中級會計經濟法消費稅試題（含解析）

中級會計經濟法消費稅試題（含解析）一、判斷題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。請判斷每小題的表述是否正確）1.卷煙批發企業向其他卷煙批發企業銷售卷煙的行為，應按批發環節稅率加征消費稅。2.增值稅一般納稅人將自產的實木地板用于連續生產實木復合地板，移送使用時應繳納消費稅。3.啤酒生產企業銷售啤酒時收取的包裝物押金，無論是否逾期，均應并入銷售額計征消費稅。4.委托個人加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。5.進口應稅消費品的消費稅納稅義務發生時間為報關進口的當天。6.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品的，應當按照門市部對外銷售額或銷售數量計征消費稅。7.銷售價格（不含增值稅）每只在10000元及以上的各類手表，屬于消費稅高檔手表稅目的征稅范圍。8.電動汽車屬于消費稅小汽車稅目的征稅范圍，應按規定繳納消費稅。9.納稅人用外購已稅珠寶玉石生產的改在零售環節征收消費稅的金銀鑲嵌首飾，在計稅時可扣除外購珠寶玉石已繳納的消費稅稅款。10.消費稅納稅人以1個月為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報繳納消費稅。二、單項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案）1.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.高爾夫車B.高檔護膚類化妝品C.變壓器油D.體育上用的發令紙2.下列應稅消費品中，僅在生產銷售、委托加工、進口環節征收消費稅的是（）。A.金銀首飾B.卷煙C.白酒D.超豪華小汽車3.某酒廠為增值稅一般納稅人，2024年3月銷售糧食白酒5噸，取得不含增值稅銷售額200萬元，同時收取品牌使用費11.3萬元、包裝物押金3.39萬元。已知白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克，該酒廠當月應繳納消費稅稅額為（）萬元。A.42.6B.43.1C.40.5D.444.下列行為中，不需要繳納消費稅的是（）。A.將自產的實木地板用于企業辦公樓裝修B.將自產的摩托車贊助給全國摩托車拉力賽組委會C.將委托加工收回的煙絲以不高于受托方計稅價格直接銷售給零售商D.將自產的白酒作為福利發放給職工5.甲企業委托乙企業加工一批實木地板，甲企業提供原材料成本為60萬元，支付不含增值稅加工費10萬元，乙企業無同類實木地板銷售價格。已知實木地板消費稅稅率為5%，乙企業應代收代繳消費稅稅額為（）萬元。A.3.5B.3.68C.3.75D.46.下列外購應稅消費品已繳納的消費稅稅款，準予從應納消費稅稅額中扣除的是（）。A.外購已稅白酒生產的藥酒B.外購已稅小汽車生產的超豪華小汽車C.外購已稅煙絲生產的卷煙D.外購已稅高檔手表生產的高檔手表7.納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，消費稅納稅義務發生時間為（）。A.收到預收款的當天B.發出應稅消費品的當天C.合同約定的收款日期當天D.開具增值稅發票的當天8.下列應稅消費品中，適用復合計稅方法計征消費稅的是（）。A.啤酒B.雪茄煙C.黃酒D.卷煙9.下列應稅消費品中，在零售環節征收消費稅的是（）。A.卷煙B.金銀鉑鉆首飾C.白酒D.高檔化妝品10.下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的是（）。A.納稅人總機構與分支機構不在同一縣的，必須由總機構匯總向總機構所在地稅務機關申報納稅B.納稅人銷售的應稅消費品，除另有規定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地稅務機關申報納稅C.委托加工的應稅消費品，一律向受托方所在地稅務機關申報納稅D.進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向購貨方機構所在地稅務機關申報納稅三、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分）1.下列應稅消費品中，在生產、委托加工、進口環節征稅的基礎上，還需要在批發環節加征消費稅的有（）。A.卷煙B.電子煙C.雪茄煙D.白酒2.下列各項中，屬于消費稅小汽車稅目征稅范圍的有（）。A.購進貨車改裝生產的商務車B.沙灘車C.中輕型商用客車D.超豪華小汽車3.納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的下列款項中，應并入銷售額計征消費稅的有（）。A.增值稅稅款B.違約金C.包裝物租金D.優質費4.下列關于消費稅納稅環節的表述中，正確的有（）。A.金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環節征收消費稅B.納稅人將自產的應稅消費品用于連續生產非應稅消費品的，在移送使用環節征收消費稅C.委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，一律不再征收消費稅D.進口的應稅消費品，于報關進口時征收消費稅5.下列應稅消費品中，適用從量定額方法計征消費稅的有（）。A.黃酒B.啤酒C.成品油D.白酒6.下列情形中，準予扣除外購或委托加工收回的應稅消費品已納消費稅稅款的有（）。A.以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿B.以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子C.