中級會計財務管理財務預算編制試題（完整版）

中級會計財務管理財務預算編制試題（完整版）一、判斷題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。請判斷每小題的表述是否正確）1.財務預算作為全面預算體系的最后環節，亦稱為總預算，主要包括現金預算、預計利潤表、預計資產負債表和專門決策預算。2.采用零基預算法編制費用預算時，需要以歷史期實際經濟活動及其預算為基礎，結合預算期經濟活動相關變動因素調整確定預算金額。3.采用彈性預算法編制預算的準確性，很大程度上取決于成本性態分析的可靠性。4.滾動預算法中的中期滾動預算的預算編制周期通常為1年，以月度作為預算滾動頻率。5.生產預算是整個全面預算編制的起點，其他預算的編制都需要以生產預算的數據為基礎推導。6.編制直接材料預算時，預計采購量=預計生產需用量+預計期末材料存量-預計期初材料存量，該公式中的預計生產需用量數據來源于生產預算。7.現金預算中的“現金余缺”項目為正數，即說明企業當期現金有剩余，應當直接將剩余金額用于償還債務或進行短期金融資產投資。8.預計資產負債表中“應付賬款”項目的期末數，通常可以依據直接材料預算中的預計采購金額、預計付現率和期初應付賬款余額計算得出。9.企業編制預算時，一般按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行，最終由企業財務管理部門審批后下達各預算執行單位執行。10.專門決策預算涉及的長期投資項目支出，不僅需要納入當期現金預算的編制范疇，也會影響預計資產負債表相關項目的填列。二、單項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案）1.下列各項預算中，屬于財務預算范疇的是（）。A.銷售預算B.管理費用預算C.預計利潤表D.資本支出預算2.下列各項費用項目中，最適宜采用零基預算法編制預算的是（）。A.原材料采購費B.廠房年租金C.新產品研發咨詢費D.生產人員計件工資3.某企業采用公式法編制制造費用預算，設定業務量適用區間為8000-12000小時，變動制造費用標準為8元/小時，固定制造費用總額為30000元，總費用上限不超過120000元。則當業務量為12000小時時，預計制造費用總額為（）。A.126000元B.120000元C.96000元D.114000元4.下列關于滾動預算法的表述，正確的是（）。A.短期滾動預算通常以1年為預算編制周期，僅能按季度滾動調整預算B.中期滾動預算的編制周期通常為3-5年，以年度作為預算滾動頻率C.滾動預算法能夠使預算期間與會計期間完全對應，便于對比考核預算執行結果D.滾動預算法編制工作量較小，適合規模較小、業務結構簡單的企業使用5.某企業只生產銷售一種產品，每季度的銷售收入當季收現60%，下季度收現35%，剩余5%預計無法收回。已知2023年末應收賬款余額為70萬元，2024年第一季度預計銷售收入為200萬元，則2024年第一季度預計現金收入為（）。A.120萬元B.190萬元C.205萬元D.175萬元6.某企業預計2024年第一季度期初產成品存貨為150件，第一季度預計銷售量為1200件，預計第二季度銷售量為1500件，期末產成品存貨按下一季度銷售量的10%安排，則第一季度預計生產量為（）。A.1200件B.1350件C.1150件D.1250件7.下列關于直接人工預算的表述，錯誤的是（）。A.直接人工預算以生產預算為基礎編制B.由于人工工資一般都需要當期支付現金，因此直接人工預算不需要另外預計現金支出，可直接匯總進入現金預算C.直接人工預算編制需要獲取預算期的人工總工時和單位工時工資率數據D.直接人工預算中預計的人工成本總額，不需要計入預計利潤表的營業成本項目8.某企業編制2024年第二季度現金預算，預計期初現金余額為8萬元，第二季度經營活動現金收入為150萬元，經營活動現金支出為110萬元，資本性支出為45萬元，企業理想期末現金余額為10萬元，不足部分通過短期借款補足，借款金額為1萬元的整數倍，利率為年利率6%，借款在季度初取得，當季度產生的利息在當季度末支付。