中級會計職稱考試模擬題庫（含解析）

中級會計職稱考試模擬題庫（含解析）一、判斷題（共10題，每題2分，共20分。請判斷每小題的表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”）1.企業結轉存貨銷售成本時，對于已計提存貨跌價準備的，應將對應的存貨跌價準備轉回，沖減當期資產減值損失。2.使用壽命不確定的無形資產不需要計提攤銷，也無需在每個會計期末進行減值測試。3.投資方采用權益法核算長期股權投資時，被投資單位宣告發放股票股利，投資方應按持股比例調整長期股權投資的賬面價值。4.企業從政府取得的經濟資源如果與企業銷售商品密切相關，且是商品對價的組成部分，不屬于政府補助。5.企業將持有的其他債權投資重分類為交易性金融資產的，原計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益轉入當期損益。6.當企業的經營杠桿系數為1時，說明企業不存在固定經營成本，此時經營風險為零。7.計算優先股資本成本時，不需要考慮所得稅的抵稅作用。8.限制民事行為能力人訂立的純獲利益的合同，必須經法定代理人追認后才有效。9.有限責任公司股東會作出修改公司章程的決議，必須經代表半數以上表決權的股東通過。10.企業購進的貸款服務對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。二、單項選擇題（共10題，每題2分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案）1.甲企業為增值稅一般納稅人，2023年購入一批原材料，取得增值稅專用發票注明價款100萬元，稅額13萬元，支付運輸費取得增值稅專用發票注明價款2萬元，稅額0.18萬元，入庫前挑選整理費0.5萬元，運輸途中發生合理損耗0.2萬元，該批原材料的入賬成本為（）萬元。A.102.5B.102.3C.115.68D.115.482.甲公司2022年12月購入一臺不需要安裝的生產設備，原價200萬元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，不考慮其他因素，2024年該設備應計提的折舊額為（）萬元。A.48B.45.6C.80D.763.甲公司2023年1月1日以3000萬元取得乙公司30%有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為12000萬元，2023年乙公司實現凈利潤1000萬元，宣告發放現金股利200萬元，其他綜合收益增加100萬元，不考慮其他因素，2023年末甲公司該項長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.3930B.3870C.3600D.32704.某企業每年耗用A材料3600千克，單位儲存成本為2元/千克，一次訂貨成本為25元，不考慮其他因素，該材料的經濟訂貨批量為（）千克。A.300B.600C.150D.9005.某公司普通股的β系數為1.5，無風險收益率為4%，市場平均收益率為8%，根據資本資產定價模型，該普通股的資本成本為（）。A.10%B.16%C.12%D.6%6.根據公司法律制度的規定，下列主體中，可以擔任有限責任公司監事的是（）。A.公司總經理B.公司財務負責人C.公司持股5%的股東D.公司獨立董事7.根據合同法律制度的規定，下列關于定金的說法中，正確的是（）。A.定金合同自合同訂立時生效B.定金數額不得超過主合同標的額的30%C.收受定金一方不履行債務的，應當雙倍返還定金D.當事人既約定定金又約定違約金的，一方違約時對方可以同時主張定金和違約金8.甲公司2023年收到政府部門撥付的用于購買環保設備的補貼款200萬元，該設備于2023年6月30日達到預定可使用狀態，入賬價值為500萬元，預計使用年限10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，甲公司采用總額法核算政府補助，不考慮其他因素，2023年甲公司應確認的其他收益為（）萬元。A.10B.20C.100D.2009.甲公司2023年1月1日購入面值為1000萬元的3年期債券，票面年利率為5%，每年年末付息，甲公司支付價款1050萬元，另支付交易費用10萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，該債券的初始入賬金額為（）萬元。A.1060B.1050C.1000D.104010.甲商場為增值稅一般納稅人，2023年10月采取以舊換新方式銷售金項鏈100條，新項鏈每條含稅售價4520元，舊項鏈每條作價1130元，已知增值稅稅率為13%，不考慮其他因素，甲商場當月該業務增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.52000C.49928D.1469011.