2026年全國初級經濟師之初級經濟師財政稅收考試高分特訓題詳細參考解析738

姓名:_________________編號:_________________地區:_________________省市:_________________ 密封線 姓名:_________________編號:_________________地區:_________________省市:_________________ 密封線 密封線 2026年初級經濟師考試重點試題精編注意事項:1.全卷采用機器閱卷，請考生注意書寫規范；考試時間為120分鐘。2.在作答前，考生請將自己的學校、姓名、班級、準考證號涂寫在試卷和答題卡規定位置。

3.部分必須使用2B鉛筆填涂;非選擇題部分必須使用黑色簽字筆書寫，字體工整，筆跡清楚。

4.請按照題號在答題卡上與題目對應的答題區域內規范作答，超出答題區域書寫的答案無效:在草稿紙、試卷上答題無效。(參考答案和詳細解析均在試卷末尾)一、選擇題

1、從靜態的角度看，財政收入是（）。A.一定量的社會產品B.征稅和收費的過程C.政府籌集財政資金的過程D.用貨幣表現的一定量的社會產品價值

2、煙葉稅實行比例稅率，稅率統一為（）。A.10％B.15％C.20％D.30％

3、中國公民王某系一大學（所在地為地級市）教授，2012年6月取得的收入情況如下:（1）取得工資收入7600元；（2）—次性取得設計收入20000元；（13）出版專著一部，出版社支付稿酬100000元；（4）購買體育彩票中獎所得20000元；（5）領取了市政府教育獎金、教育儲蓄存款利息、保險賠償和季度獎。2012年6月王某取得的設計收入應繳納個人所得稅為（）元。A.4000B.3960C.3600D.3200

4、國家發行公債的擔保物是（）。A.國有資產B.政府信譽C.國有資產收益D.稅收收入

5、企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政，稅務主管部門另有規定外，不超過當年（）的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。A.銷售收入15%B.本年利潤15%C.凈利潤20%D.應納稅所得額20%

6、根據《增值稅暫行條例》，屬于視同銷售行為征收增值稅的是（）。，A.企業將購進的原材料用于免稅項目B.企業將購進的鋼材用于建造廠房C.企業將購進的酒發給職工作為福利D.企業將委托加工的卷煙贈送給客戶

7、稅率是應納稅額與征稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，關系著國家的收入多少和納稅人的負擔程度，因而它是體現稅收政策的中心環節。根據以上信息，回答下列問題：下列關于稅率的表述，正確的有（）。A.一般情況下，實際稅率往往低于名義稅率B.一般情況下，實際稅率往往高于名義稅率C.在比例稅率條件下，邊際稅率高于平均稅率D.在比例稅率條件下，邊際稅率低于平均稅率

8、關于納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務。增值稅稅務處理的下列說法中正確的是（）。A.屬于混合銷售B.全部銷售額按銷售貨物繳納增值稅C.全部銷售額按提供建筑服務繳納增值稅D.應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率

9、印花稅的比例稅率分為四檔，其中借款合同的稅率為（）。A.1‰B.0.5％C.0.05‰D.0.5‰

10、居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但（）在中國境內的企業。A.總機構B.財務部門C.人事部門D.實際管理機構

11、一國在進行國際經濟交往時，其國際收支比較理想的狀態是（）。A.經常項目收大于支B.資本項目收大于支C.經常項目和資本項目的收支合計大體保持平衡D.經常項目和資本項目的收支合計收大于支

12、政府的收入分配政策最主要地反映在該國的（）上。A.國有資產管理政策B.社會保障政策C.稅收政策D.捐贈政策

13、在各種償債資金來源中，比較可行的做法是（）。A.通過預算列支B.依靠財政盈余C.舉借新債D.提高稅率

14、國有企業出售產權所得收入，屬于（）。A.國有資源有償使用收入B.國有資本收益C.國有資產有償使用收入D.政府性基金

15、關于印花稅的納稅人，下列說法中錯誤的是（）。A.國有企業是印花稅的納稅人B.個人工商戶需要繳納印花稅C.中外合資經營企業應繳納印花稅D.由于我國實行外資優惠政策，所以外國公司企業暫不繳納印花稅

16、非稅收入的“三權”屬性是指（）。A.所有權屬國家，使用權歸政府，管理權在財政B.所有權屬國家，使用權歸財政。管理權在單位C.所有權屬國家，使用權歸單位。管理權在財政D.所有權屬財政，使用權歸單位，管理權在部門

17、在影響財政收入規模的各因素當中，最主要的影響因素是（）。A.經濟發展水平B.收入分配政策C.收入分配制度D.市場價格變動

18、房產稅納稅人不包括（）。A.在征稅范圍內擁有房屋產權的國有企業B.農村房屋所有者C.在征稅范圍內擁有房屋產權的外商投資企業D.在征稅范圍內擁有房屋產權的外國企業

19、下列減免稅手段中，屬于稅額式減免的是（）。A.減半征收B.項目扣除C.跨期結轉D.零稅率

20、國內企業在境外取得的所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額計算方法是（）。A.分國分項B.分國不分項C.不分國分項D.不分國不分項

21、財政調節不同經濟主體的收入水平，主要體現其()職能。A.資源配置B.收入分配C.經濟穩定D.監督管理

22、我國政府采購適用的資金范圍是（）。A.財政資金和國有銀行資金B.財政性資金C.財政資金和國有企業資金D.行政事業部門資金

23、甲企業位于A市，自有房產100間，房產賬面原值l000萬元（設每間房產的賬面原值均為10萬元），其中10間用于出租，共取得年租金收入20萬元；甲企業占有土地10000平方米，其中500平方米用作企業文化廣場建設。（A市規定計征房產稅的減除比例為30％，土地使用稅稅額為每平方米5元）根據上述資料，回答下列問題：甲企業應納城鎮土地使用稅為（）。A.0B.0.25萬元C.4.75萬元D.5萬元

