中級會計實務模擬試卷一（完整版）

中級會計實務模擬試卷一（完整版）一、判斷題（共10題，每題2分，共20分）1.企業為執行銷售合同而持有的存貨，其可變現凈值應當以市場銷售價格為基礎計算。2.存在棄置費用的固定資產，在使用壽命內，按照預計負債的攤余成本和實際利率計算的利息費用，應當計入當期財務費用。3.企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當于發生時計入無形資產成本。4.企業將自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日公允價值大于賬面價值的差額，應當計入當期公允價值變動損益。5.企業分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（權益工具），其減值損失應當計入當期損益。6.企業向客戶授予知識產權許可，且構成單項履約義務的，應當在客戶取得相關知識產權許可的控制權時一次性確認收入。7.應納稅暫時性差異在未來期間轉回時，會增加轉回期間的應納稅所得額和應交所得稅。8.母公司在報告期內處置子公司的，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數。9.企業取得的與日常活動相關的政府補助，應當按照經濟業務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用。10.債務人以存貨抵償債務的，應當按照存貨的公允價值確認銷售收入，同時結轉銷售成本。二、單項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年購入一批生產用原材料，取得增值稅專用發票注明價款200萬元，增值稅稅額26萬元，支付運輸費取得增值稅專用發票注明運費5萬元，增值稅0.45萬元，運輸途中發生合理損耗0.8萬元，入庫前發生挑選整理費1.2萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬成本為（）萬元。A.206B.206.8C.232.45D.233.252.甲公司2022年12月購入一臺不需要安裝的生產設備，入賬價值為120萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2023年末該設備出現減值跡象，經測試預計可收回金額為50萬元。不考慮其他因素，2023年該設備對當期損益的影響金額為（）萬元。A.48B.22C.70D.503.甲公司將一棟自用辦公樓轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日辦公樓賬面原值為5000萬元，已計提折舊1200萬元，已計提減值準備300萬元，公允價值為3800萬元。不考慮其他因素，轉換日甲公司應計入其他綜合收益的金額為（）萬元。A.300B.0C.800D.5004.甲公司2023年1月1日購入乙公司發行的3年期公司債券，將其分類為以攤余成本計量的金融資產，該債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，每年年末付息，到期還本，甲公司支付價款1020萬元，另支付交易費用8萬元。不考慮其他因素，該債權投資的初始入賬金額為（）萬元。A.1028B.1020C.1000D.10085.甲公司為建筑企業，2023年與客戶簽訂一項總造價為2000萬元的固定造價合同，預計總成本為1500萬元，合同履約進度按照累計實際發生的成本占預計總成本的比例確定。2023年實際發生成本600萬元，預計還將發生成本900萬元。2023年末客戶同意追加合同獎勵款100萬元，預計很可能流入企業。不考慮其他因素，甲公司2023年應確認的合同收入為（）萬元。A.840B.800C.600D.9006.甲公司2023年因銷售商品提供售后服務計提預計負債100萬元，當年實際發生售后服務支出60萬元，稅法規定與產品售后服務相關的支出在實際發生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，2023年末該預計負債的計稅基礎為（）萬元。A.0B.40C.60D.1007.甲公司持有乙公司80%有表決權股份，能夠控制乙公司的財務和經營決策。2023年甲公司將一批成本為200萬元的商品以300萬元的價格銷售給乙公司，乙公司當年將該批商品對外銷售60%，剩余40%形成期末存貨。不考慮所得稅等其他因素，2023年末甲公司編制合并資產負債表時，該批存貨應列示的金額為（）萬元。A.80B.120C.200D.3008.甲公司2023年收到政府部門撥付的研發補貼資金100萬元，用于補貼甲公司正在進行的某研發項目的前期研究階段支出，該項目研究階段預計總支出200萬元，至2023年末已發生研究階段支出120萬元。甲公司采用總額法核算政府補助，不考慮其他因素，2023年甲公司應確認的其他收益金額為（）萬元。A.60B.100C.120D.09.甲公司欠乙公司貨款500萬元，因甲公司發生財務困難無法償還，2023年雙方協商進行債務重組，甲公司以一臺設備抵償全部債務，該設備賬面原值為600萬元，已計提折舊250萬元，未計提減值準備，公允價值為380萬元。