下列各項中，屬于企業職工薪酬核算范圍的有（）。A.短期薪酬B.離職后福利C.辭退福利D.其他長期職工福利12.下列各項資產減值準備中，一經計提在以后會計期間不得轉回的有（）。A.固定資產減值準備B.無形資產減值準備C.存貨跌價準備D.長期股權投資減值準備13.下列各項中，屬于投資性房地產核算范圍的有（）。A.已出租的土地使用權B.持有并準備增值后轉讓的土地使用權C.已出租的建筑物D.企業自用的辦公樓14.下列各項中，屬于企業籌資管理應當遵循的原則有（）。A.籌措合法B.規模適當C.取得及時D.結構合理15.下列各項中，屬于營運資金管理特點的有（）。A.營運資金的來源具有多樣性B.營運資金的數量具有波動性C.營運資金的周轉具有短期性D.營運資金的實物形態具有變動性和易變現性16.根據公司法律制度的規定，下列各項中，屬于有限責任公司股東會職權的有（）。A.修改公司章程B.決定公司的經營方針和投資計劃C.審議批準公司的利潤分配方案D.聘任或者解聘公司總經理17.根據合同法律制度的規定，下列各項中，屬于要約失效的情形有（）。A.要約被拒絕B.要約被依法撤銷C.承諾期限屆滿，受要約人未作出承諾D.受要約人對要約的內容作出實質性變更18.下列各項中，屬于暫時性差異的有（）。A.固定資產的賬面價值大于計稅基礎B.預計負債的賬面價值大于計稅基礎C.國債利息收入的會計確認與稅法規定的差異D.超過扣除標準的職工福利費支出19.下列各項中，會影響企業經營杠桿系數的有（）。A.銷售量B.單位變動成本C.固定經營成本D.利息費用20.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的有（）。A.將自產的貨物用于集體福利B.將購進的貨物用于個人消費C.將自產的貨物無償贈送給其他單位D.將委托加工的貨物用于對外投資四、案例分析題（共3題，每題6分，共18分。要求結合相關規定，分別進行分析，計算結果保留兩位小數）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率為25%，2023年發生如下業務：（1）2023年1月1日，甲公司開始研發一項新技術，當年發生研發支出共計800萬元，其中研究階段支出200萬元，開發階段符合資本化條件前的支出100萬元，符合資本化條件后的支出500萬元，2023年12月31日，該技術達到預定用途，會計和稅法均按10年采用直線法攤銷，無殘值。稅法規定，企業為開發新技術發生的研發支出，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的100%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%攤銷。（2）2023年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開具增值稅專用發票注明價款200萬元，稅額26萬元，商品已經發出，控制權已經轉移，收到乙公司支付的全部款項。同時雙方約定，甲公司有權在2024年3月31日以210萬元的價格回購該批商品，該批商品的成本為150萬元。要求：（1）計算甲公司2023年研發支出形成的無形資產的賬面價值、計稅基礎，判斷是否產生暫時性差異，是否需要確認遞延所得稅，并說明理由。（2）判斷甲公司2023年12月的銷售業務是否應當確認收入，并說明理由，編制相關會計分錄。2.某公司計劃2024年新增一條生產線，需要原始投資1000萬元，其中固定資產投資800萬元，營運資金墊支200萬元，建設期為0，生產線預計使用年限為5年，預計凈殘值為40萬元，采用直線法計提折舊。生產線投產后每年預計新增營業收入600萬元，每年新增付現成本250萬元，公司適用的所得稅稅率為25%，該項目的必要收益率為10%。已知：（P/A，10%，4）=3.1699，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209。要求：（1）計算該項目各年的現金凈流量。（2）計算該項目的凈現值，判斷項目是否可行。3.2023年3月1日，甲公司向乙公司發送電子郵件，稱其現有一批建材，單價1000元/噸，數量100噸，質量符合國家標準，供貨期限為2023年4月，如有意愿請于3月10日前回復。乙公司3月5日回復稱，單價950元/噸即可采購全部100噸。甲公司3月7日回復同意乙公司的報價，雙方約定于3月15日簽訂書面合同。3月15日，甲公司在書面合同上簽字蓋章后郵寄給乙公司，乙公司3月17日收到合同后簽字蓋章，同時乙公司向甲公司支付定金10萬元，雙方約定總價款為95萬元，任何一方違約需支付違約金15萬元。2023年4月，甲公司因為原材料價格上漲，未按約定向乙公司供貨，給乙公司造成損失18萬元。要求：（1）判斷甲公司3月1日的電子郵件、乙公司3月5日的回復、甲公司3月7日的回復分別屬于什么性質的法律行為。（2）判斷甲乙之間的合同何時成立，并說明理由。（3）乙公司可以主張哪些權利維護自身權益，說明理由。