風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B.針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C.針對特定交易、賬戶余額實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的具體步驟D.審計(jì)項(xiàng)目組的總?cè)藛T數(shù)量和整體時間預(yù)算E.針對舞弊、法律法規(guī)遵守情況等特殊事項(xiàng)的審計(jì)程序安排4.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃修改的說法，正確的有A.計(jì)劃審計(jì)工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計(jì)業(yè)務(wù)的始終B.對審計(jì)計(jì)劃的重大修改應(yīng)當(dāng)完整記錄于審計(jì)工作底稿中C.修改后的審計(jì)計(jì)劃不需要重新履行審批程序D.當(dāng)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)未預(yù)期的重大錯報風(fēng)險時，通常需要對審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修改E.審計(jì)計(jì)劃的修改僅會涉及具體審計(jì)計(jì)劃的調(diào)整，不會影響總體審計(jì)策略5.審計(jì)人員確定財(cái)務(wù)報表整體重要性水平時，可以選擇的基準(zhǔn)有A.被審計(jì)單位經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤B.被審計(jì)單位的營業(yè)收入C.被審計(jì)單位的凈資產(chǎn)D.被審計(jì)單位的總資產(chǎn)E.被審計(jì)單位的年度營業(yè)外支出總額6.審計(jì)人員在制定總體審計(jì)策略確定審計(jì)范圍時，需要考慮的因素有A.被審計(jì)單位編制財(cái)務(wù)報表采用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度B.預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的組成部分?jǐn)?shù)量及各組成部分的所在地區(qū)C.被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的可獲得性及審計(jì)人員擬信賴內(nèi)部審計(jì)工作的程度D.被審計(jì)單位相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和人員的可獲得性E.審計(jì)項(xiàng)目組的人員數(shù)量和專業(yè)構(gòu)成7.下列情形中，審計(jì)人員需要對已制定的審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整的有A.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在管理層舞弊的跡象B.被審計(jì)單位當(dāng)年新增海外并購業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)規(guī)模較上年增長50%C.審計(jì)項(xiàng)目組一名助理人員離職，補(bǔ)充了一名具備同等專業(yè)能力的新助理人員D.審計(jì)測試發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制失效，之前評估的重大錯報風(fēng)險水平偏低E.被審計(jì)單位延遲提供財(cái)務(wù)報表，導(dǎo)致審計(jì)現(xiàn)場工作時間整體延后8.審計(jì)計(jì)劃階段實(shí)施的風(fēng)險評估程序包括A.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員B.實(shí)施財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析程序C.觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制運(yùn)行情況D.對大額應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序E.查閱上期審計(jì)工作底稿，了解被審計(jì)單位的歷史錯報情況9.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃審批的說法，符合審計(jì)質(zhì)量控制要求的有A.總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)的相關(guān)授權(quán)負(fù)責(zé)人審批B.具體審計(jì)計(jì)劃可以由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批C.對審計(jì)計(jì)劃的重大修改應(yīng)當(dāng)重新履行審批程序D.所有審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃都必須由審計(jì)機(jī)構(gòu)的最高負(fù)責(zé)人審批E.審計(jì)計(jì)劃的審批人員應(yīng)當(dāng)對審計(jì)計(jì)劃的適當(dāng)性、可行性負(fù)責(zé)10.審計(jì)人員在編制審計(jì)計(jì)劃分配審計(jì)資源時，下列安排恰當(dāng)?shù)挠蠥.對識別出的高風(fēng)險審計(jì)領(lǐng)域分配經(jīng)驗(yàn)更豐富的審計(jì)人員B.對重要的審計(jì)領(lǐng)域安排更充足的審計(jì)時間C.針對復(fù)雜的特殊審計(jì)事項(xiàng)考慮聘請外部專家參與審計(jì)D.對所有審計(jì)領(lǐng)域平均分配審計(jì)資源，保證審計(jì)公平性E.明確每個項(xiàng)目組成員的具體分工和工作職責(zé)四、案例分析題（共3題，每題6分，合計(jì)18分）1.