不考慮稅費等其他因素，甲公司因該債務重組應確認的其他收益金額為（）萬元。A.150B.120C.270D.010.甲公司以一項公允價值為350萬元的專利技術，換入乙公司一臺公允價值為330萬元的生產設備，甲公司收到補價20萬元，該交換具有商業實質，不考慮稅費等其他因素，甲公司換入設備的入賬價值為（）萬元。A.370B.330C.320D.300三、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列各項中，應當計入企業存貨成本的有（）。A.商品流通企業采購商品過程中發生的金額較大的運輸費B.生產車間發生的季節性停工損失C.為特定客戶設計產品發生的可直接確定的設計費用D.存貨入庫后發生的倉儲費用2.下列關于固定資產后續支出的會計處理中，表述正確的有（）。A.固定資產更新改造支出滿足資本化條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除B.固定資產日常修理費用應當計入當期損益C.生產車間固定資產的大修理支出，符合資本化條件的可以計入固定資產成本D.經營租入固定資產的改良支出應當計入長期待攤費用，在剩余租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者較短的期間內攤銷3.下列各項關于無形資產會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產不需要計提攤銷，也不需要進行減值測試B.自行研發的無形資產在開發階段的支出應當全部資本化計入無形資產成本C.無形資產的攤銷金額應當全部計入當期損益D.企業轉讓無形資產所有權取得的收益應當計入其他業務收入4.下列各項中，屬于投資性房地產核算范圍的有（）。A.已出租的土地使用權B.持有并準備增值后轉讓的土地使用權C.已出租的建筑物D.企業持有以備經營出租的空置建筑物，董事會已作出書面決議明確將其用于經營出租且持有意圖短期內不會發生變化5.企業將金融資產分類為以攤余成本計量的金融資產，需要同時滿足的條件有（）。A.企業管理該金融資產的業務模式是以收取合同現金流量為目標B.該金融資產的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付C.企業管理該金融資產的業務模式既以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目標D.該金融資產屬于權益工具投資6.下列各項中，屬于收入確認五步法模型內容的有（）。A.識別與客戶訂立的合同B.識別合同中的單項履約義務C.確定交易價格D.將交易價格分攤至各單項履約義務7.下列各項中，會產生應納稅暫時性差異的有（）。A.固定資產賬面價值大于其計稅基礎B.無形資產賬面價值小于其計稅基礎C.交易性金融資產賬面價值大于其計稅基礎D.預計負債賬面價值大于其計稅基礎8.下列各項中，投資方在判斷是否控制被投資方時，應當考慮的因素有（）。A.擁有對被投資方的權力B.通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報C.有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額D.持有被投資方的股份比例超過50%9.下列各項中，屬于債務重組方式的有（）。A.債務人以資產清償債務B.債務人將債務轉為權益工具C.修改債務條款減少債務本金D.修改債務條款降低債務利率10.下列各項關于政府單位會計核算的表述中，正確的有（）。A.政府單位會計核算應當同時具備財務會計和預算會計雙重功能B.財務會計實行權責發生制，預算會計實行收付實現制C.政府單位對于納入部門預算管理的現金收支業務，在采用財務會計核算的同時應當進行預算會計核算D.政府單位的財務報表包括資產負債表、收入費用表和凈資產變動表，預算會計報表包括預算收入支出表、預算結轉結余變動表和財政撥款預算收入支出表四、案例分析題（共3題，每題6分，共18分）1.甲公司為家電銷售企業，2023年發生兩項銷售業務：（1）2023年10月1日，甲公司向乙公司銷售一批空調，不含稅價款100萬元，增值稅稅額13萬元，商品已經發出，控制權已轉移，合同約定乙公司有權在3個月內無條件退貨，甲公司根據歷史經驗，估計該批空調的退貨率為10%。（2）2023年11月1日，甲公司向丙公司銷售一批冰箱，不含稅價款200萬元，增值稅稅額26萬元，商品已經發出，控制權已轉移，合同約定丙公司需在2023年12月31日前支付貨款，同時甲公司承諾如果2024年1月1日前同類冰箱市場售價下降，將按照降價比例退還丙公司差價，甲公司根據市場調研情況，預計應退還的差價金額為10萬元，且該估計極可能不會發生重大轉回。要求：分別判斷上述兩項業務中甲公司是否應當在2023年確認收入，若確認計算應確認的收入金額，并說明理由。2.甲公司2023年1月1日以銀行存款500萬元購入乙公司30%有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為1800萬元。