24、某工業企業為增值稅一般納稅人，生產銷售的產品適用17%的增值稅稅率，2012年5月發生下列業務：（1）購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款為40萬元，增值稅為6.8萬元；（2）購進低值易耗品一批，取得增值稅防偽稅控專用發票注明的價款為5萬元，增值稅8500元，款項已經支付，低值易耗品尚未驗收入庫；（3）銷售產品一批，開出專用發票，注明價款90萬元，稅款15.3萬元；（4）銷售產品一批，開出普通發票，價稅合計25.74萬元；（5）該企業附設一獨立核算的招待所，取得客戶住宿費收入10萬元，取得代為旅客購飛機票手續費收入2000元；（6）招待所設有餐廳、歌舞廳，餐廳取得餐飲收入12萬元；歌舞廳取得門票收入3萬元，歌舞廳銷售酒水收入5萬元（歌舞廳營業稅稅率為20%）。本月取得的相關票據均在本月認證并抵扣。本期應納營業稅為（）元。A.14100B.19100C.25100D.27100

25、某工業企業為增值稅一般納稅人，生產銷售的產品適用17%的增值稅稅率，2012年5月發生下列業務：（1）購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款為40萬元，增值稅為6.8萬元；（2）購進低值易耗品一批，取得增值稅防偽稅控專用發票注明的價款為5萬元，增值稅8500元，款項已經支付，低值易耗品尚未驗收入庫；（3）銷售產品一批，開出專用發票，注明價款90萬元，稅款15.3萬元；（4）銷售產品一批，開出普通發票，價稅合計25.74萬元；（5）該企業附設一獨立核算的招待所，取得客戶住宿費收入10萬元，取得代為旅客購飛機票手續費收入2000元；（6）招待所設有餐廳、歌舞廳，餐廳取得餐飲收入12萬元；歌舞廳取得門票收入3萬元，歌舞廳銷售酒水收入5萬元（歌舞廳營業稅稅率為20%）。本月取得的相關票據均在本月認證并抵扣。本期應納增值稅為（）元。A.113900B.122400C.125900D.134880

26、現代社會保障制度的核心內容是（）。A.社會保險B.社會福利C.社會救助D.社會優撫

27、公共物品的特征不包括()A.效用的不可分割性B.提供目的盈利性C.受益的非排他性D.取得方式的非競爭性

28、中國公民王某系一大學（所在地為地級市）教授，2012年6月取得的收入情況如下:（1）取得工資收入7600元；（2）—次性取得設計收入20000元；（13）出版專著一部，出版社支付稿酬100000元；（4）購買體育彩票中獎所得20000元；（5）領取了市政府教育獎金、教育儲蓄存款利息、保險賠償和季度獎。2012年6月王某取得的工資收入應繳納個人所得稅為（）元。A.305B.745C.825D.985

29、增值稅納稅人發生的下列行為中，按簡易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅的是（）。A.小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產B.一般納稅人銷售建筑用的砂、土、石料C.一般納稅人的典當行銷售死當物品D.小規模納稅人銷售自產的農機產品

30、稅法規定電子設備的最低折舊年限為（）。A.5B.4C.3D.2

31、價值工程涉及價值、功能和成本三個要素，其相互之間的關系為（）。A.價值=功能×成本B.價值=功能/成本C.價值=功能-成本D.價值=功能+（1/成本）

32、某超市為增值稅小規模納稅人，2016年6月取得食品銷售收入41200元，取得日化用品銷售收入5974元，當月進貨取得增值稅發票注明稅額1200元，則該超市應繳納增值稅稅額為（??）元。A.174.00B.1374.00C.1415.22D.5654.34

33、公債發行的核心是（）。A.確定公債的發行價格B.確定公債的發行方式C.確定公債的票面利率D.確定公債的期限

34、政策性銀行資本金的主要來源渠道是（）。A.中央銀行B.商業銀行C.政府預算D.企業存款

35、甲省某運動員2011年8月接受國家體育總局獎勵地處甲省的房屋一棟，該房屋市場價值40萬元，甲省契稅稅率為5%；同月，某單位獎勵其乙省住宅一套，該房屋市場價值60萬元，乙省契稅稅率為4%。該運動員將甲省自有房產一棟出售，價值60萬元，又將另一套甲省兩室住房（價值60萬元）與公民張某換成甲省兩處一室住房，并支付差價20萬元。該運動員將甲省一棟房產捐贈給希望工程，價值50萬元。該運動員出售自有房產的稅務處理是()。A.不繳納契稅B.繳納契稅3萬元C.繳納房產稅D.繳納契稅2萬元

36、（）是我國政府預算的績效評價管理的核心。A.績效目標B.預算收入績效評價C.預算支出績效評價D.績效評價結果反饋

37、公債的最基本功能是()。A.彌補財政赤字B.調節經濟運行C.籌集建設資金D.促進經濟發展

38、我國對事業單位實行“核定收支”，其中的“收”是指（）。A.僅限于財政補助收入B.僅限于非財政補助收入C.事業單位的自營收入D.包括財政補助和非財政補助收入

39、企業所得稅納稅人發生年度虧損，經稅務機關核實后，可以在以后年度的應納稅所得中逐年連續抵補，但最長不得超過（）年。A.3B.5C.7D.10

40、現行企業所得稅的稅率是（）。A.15%B.18%C.25%D.33%

41、某運動員2012年受贈一棟房屋市場價值40萬元，該省契稅稅率5%。同年，外省某單位獎勵其住宅一套，市場價值60萬元，房產所在地契稅稅率為4%。根據資料回答下列問題：該運動員接受獎勵房屋的稅務處理是（）。A.不繳納契稅B.繳納契稅1.2萬元C.繳納契稅2.4萬元D.繳納契稅3.6萬元