五、論述題（共2題，每題11分，共22分。要求結合相關準則和制度規定，邏輯清晰，表述準確）1.請結合《企業會計準則第14號——收入》的相關規定，論述收入確認的五步法模型，以及各步驟的核心判斷要點。2.請論述企業最佳資本結構的定義，以及常見的資本結構決策方法及其優缺點。標準答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：×解析：結轉存貨銷售成本時，對應已計提的存貨跌價準備應沖減主營業務成本或其他業務成本，而非沖減資產減值損失。2.參考答案：×解析：使用壽命不確定的無形資產無需計提攤銷，但至少應當在每個會計期末進行減值測試，發生減值的需計提減值準備。3.參考答案：×解析：被投資單位宣告發放股票股利，投資方無需進行賬務處理，僅需備查登記股份數量的變動，不調整長期股權投資賬面價值。4.參考答案：√解析：政府補助具有無償性特征，企業從政府取得的與銷售商品密切相關且屬于對價組成部分的經濟資源，適用收入準則，不屬于政府補助。5.參考答案：√解析：其他債權投資重分類為交易性金融資產的，原計入其他綜合收益的累計利得或損失應轉入當期損益（公允價值變動損益）。6.參考答案：×解析：經營杠桿系數為1時說明企業不存在固定經營成本，經營杠桿效應為零，但經營風險是指企業生產經營的不確定性，即使沒有固定經營成本也依然存在經營風險。7.參考答案：√解析：優先股股息是從稅后凈利潤中支付的，不具有抵稅效應，因此計算優先股資本成本時無需考慮所得稅的影響。8.參考答案：×解析：限制民事行為能力人訂立的純獲利益的合同，無需經法定代理人追認即具有法律效力。9.參考答案：×解析：有限責任公司股東會作出修改公司章程、增加或減少注冊資本、合并分立解散、變更公司形式的決議，必須經代表三分之二以上表決權的股東通過。10.參考答案：√解析：根據增值稅法律制度規定，企業購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務的進項稅額均不得從銷項稅額中抵扣。二、單項選擇題答案及解析1.參考答案：A解析：一般納稅人購入原材料的入賬成本包括購買價款、運輸費、入庫前挑選整理費，運輸途中的合理損耗已包含在購買價款中，無需額外扣除，可抵扣的增值稅進項稅額不計入成本，因此入賬成本=100+2+0.5=102.5萬元。2.參考答案：A解析：雙倍余額遞減法計提折舊前幾年不考慮凈殘值，2023年折舊額=200×2/5=80萬元，2024年折舊額=（200-80）×2/5=48萬元。3.參考答案：B解析：權益法核算長期股權投資，初始投資成本3000萬元小于應享有被投資方可辨認凈資產公允價值份額12000×30%=3600萬元，需調整初始入賬價值為3600萬元；后續乙公司實現凈利潤調增長投1000×30%=300萬元，宣告發放現金股利調減長投200×30%=60萬元，其他綜合收益增加調增長投100×30%=30萬元，因此2023年末長投賬面價值=3600+300-60+30=3870萬元。4.參考答案：A解析：經濟訂貨批量公式為EOQ=√(2KD/Kc)，其中K為一次訂貨成本，D為年需求量，Kc為單位儲存成本，代入數據得EOQ=√(2×3600×25/2)=√90000=300千克。5.參考答案：A解析：資本資產定價模型公式為Rs=Rf+β×(Rm-Rf)，其中Rm為市場平均收益率，(Rm-Rf)為市場風險溢價，代入數據得Rs=4%+1.5×(8%-4%)=10%。6.參考答案：C解析：根據公司法規定，董事、高級管理人員（總經理、財務負責人、獨立董事屬于董事或高管范疇）不得兼任監事，股東可以擔任監事。7.參考答案：C解析：選項A，定金合同自實際交付定金時生效；選項B，定金數額不得超過主合同標的額的20%，超過部分不產生定金效力；選項D，當事人既約定定金又約定違約金的，一方違約時對方只能選擇適用定金或違約金條款，不得同時主張。8.參考答案：A解析：總額法核算與資產相關的政府補助，應在相關資產使用壽命內分期攤銷計入其他收益，2023年設備應計提半年折舊，因此政府補助應攤銷的金額=200/10×6/12=10萬元，計入其他收益。9.參考答案：A解析：劃分為其他債權投資的金融資產，初始入賬金額為購買價款加相關交易費用，因此初始入賬金額=1050+10=1060萬元。10.參考答案：A解析：金銀首飾以舊換新業務，按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅，因此銷項稅額=（4520-1130）÷(1+13%)×100×13%=3000×100×13%=39000元。三、多項選擇題答案及解析1.參考答案：ABCD解析：職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利、其他長期職工福利四類。2.參考答案：ABD解析：存貨跌價準備在滿足條件時可以轉回，固定資產、無形資產、長期股權投資的減值準備一經計提，持有期間不得轉回。3.