2023年乙公司實現凈利潤300萬元，其他綜合收益增加50萬元，宣告分派現金股利100萬元。要求：編制甲公司2023年與該長期股權投資相關的會計分錄，并計算2023年末長期股權投資的賬面價值。3.甲公司2023年實現利潤總額1000萬元，當年發生的納稅調整事項如下：（1）取得國債利息收入50萬元，稅法規定國債利息收入免征企業所得稅；（2）計提存貨跌價準備100萬元，稅法規定存貨跌價準備在實際發生損失時允許稅前扣除；（3）違反環保法規被處以行政罰款30萬元，稅法規定行政罰款不得稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間適用稅率不變，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：計算甲公司2023年的應納稅所得額、應交所得稅、所得稅費用，并編制相關會計分錄。五、論述題（共2題，每題11分，共22分）1.請闡述企業在對固定資產進行后續計量時，年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法四種折舊方法的適用場景、會計處理規則，以及對企業各期利潤和所得稅稅負的影響。2.請闡述新收入準則下“控制權轉移”與原收入準則下“風險報酬轉移”的核心差異，舉例說明兩種判斷標準下收入確認時點的不同，并說明新收入準則修訂的現實意義。標準答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：×。解析：為執行銷售合同或勞務合同而持有的存貨，可變現凈值應當以合同價格為基礎計算，超出合同持有數量的部分才以市場價格為基礎計算。2.參考答案：√。解析：存在棄置費用的固定資產，棄置費用的現值計入固定資產成本，同時確認預計負債，在使用壽命內按照預計負債的攤余成本和實際利率計算的利息費用計入當期財務費用。3.參考答案：×。解析：企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當全部費用化，于發生時計入當期管理費用。4.參考答案：×。解析：自用房地產轉換為公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益，小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益。5.參考答案：×。解析：指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資，不計提減值準備，公允價值變動全部計入其他綜合收益。6.參考答案：×。解析：授予知識產權許可構成單項履約義務的，應當判斷該許可屬于某一時段內履行的履約義務還是某一時點履行的履約義務，屬于時段義務的應當在履約期間內分期確認收入，時點義務的在控制權轉移時一次性確認收入。7.參考答案：√。解析：應納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異，轉回時會增加轉回期間的應納稅所得額和應交所得稅。8.參考答案：×。解析：母公司在報告期內處置子公司的，編制合并資產負債表時，不需要調整合并資產負債表的期初數。9.參考答案：√。解析：與日常活動相關的政府補助，總額法下計入其他收益，凈額法下沖減相關成本費用；與日常活動無關的政府補助計入營業外收支。10.參考答案：×。解析：債務人以存貨抵償債務的，不按照公允價值確認銷售收入，應當將存貨賬面價值與應付債務賬面價值的差額計入其他收益。二、單項選擇題答案及解析1.參考答案：A。解析：原材料入賬成本=200+5+1.2=206萬元，運輸途中的合理損耗不影響存貨總成本，增值稅進項稅額可以抵扣不計入成本。2.參考答案：C。解析：2023年折舊額=120×2/5=48萬元，2023年末減值前賬面價值=120-48=72萬元，應計提減值準備=72-50=22萬元，合計影響當期損益金額=48+22=70萬元。3.參考答案：A。解析：轉換日辦公樓賬面價值=5000-1200-300=3500萬元，公允價值3800萬元，大于賬面價值的差額300萬元計入其他綜合收益。4.參考答案：A。解析：以攤余成本計量的金融資產初始入賬金額=購買價款+相關交易費用=1020+8=1028萬元。5.參考答案：A。解析：2023年履約進度=600/(600+900)=40%，合同總收入=2000+100=2100萬元，應確認收入=2100×40%=840萬元。6.參考答案：A。解析：2023年末預計負債賬面價值=100-60=40萬元，計稅基礎=賬面價值-未來期間可稅前扣除的金額=40-40=0萬元。7.參考答案：A。解析：合并報表中存貨按照內部銷售方的成本列示，剩余存貨的成本=200×40%=80萬元。8.參考答案：A。解析：該政府補助屬于與收益相關的政府補助，用于補償以后期間的相關成本費用，在相關成本費用實際發生時按照比例結轉計入其他收益，2023年應確認其他收益=100×(120/200)=60萬元。9.參考答案：A。