中級審計師考試審計計劃與程序試題（含解析）

中級審計師考試審計計劃與程序試題（含解析）一、判斷題（共10題，每題2分，總計20分）1.審計計劃分為總體審計策略和具體審計計劃兩個層次，僅由審計項目負責人獨立編制完成。（）2.初步業務活動的開展時間應當在制定審計計劃之后、實施審計程序之前。（）3.總體審計策略的核心是確定審計范圍、時間安排和審計方向，指導具體審計計劃的制定。（）4.審計重要性水平一經確定，在整個審計過程中不得進行任何調整。（）5.風險評估程序是每個審計項目都必須執行的審計程序，不得省略。（）6.具體審計計劃的內容包括確定審計項目組的人員分工和預算安排。（）7.控制測試是每個審計項目都必須執行的審計程序，目的是驗證內部控制的有效性。（）8.審計程序的性質是指審計程序的目的和類型，是確定審計程序時需要優先考慮的要素。（）9.在制定審計計劃時，無需考慮被審計單位運用信息技術的程度以及相關信息系統的復雜度。（）10.審計計劃的調整僅需由項目負責人批準即可，無需向會計師事務所其他管理層報備。（）二、單項選擇題（共10題，每題2分，總計20分）1.下列各項中，屬于初步業務活動核心目的的是（）。A.確定審計項目的重要性水平B.評估審計項目的可承接性，避免因管理層誠信問題導致審計風險C.制定具體的審計程序安排D.確定審計項目組的人員構成2.下列各項中，不屬于總體審計策略內容的是（）。A.確定審計報告的提交時間B.明確審計資源的總體分配方案C.確定存貨監盤的具體時間和人員安排D.評估被審計單位的重大錯報風險領域3.下列關于審計重要性的說法中，正確的是（）。A.重要性水平越高，所需的審計證據數量越多B.確定重要性水平時無需考慮財務報表使用者的需求C.當審計過程中發現被審計單位的實際經營成果與預期存在重大偏差時，應當調整重要性水平D.實際執行的重要性水平應當高于財務報表整體的重要性水平4.下列審計程序中，屬于風險評估程序的是（）。A.函證被審計單位的應收賬款B.檢查被審計單位內部控制的運行有效性C.詢問被審計單位管理層關于行業環境變化的相關情況D.監盤被審計單位的庫存現金5.下列關于審計計劃調整的說法中，錯誤的是（）。A.當審計過程中發現重大舞弊跡象時，應當調整審計計劃B.審計計劃調整后，應當重新履行相應的審批程序C.審計計劃僅能在審計實施階段初期進行調整，后期不得調整D.調整審計計劃時應當綜合考慮對審計風險和審計資源的影響6.下列關于具體審計計劃的說法中，正確的是（）。A.具體審計計劃的制定應當以總體審計策略為指導B.具體審計策略無需考慮審計程序的時間安排C.具體審計計劃僅需要在審計工作開始前制定完成即可，后續無需更新D.具體審計計劃的核心是確定審計的總體范圍7.下列各項中，不屬于確定審計程序性質時需要考慮的因素是（）。A.評估的重大錯報風險水平B.審計項目的預算金額C.特定認定的相關風險特征D.內部控制的有效性8.當評估的被審計單位重大錯報風險為高水平時，下列關于審計程序調整的說法中，正確的是（）。A.應當適當縮小實質性程序的范圍B.應當將實質性程序的執行時間更多安排在期中C.應當更多依賴控制測試獲取審計證據D.應當適當提高審計程序的不可預見性9.下列各項中，不屬于審計計劃階段需要考慮的特殊事項是（）。A.被審計單位存在的關聯方交易B.被審計單位近期發生的重大并購事項C.審計項目組的人員勝任能力D.被審計單位存在的違反法律法規行為的可能性10.下列關于實際執行的重要性的說法中，錯誤的是（）。A.實際執行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額B.確定實際執行的重要性的目的是將未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體重要性的可能性降至適當的低水平C.當被審計單位的重大錯報風險較高時，實際執行的重要性應當設定為更接近財務報表整體重要性的水平D.實際執行的重要性可以應用于審計程序的規劃和執行過程中三、多項選擇題（共10題，每題2分，總計20分）1.下列各項中，屬于初步業務活動內容的有（）。A.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序B.評價遵守相關職業道德要求的情況C.就審計業務約定條款與被審計單位達成一致意見D.確定財務報表整體的重要性水平2.下列各項中，屬于總體審計策略應當包含的內容有（）。A.明確審計業務的報告目標，以安排審計的時間安排和所需溝通的性質B.確定審計業務的特征，包括采用的會計準則和相關會計制度、特定行業的報告要求以及被審計單位組成部分的分布等，以界定審計范圍C.考慮影響審計業務的重要因素，以確定項目組工作方向，包括確定適當的重要性水平，初步識別可能存在較高的重大錯報風險的領域，初步識別重要的組成部分和賬戶余額，評價是否需要針對內部控制的有效性獲取審計證據，識別被審計單位、所處行業、財務報告要求及其他相關方面最近發生的重大變化等D.