參考答案：ABC解析：投資性房地產包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權、已出租的建筑物，企業自用的辦公樓屬于固定資產，不屬于投資性房地產。4.參考答案：ABCD解析：籌資管理的原則包括籌措合法、規模適當、取得及時、來源經濟、結構合理。5.參考答案：ABCD解析：營運資金管理的特點包括來源多樣性、數量波動性、周轉短期性、實物形態變動性和易變現性。6.參考答案：ABC解析：聘任或者解聘公司總經理屬于董事會的職權，其余選項均屬于股東會的職權。7.參考答案：ABCD解析：要約失效的情形包括：要約被拒絕、要約被依法撤銷、承諾期限屆滿受要約人未作出承諾、受要約人對要約的內容作出實質性變更。8.參考答案：AB解析：選項C、D屬于永久性差異，未來期間不會轉回，不屬于暫時性差異；固定資產和預計負債的賬面價值與計稅基礎的差異屬于暫時性差異。9.參考答案：ABC解析：經營杠桿系數=（銷售量×（單價-單位變動成本））/（銷售量×（單價-單位變動成本）-固定經營成本），因此銷售量、單位變動成本、固定經營成本均會影響經營杠桿系數，利息費用影響財務杠桿系數，不影響經營杠桿系數。10.參考答案：ACD解析：將購進的貨物用于個人消費不屬于視同銷售行為，對應的進項稅額不得抵扣；將自產、委托加工的貨物用于集體福利、對外投資、無償贈送均屬于視同銷售行為。四、案例分析題答案及解析1.答案及評分標準（本題6分）（1）①無形資產賬面價值=500萬元（0.5分），因為2023年12月31日達到預定用途，當年無需攤銷。②無形資產計稅基礎=500×200%=1000萬元（0.5分）。③產生可抵扣暫時性差異=1000-500=500萬元（0.5分）。④不需要確認遞延所得稅資產（0.5分），理由：該差異是由于企業研發支出加計扣除產生的，不屬于企業合并交易，且交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，不確認相關的遞延所得稅資產（1分）。（2）①不應當確認收入（0.5分），理由：回購價格210萬元大于銷售價格200萬元，屬于融資性質的售后回購，客戶未取得商品的控制權，不應確認收入（1分）。②會計分錄：借：銀行存款226貸：其他應付款200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26（0.5分）借：發出商品150貸：庫存商品150（0.5分）借：財務費用2.5（10/4）貸：其他應付款2.5（0.5分）注：分錄科目正確、金額正確即可得分。2.答案及評分標準（本題6分）（1）①年折舊額=（800-40）/5=152萬元（0.5分）②NCF0=-1000萬元（0.5分）③NCF1-4=（600-250-152）×（1-25%）+152=300.5萬元（1分）④NCF5=300.5+200+40=540.5萬元（1分）（2）①凈現值=-1000+300.5×（P/A，10%，4）+540.5×（P/F，10%，5）=-1000+300.5×3.1699+540.5×0.6209≈-1000+952.62+335.61=288.23萬元（2分）②判斷：凈現值大于0，因此該項目可行（1分）注：計算結果允許存在微小尾差，判斷邏輯正確即可得分。3.答案及評分標準（本題6分）（1）①甲公司3月1日的電子郵件屬于要約（0.5分），內容具體明確，表明經受要約人承諾即受約束的意思表示。②乙公司3月5日的回復屬于新要約（0.5分），對甲公司要約中的價款條款作出了實質性變更，原要約失效，構成新要約。③甲公司3月7日的回復屬于承諾（0.5分），同意乙公司的新要約內容。（2）合同于2023年3月17日成立（0.5分），理由：當事人采用合同書形式訂立合同的，自當事人均簽名、蓋章或者按指印時合同成立，乙公司3月17日完成簽字蓋章，因此合同于當日成立（1分）。（3）乙公司可以選擇以下任意一種方式主張權利：①選擇適用定金條款：要求甲公司雙倍返還定金共20萬元，同時可以請求賠償超過定金數額的損失18-10=8萬元，合計可主張28萬元（1分）。②選擇適用違約金條款：要求甲公司支付違約金15萬元，同時可以請求人民法院或者仲裁機構將違約金增加到18萬元，彌補實際損失（1分）。注：需明確說明定金和違約金不得同時適用，只能擇一主張，同時說明損失賠償的規則，表述正確即可得分。五、論述題答案及解析1.答案及評分標準（本題11分）新收入準則下，收入確認的五步法模型及各步驟核心要點如下：（1）第一步：識別與客戶訂立的合同（2分）。核心判斷要點：合同需滿足雙方已批準并承諾履行、明確各方權利義務、明確支付條款、具有商業實質、對價很可能收回五個條件，不符合條件的合同不能確認收入，后續滿足條件時再進行判斷。（2）第二步：識別合同中的單項履約義務（2分）。核心判斷要點：履約義務是指合同中企業向客戶轉讓可明確區分商品的承諾，需判斷商品本身是否可明確區分，且轉讓商品的承諾在合同中是否可單獨區分，若屬于不可明確區分的