解析：債務人以非金融資產抵償債務的，應確認的其他收益=債務賬面價值-抵債資產賬面價值=500-(600-250)=150萬元。10.參考答案：B。解析：具有商業實質的非貨幣性資產交換，換入資產入賬價值=換出資產公允價值-收到的補價=350-20=330萬元。三、多項選擇題答案及解析1.參考答案：ABC。解析：選項D，存貨入庫后發生的倉儲費用通常計入當期管理費用，只有生產過程中為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用才計入存貨成本。2.參考答案：ABCD。解析：四個選項表述均符合固定資產后續支出的會計處理規定。3.參考答案：ABCD。解析：選項A，使用壽命不確定的無形資產不需要計提攤銷，但至少應當于每年年末進行減值測試；選項B，開發階段的支出只有符合資本化條件的才能計入無形資產成本，不符合的計入當期損益；選項C，無形資產攤銷金額可能計入制造費用、研發支出、在建工程等科目，并非全部計入當期損益；選項D，轉讓無形資產所有權取得的收益計入資產處置損益。4.參考答案：ABCD。解析：四個選項均屬于投資性房地產的核算范圍。5.參考答案：AB。解析：選項C屬于分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債權類）的條件；選項D，權益工具投資不得分類為以攤余成本計量的金融資產。6.參考答案：ABCD。解析：收入確認五步法包括：識別與客戶訂立的合同、識別合同中的單項履約義務、確定交易價格、將交易價格分攤至各單項履約義務、履行各單項履約義務時確認收入，四個選項均屬于五步法內容。7.參考答案：AC。解析：選項BD屬于可抵扣暫時性差異。8.參考答案：ABC。解析：判斷是否控制需要同時滿足三個要素：擁有對被投資方的權力、享有可變回報、有能力運用權力影響回報金額，持股比例超過50%并非判斷控制的必要條件，若持股不足50%但通過協議等方式能夠控制被投資方的，也應納入合并范圍。9.參考答案：ABCD。解析：四個選項均屬于債務重組的常見方式。10.參考答案：ABCD。解析：四個選項表述均符合政府單位會計核算的規定。四、案例分析題答案及評分標準1.參考答案：（1）業務1應當確認收入，應確認的收入金額=100×(1-10%)=90萬元。理由：客戶已取得商品控制權，企業能夠合理估計退貨率的，應當按照預期有權收取的對價金額（扣除預計退貨部分）確認收入，預計退貨部分確認為預計負債。（2）業務2應當確認收入，應確認的收入金額=200-10=190萬元。理由：該交易存在可變對價，企業按照最可能發生金額確定可變對價的最佳估計數，且該金額滿足極可能不會發生重大轉回的條件，因此應當按照扣除預計差價后的金額確認收入。評分標準：每小問3分，其中是否確認收入判斷正確得1分，收入金額計算正確得1分，理由表述正確得1分，共6分。2.參考答案：（1）2023年1月1日購入長期股權投資的分錄：借：長期股權投資——投資成本540（1800×30%）貸：銀行存款500營業外收入40（2）確認應享有乙公司凈利潤份額的分錄：借：長期股權投資——損益調整90（300×30%）貸：投資收益90（3）確認應享有乙公司其他綜合收益份額的分錄：借：長期股權投資——其他綜合收益15（50×30%）貸：其他綜合收益15（4）確認應收現金股利的分錄：借：應收股利30（100×30%）貸：長期股權投資——損益調整30（5）2023年末長期股權投資賬面價值=540+90+15-30=615萬元評分標準：四個會計分錄每個1分，賬面價值計算正確得2分，共6分，分錄科目、金額錯誤不得分。3.參考答案：（1）應納稅所得額=1000-50+100+30=1080萬元（2）應交所得稅=1080×25%=270萬元（3）可抵扣暫時性差異=100萬元，遞延所得稅資產發生額=100×25%=25萬元，所得稅費用=270-25=245萬元（4）會計分錄：借：所得稅費用245遞延所得稅資產25貸：應交稅費——應交所得稅270評分標準：應納稅所得額計算正確得1分，應交所得稅計算正確得1分，所得稅費用計算正確得2分，會計分錄編制正確得2分，共6分。五、論述題答案及評分標準1.參考答案要點：（1）適用場景：①年限平均法適用于各期使用程度較為均衡、損耗較為均勻的固定資產，如房屋、建筑物、辦公設備等；②工作量法適用于使用程度不均衡、損耗與工作量高度相關的固定資產，如大型運輸設備、工程機械設備等；③雙倍余額遞減法和年數總和法屬于加速折舊法，適用于技術進步較快、產品更新換代快的固定資產，或常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產，如電子設備、化工生產設備等。（3分）（2）會計處理規則：①年限平均法：年折舊額=（固定資產原值-預計凈殘值）/預計使用年限，各期折舊額相等；②工作量法：單位工作量折舊額=（固定資產原值-預計凈殘值）/預計總工作量，當期折舊額=當期實際完成工作量×單位工作量折舊額；③雙倍余額遞減法：年折舊率=2/預計使用年限×100%，年折舊額=期初固定資產賬面凈值×年折舊率，最后兩年改為年限平均法，扣除預計凈殘值后平均攤銷；④年數總和法：年折舊率=尚可使用年限/預計使用年限的年數總和×100%，年折舊額=（固