明確審計資源的規劃和調配，包括確定執行審計業務所必需的審計資源的性質、時間安排和范圍3.下列關于審計計劃的說法中，正確的有（）。A.審計計劃的制定是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業務的始終B.總體審計策略和具體審計計劃是相互獨立的，二者不存在關聯C.項目合伙人和項目組其他關鍵成員應當參與審計計劃的制定工作D.審計計劃制定完成后，應當經會計師事務所相關負責人審批后方可執行4.確定財務報表整體重要性水平時，需要考慮的因素有（）。A.財務報表使用者的需求B.被審計單位的性質、所處行業和經營環境C.被審計單位的財務業績指標和波動情況D.審計項目的收費金額5.下列審計程序中，不屬于控制測試的有（）。A.詢問被審計單位財務人員關于收入確認的相關流程B.重新計算被審計單位當期計提的固定資產折舊金額C.函證被審計單位的大額應付賬款D.檢查被審計單位費用報銷的審批簽字記錄6.下列情形中，需要調整原審計計劃的有（）。A.審計過程中發現被審計單位存在重大舞弊跡象B.被審計單位在審計期間發生重大資產重組事項C.原評估的重大錯報風險水平與實際情況存在較大偏差D.審計項目組部分人員因特殊原因無法按時參與審計工作7.下列關于審計程序性質、時間安排和范圍的說法中，正確的有（）。A.評估的重大錯報風險越高，越需要獲取更具說服力的審計證據，審計程序的范圍也應當越大B.當評估的重大錯報風險較高時，應當更多在期末實施實質性程序C.審計程序的性質選擇是影響審計效果的核心因素D.審計程序的時間安排僅需要考慮被審計單位的配合情況，無需考慮審計風險8.下列關于重要性的應用的說法中，正確的有（）。A.在制定審計計劃時確定重要性水平，用于指導審計程序的設計B.在執行審計程序時，將實際執行的重要性作為確定錯報是否需要累積的標準C.在出具審計報告時，將未更正錯報的匯總數與財務報表整體重要性水平進行比較，以確定審計意見類型D.重要性水平的確定僅依賴注冊會計師的職業判斷，無需記錄相關的判斷過程9.下列各項中，屬于具體審計計劃內容的有（）。A.風險評估程序的性質、時間安排和范圍B.計劃實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍C.針對審計業務需要實施的其他審計程序D.審計項目組的人員薪酬安排10.下列關于控制測試和實質性程序的關系的說法中，正確的有（）。A.當評估的重大錯報風險較低，且預期內部控制運行有效時，可以適當擴大控制測試的范圍，減少實質性程序的范圍B.無論評估的重大錯報風險結果如何，都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序C.控制測試的結果會影響實質性程序的性質、時間安排和范圍D.當通過控制測試發現內部控制運行無效時，應當擴大實質性程序的范圍四、案例分析題（共3題，每題6分，總計18分）1.甲會計師事務所2024年3月承接了A制造業公司2023年度財務報表審計業務，項目負責人李某在審計計劃階段開展了如下工作：（1）直接參考上年審計A公司時確定的財務報表整體重要性水平，將本年的重要性水平設定為上年凈利潤的1%，未考慮A公司2023年受行業政策影響凈利潤同比下降40%的實際情況；（2）認為審計計劃確定后即可嚴格執行，無需在后續審計過程中進行調整，因此未安排相關的計劃復核和調整流程；（3）將存貨監盤的具體時間、參與人員和檢查比例等內容納入總體審計策略。要求：逐項判斷李某的上述做法是否恰當，若不恰當請說明理由。2.乙會計師事務所審計項目組負責審計B商貿公司2023年度財務報表，在審計程序執行階段，項目組成員王某認為風險評估程序僅為規劃審計程序提供參考，不會直接獲取審計證據，因此直接省略了風險評估程序，直接針對營業收入、應收賬款等重大賬戶實施實質性程序，最終按期完成了審計工作。要求：判斷王某的做法是否恰當，說明理由，并指出正確的處理方式。3.丙會計師事務所審計C科技公司2023年度財務報表，評估的重大錯報風險為高水平，項目組在制定審計程序時作出如下安排：（1）將所有實質性程序的執行時間安排在2023年10月底的期中時點；（2）為提高審計效率，擴大控制測試的范圍，減少實質性程序的樣本量；（3）采用常規的函證、監盤等程序，未設計不可預見的審計程序。要求：逐項判斷上述安排是否恰當，若不恰當請說明理由。五、論述題（共2題，每題11分，總計22分）1.請結合中級審計師執業準則要求，論述總體審計策略和具體審計計劃的關系，以及審計計劃執行過程中調整的適用情形和審批要求。2.請論述審計程序中風險評估程序、控制測試和實質性程序三者之間的邏輯關系，以及在不同重大錯報風險水平下三類審計程序的調整規則。