則該企業第二季度至少應當借入的短期借款金額為（）。A.7萬元B.8萬元C.9萬元D.10萬元9.編制預計利潤表時，下列各項中，不屬于“營業成本”項目數據來源的是（）。A.產品成本預算B.生產預算C.直接人工預算D.制造費用預算10.下列關于預算調整的表述，符合中級會計財務管理規范要求的是（）。A.企業正式下達的預算一律不得調整B.市場環境發生重大變化導致預算執行產生重大偏差的，可以按規定程序調整預算C.預算調整方案由企業董事會直接提出，報財務管理部門審批后執行D.預算調整應當優先保障企業所有經營活動的資金需求三、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分）1.下列各項預算中，屬于經營預算（業務預算）范疇的有（）。A.銷售預算B.生產預算C.現金預算D.銷售及管理費用預算E.資本支出預算2.采用增量預算法編制預算的缺點主要有（）。A.編制工作量大，對預算編制人員專業能力要求高B.可能導致無效費用開支無法得到有效控制C.容易使得不必要的歷史開支合理化，造成預算浪費D.預算適用性差，僅能適用于固定業務量場景E.預算數據可比性弱，難以對比考核執行結果3.下列關于彈性預算列表法的表述，正確的有（）。A.不必經過復雜計算即可找到與實際業務量相近的預算成本B.能夠適應多種業務量水平的預算管控需求C.混合成本中的階梯成本和曲線成本可直接按實際值填列，不需要進行成本性態修正D.編制工作量小，預算編制成本低E.便于考核和評價預算的實際執行結果4.銷售預算作為全面預算編制的起點，其編制內容能夠直接為下列哪些預算提供數據支撐（）。A.生產預算B.直接材料采購預算C.銷售費用預算D.預計利潤表E.現金預算5.編制生產預算時，需要考慮的核心因素有（）。A.預計銷售量B.預計期初產成品存貨C.預計期末產成品存貨D.預計單位產品材料耗用量E.預計材料采購單價6.下列關于專門決策預算的表述，正確的有（）。A.專門決策預算主要是指長期投資預算（資本支出預算）B.專門決策預算的編制依據是項目財務可行性分析資料以及企業籌資決策資料C.專門決策預算是編制現金預算和預計資產負債表的重要依據D.專門決策預算涉及的支出均應當納入經營預算范疇進行管控E.專門決策預算需要反映項目整個壽命期內的全部現金流量情況7.下列各項中，屬于現金預算核心編制內容的有（）。A.期初現金余額B.現金收入C.現金支出D.現金余缺E.現金籌措與運用8.下列各項預算中，屬于預計資產負債表編制依據的有（）。A.銷售預算B.生產預算C.專門決策預算D.現金預算E.預計利潤表9.企業預算管理委員會應當履行的預算管理職責包括（）。A.制定預算管理制度和相關政策B.組織編制、平衡預算草案C.考核預算執行情況，制定獎懲方案D.審批預算調整方案E.具體負責企業預算的日常跟蹤、執行偏差分析10.下列關于預算考核的表述，符合財務管理規范要求的有（）。A.預算考核應當以預算執行主體為考核對象B.預算考核應當以預算完成情況為核心考核內容C.預算考核結果應當與企業激勵機制直接掛鉤D.預算考核只能采用定量指標，不得使用定性指標E.預算考核應當遵循公開、公平、公正的原則四、案例分析題（本類題共3小題，每小題6分，共18分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數）1.甲公司只生產銷售A產品，銷售貨款回收政策為當季收現70%，下季收現25%，剩余5%為壞賬不予收回。已知2023年末應收賬款余額為125萬元，2024年各季度預計銷售收入分別為：第一季度500萬元，第二季度600萬元，第三季度650萬元，第四季度700萬元。要求：（1）計算2024年第一季度預計現金收入；（2）計算2024年第二季度末預計應收賬款余額；（3）計算2024年全年預計經營活動現金收入總額。2.乙公司生產B產品，每件B產品耗用甲材料2千克，材料采購單價為10元/千克。材料采購貨款支付政策為當季支付60%，下季支付40%。2024年初甲材料存量為300千克，應付賬款余額為8000元。