甲會計(jì)師事務(wù)所承接了A制造業(yè)企業(yè)2023年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人李某在編制審計(jì)計(jì)劃時，直接沿用了2022年度審計(jì)A企業(yè)時制定的總體審計(jì)策略，僅調(diào)整了審計(jì)現(xiàn)場工作的起止時間，沒有結(jié)合A企業(yè)2023年新增海外銷售業(yè)務(wù)、新上線ERP系統(tǒng)等重大經(jīng)營和管理變化調(diào)整審計(jì)策略，也沒有組織項(xiàng)目組其他成員參與審計(jì)計(jì)劃的編制工作。要求：指出李某在審計(jì)計(jì)劃編制過程中存在的不當(dāng)之處，并說明正確做法。2.乙審計(jì)局派出審計(jì)組對本地某公立醫(yī)院2023年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)組在編制具體審計(jì)計(jì)劃時，僅對照財(cái)務(wù)報表所列的賬戶余額制定了常規(guī)的憑證抽查、報表核對等審計(jì)程序，沒有考慮該公立醫(yī)院近年群眾舉報較多的大額醫(yī)療設(shè)備采購、醫(yī)保基金結(jié)算違規(guī)等風(fēng)險事項(xiàng)，也沒有針對這些高風(fēng)險領(lǐng)域設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序。要求：指出該審計(jì)組編制的具體審計(jì)計(jì)劃存在的缺陷，并說明應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充完善的內(nèi)容。3.丙會計(jì)師事務(wù)所承接了B科技公司2023年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目組在編制審計(jì)計(jì)劃時確定財(cái)務(wù)報表整體重要性水平為100萬元。在審計(jì)實(shí)施過程中，項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)B公司2023年研發(fā)費(fèi)用資本化政策不符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則要求，虛增當(dāng)年利潤380萬元，遠(yuǎn)超過原定的重要性水平，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為審計(jì)計(jì)劃已經(jīng)完成審批，不需要進(jìn)行調(diào)整，仍按照原定的審計(jì)程序開展剩余審計(jì)工作。要求：判斷項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的觀點(diǎn)是否正確，說明理由，并指出應(yīng)當(dāng)采取的措施。五、論述題（共2題，每題11分，合計(jì)22分）1.請結(jié)合我國審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，論述總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的聯(lián)系與區(qū)別，以及兩項(xiàng)計(jì)劃在審計(jì)實(shí)施過程中的作用。2.重要性水平的確定是審計(jì)計(jì)劃編制階段的核心工作之一，請論述確定財(cái)務(wù)報表整體重要性水平時需要考慮的主要因素，以及重要性水平對審計(jì)計(jì)劃編制和后續(xù)審計(jì)實(shí)施的影響。標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：√。解析：初步業(yè)務(wù)活動的核心是確認(rèn)審計(jì)委托的可行性，是審計(jì)計(jì)劃編制前的必要環(huán)節(jié)，只有完成初步業(yè)務(wù)活動并簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，才能正式啟動審計(jì)計(jì)劃的編制工作。2.參考答案：√。解析：總體審計(jì)策略是對審計(jì)業(yè)務(wù)的整體規(guī)劃，明確審計(jì)范圍、時間、方向三大核心要素，是具體審計(jì)計(jì)劃編制的上位指導(dǎo)文件。3.參考答案：×。解析：審計(jì)計(jì)劃并非一成不變，在審計(jì)實(shí)施過程中如果獲取了新的審計(jì)證據(jù)、發(fā)現(xiàn)了未預(yù)期的重大錯報風(fēng)險等，應(yīng)當(dāng)對審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行必要的修改和調(diào)整。4.參考答案：×。解析：審計(jì)計(jì)劃的編制需要項(xiàng)目組關(guān)鍵成員共同參與，充分吸收不同成員的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，提升計(jì)劃的科學(xué)性和可行性。5.參考答案：×。解析：財(cái)務(wù)報表整體重要性水平是總體審計(jì)策略的核心組成部分，應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略編制階段確定，不屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。6.參考答案：×。解析：計(jì)劃審計(jì)工作是一個貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)全流程的持續(xù)過程，在審計(jì)實(shí)施過程中需要持續(xù)評估審計(jì)計(jì)劃的適用性，根據(jù)實(shí)際情況及時調(diào)整。7.參考答案：√。解析：審計(jì)范圍的確定需要明確被審計(jì)單位適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)，會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)行業(yè)會計(jì)制度是財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)的核心內(nèi)容，屬于總體審計(jì)策略需要明確的事項(xiàng)。8.參考答案：√。