注冊會計師《審計》風險評估題集（完整版）

注冊會計師《審計》風險評估題集（完整版）一、判斷題（本題共10小題，每題2分，共20分。請判斷每題表述是否正確，正確打√，錯誤打×）1.注冊會計師在執行財務報表審計業務時，并非所有項目都需要實施風險評估程序，對于連續審計且被審計單位內控健全的項目可以直接實施進一步審計程序。2.了解被審計單位的內部控制是風險評估階段的必須程序，其目的是評價內部控制的設計是否合理、是否得到有效執行。3.經營風險必然導致財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師在評估重大錯報風險時需要識別所有的經營風險。4.項目組內部的討論應當要求所有項目組成員全程參與討論，確保所有成員都知曉所有領域的重大錯報風險。5.注冊會計師在風險評估階段實施的分析程序，其主要目的是識別可能表明財務報表存在重大錯報的異常波動。6.如果注冊會計師識別出的特別風險屬于僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險，應當直接出具無法表示意見的審計報告。7.穿行測試是指注冊會計師追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程，其本質屬于控制測試程序，不能用于風險評估階段。8.被審計單位的控制環境存在重大缺陷，通常會導致認定層次的重大錯報風險，注冊會計師應當針對特定認定設計進一步審計程序。9.注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當首先確定識別出的風險是與財務報表整體廣泛相關，還是與特定的某類交易、賬戶余額、披露的認定相關。10.特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項相關，注冊會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險。二、單項選擇題（本題共10小題，每題2分，共20分。每題只有一個正確答案，多選、錯選、不選均不得分）1.下列各項程序中，不屬于注冊會計師風險評估階段應當實施的程序是（）A.詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員B.對營業收入實施實質性分析程序C.觀察被審計單位的生產經營活動D.檢查被審計單位的公司章程、內部控制手冊2.注冊會計師在了解被審計單位及其環境時，下列各項內容中，屬于了解行業狀況范疇的是（）A.被審計單位所在行業的原材料供應價格波動情況B.被審計單位的治理層結構設置C.被審計單位適用的企業會計準則要求D.被審計單位的核心專利技術有效期3.下列各項要素中，不屬于內部控制控制環境范疇的是（）A.管理層的經營理念和誠信價值觀B.被審計單位的人力資源政策C.被審計單位的業績評價體系D.被審計單位的治理層職責劃分4.下列關于內部控制局限性的說法中，錯誤的是（）A.內部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現財務報告目標提供合理保證B.串通舞弊可能導致原本有效的內部控制失效C.內部控制的設計和運行不會受到成本效益原則的制約D.管理層凌駕于內部控制之上可能導致內部控制失效5.注冊會計師在識別和評估重大錯報風險時，下列各項處理中正確的是（）A.直接將識別出的所有重大錯報風險都確定為特別風險B.應當將識別出的重大錯報風險區分為財務報表層次和認定層次C.對于認定層次的重大錯報風險，無需考慮其對特定認定的影響D.評估的重大錯報風險一旦確定，不得在后續審計過程中調整6.下列各項交易或事項中，通常不會導致注冊會計師識別出特別風險的是（）A.被審計單位發生的重大企業合并交易B.被審計單位對固定資產折舊年限進行的常規會計估計變更C.被審計單位存在復雜的聯營企業股權投資交易D.被審計單位開展的具有高度不確定性的套期業務7.下列關于項目組內部討論的說法中，正確的是（）A.項目組討論應當在審計完成階段開展，用于匯總識別的錯報B.項目合伙人不需要參與項目組內部討論C.