42、要尋求公共需要滿足程度與個別需要滿足程度的最佳結合點，實際上就是（）的合理比重。A.財政收入占GNPB.財政收入占GDPC.強制性財政收入占非強制性財政收入D.國有資產收益占財政收入

43、某油田本月生產原油6500噸，當月銷售6000噸。每噸不含增值稅價格為3000元，另有2噸在采油過程中用于加熱。原油資源稅稅率為6％，該油田本月應納資源稅（）元。A.900000B.900300C.1080000D.1440480

44、稅收對勞動的替代效應，是指政府征稅會使閑暇與勞動的相對價格發生變化，閑暇的價格相對降低，引起個人以閑暇代替勞動，從而促使人們（）勞動供給。A.減少B.增加C.不改變D.以上都不對

45、財政產生的物質基礎是（）。A.私有制的產生B.國家的產生C.階級斗爭的發展D.剩余產品的出現

46、調節個人收入的基本目標不包括（）。A.合理拉開收入差距B.防止貧富懸殊C.逐步實現共同富裕D.物價穩定

47、根據增值稅暫行條例，下列行為中，屬于視同銷售行為的是（??）。A.購進貨物用于個人消費B.購進貨物用于集體福利C.購進貨物無償贈送給其他單位D.位于同一縣市實行統一核算的兩個機構的貨物移送銷售

48、下列關于公債利率的說法，錯誤的是()。A.金融市場利率高，公債利率應相應提高B.公債利率一般應略高于同期銀行存款利率C.政府信用與公債利率成反比關系D.社會資金供給量匱乏，公債利率可相應下調

49、每年反映在我國財政預算支出中的補貼項目是（）。A.價格補貼B.企業虧損補貼C.外貿補貼D.房租補貼

50、某食品廠是增值稅一般納稅人，主要生產各類食品，2009年5月發生下列涉稅業務：1.本月向大型商場（增值稅一般納稅人）銷售食品取得不含稅收入200000元，向個體經營者銷售食品取得不含稅收入100000元。2.支付外購材料款并取得增值稅專用發票，注明的增值稅稅額為15200元，發票已于當月申請并通過了認證。3.因倉庫管理不善，部分庫存面粉霉爛，經盤點損失面粉10965元，面粉適用稅率為13%4.因管理不善，部分食品被盜，經盤點損失食品20000元。經查該廠生產成本明細賬中的有關數據，測算出生產成本中原材料價值8000元，原材料適用稅率為13%。經盤點損失的面粉應轉出進項稅額為（）元。A.1430B.1322.55C.1425.45D.1300

51、契稅是在房屋所有權轉移登記時，向（）課征的一種稅。A.動產取得人B.不動產取得人C.產權承受人D.房屋所有權取得人

52、一家在天津設立的高新技術企業，2018年實際支付合理的工資薪金總額200萬元，實際發生職工福利費50萬元，職工教育經費20萬元。另外，企業為全體員工購買補充養老保險支付60萬元，購買補充醫療保險支付30萬元。該企業2018年度不允許稅前扣除的補充醫療保險費金額為（）萬元。A.0B.10C.20D.30

53、在市場經濟條件下，對資源配置起基礎性作用的是（）。A.國家B.計劃C.財政D.市場

54、貨幣發行收入屬于非稅收入的種類是（）。A.國有資本收益B.主管部門收入C.特許經營收入D.中央銀行收入

55、從歷史上看，世界各國政府的主要財政目標是（）。A.保證財政收入持續穩定增長B.保證財政支出持續穩定增長C.增加財政結余D.壓縮政府開支

56、非居民企業在中國境內未設立機構，場所的，或者雖設立機構，場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得，減按（）的稅率征收企業所得稅。A.20%B.15%C.25%D.10%

57、關于納稅期限的說法，正確的是()。A.同一稅種的納稅人的納稅期限相同B.增值稅與企業所得稅的納稅期限相同C.納稅人的具體納稅期限由主管稅務機關核定D.不同生產規模的納稅人的納稅期限相同

58、政府專項債務收支納入（）管理。A.一般公共預算B.國有資本經營預算C.政府性基金預算D.社會保險基金預算

59、市場經濟條件下，解決公共物品供求均衡問題的方式是（??）。A.市場方式B.協商方式C.非市場方式D.談判方式

60、社會成員享用社會公共服務時，應（）。A.按平價付費B.按市場價格付費C.按成本付費D.無需付費或少量付費

61、某家具企業2015年會計資料如下：1.會計利潤400萬2.銷售收入2000萬元3.管理費用和銷售費用中列支的業務招待費30萬元，廣告費和業務宣傳費400萬元4.營業外支出列支稅收滯納金3萬元，行政罰款5萬元，贊助支出12萬，公益性捐贈支出50萬5.投資收益中，國債利息收入10萬元6.固定資產科目顯示當年鉤子安全生產專用設備500萬元，購入后投入使用，該企業的所得稅率為25%該企業購入的安全生產專用設備，可以按照一定比例抵免應納稅所得額，至多抵免限額為（??）A.25B.50C.75D.150

