注冊會計師《財務成本管理》全面預算題（含解析）

注冊會計師《財務成本管理》全面預算題（含解析）#注冊會計師《財務成本管理》全面預算精選習題（含解析）一、單項選擇題【例題1：甲公司采用彈性預算法編制制造費用預算，業務量以直接人工小時為基準，單位變動制造費用為15元/小時，固定制造費用總額為30000元，其中折舊費用為10000元（為非付現成本）。如果業務量為1500小時，制造費用的付現支出為（）元。A.52500B.42500C.22500D.30000答案：B解析：制造費用總額=固定制造費用+單位變動制造費用×業務量=30000+15×1500=52500元，扣除非付現的折舊費用10000元，付現支出=52500-10000=42500元。---二、多項選擇題【例題2】下列關于企業營業預算編制的說法中，正確的有（）A.生產預算只涉及實物量指標，不涉及價值量指標B.產品成本預算的編制基礎包括生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算C.銷售預算是整個預算編制的起點，也是直接材料預算的編制基礎D.管理費用預算通常以過去的實際開支為基礎，按預算期的可預見變化調整，也可采用零基預算法編制答案：ABD解析：選項C錯誤：直接材料預算的編制基礎是生產預算，同時需要考慮原材料的期初期末存貨水平，不是直接以銷售預算為基礎。其余選項表述均正確。---三、計算分析題（注會高頻考點題型）【例題3】甲公司生產銷售A產品，2024年編制年度預算，有關資料如下：資料一：每季度A產品預計銷售量依次為1000件、1200件、1500件、1800件，銷售單價為200元/件。每季度銷售收入中，當季度收現60%，下季度收現40%，2023年末應收賬款余額為12萬元。資料二：每季度末產成品存貨為下季度銷售量的10%，2023年末產成品存貨為100件，2024年末預計產成品存貨為200件。資料三：生產每件A產品需要耗用甲材料2千克，材料單價為30元/千克，每季度末材料存貨為下季度生產需用量的20%，2023年末材料存貨為380千克，2024年末預計材料存貨為500千克。材料采購貨款當季度支付50%，下季度支付50%，2023年末應付賬款余額為6萬元。資料四：每季度人工工時為5小時/件，小時工資率為20元/小時，人工工資當季度支付。資料五：每季度變動制造費用按人工工時分配，分配率為8元/小時，固定制造費用每季度15萬元，其中折舊為5萬元，制造費用除折舊外均當季度支付。資料六：公司每季度末現金余額要求不低于10萬元，不足時向銀行借入短期借款，借款金額為1萬元的整數倍，年利率6%，借款在季度初借入，還款在季度末，利息按季度支付，利隨本清。2024年年初現金余額為12萬元。要求：（1）計算2024年各季度的預計銷售收入、預計現金收入。（2）計算2024年各季度的預計生產量。（3）計算2024年各季度的材料采購量、材料采購金額、預計材料采購現金支出。（4）計算2024年第一季度的現金余缺、現金籌措或運用金額，以及期末現金余額。---參考答案及解析（1）各季度銷售收入&現金收入計算①預計銷售收入：第一季度=1000×200=20萬元；第二季度=1200×200=24萬元；第三季度=1500×200=30萬元；第四季度=1800×200=36萬元。②預計現金收入：第一季度=年初應收賬款+本季度收入×60%=12+20×60%=24萬元第二季度=上季度收入×40%+本季度收入×60%=20×40%+24×60%=22.4萬元第三季度=24×40%+30×60%=27.6萬元第四季度=30×40%+36×60%=33.6萬元---（2）各季度預計生產量計算公式：預計生產量=預計銷售量+期末產成品存貨-期初產成品存貨第一季度：期末存貨=1200×10%=120件，生產量=1000+120-100=1020件第二季度：期末存貨=1500×10%=150件，生產量=1200+150-120=1230件第三季度：期末存貨=1800×10%=180件，生產量=1500+180-150=1530件第四季度：期末存貨=200件，生產量=1800+200-180=1820件---（3）材料預算相關計算公式：材料采購量=生產需用量（生產量×2千克/件）+期末材料存貨-期初材料存貨①各季度生產需用量：第一季度=1020×2=2040千克；第二季度=1230×2=2460千克；第三季度=1530×2=3060千克；第四季度=1820×2=3640千克②各季度材料采購量&采購金額：第一季度：期末存貨=2460×20%=492千克，采購量=2040+492-380=2152千克，采購金額=2152×30=6.456萬元第二季度：期末存貨=3060×20%=612千克，采購量=2460+612-492=2580千克，采購金額=2580×30=7.74萬元第三季度：期末存貨=3640×20%=728千克，采購量=3060+728-612=3176千克，采購金額=3176×30=9.528萬元第四季度：期末存貨=500千克，采購量=3640+500-728=3412千克，采購金額=3412×30=10.236萬元③材料采購現金支出：第一季度=年初應付賬款+本季度采購額×50%=6+6.456×50%=9.228萬元第二季度=6.456×50%+7.74×50%=7.098萬元第三季度=7.74×50%+9.528×50%=8.634萬元第四季度=9.528×50%+10.236×50%=9.882萬元---（4）第一季度現金預算相關計算①第一季度現金總支出：人工支出=1020×5×20=10.2萬元制造費用付現支出=變動制造費用+固定制造費用付現部分=1020×5×8/10000+（15-5）=4.08+10=14.08萬元總現金支出=材料采購支出9.228+人工支出10.2+制造費用支出14.08=33.508萬元②現金余缺=期初余額+本期現金收入-本期現金支出=12+24-33.508=2.492萬元③現金籌措：現金余缺2.492萬元<最低要求10萬元，需借款，設借款額為X，滿足：2.492+X-X×6%/4≥10→X≥7.62萬元，借款為1萬元整數倍，故借款8萬元。利息支出=8×6%/4=0.12萬元④期末現金余額=2.492+8-0.12=10.372萬元，符合最低余額要求。---考點總結1.營業預算勾稽關系：銷售預算是編制起點，生產預算以銷售預算為基礎，直接材料、人工、制造費用預算以生產預算為基