項目組討論的內容應當包括被審計單位面臨的經營風險、財務報表容易發生錯報的領域等D.對于審計過程中知悉的被審計單位涉密信息，不應當納入項目組討論范圍8.注冊會計師在了解被審計單位的控制活動時，下列各項內容中，不屬于注冊會計師應當了解的范疇的是（）A.交易授權審批控制B.信息系統一般控制C.資產實物保護控制D.同行業對標管理控制9.如果注冊會計師識別出被審計單位存在僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險，下列各項應對措施中正確的是（）A.直接出具保留意見的審計報告B.了解相關的內部控制，并測試其運行有效性C.擴大實質性程序的樣本量D.利用內部審計的工作結果10.下列關于經營風險和重大錯報風險的關系的說法中，正確的是（）A.所有的經營風險都會最終轉化為重大錯報風險B.注冊會計師識別經營風險的目的是提升被審計單位的經營管理效率C.多數經營風險最終都會產生財務后果，進而可能影響財務報表D.注冊會計師有責任識別被審計單位的所有經營風險三、多項選擇題（本題共10小題，每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分）1.注冊會計師實施風險評估程序的主要目的包括（）A.識別和評估財務報表層次的重大錯報風險B.識別和評估認定層次的重大錯報風險C.評價內部控制的運行有效性D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍2.注冊會計師在了解被審計單位及其環境時，應當了解的內容包括（）A.被審計單位所在行業的監管環境B.被審計單位的性質C.被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險D.被審計單位財務業績的衡量和評價3.下列各項要素中，屬于內部控制五要素的有（）A.控制環境B.風險評估過程C.控制活動D.審計監督體系4.下列各項風險中，注冊會計師應當評估為特別風險的有（）A.管理層凌駕于內部控制之上的風險B.被審計單位發生的重大關聯方交易C.被審計單位存在的具有高度估計不確定性的會計估計D.被審計單位日常銷售商品的收入確認風險5.注冊會計師在風險評估階段實施詢問程序時，下列人員中屬于應當詢問的對象的有（）A.被審計單位管理層B.被審計單位財務人員C.被審計單位內部審計人員D.被審計單位倉庫管理人員6.下列關于穿行測試的說法中，正確的有（）A.穿行測試可以用于驗證注冊會計師對內部控制的了解是否準確B.穿行測試屬于風險評估階段的程序C.穿行測試可以同時實現了解內部控制和測試內部控制運行有效性的雙重目的D.注冊會計師在每個審計周期內都應當對所有重要交易流程實施穿行測試7.注冊會計師在評估重大錯報風險時，下列各項中屬于應當考慮的因素的有（）A.識別的風險的性質B.錯報發生的可能性C.錯報可能涉及的金額大小D.相關內部控制對風險的抵消效果8.下列各項內部控制缺陷中，通常可能導致財務報表層次重大錯報風險的有（）A.管理層缺乏誠信，存在操縱利潤的動機B.被審計單位的信息系統整體癱瘓C.營業收入的截止認定相關控制存在缺陷D.存貨的存在認定相關控制存在缺陷9.下列關于風險評估結果的調整的說法中，正確的有（）A.注冊會計師對重大錯報風險的評估是一個持續的過程，貫穿審計始終B.如果通過實施進一步審計程序獲取的審計證據與初始評估的風險不一致，注冊會計師應當調整風險評估結果C.風險評估結果一旦調整，注冊會計師應當相應修改后續計劃實施的進一步審計程序D.風險評估結果調整的情況不需要納入審計工作底稿10.注冊會計師在了解被審計單位的內部控制時，下列各項中，屬于應當關注的與財務報告相關的內部控制的有（）A.保護資產安全的控制B.保證交易記錄準確完整的控制C.提高生產經營效率的控制D.保證遵守法律法規的控制四、案例分析題（本題共3小題，每題6分，共18分。請結合資料識別相關重大錯報風險，說明風險層次以及涉及的財務報表項目和認定）1.資料：A公司是一家家電制造企業，2023年受上游銅、鋁等原材料價格上漲35%的影響，行業內同類家電產品平均生產成本上漲22%。