62、（）是財政收入的最主要來源，也是主要的宏觀經濟調控手段。A.行政事業性收費B.稅收C.非稅收入D.福利彩票

63、某事業單位2011年收入總額為720萬元，其中，財政補助收入160萬元，上級補助收入50萬元，事業收入380萬元，經營收入100萬元，附屬單位上繳收入20萬元，其他收入10萬元；事業支出600萬元，其中人員支出240萬元，經營支出90萬元；對附屬單位補助支出15萬元。該單位2011年12月31日的流動資產總額120萬元，固定資產總額400萬元，對外投資30萬元，借入款項40萬元，應付款項和暫存款項240萬元，應繳款項60萬元。該單位的人員支出比率為（）。A.33.33%B.34.04%C.34.78%D.40%

64、最終奠定了稅收在我國財政收入中主導地位的改革是（）。A.1979年稅制改革B.1983年第一步利改稅C.1984年第二步利改稅D.1994年稅制改革

65、下列所得中應征個人所得稅的有()。A.保險賠款B.省級人民政府頒發的“科技進步獎”獎金C.企業發放“優秀員工獎”獎金D.教育儲蓄存款利息

66、具有相同納稅能力的人應當繳納相同的稅收的即是（）。A.橫向公平B.縱向公平C.合理負擔D.普遍納稅

67、下列關于營業稅計稅依據的說法，正確的是（）。A.單位銷售不動產發生退款，不允許退還已征稅款B.個人銷售不動產，因買方違約而取得的賠償金，不征收營業稅C.納稅人按外匯結算營業收入的，應按規定先折算成人民幣后，再計算應納稅額D.個人銷售不動產，價款與折扣雖在同一張發票注明，仍按全額征收營業稅

68、以黃金為計量單位發行并以此還本付息的公債是（）。A.貨幣公債B.實物國債C.黃金公債D.折實公債

69、車船稅采用以自重噸位為計稅標準的不包括（）。A.載貨汽車B.摩托車C.三輪汽車D.低速貨車

70、中國公民王先生的房產交易情況如下：(1)2018年9月，以200萬元的價格購買一套80平方米的普通住宅，該住房為王先生家庭唯一住房。(2)2018年11月，以150萬元的價格購買一套50平方米的普通住宅，2019年2月，以180萬元的價格出售。(3)2019年6月，王先生將自己所居住的住房與李女士交換。王先生的住房評估價值為250萬元，李女士的住房評估價值為200萬元，且該住房為李女士的第二套住房，李女士支付差價款50萬元。當地規定的契稅稅率為3％。2019年2月王先生出售住房應繳納契稅為（）萬元．A.0B.1.8C.2.7D.5.4

71、計算車船稅時不是以輛為計稅單位的車輛是（??）。A.摩托車B.小轎車C.商用三輪車D.商用客車

72、城鎮土地使用稅的稅率為（）。A.分級幅度稅額B.全額累進C.比例D.超額累進

73、公債負擔是指（??）。A.當年公債發行總額/當年財政支出總額×100%B.當年公債發行總額/國內生產總值×100%C.公債余額/國內生產總值×100%D.當年公債還本付息額/當年財政收入總額×100%

74、李某工資每月收入9000元，則李某每月應納個人所得稅（）元。A.105B.190C.1800D.2755

75、競爭充分而不受任何阻礙和干擾的一種市場結構是（）。A.完全競爭市場B.壟斷競爭市場C.寡頭壟斷市場D.完全壟斷市場

76、事業單位支出管理的重點是（）。A.事業支出B.經營支出C.對附屬單位補助支出D.上繳上級支出

77、中國公民李某2012年4月取得儲蓄存款利息所得500元，則儲蓄機構應代扣代繳個人所得稅（）元。A.0B.25C.50D.100

78、關于耕地占用稅的說法，正確的是（??）。A.農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅B.納稅人應當在獲準占用耕地之日起20日內繳納耕地占用稅C.建設直接為農業生產服務的生產設施占用林地的耕地占用稅D.耕地占用稅土地管理部門征收

79、某企業2012年1月1日開業，相關資料如下：（1）開業時領取房屋產權證、營業執照、土地使用證、安全生產許可證各一份；（2）企業地處郊區，其廠房原值300萬元，在郊區以外的農村還有一倉庫，原值為50萬元；（3）該企業共占地8000平方米，其中廠區內開辟綠化區，面積達到800平方米。當地規定房產稅按房產原值減除30%后的余值計稅；城鎮土地使用稅每平方米稅額為5元。該企業應繳納的城鎮土地使用稅為（）元。A.0B.4000C.36000D.40000

80、財政收入按（）來分類，有助于研究財政與經濟之間的制衡關系，有利于選擇財政收入的規模與結構，并建立經濟決定財政，財政影響經濟的和諧運行機制。A.職責和權限的劃分B.財政收入來源C.不同性質和不同特點D.財政征收權力二、多選題

81、北京市民郭某2009年7月取得來自中國境內的收入情況如下：1.取得工資薪金收入10000元。2.一次性取得設計收入20000元。3.出版專著一部，出版社支付稿酬50000元。4.購買體育彩票中獎所得30000元。5.取得國債利息收入2000元。2009年7月郭某取得的設計收入應繳納個人所得稅為（）元。A.4000B.3960C.3600D.3200

82、對于個人住房出租仍用于居住的，房產稅的稅率為（）。A.1.2%B.3%~5%C.4%D.12%

83、從歷史上看，世界各國政府的主要財政目標是（）。A.保證財政收入持續穩定增長B.保證財政支出持續穩定增長C.增加財政結余D.壓縮政府開支

84、下列屬于準公共需要的是（）。A.國防需要B.外交需要C.司法需要D.高等教育

85、關于收入分配政策和分配制度的說法，錯誤的是（）。A.政府的分配政策最主要反映在稅收政策上B.收入分配政策對財政收入規模的影響十分關鍵C.提高個人所得稅免征額會使國民收入分配向居民傾斜D.提高增值稅起征點會使國民收入分配向政府傾斜