各季度預計銷售量為：第一季度1000件，第二季度1200件，第三季度1100件，第四季度1300件。期末產成品存貨按下季度銷售量的10%安排，期末材料存量按下季度生產需用量的15%安排，預計2025年第一季度生產量為1200件。要求：（1）計算2024年第一季度預計生產量；（2）計算2024年第一季度預計材料采購量；（3）計算2024年第一季度預計材料采購現金支出。3.丙公司編制2024年4月的現金預算，相關資料如下：（1）期初現金余額為5萬元；（2）4月預計銷售收入為200萬元，上月銷售收入為180萬元，收現政策為當月收現60%，下月收現38%，壞賬2%；（3）4月采購材料支出為120萬元，當月支付80%，剩余下月支付，上月應付賬款余額為22萬元；（4）4月支付人工工資30萬元，制造費用15萬元（其中折舊費用5萬元），銷售及管理費用8萬元；（5）購置生產設備支付現金25萬元；（6）企業理想現金余額為6萬元，不足部分向銀行借款，借款金額為1萬元的整數倍，借款在月初取得，月利率1%，利息按月支付。要求：（1）計算2024年4月現金余缺；（2）計算2024年4月應當借入的銀行借款金額；（3）計算2024年4月末預計現金余額。五、論述題（本類題共2小題，每小題11分，共22分。要求條理清晰，結合中級會計財務管理相關規定作答）1.請結合中級會計財務管理中預算編制方法的相關規定，對比分析增量預算法與零基預算法的核心假設、優缺點以及各自的適用范圍，并說明企業在選擇預算編制方法時應當考慮的主要因素。2.全面預算體系由經營預算、專門決策預算和財務預算構成，財務預算是全面預算的核心環節。請闡述財務預算的主要構成內容，以及財務預算與經營預算、專門決策預算之間的勾稽關系，并說明現金預算在整個預算體系中的核心作用。【標準答案及解析】一、判斷題1.參考答案：×。解析：專門決策預算屬于全面預算的獨立組成部分，不屬于財務預算范疇，財務預算僅包括現金預算、預計利潤表、預計資產負債表三類。2.參考答案：×。解析：零基預算法不以歷史期預算及實際數據為基礎，所有預算支出均以零為出發點，結合業務需求逐項審核費用的合理性后確定預算金額。3.參考答案：√。解析：彈性預算法是基于成本性態劃分固定成本與變動成本編制的，成本性態分析的準確性直接決定了彈性預算的編制質量。4.參考答案：×。解析：中期滾動預算的編制周期通常為3-5年，以年度作為預算滾動頻率；短期滾動預算編制周期通常為1年，按月度或季度滾動。5.參考答案：×。解析：銷售預算是全面預算編制的起點，生產預算的編制需要以銷售預算的預計銷量數據為基礎。6.參考答案：√。解析：直接材料預算的核心編制基礎是生產預算中的預計生產量數據，結合單位產品材料耗用量計算得到預計生產需用量。7.參考答案：×。解析：現金余缺為正數僅表明現金收入大于現金支出，需要與理想現金余額對比，若現金余缺大于理想現金余額，才可以進行剩余資金的運用；若小于理想現金余額，仍然需要籌措資金。8.參考答案：√。解析：應付賬款的期末余額=期初應付賬款余額+本期預計采購金額-本期采購付現金額，相關數據均可以從直接材料預算及付現政策中獲取。9.參考答案：×。解析：企業最終匯總形成的預算草案，需要經企業董事會、經理辦公會或類似機構審議批準后下達執行，財務管理部門僅負責預算編制的組織、匯總工作，無審批權限。10.參考答案：√。解析：專門決策預算的資本支出會納入現金預算的“資本性現金支出”項目，同時會影響預計資產負債表的固定資產、長期應付款等項目的填列。二、單項選擇題1.參考答案：C。解析：選項AB屬于經營預算，選項D屬于專門決策預算，只有預計利潤表屬于財務預算范疇。2.參考答案：C。解析：零基預算法適用于不經常發生的、預算編制基礎變動較大的預算項目，新產品研發咨詢費不符合歷史規律，適合采用零基預算法；選項ABD均有歷史穩定數據支撐，適合采用增量預算或固定預算法。3.參考答案：B。解析：按公式計算制造費用=12000×8+30000=126000元，超過預設的總費用上限120000元，因此取上限金額120000元。4.參考答案：B。