A公司2023年為了搶占市場份額，主打產品銷售價格僅上調5%，年末庫存商品賬面余額為2.3億元，較上年末增長68%，A公司2023年未計提存貨跌價準備。要求：識別A公司存在的重大錯報風險，說明風險層次，以及涉及的財務報表項目和認定。2.資料：B公司是一家短視頻直播平臺運營企業，2023年新開展直播電商業務，采用平臺自營模式運營，對于自營商品的銷售收入采用總額法確認。2023年B公司自營電商業務收入12.8億元，經查，B公司自營商品的供應商承擔存貨積壓風險、退換貨責任，B公司僅負責平臺流量推廣，按照銷售額的15%收取傭金。此外，B公司2023年末用戶充值的虛擬幣賬面余額1.6億元，全部計入了當期營業收入，虛擬幣的平均有效期為12個月，用戶未消費的虛擬幣到期后自動作廢。要求：識別B公司存在的重大錯報風險，說明風險層次，以及涉及的財務報表項目和認定。3.資料：C公司是一家創新藥研發企業，2023年共發生研發支出3.2億元，其中2.1億元計入了開發支出資本化金額。經查，C公司計入資本化的研發項目目前處于臨床二期試驗階段，尚未取得臨床三期試驗的陽性數據，未達到新藥上市的基本條件。此外，C公司2023年為了推廣已上市的藥品，與經銷商約定年度銷售額達到1億元以上的給予10%的銷售返利，2023年末C公司未計提相關銷售返利的預計負債。要求：識別C公司存在的重大錯報風險，說明風險層次，以及涉及的財務報表項目和認定。五、論述題（本題共2小題，每題11分，共22分。請結合注冊會計師審計準則相關規定作答）1.請論述風險評估程序在財務報表審計全流程中的核心作用，以及風險評估與風險應對程序的銜接邏輯。2.請論述注冊會計師識別特別風險的核心判斷標準，以及針對識別出的特別風險應當實施的審計程序要求。---標準答案及解析一、判斷題答案及解析3.×。解析：風險評估程序是注冊會計師執行所有財務報表審計業務都必須實施的程序，不得跳過風險評估直接實施進一步審計程序，連續審計也需要每年開展風險評估。4.×。解析：了解內部控制的目的是評價內部控制的設計是否合理、是否得到執行，測試內部控制是否得到有效執行是控制測試的目標，不屬于了解內控的范疇。5.×。解析：經營風險并不必然導致重大錯報風險，多數經營風險會產生財務影響但不一定導致錯報；注冊會計師僅需要識別可能導致財務報表重大錯報的經營風險，無需識別所有經營風險。6.×。解析：項目組內部討論僅需要項目組關鍵成員參與即可，無需所有成員全程參與，也不需要所有成員知曉所有領域的風險，只需了解與其負責領域相關的重大錯報風險即可。7.√。解析：風險評估階段的分析程序主要用于識別異常變動、異常交易等可能存在重大錯報的跡象，該表述符合審計準則規定。8.×。解析：針對僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險，注冊會計師應當了解相關內部控制并測試其運行有效性，只有在無法獲取充分適當審計證據時才考慮出具非無保留意見，不得直接出具無法表示意見。9.×。解析：穿行測試屬于風險評估階段用于了解內部控制的程序，本質不是控制測試，其核心是驗證注冊會計師對業務流程和內控設計的了解是否準確。10.×。解析：控制環境是內部控制的基礎，其存在重大缺陷通常會影響財務報表整體，導致財務報表層次的重大錯報風險，而非認定層次風險。11.√。解析：注冊會計師評估重大錯報風險的首要步驟就是區分風險屬于財務報表層次還是認定層次，以便設計針對性的應對程序。12.√。解析：特別風險通常來源于重大非常規交易和判斷事項，管理層凌駕于控制之上的風險屬于審計準則明確規定的特別風險。二、單項選擇題答案及解析13.B。解析：實質性分析程序屬于風險應對階段的進一步審計程序，不屬于風險評估階段的程序，其余選項均為風險評估階段應當實施的程序。14.A。解析：選項B屬于了解被審計單位性質的范疇，選項C屬于了解法律和監管環境的范疇，選項D屬于了解被審計單位技術層面的內容，只有選項A屬于行業狀況了解范疇。15.C。解析：業績評價體系屬于控制活動的要素，不屬于控制環境范疇，其余選項均為控制環境的組成內容。16.C。