86、下列表述中正確的有（）。A.稅收罰款不得在稅前扣除B.公益性捐贈支出可以全額在稅前列支C.公益性捐贈支出不超過年度利潤總額15%的部分準予扣除D.捐贈支出不得在稅前列支

87、關于企業所得稅的征收，下列說法中錯誤的是（）。A.企業從事符合條件的環境保護項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1－3年免征企業所得稅，第4－6年減半征收B.在一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得的700萬，免征企業所得稅C.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得免征企業所得稅D.企業中藥材種植所得免征企業所得稅

88、中國公民王先生2009年受贈一棟房屋，市場價值200萬元；由于其工作業績突出，單位獎勵其住宅一套，市場價值100萬元。當地規定的契稅稅率為3%。王先生接受獎勵房屋應（）。A.繳納契稅12萬元B.繳納契稅3萬元C.繳納契稅1.2萬元D.不繳納契稅

89、下列經濟主體中，屬于資源稅納稅義務人的是（）。A.進口銅礦石的外貿企業B.銷售液體鹽的商店C.開采海洋油氣資源的自營油氣田D.銷售外購原煤的煤礦企業

90、企業應當自年度終了之日起（）個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。A.3B.4C.5D.6

91、政府提供公共產品的目的是（）。A.經濟利益的最大化B.社會效益的最大化C.公司福利的最大化D.企業效益的最大化

92、以扣除項目中對外購固定資產的處理方式為標準，允許將當期購入的固定資產價款一次全部扣除，這種類型的增值稅稱為（）。A.生產型增值稅B.收入型增值稅C.消費型增值稅D.積累型增值稅

93、下列各項費用中，在利潤總額的基礎上應調減應納稅所得額的是（）。A.多提的職工福利費B.多攤銷的折舊費用C.國債的利息收入D.實發工資超過計稅工資部分

94、中國公民張女士2017年5月從中國境內取得收入如下：①從任職公司按月取得工資收入8000元②一次性取得投資咨詢收入20000元③出版兒童文學作品一部,出版社支付稿酬40000元④取得地方政府債券利息收入5000元（2016年發行)⑤取得保險賠款15000元⑥轉讓上海證券交易所上市股票所得50000元,通過深港通投資香港聯交所上市股票取得轉讓所得8000元張女士投資咨詢收入應繳納個稅（）A.4800B.2400C.3200D.4000

95、某油田本月生產原油6500噸，當月銷售6000噸。每噸不含增值稅價格為3000元，另有2噸在采油過程中用于加熱。原油資源稅稅率為6％，該油田本月應納資源稅（）元。A.900000B.900300C.1080000D.1440480

96、某貨運公司與重型機械廠簽訂一項貨物運輸合同，負責將貨物運抵外埠某地，合同上記載運輸費用4萬元。另外，裝卸費用0.5萬元。該貨物運輸合同應交印花稅為（）（注：貨物運輸合同印花稅稅率為萬分之五）。A.2.5元B.5元C.20元D.22.5元

97、適用于金融市場利率較穩定國家的公債發行方式是()。A.承受法B.支付發行法C.出賣法D.強制攤派法

98、與生產經營活動有關的器具、工具、家具折舊的最低年限為（）年。A.2B.4C.5D.10

99、判斷公共需要滿足程度與私人個別需要滿足程度最佳結合點的主要指標是（）。A.財政收入占財政支出的比重B.財政收入占GDP的比重C.財政支出占財政收入的比重D.財政支出占GDP的比重

100、甲企業位于A市，自有房產100間，房產賬面原值l000萬元（設每間房產的賬面原值均為10萬元），其中10間用于出租，共取得年租金收入20萬元；甲企業占有土地10000平方米，其中500平方米用作企業文化廣場建設。（A市規定計征房產稅的減除比例為30％，土地使用稅稅額為每平方米5元）根據上述資料，回答下列問題：甲企業共計應納房產稅（）。A.0B.8.4萬元C.9.96萬元D.84萬元

參考答案與解析

1、答案：D本題解析：從動態的角度看，財政收入是政府籌集財政資金的過程；從靜態的角度看，財政收入是用貨幣表現的一定量的社會產品價值。

2、答案：C本題解析：本題考查煙葉稅。煙葉稅實行比例稅率，稅率統一為20％。

3、答案：D本題解析：勞動報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元，余額為應納稅所得額；每次收入4000元以上的，準予扣除20%的費用，余額為應納稅所得額。2012年6月王某取得設計收入應繳納的個人所得稅=20000x（1-20%）x20%=3200（元）。

4、答案：B本題解析：公債是國家債務，它與私債的本質區別在于發行的依據或擔保物的不同。私債一般須以財產或收益為擔保，人們只有在確信發行者有還本付息的能力的情況下才會認購。而公債的擔保物并不是財產或收益。而是政府的信譽，一般情況下，公債比私債要可靠得多，通常被稱為“金邊債券”。故選項B正確。

5、答案：A本題解析：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

6、答案：D本題解析：單位或個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅：①將貨物交付其他單位或個人代銷；②銷售代銷貨物；③設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構用于銷售，但相關機構在同一縣(市)的除外；④將自產或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；⑤將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶；⑥將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者：⑦將自產、委托加工的貨物用于集體福利。或個人消費；⑧將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或個人。故選項D正確。