以外購已稅實木地板為原料生產的實木地板D.以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產的金銀鑲嵌首飾7.下列關于消費稅計稅依據的表述中，正確的有（）。A.納稅人用于換取生產資料的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格為計稅依據B.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅C.納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率D.卷煙批發企業在計算批發環節消費稅時，不得扣除已含的生產環節消費稅稅款8.下列關于委托加工應稅消費品的表述中，正確的有（）。A.委托加工的應稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品B.受托方為個體工商戶的，受托方不代收代繳消費稅，由委托方收回后自行繳納消費稅C.委托加工的應稅消費品，受托方有同類消費品銷售價格的，按照同類銷售價格計算代收代繳的消費稅D.委托加工收回的應稅消費品，委托方用于連續生產應稅消費品的，所納稅款一律準予扣除9.商業企業發生的下列銷售行為中，不需要繳納消費稅的有（）。A.銷售外購卷煙B.銷售外購白酒C.銷售外購高檔化妝品D.零售金銀首飾10.下列關于消費稅納稅期限的表述中，正確的有（）。A.消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度B.納稅人以1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅C.納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款D.納稅人不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅四、案例分析題（本類題共3小題，每小題6分，共18分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程，計算結果出現小數的，保留小數點后兩位小數）1.甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，主要從事高檔化妝品的生產銷售業務，2024年4月發生如下業務：（1）將自產的一批高檔香水用于抵償所欠乙公司的貨款，該批香水生產成本為12萬元，同類香水平均不含增值稅售價為20萬元，最高不含增值稅售價為22萬元。（2）受托為丙公司加工一批高檔修飾類化妝品，丙公司提供原材料成本為30萬元，甲廠收取不含增值稅加工費5萬元，甲廠無同類化妝品的市場銷售價格。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%。要求：（1）計算甲廠用于抵償債務的香水應繳納的消費稅稅額。（2）計算甲廠應代收代繳的消費稅稅額。2.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年5月發生如下業務：（1）外購已稅煙絲一批，取得增值稅專用發票注明價款100萬元、增值稅稅額13萬元，當月領用其中60%用于生產甲類卷煙。（2）當月銷售甲類卷煙20標準箱，取得不含增值稅銷售額200萬元。已知甲類卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱，煙絲消費稅稅率為30%。要求：計算甲卷煙廠當月應繳納的消費稅稅額。3.甲汽車經銷商為增值稅一般納稅人，2024年6月零售超豪華小汽車10輛，每輛不含增值稅零售價格為180萬元；同時零售中輕型商用客車5輛，每輛不含增值稅零售價格為60萬元。已知超豪華小汽車零售環節消費稅稅率為10%，中輕型商用客車生產環節消費稅稅率為5%。要求：計算甲經銷商當月應繳納的消費稅稅額。五、論述題（本類題共2小題，每小題11分，共22分。要求緊扣題意，邏輯清晰，表述準確）1.請簡述消費稅視同銷售的具體情形，以及不同情形下消費稅計稅依據的確定規則。2.請對比分析消費稅已納稅款扣除的適用范圍與限制條件，并舉例說明不得扣除的具體情形。---標準答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：錯誤。解析：卷煙批發環節加征消費稅僅適用于批發商向零售商或消費者銷售卷煙的行為，批發商之間銷售卷煙不繳納批發環節消費稅。2.參考答案：錯誤。解析：納稅人將自產應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，移送使用環節不繳納消費稅，待最終應稅消費品銷售時繳納消費稅。3.參考答案：錯誤。解析：啤酒實行從量定額計征消費稅，計稅依據為銷售數量，包裝物押金不影響消費稅應納稅額的計算。4.參考答案：錯誤。解析：委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后自行繳納消費稅，受托方不承擔代收代繳義務。5.參考答案：正確。解析：進口應稅消費品的消費稅納稅義務發生時間為報關進口當天，由海關代征。6.參考答案：正確。解析：通過自設非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品，按門市部對外銷售額或銷售數量計稅，防止納稅人轉移定價逃稅。7.參考答案：正確。解析：高檔手表的征稅標準為不含增值稅售價每只10000元及以上。8.參考答案：錯誤。解析：電動汽車不屬于消費稅小汽車稅目征稅范圍，不征收消費稅。9.參考答案：錯誤。