解析：內部控制的設計和運行會受到成本效益原則的制約，當實施控制的成本高于錯報帶來的損失時，被審計單位可能不會設計相關控制，該表述錯誤。17.B。解析：選項A錯誤，只有符合特別風險判斷標準的風險才會被確定為特別風險；選項C錯誤，認定層次的重大錯報風險需要對應到具體認定；選項D錯誤，風險評估是持續過程，可以根據審計證據調整。18.B。解析：常規會計估計變更屬于日常經營中的常規事項，通常不存在特別風險，其余選項均屬于非常規交易或高度不確定的判斷事項，可能存在特別風險。19.C。解析：選項A錯誤，項目組討論應當在風險評估階段開展；選項B錯誤，項目合伙人應當參與項目組討論；選項D錯誤，涉密信息也應當在項目組內部討論，只要遵守保密要求即可。20.D。解析：同行業對標管理控制屬于經營層面的管理控制，與財務報告可靠性無關，不屬于注冊會計師應當了解的與財務報告相關的控制活動范疇。21.B。解析：針對僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險，注冊會計師必須測試相關內部控制的運行有效性，其余選項的處理均不符合準則要求。22.C。解析：選項A錯誤，不是所有經營風險都會轉化為重大錯報風險；選項B錯誤，注冊會計師識別經營風險的目的是評估重大錯報風險，不是提升被審計單位經營效率；選項D錯誤，注冊會計師沒有責任識別所有經營風險，只需要識別可能導致重大錯報的經營風險。三、多項選擇題答案及解析23.ABD。解析：評價內部控制運行有效性是控制測試的目的，不屬于風險評估程序的目的，其余選項均為風險評估的核心目的。24.ABCD。解析：四個選項均屬于注冊會計師了解被審計單位及其環境應當覆蓋的內容。25.ABC。解析：內部控制五要素包括控制環境、風險評估過程、信息系統與溝通、控制活動、對控制的監督，審計監督體系不屬于內部控制要素。26.ABC。解析：日常銷售商品的收入確認風險屬于常規風險，除非存在舞弊跡象否則不屬于特別風險，其余選項均屬于應當評估為特別風險的情形。27.ABCD。解析：注冊會計師在風險評估階段可以詢問被審計單位各個層級、各個崗位的相關人員，以獲取不同維度的信息，四個選項均屬于可詢問的對象。28.ABD。解析：穿行測試的核心目的是了解內部控制，不能實現測試內控運行有效性的目的，選項C錯誤，其余表述均正確。29.ABCD。解析：四個選項均為注冊會計師評估重大錯報風險時應當考慮的核心因素。30.AB。解析：選項C、D均屬于與特定認定相關的控制缺陷，會導致認定層次的重大錯報風險，選項A、B屬于影響財務報表整體的風險，屬于財務報表層次重大錯報風險。31.ABC。解析：風險評估結果的調整屬于審計過程中的重大事項，必須納入審計工作底稿，選項D錯誤，其余表述均正確。32.ABD。解析：提高生產經營效率的控制屬于經營類控制，與財務報告可靠性無關，不屬于注冊會計師應當關注的與財務報告相關的內部控制，其余選項均符合要求。四、案例分析題答案及評分標準33.參考答案：A公司存在認定層次的重大錯報風險（2分）。涉及的財務報表項目為存貨（1分）、資產減值損失（1分），涉及的認定為存貨的準確性、計價和分攤認定（1分），資產減值損失的完整性認定（1分）。評分標準：風險層次判斷正確得2分，兩個項目各1分，兩個認定各1分，合計6分。34.參考答案：B公司存在認定層次的重大錯報風險（2分）。首先針對自營電商業務，涉及營業收入（0.5分）的發生認定（0.5分）、合同負債（0.5分）的完整性認定（0.5分）；其次針對用戶虛擬幣充值業務，涉及營業收入（0.5分）的發生認定（0.5分）、遞延收益（0.5分）的完整性認定（0.5分）。評分標準：風險層次判斷正確得2分，兩類業務對應的兩個項目各1分，對應的兩個認定各1分，合計6分。35.參考答案：C公司存在認定層次的重大錯報風險（2分）。首先針對研發支出，涉及開發支出（0.5分）的存在認定（0.5分）、研發費用（0.5分）的完整性認定（0.5分）；其次針對銷售返利，涉及預計負債（0.5分）的完整性認定（0.5分）、銷售費用（0.5分）的完整性認定（0.5分）。評分標準：風險層次判斷正確得2分，兩類業務對應的兩個項目各1分，對應的兩個認定各1分，合計6分。五、論述題答案及評分