7、答案：A本題解析：本考查稅率的基本形式。由于某些稅種中計稅依據與征稅對象不一致、稅率存在差異、減免稅手段的使用以及偷稅等因素的存在，實際稅率常常低于名義稅率；因此A選項正確。B選項錯誤。邊際稅率是指再增加一些收入時，增加這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例；平均稅率是指全部稅額與全部收入之比，在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率。因此CD說法錯誤。

8、答案：D本題解析：根據規定，納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

9、答案：C本題解析：本題考查印花稅的稅率。借款合同的稅率為0.05‰。

10、答案：D本題解析：本題考查企業所得稅的納稅人。居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

11、答案：C本題解析：國際收支平衡是指一國在進行國際經濟交往時，其經常項目和資本項目的收支合計大體保持平衡。

12、答案：C本題解析：一般而言，政府的分配政策，最主要反映在稅收政策上。當政府調整收入政策以影響國民收入分配格局時，往往通過調整稅收政策加以實現。故選項C正確。

13、答案：C本題解析：本題考查償還公債的資金來源。償還公債的資金來源：①設立償債基金；②依靠財政盈余；③通過預算列支；④舉借新債其中舉借新債是比較可行的方式。選項ABD都不是比較可行的方式。

14、答案：B本題解析：國有資本收益是政府非稅收入的重要組成部分，包括國有資本分享的企業稅后利潤，國有股股利、紅利、股息，企業國有產權(股權)出售、拍賣、轉讓收益和依法由國有資本享有的其他收益。故選項B正確。

15、答案：D本題解析：本題考查印花稅的納稅人。D項錯誤，凡在我國境內書立、領受、使用屬于征稅范圍內所列應稅經濟憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅人。所稱單位和個人，包括各類企業、事業、機關、團體、軍隊，以及中外合資經營企業、合作經營企業、外資企業、外國公司企業和其他經濟組織及其在華機構等單位和個人。

16、答案：A本題解析：依據有關法律、法規和行政規章的規定，我國政府非稅收入的取得方式主要有征收、收取、收繳、追繳、募集等。政府非稅收入不是執收單位的自有資金，而是“所有權屬國家、使用權歸政府、管理權在財政”，即具有“三權”屬性的財政收入。故選項A正確。

17、答案：A本題解析：經濟發展水平反映一個國家社會產品的豐富程度和經濟效益的高低。在影響財政收入規模的各種因素當中，最主要的影響因素是一國的經濟發展水平。一般而言，經濟發展水平高，社會產品豐富，國民生產總值就多，則該國的財政收入總額較大。故選項A正確。

18、答案：B本題解析：本題考察房產稅的納稅人和征稅范圍。房產稅以在征稅范圍內的房屋產權所有人為納稅人，征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮和工礦區。

19、答案：A本題解析：本題考查減稅免稅。稅額式減免即通過直接減少應納稅額的方式實行的減稅免稅，具體包括全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征稅額等。

20、答案：B本題解析：抵免限額，是指企業來源于中國境外的所得，依照《企業所得稅法》及其實施條例的規定計算的應納稅額。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，該抵免限額應當分國（地區）不分項計算。

21、答案：B本題解析：本題考查收入分配職能的目標。收入分配職能：財政收入的分配職能主要是通過調節不同經濟主體的收入水平和居民的個人收入水平來實現的。A選項資源配置：是指財政通過人力、物力、財力等社會經濟資源的合理調配，實現資源結構的合理化，使其得到最大效用，獲得最大的經濟和社會效益的職能。C選項經濟穩定職能：主要體現在充分就業、物價穩定和國際收支平衡三方面。D選項監督管理不是財政三大職能。

22、答案：B本題解析：我國《政府采購法》對政府采購所做的界定是：政府采購是指各級國家機關、事業單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。故選項B正確。

23、答案：D本題解析：本題考查城鎮土地使用稅的計算。應納城鎮土地使用稅額=計稅土地面積（平方米）×適用單位稅額=10000×5=50000元。

24、答案：D本題解析：本期應納營業稅=10x5%+0.2x5%+12x5%+（3+5）x20%=2.71（萬元），即27100元。

25、答案：A本題解析：本期應納增值稅=19.04-7.65=11.39（萬元），即113900元。

26、答案：A本題解析：社會保障是國家向喪失勞動能力、失去就業機會以及遇到其他事故而面臨經濟困難的公民提供的基本生活保障。社會保險是現代社會保障的核心內容，它是一國居民的基本保障，即保障勞動者在失去勞動能力，從而失去工資收入后仍能享有基本的生活保障。

27、答案：B本題解析：本題考查公共物品的特征公共物品有四個特征：效用的不可分割性、受益的非排他性、取得方式的非競爭性、提供目的的非盈利性。其中公共物品的核心特征是受益的非排他性和取得方式的非競爭性，而效用的不可分割性與提供目的的非盈利性是非排他性和非競爭性的自然延伸。選項B應該是提供目的的非盈利性。

28、答案：A本題解析：應納稅所得額=7600-3500=4100（元），對應的稅率為10%，速算扣除數為105。2012年6月王某取得工資收入應繳納個人所得稅=4100x10%-105=305（元）。

29、答案：A本題解析：根據《增值稅暫行條例》的規定，小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2％征收率征收增值稅。故選項A正確。

30、答案：C本題解析：本題考查固定資產的折舊年限。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外固定資產計算折舊的最低年限如下:（1）房屋、建筑物，為20年。（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年。（3）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年。（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年。（5）電子設備，為3年。

31、答案：B本題解析：價值工程，也稱價值分析，是指以產品的功能分析為核心，以提高產品的價值為目的，力求以最低成本實現產品必要功能的一項有組織的創造性活動。價值工程涉及價值、功能和成本三個要素，其相互之間的關系為：價值=功能/成本。