解析：外購已稅珠寶玉石生產的零售環節征稅的金銀鑲嵌首飾，不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款，兩類應稅消費品納稅環節、稅目均不匹配。10.參考答案：正確。解析：消費稅納稅期限規定，以1個月為納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。二、單項選擇題答案及解析1.參考答案：B。解析：選項ACD均不屬于消費稅征稅范圍，高檔護膚類化妝品屬于高檔化妝品稅目，應征收消費稅。2.參考答案：C。解析：選項A金銀首飾僅在零售環節征稅；選項B卷煙在生產、進口、委托加工環節征稅基礎上，批發環節加征；選項D超豪華小汽車在生產等環節征稅基礎上，零售環節加征；選項C白酒僅在生產、進口、委托加工環節征稅。3.參考答案：B。解析：品牌使用費、包裝物押金均屬于價外費用，需價稅分離后并入銷售額。從價消費稅=（200+11.3/1.13+3.39/1.13）×20%=42.6萬元，從量消費稅=5×2000×0.5/10000=0.5萬元，合計42.6+0.5=43.1萬元。4.參考答案：C。解析：委托加工收回的應稅消費品以不高于受托方計稅價格直接銷售的，不再繳納消費稅；選項ABD均屬于消費稅視同銷售行為，應繳納消費稅。5.參考答案：B。解析：組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率）=（60+10）/（1-5%）≈73.68萬元，代收代繳消費稅=73.68×5%≈3.68萬元。6.參考答案：C。解析：選項ABD對應的應稅消費品均不屬于消費稅已納稅款可扣除的范圍，外購已稅煙絲生產的卷煙，準予扣除煙絲已納消費稅。7.參考答案：B。解析：采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天。8.參考答案：D。解析：選項AC實行從量定額計征，選項B實行從價定率計征，選項D卷煙實行從價定率加從量定額的復合計稅方法。9.參考答案：B。解析：金銀鉑鉆首飾僅在零售環節征收消費稅，選項ACD均不在零售環節征收消費稅。10.參考答案：B。解析：選項A總分支機構不在同一縣的，經批準可由總機構匯總納稅，不是必須；選項C委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或居住地申報納稅；選項D進口應稅消費品應向報關地海關申報納稅，正確答案為B。三、多項選擇題答案及解析1.參考答案：AB。解析：卷煙和電子煙實行生產+批發雙環節征稅，雪茄煙、白酒僅在生產等環節征稅，批發環節不加征。2.參考答案：CD。解析：選項AB不屬于消費稅小汽車稅目征稅范圍，中輕型商用客車、超豪華小汽車均屬于小汽車稅目征稅范圍。3.參考答案：BCD。解析：增值稅屬于價外稅，不計入消費稅計稅依據，違約金、包裝物租金、優質費均屬于價外費用，應并入銷售額計征消費稅。4.參考答案：ABD。解析：選項C委托加工收回的應稅消費品以高于受托方計稅價格銷售的，需按規定繳納消費稅，同時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅，并非一律不再征稅。5.參考答案：ABC。解析：白酒實行復合計稅方法，黃酒、啤酒、成品油實行從量定額計征消費稅。6.參考答案：ABC。解析：選項D委托加工收回的已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾，不得扣除已納消費稅稅款。7.參考答案：BCD。解析：選項A納稅人用于換取生產資料、消費資料、投資入股、抵償債務的應稅消費品，應按同類應稅消費品的最高銷售價格為計稅依據，而非平均售價。8.參考答案：ABC。解析：選項D委托加工收回的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，只有屬于可扣除范圍的應稅消費品已納稅款才準予扣除，并非一律準予扣除。9.參考答案：ABC。解析：選項ABC涉及的應稅消費品均在生產、進口、委托加工環節繳納消費稅，商業企業銷售時無需再繳納；選項D金銀首飾在零售環節繳納消費稅，商業企業零售時應繳納。10.參考答案：ABCD。解析：四個選項表述均符合消費稅納稅期限的相關規定。四、案例分析題答案及評分標準1.參考答案：（1）納稅人用于抵償債務的應稅消費品，應按同類應稅消費品最高銷售價格計稅，應繳納消費稅=22×15%=3.3萬元（3分）。（2）委托加工無同類售價的按組成計稅價格計稅，組成計稅價格=（30+5）/（1-15%）≈41.18萬元，應代收代繳消費稅=41.18×15%≈6.18萬元（3分）。評分標準：計算過程正確、結果正確得對應分值，無計算過程僅寫結果不得分。2.參考答案：（1）銷售甲類卷煙應繳納消費稅=200×56%+20×150/10000=112+0.3=112.3萬元（2分）。（2）當期準予扣除的外購煙絲已納消費稅=100×30%×60%=18萬元（2分）。（3）當月應繳納消費稅=112.3-18=94.3萬元（2分）。評分標準：分步計算對應得分，最終結果正確得全部分值。3.參考答案：（1）超豪華小汽車在零售環節加征10%消費稅，中輕型商用客車僅在生產環節繳納消費稅，零售環節不繳納（2分）。（2）當月應繳納消費稅=180×10×10%=180萬元（4分）。評分標準：明確中輕型商用客車零售環節不征稅得2分，計算正確得4分。五、論述題答題要點及評分標準1.答題要點：（1）消費稅視同銷售情形包括：①自產應稅消費品用于連續生產非應稅消費品；②自產應稅消費品用于在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等內部轉移或無償轉讓用途；③自產應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股、抵償債務等有償轉讓用途。（6分）（2）計稅依據確定規則：①