解析：具體審計(jì)計(jì)劃是對審計(jì)實(shí)施步驟的具體規(guī)劃，核心就是確定各類審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，確保審計(jì)工作有序推進(jìn)。9.參考答案：×。解析：審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)在審計(jì)現(xiàn)場工作正式開始前完成審批程序，后續(xù)對計(jì)劃的重大修改也應(yīng)當(dāng)及時履行審批程序，不得延后至審計(jì)報告出具前集中審批。10.參考答案：×。解析：審計(jì)計(jì)劃編制階段就需要初步了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況，以此為基礎(chǔ)評估重大錯報風(fēng)險，確定審計(jì)方向和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，不屬于風(fēng)險評估階段的專屬工作。二、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.參考答案：C。解析：選項(xiàng)ABD均屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容，審計(jì)資源的分配和人員安排屬于總體審計(jì)策略的核心內(nèi)容，因此選項(xiàng)C正確。2.參考答案：D。解析：選項(xiàng)ABC均屬于初步業(yè)務(wù)活動的目的，財(cái)務(wù)報表整體重要性水平的確定是總體審計(jì)策略編制階段的工作，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的范疇，因此選項(xiàng)D正確。3.參考答案：C。解析：選項(xiàng)A錯誤，審計(jì)計(jì)劃可以根據(jù)實(shí)際情況修改；選項(xiàng)B錯誤，審計(jì)計(jì)劃的重大修改需要按照審批權(quán)限履行審批程序，并非僅由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人同意即可；選項(xiàng)D錯誤，審計(jì)計(jì)劃的修改可能發(fā)生在審計(jì)業(yè)務(wù)的任何階段；選項(xiàng)C符合審計(jì)準(zhǔn)則要求，因此正確。4.參考答案：C。解析：審計(jì)項(xiàng)目組的整體人員分工和總時間預(yù)算屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容，不屬于具體審計(jì)計(jì)劃的范疇，因此選項(xiàng)C正確。5.參考答案：D。解析：重要性水平的確定應(yīng)當(dāng)基于財(cái)務(wù)報表使用者的信息需求和被審計(jì)單位的實(shí)際情況，與審計(jì)項(xiàng)目的收費(fèi)金額無關(guān)，因此選項(xiàng)D正確。6.參考答案：B。解析：控制測試屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作，不屬于審計(jì)計(jì)劃階段應(yīng)當(dāng)完成的內(nèi)容，因此選項(xiàng)B正確。7.參考答案：C。解析：按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則要求，總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)的合伙人或相關(guān)授權(quán)負(fù)責(zé)人審批，因此選項(xiàng)C正確。8.參考答案：B。解析：具體審計(jì)計(jì)劃編制過程中如果發(fā)現(xiàn)總體審計(jì)策略確定的審計(jì)范圍、資源分配等不符合實(shí)際情況，可以反過來調(diào)整總體審計(jì)策略，因此選項(xiàng)B表述錯誤，當(dāng)選。9.參考答案：B。解析：針對高風(fēng)險領(lǐng)域應(yīng)當(dāng)分配更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員、設(shè)計(jì)更嚴(yán)格的審計(jì)程序，選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)ACD的做法均不符合審計(jì)準(zhǔn)則要求，可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險升高。10.參考答案：D。解析：選項(xiàng)A錯誤，所有審計(jì)業(yè)務(wù)都需要編制審計(jì)計(jì)劃，小型被審計(jì)單位的審計(jì)計(jì)劃可以適當(dāng)簡化，但不能省略；選項(xiàng)B錯誤，審計(jì)計(jì)劃中不涉及核心保密的內(nèi)容可以告知被審計(jì)單位，以協(xié)調(diào)審計(jì)工作開展；選項(xiàng)C錯誤，審計(jì)計(jì)劃需要項(xiàng)目組關(guān)鍵成員參與編制；選項(xiàng)D符合審計(jì)準(zhǔn)則要求，因此正確。三、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.參考答案：ABC。解析：選項(xiàng)DE屬于審計(jì)計(jì)劃編制階段的工作，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的范疇，因此選項(xiàng)ABC正確。2.參考答案：ABCD。解析：選項(xiàng)E屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容，不屬于總體審計(jì)策略的組成部分，因此選項(xiàng)ABCD正確。3.參考答案：ABCE。解析：選項(xiàng)D屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容，不屬于具體審計(jì)計(jì)劃的范疇，因此選項(xiàng)ABCE正確。4.參考答案：ABD。解析：選項(xiàng)C錯誤，修改后的審計(jì)計(jì)劃需要重新履行審批程序；選項(xiàng)E錯誤，審計(jì)計(jì)劃的修改可能同時涉及總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的調(diào)整；選項(xiàng)ABD表述正確。5.