32、答案：B本題解析：暫無解析

33、答案：B本題解析：本題考查公債的發行。公債的發行是指公債售出或被個人和企業認購的過程。它是公債運行的起點和基礎環節，核心是確定公債發行的方式。

34、答案：C本題解析：一般來說，政策性銀行的資本金，主要應由政府預算投資形成。為此，需要在預算上單列一筆政策性投資基金，并把它與經常性預算分開。故選項C正確。

35、答案：A本題解析：本題考查契稅的計稅依據。房屋承受者繳納契稅，因此該運動員不繳納契稅。

36、答案：C本題解析：本題考察我國政府預算績效評價管理。預算支出績效評價是預算績效管理的核心。

37、答案：A本題解析：本題考查公債的功能。①彌補財政赤字，平衡財政收支的功能（最基本功能）；②籌集建設資金；③調節國民經濟的發展。選項BCD不是公債的最基本功能。

38、答案：D本題解析：“核定收支”，是指事業單位要將全部收入包括財政補助和各項非財政補助收入與各項支出統一編列預算，報經主管部門和財政部門核定；主管部門和財政部門根據事業特點、事業發展計劃、事業單位財務收支狀況以及國家財政政策和財力可能，核定事業單位年度預算收支規模，其中包括財政補助具體數額。

39、答案：B本題解析：本題考查虧損彌補。企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。選項ACD時間均不正確，

40、答案：C本題解析：本題考查企業所得稅的法定稅率。法定稅率：①居民企業適用的企業所得稅法定稅率為25%；②非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得，法定稅率為20%，但減按10%的稅率征收企業所得稅。優惠稅率：20%：符合條件的小型微利企業15%：①國家需要重點扶持的高新技術企業②對經認定的技術先進型服務企業③自2011年1月1日起至2020年12月31日止，對設在西部地區的鼓勵類產業企業

41、答案：C本題解析：本題考查契稅的計算。接受獎勵的房屋，由接受獎勵的人按照相應的契稅稅率進行繳納。應繳納的契稅＝60萬元*4%＝2.4萬元

42、答案：B本題解析：本題考查財政收入規模。財政收入占GDP的比重，既影響公共需要的滿足，也影響個別需要的實現。要尋求公共需要滿足程度與個別需要滿足程度的最佳結合點，實際上就是財政收入占GDP的合理比重。選項ACD均為干擾混淆選項，不符合題意。

43、答案：C本題解析：本題考查資源稅。開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅。應納資源稅=6000×3000×6％=1440000（元）。

44、答案：A本題解析：本題考查替代效應。財政收入對納稅人的經濟行為會產生兩個方面的效應，即替代效應和收入效應。（1）替代效應指當政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區別對待時，會影響商品的相對價格，使經濟主體減少對征稅或重稅商品的購買量，而增加對無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。（2）收入效應指由于政府為取得財政收入而向納稅人征稅，導致納稅人的收入水平下降，從而降低了納稅人對商品的購買量和消費水平。稅收對勞動的替代效應，指政府征稅后會使閑暇與勞動的相對價格發生變化，閑暇的價格相對降低，引起個人以閑暇代替勞動，從而促使人們減少勞動供給。因此A選項正確。稅收對勞動的收入效應，指政府征稅之后減少了個人的稅后可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費水平而減少或放棄閑暇，增加工作時間。選項BCD均為干擾選項，說法錯誤。

45、答案：D本題解析：本題考查財政產生的條件。生產力的發展，剩余產品的出現，是財政產生的物質基礎，成為財政產生的經濟條件；私有制、階級和國家的出現、是財政產生的政治條件，財政是隨著國家的產生而產生的。

46、答案：D本題解析：調節居民個人收入水平的基本目標是：既要合理拉開收入差距，又要防止貧富懸殊，逐步實現共同富裕。

47、答案：C本題解析：暫無解析

48、答案：D本題解析：本題考查公債的利率。A選項，金融市場利率高，公債利率應相應提高。說法正確，B選項，公債利率一般應略高于同期銀行存款利率。說法正確；C選項，政府信用與公債利率成反比關系，說法正確；D選項，社會資金供給量充足，公債利率可相應下調；社會資金供給量匱乏，公債利率便需相應上調。說法錯誤。

49、答案：A本題解析：本題考查價格補貼和企業虧損補貼。價格補貼與企業虧損補貼在很長一個時期內不是作為支出項目列入財政支出，而是作為沖減收入處理的。1986年以后價格補貼改為在財政支出中列支，企業虧損補貼依然是作為沖減收入處理。

50、答案：C本題解析：經盤點損失的面粉應轉出進項稅額=10965xl3%=1425.45(元）。

51、答案：C本題解析：本題考查契稅的納稅人和征稅范圍。契稅是以所有權發生轉移的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。因此ABD選項說法均不正確；

52、答案：C本題解析：企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5％標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。不允許稅前扣除的補充醫療保險費=30-(200×5％)=20(萬元)。故選項C正確。

53、答案：D本題解析：本題考查資源配置職能的必要性。在不同的經濟體制下，資源配置的方式是不同的。在傳統的計劃經濟體制下，計劃配置在整個社會經濟中起著主導作用；在市場經濟體制下，起主導作用的是市場配置。從總體上來說，市場配置是有效率的。

54、答案：C本題解析：按照我國建立健全財政體制的要求，規定特許經營收入是指國家依法特許企業、組織或個人壟斷經營某種產品或服務而獲得的收入。主要包括煙草專賣收入、酒類產品專賣收入、免稅商品專營收入、貨幣發行收入、印鈔造幣收入、紀念郵票(紀念幣)發行收入、食鹽批發專營收入等。故選項C正確。