解析：選項A錯誤，短期滾動預算可以按月度或季度滾動；選項C錯誤，預算期間與會計期間對應是定期預算法的特點；選項D錯誤，滾動預算法編制工作量大，適合規模較大、業務復雜度高的企業。5.參考答案：B。解析：2023年末應收賬款余額對應2023年第四季度銷售收入的35%，全部在2024年第一季度收回，因此第一季度現金收入=70+200×60%=190萬元。6.參考答案：A。解析：第一季度期末產成品存貨=1500×10%=150件，第一季度預計生產量=1200+150-150=1200件。7.參考答案：D。解析：直接人工成本是產品成本的組成部分，最終需要計入預計利潤表的營業成本項目。8.參考答案：B。解析：第二季度現金余缺=8+150-110-45=3萬元。設借入金額為X，需要滿足3+X-X×6%/4≥10，計算得X≥7.11萬元，因借款為1萬元的整數倍，因此至少借入8萬元。9.參考答案：B。解析：生產預算僅包含實物量指標，不涉及價值量數據，無法直接為營業成本項目提供數據支撐。10.參考答案：B。解析：選項A錯誤，預算執行發生重大偏差時可以按程序調整；選項C錯誤，預算調整方案由預算執行單位提出，報預算管理委員會審批；選項D錯誤，預算調整應當優先保障剛性支出、重點支出需求，而非全部經營活動需求。三、多項選擇題1.參考答案：ABD。解析：選項C屬于財務預算，選項E屬于專門決策預算，ABD均為經營預算范疇。2.參考答案：BC。解析：選項A是零基預算法的缺點，選項DE是固定預算法的缺點，BC屬于增量預算法的核心缺點。3.參考答案：ABE。解析：選項C錯誤，列表法下混合成本需要按成本性態修正后填列；選項D錯誤，列表法編制工作量大，編制成本高。4.參考答案：ACDE。解析：選項B錯誤，直接材料采購預算的直接數據來源是生產預算，銷售預算是間接支撐。5.參考答案：ABC。解析：預計生產量=預計銷售量+預計期末產成品存貨-預計期初產成品存貨，DE屬于直接材料預算的考慮因素。6.參考答案：ABC。解析：選項D錯誤，專門決策預算不納入經營預算范疇；選項E錯誤，專門決策預算僅反映預算年度內的資本支出及籌資金額，不需要反映項目全壽命期的全部現金流量。7.參考答案：ABCDE。解析：現金預算的編制內容包括上述全部五個項目。8.參考答案：ABCDE。解析：上述所有預算的數據都會影響預計資產負債表相關項目的填列，均屬于編制依據。9.參考答案：ABCD。解析：選項E是企業財務管理部門的預算管理職責，不屬于預算管理委員會的職責。10.參考答案：ABCE。解析：選項D錯誤，預算考核可以結合定量指標與定性指標共同考核。四、案例分析題1.參考答案及評分標準（每小問2分，共6分）（1）2024年第一季度預計現金收入=125+500×70%=475萬元（2分，計算過程1分，結果1分）（2）2024年第二季度末預計應收賬款余額=600×25%=150萬元（2分，計算過程1分，結果1分）（3）2024年全年預計經營活動現金收入=125+500×70%+600×(70%+25%)+650×(70%+25%)+700×70%=2282.5萬元（2分，計算過程1分，結果1分）2.參考答案及評分標準（每小問2分，共6分）（1）第一季度期末產成品存貨=1200×10%=120件，第一季度預計生產量=1000+120-150=970件（2分，計算過程1分，結果1分）（2）第二季度預計生產量=1200+1100×10%-120=1190件，第一季度期末材料存量=1190×2×15%=357千克，第一季度預計材料采購量=970×2+357-300=1997千克（2分，計算過程1分，結果1分）（3）第一季度采購金額=1997×10=19970元，第一季度材料采購現金支出=8000+19970×60%=19982元（2分，計算過程1分，結果1分）3.參考答案及評分標準（每小問2分，共6分）（1）4月現金收入=200×60%+180×38%=188.4萬元，4月現金支出=120×80%+22+30+(15-5)+8+25=191萬元，現金余缺=5+188.4-191=2.4萬元（2分，計算過程1分，結果1分）（2）設借入金額為X，需要滿足2.4+X-X×