參考答案：ABCD。解析：營業(yè)外支出屬于偶發(fā)性項(xiàng)目，不適合作為確定重要性水平的基準(zhǔn)，選項(xiàng)E錯誤，選項(xiàng)ABCD均為常用的重要性水平確定基準(zhǔn)。6.參考答案：ABCD。解析：審計(jì)項(xiàng)目組的人員數(shù)量和專業(yè)構(gòu)成是審計(jì)資源分配的考慮因素，不屬于影響審計(jì)范圍的因素，選項(xiàng)E錯誤，選項(xiàng)ABCD均為確定審計(jì)范圍需要考慮的因素。7.參考答案：ABDE。解析：選項(xiàng)C中助理人員離職后補(bǔ)充了同等能力的人員，不會對審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行產(chǎn)生重大影響，不需要調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，其他選項(xiàng)所述情形均需要調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，因此選項(xiàng)ABDE正確。8.參考答案：ABCE。解析：應(yīng)收賬款函證屬于進(jìn)一步審計(jì)程序中的實(shí)質(zhì)性程序，不屬于審計(jì)計(jì)劃階段的風(fēng)險評估程序，選項(xiàng)D錯誤，選項(xiàng)ABCE均為計(jì)劃階段可以實(shí)施的風(fēng)險評估程序。9.參考答案：ABCE。解析：選項(xiàng)D錯誤，不同規(guī)模和風(fēng)險等級的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)計(jì)劃的審批權(quán)限可以分級設(shè)置，并非所有項(xiàng)目都需要最高負(fù)責(zé)人審批；選項(xiàng)ABCE均符合質(zhì)量控制要求。10.參考答案：ABCE。解析：選項(xiàng)D錯誤，審計(jì)資源應(yīng)當(dāng)向高風(fēng)險、重要的審計(jì)領(lǐng)域傾斜，不能平均分配，否則會導(dǎo)致審計(jì)資源浪費(fèi)或高風(fēng)險領(lǐng)域?qū)徲?jì)不足；選項(xiàng)ABCE的安排均恰當(dāng)。四、案例分析題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)1.答題要點(diǎn)：不當(dāng)之處共3項(xiàng)，每項(xiàng)1分：（1）直接沿用上年審計(jì)計(jì)劃，未考慮被審計(jì)單位當(dāng)年的重大變化。（2）未針對新增的海外銷售業(yè)務(wù)、新上線ERP系統(tǒng)等重大變化調(diào)整審計(jì)策略。（3）未組織項(xiàng)目組其他成員參與審計(jì)計(jì)劃的編制。正確做法共3項(xiàng)，每項(xiàng)1分：（1）審計(jì)計(jì)劃編制應(yīng)當(dāng)以當(dāng)年被審計(jì)單位的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，充分考慮當(dāng)年經(jīng)營、管理層面的重大變化，不得直接沿用以前年度的審計(jì)計(jì)劃。（2）針對新增海外銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將海外銷售收入確認(rèn)、外匯風(fēng)險管理等納入重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，針對新上線的ERP系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)考慮對信息系統(tǒng)審計(jì)的需求，調(diào)整審計(jì)程序的設(shè)計(jì)。（3）應(yīng)當(dāng)組織項(xiàng)目組關(guān)鍵成員共同參與審計(jì)計(jì)劃的編制，充分吸收不同成員的專業(yè)意見，提升計(jì)劃的科學(xué)性。2.答題要點(diǎn)：存在的缺陷共2項(xiàng)，每項(xiàng)2分：（1）僅設(shè)計(jì)了常規(guī)審計(jì)程序，沒有結(jié)合被審計(jì)單位的風(fēng)險特征設(shè)計(jì)針對性的審計(jì)程序，未覆蓋高風(fēng)險領(lǐng)域。（2）沒有考慮群眾舉報、行業(yè)監(jiān)管重點(diǎn)等外部信息，審計(jì)計(jì)劃的針對性不足。應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充完善的內(nèi)容共2項(xiàng)，每項(xiàng)1分：（1）將大額醫(yī)療設(shè)備采購、醫(yī)保基金結(jié)算納入重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序，比如核查采購招投標(biāo)流程、醫(yī)保結(jié)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性等。（2）充分收集外部舉報、監(jiān)管通報等信息，將相關(guān)線索納入審計(jì)計(jì)劃的核查范圍。3.答題要點(diǎn)：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的觀點(diǎn)不正確，1分。理由：發(fā)現(xiàn)的錯報遠(yuǎn)超過原定重要性水平，說明之前評估的重大錯報風(fēng)險偏低，原定的審計(jì)計(jì)劃已經(jīng)不適應(yīng)實(shí)際情況，需要進(jìn)行調(diào)整，2分。應(yīng)當(dāng)采取的措施共3項(xiàng)，每項(xiàng)1分：（1）調(diào)低財(cái)務(wù)報表整體的重要性水平，重新評估重大錯報風(fēng)險。（2）調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的覆蓋范圍。（3）將審計(jì)計(jì)劃的調(diào)整情況履行審批程序，記錄在審計(jì)工作底稿中。五、論述題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)1.答題要點(diǎn)：（1）概念闡述：總體審計(jì)策略是對審計(jì)業(yè)務(wù)的整體規(guī)劃，明確審計(jì)范圍