---標準答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：×。解析：審計計劃應當由項目合伙人、項目負責人及項目組其他關鍵成員共同參與編制，并非僅由項目負責人獨立完成。2.參考答案：×。解析：初步業務活動應當在審計業務承接前、制定審計計劃之前開展，核心是評估業務可承接性。3.參考答案：√。解析：總體審計策略是對審計業務的整體規劃，核心內容就是審計范圍、時間安排和方向，是制定具體審計計劃的基礎。4.參考答案：×。解析：審計過程中如果發現被審計單位實際情況與預期存在重大偏差，或者發現新的重大風險事項，應當及時調整重要性水平。5.參考答案：√。解析：風險評估程序是識別和評估重大錯報風險的基礎，屬于每個審計項目必須執行的程序，不得省略。6.參考答案：×。解析：審計項目組的人員分工和預算安排屬于總體審計策略的內容，具體審計計劃聚焦具體審計程序的設計。7.參考答案：×。解析：控制測試并非必須執行的程序，只有當預期內部控制運行有效，或者僅通過實質性程序無法獲取充分適當的審計證據時，才需要實施控制測試。8.參考答案：√。解析：審計程序的性質直接決定審計證據的相關性和可靠性，是確定審計程序時首先需要考慮的核心要素。9.參考答案：×。解析：制定審計計劃時需要充分考慮被審計單位信息技術應用水平和信息系統復雜度，合理設計審計程序，安排具備相應技能的審計人員。10.參考答案：×。解析：審計計劃的重大調整應當按照會計師事務所質量控制要求，報相應層級的管理層審批，必要時需經質量控制復核人審核，并非僅由項目負責人批準即可。二、單項選擇題答案及解析1.參考答案：B。解析：選項A、C、D均為審計計劃階段的工作內容，初步業務活動的核心目的是評估客戶誠信、自身專業勝任能力和職業道德遵守情況，確定業務是否可承接。2.參考答案：C。解析：存貨監盤的具體時間、人員安排和檢查比例屬于具體審計計劃的內容，不屬于總體審計策略。3.參考答案：C。解析：選項A錯誤，重要性水平越高，所需審計證據數量越少；選項B錯誤，確定重要性水平需要充分考慮財務報表使用者的共同需求；選項D錯誤，實際執行的重要性水平應當低于財務報表整體的重要性水平。4.參考答案：C。解析：選項A、D屬于實質性程序，選項B屬于控制測試，選項C通過詢問管理層了解行業環境，屬于風險評估程序。5.參考答案：C。解析：審計計劃的調整貫穿整個審計過程，只要出現需要調整的情形，無論處于哪個階段都應當及時調整。6.參考答案：A。解析：選項B錯誤，具體審計計劃需要明確審計程序的性質、時間安排和范圍；選項C錯誤，具體審計計劃需要根據審計過程中的情況持續更新；選項D錯誤，確定審計總體范圍是總體審計策略的核心內容。7.參考答案：B。解析：審計項目預算金額是確定審計資源分配時考慮的因素，不屬于確定審計程序性質的考慮因素。8.參考答案：D。解析：選項A錯誤，重大錯報風險高時應當擴大實質性程序范圍；選項B錯誤，重大錯報風險高時應當更多在期末實施實質性程序；選項C錯誤，重大錯報風險高時應當減少對內部控制的依賴，更多依賴實質性程序獲取證據。9.參考答案：C。解析：審計項目組的人員勝任能力是初步業務活動階段評估的內容，不屬于審計計劃階段考慮的特殊事項。10.參考答案：C。解析：當被審計單位重大錯報風險較高時，實際執行的重要性應當設定為更低的水平，與財務報表整體重要性的差距更大，以降低審計風險。三、多項選擇題答案及解析1.參考答案：ABC。解析：確定財務報表整體重要性水平屬于審計計劃階段的工作，不屬于初步業務活動內容。2.參考答案：ABCD。解析：四個選項均屬于《中國注冊會計師審計準則第1201號——計劃審計工作》規定的總體審計策略的必備內容。3.參考答案：ACD。解析：選項B錯誤，總體審計策略是具體審計計劃的指導依據，具體審計計劃的制定應當符合總體審計策略的要求，二者存在緊密關聯。4.參考答案：ABC。解析：審計項目收費金額與重要性水平的確定無關，不得因收費金額高低調整重要性水平。5.參考答案：BC。解析：選項B重新計算折舊、選項C函證應付賬款均屬于實質性程序，選項A詢問內控流程、選項D檢查審批記錄屬于控制測試。6.參考答案：ABCD。解析：四個選項所述情形均會導致原審計計劃的基礎發生變化，需要對審計計劃進行調整。7.參考答案：ABC。解析：選項D錯誤，審計程序的時間安排需要充分考慮審計風險水平，重大錯報風險高時應當避免在期中實施過多實質性程序。8.參考答案：ABC。解析：選項D錯誤，重要性水平的確定過程需要完整記錄在審計工作底稿中，作為審計證據的組成部分。9.參考答案：ABC。解析：審計項目組的人員薪酬安排屬于會計師事務所內部管理事項，不屬于具體審計計劃的內容。10.參考答案：ABCD。解析：四個選項均符合審計準則關于控制測試和實質性程序關系的規定。四、案例分析題答案及評分標準1.參考答案：（1）做法不恰當（1分）。理由：重要性水平應當根據本年的實際經營情況確定，被審計單位本年