55、答案：A本題解析：本題考查財政收入規模。從歷史上看，保證財政收入持續穩定增長始終是世界各國政府的主要財政目標。

56、答案：D本題解析：本題考查企業所得稅的稅率。非居民企業在中國境內未設立機構，場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構，場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。

57、答案：C本題解析：選項A，同一種稅，納稅人生產經營規模大，應納稅額多的，納稅期限短，反之，則納稅期限長；選項B，不同性質的稅種，其納稅期限也不同；選項D,同一種稅，納稅人生產經營規模大，應納稅額多的，納稅期限短；反之，則納稅期限長。

58、答案：C本題解析：本題考查地方債務預算管理。地方政府要將一般債務收支納入一般公共預算管理，將專項債務收支納入政府性基金預算管理，將政府與社會資本合作項目中的財政補貼等支出按性質納入相應政府預算管理。

59、答案：C本題解析：公共物品消費具有非競爭性和非排他性，通過市場是無法實現其有效供給的，公共物品只能以非市場方式來解決其供求均衡問題，這種非市場的方式，就是由政府來承擔和完成的。

60、答案：D本題解析：本題考查財政分配的目的。社會公共服務，是指為了保障社會公共安全、秩序、公民基本權利和經濟發展的社會條件等方面的實現而提供的服務。它不同于滿足個人需要的產品和服務，社會成員享用時無需付出代價或只須付出少量的費用。選項ABC都不符合題意。

61、答案：B本題解析：暫無解析

62、答案：B本題解析：本題考查財政收入的分類依據。以財政收入的形式為標準分類，可將財政收入分為稅收收入和非稅收入兩大類。稅收收入：稅收是財政收入的最主要來源，也是主要的宏觀經濟調控手段。通過稅收這種財政收入形式，政府所能籌集到的財稅收入量最大，通常是一個國家政府財政的主要收入。目前，我國稅收收入占財政收入的比重為80%以上。我國實行的是復稅制體系。選項ACD均為干擾選項，不是財政收入的最主要來源。

63、答案：D本題解析：

64、答案：D本題解析：本題考查財政收入結構。1994年我國對工商稅制進行全面改革，最終奠定了稅收在財政收入中的主導地位。

65、答案：C本題解析：本題考查個人所得稅的免征。（一）下列各項個人所得，免納個人所得稅7.省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍級以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；但企業發放的獎金需要依法納稅。8.國債和國家發行的金融債券利息；9.按照國家統一規定發給的補貼、津貼；10.福利費、撫恤金、救濟金；11.保險賠款；12.軍人的轉業費、復員費、退役金；13.按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；14.按照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；15.中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；16.經國務院財政部門批準免稅的所得。因此ABD選項都可以免征個人所得稅。

66、答案：A本題解析：本題考查合理負擔原則。組織財政收入的原則包括：①從發展經濟入手，增加財政收入原則；②利益兼顧原則；③合理負擔原則；④公平與效率兼顧原則。合理負擔原則是指在組織財政收入時，納稅人的稅收負擔要與其負擔能力相適應，要堅持橫向公平和縱向公平。對企業的稅收還應保證機會均等。具有相同納稅能力的人應當繳納相同的稅收的即是橫向公平，縱向公平是指具有不同納稅能力的人應當繳納不同的稅收。選項CD為干擾選項，不符合題意。

67、答案：C本題解析：選項A，單位和個人提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，如果發生退款，凡該項退款已征收過營業稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業額中扣除；選項B，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業額中征收營業稅；選項D，如果將價款與折扣額在同一張發票上注明的，以折扣后的價款為營業額，如果將折扣額另開發票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業額中減除。

68、答案：C本題解析：本題考查公債的分類。貨幣公債，即以貨幣為計量單位發行的公債。黃金公債（包括其他貴金屬），是以黃金為計量單位發行并以此還本付息的公債。

69、答案：B本題解析：本題考查車船稅的計稅依據。車船稅實行從量計稅的辦法，分別選擇了三種單位的計稅標準，即輛、凈噸位和自重噸位。（1）采用以輛為計稅標準的車輛有：電車、汽車、摩托車、自行車、人力車、畜力車等。（2）采用以凈噸位為計稅標準的主要是船舶。（3）采用以自重噸位為計稅標準的有：載貨汽車、三輪汽車和低速貨車。B選項摩托車是以輛為計稅標準的。

70、答案：A本題解析：契稅是以所有權發生轉移的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。故選項A正確。

71、答案：C本題解析：暫無解析

72、答案：A本題解析：本題考查城鎮土地使用稅的稅率。城鎮土地使用稅的稅率為分級幅度稅額。每平方米土地年稅額規定如下：（1）大城市1.5元至30元；（2）中等城市1.2元至24元；（3）小城市0.9元至18元。（4）縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。

73、答案：C本題解析：暫無解析

74、答案：B本題解析：本題考查個人所得稅的計算。李某應納的個人所得稅＝（9000－5000）×10％－210＝190（元）。

75、答案：A本題解析：本題考查市場效率。完全競爭市場是指競爭充分而不受任何阻礙和干擾的一種市場結構。

76、答案：A本題解析：事業支出是指事業單位開展專業業務活動及其輔助活動發生的支出。根據規定，事業單位的財政補助收入、上級補助收入、事業收入和其他收入都應用于事業支出。因此，事業支出是事業單位支出管理的重點。

77、答案：A本題解析：儲蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。

78、答案：A本題解