注冊會計師《稅法》企業所得稅綜合題（帶答案）

注冊會計師《稅法》企業所得稅綜合題（帶答案）1.注冊地在境外但實際管理機構在我國境內的企業，僅就其來源于我國境內的所得繳納企業所得稅。2.企業取得的不征稅收入用于支出所形成的費用，準予在計算應納稅所得額時扣除。3.計算職工福利費扣除限額的基數為企業實際發放的合理工資薪金總額，包含企業為職工承擔的基本養老保險、基本醫療保險等社會保險費。4.企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，超過當年扣除限額的部分，準予結轉以后3個納稅年度扣除。5.企業所得稅法規定，電子設備計算折舊的最低年限為3年。6.所有行業企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用于彌補以后年度的應納稅所得額，結轉年限最長不得超過5年。7.制造業企業開展研發活動實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，可再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除。8.企業發生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后5個納稅年度內在計算應納稅所得額時扣除。9.居民企業從其直接控股的境外企業分得的股息、紅利等權益性投資收益，在境外已繳納的企業所得稅稅額可全額在我國應納稅額中抵免。10.企業將自產的貨物用于職工福利發放，不需要視同銷售確認收入繳納企業所得稅。1.下列屬于我國企業所得稅居民企業的是（）A.依照美國法律成立且實際管理機構在美國，僅在我國設立辦事機構的企業B.依照我國香港地區法律成立，實際管理機構設在廣東省深圳市的企業C.依照新加坡法律成立且實際管理機構在新加坡，在我國多處設立經營場所的企業D.依照日本法律成立且實際管理機構在日本，未在我國設立機構場所但有來源于我國租金所得的企業2.下列各項收入中，屬于企業所得稅不征稅收入的是（）A.國債利息收入B.符合條件的居民企業之間的股息紅利收入C.財政撥款D.接受其他企業捐贈的收入3.某居民企業2023年實際發放合理工資薪金總額1000萬元，當年發生職工福利費150萬元、職工教育經費80萬元、工會經費25萬元，不考慮其他因素，當年可以稅前扣除的三項經費合計金額為（）A.240萬元B.255萬元C.235萬元D.250萬元4.某化妝品制造企業2023年主營業務收入5000萬元、其他業務收入0萬元、營業外收入200萬元，當年發生廣告費和業務宣傳費800萬元，上年結轉未扣除的廣宣費為100萬元，不考慮其他因素，當年可以稅前扣除的廣宣費金額為（）A.750萬元B.900萬元C.800萬元D.1500萬元5.下列固定資產中，準予計算折舊在企業所得稅稅前扣除的是（）A.單獨估價作為固定資產入賬的土地B.以經營租賃方式租入的固定資產C.以融資租賃方式租入的固定資產D.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產6.某高新技術企業2018年發生虧損300萬元，2023年實現會計利潤1000萬元，無其他納稅調整事項，不考慮其他因素，該企業2023年應納稅所得額為（）A.700萬元B.1000萬元C.850萬元D.750萬元7.某非制造業科技型中小企業（不屬于負面清單行業）2023年發生未形成無形資產的研發費用合計200萬元，其中委托境外機構開展研發活動發生的費用為80萬元，研發支出均符合加計扣除條件，當年可以加計扣除的研發費用金額為（）A.184萬元B.200萬元C.164萬元D.140萬元8.某居民企業2023年年度利潤總額為1000萬元，當年通過縣級以上公益性社會組織向災區捐贈現金150萬元，直接向受災地區某小學捐贈20萬元，不考慮其他因素，當年可以稅前扣除的捐贈支出金額為（）A.120萬元B.150萬元C.170萬元D.140萬元9.某居民企業適用25%的企業所得稅稅率，2023年來源于境內的應納稅所得額為2000萬元，來源于境外A國分支機構的應納稅所得額為500萬元，已在A國繳納企業所得稅100萬元，不考慮其他因素，當年境外所得應在我國補繳的企業所得稅稅額為（）A.25萬元B.125萬元C.100萬元D.0萬元10.下列各項收入中，屬于企業所得稅免稅收入的是（）A.企業購買地方政府債券取得的利息收入B.企業銷售自產農產品取得的收入C.企業取得的未規定專項用途的即征即退增值稅稅款D.企業轉讓國債取得的價差收益1.下列主體中，屬于我國企業所得稅納稅義務人的有（）A.國有獨資有限責任公司B.上市股份有限公司C.自然人設立的個人獨資企業D.普通合伙企業E.從事經營活動的事業單位2.下列各項支出中，不得在企業所得稅稅前扣除的有（）A.稅收滯納金B.非廣告性質的贊助支出C.未經核定的準備金支出D.企業違反銷售合同支付的違約金E.向投資者支付的股息、紅利權益性投資收益3.下列關于固定資產計算折舊最低年限的說法中，符合企業所得稅法規定的有（）A.房屋、建筑物的最低折舊年限為20年B.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備的最低折舊年限為10年C.與生產經營活動有關的器具、工具、家具等的最低折舊年限為5年D.飛機、火車、輪船以外的運輸工具的最低折舊年限為4年E.電子設備的最低折舊年限為2年4.下列各項行為中，屬于企業所得稅視同銷售行為的有（）A.將自產貨物用于市場推廣贈送客戶B.將自產貨物用于對外公益性捐贈C.將自產貨物用于連續生產另一種應稅產品D.將自產貨物用于向股東分配股息E.將自產貨物用于發放給職工作為福利5.下列關于企業所得稅稅收優惠政策的說法中，正確的有（）A.符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅B.國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅C.企業從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得，減半征收企業所得稅D.企業從事海水養殖、內陸養殖的所得，免征企業所得稅E.企業購置并實際使用符合規定的環境保護專用設備的，該專用設備投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免6.下列關于企業所得稅收入確認時間的說法中，正確的有（）A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入B.銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入C.利息收入按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入D.租金收入按照實際收到租金的日期確認收入E.接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產的日期確認收入7.下列各項收入中，屬于企業所得稅不征稅收入的有（）A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費C.依法收取并納入財政管理的政府性基金D.國債利息收入E.企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金8.下列關于企業境外所得稅收抵免的說法中，符合企業所得稅法規定的有（）A.企業可以選擇按國（地區）別分別計算，或者不按國（地區）別匯總計算其來源于境外的應納稅所得額B.企業境外所得已繳納的所得稅稅額超過抵免限額的部分，可在以后5個納稅年度結轉抵免C.居民企業取得來源于境外的股息、紅利等權益性投資收益，直接持有境外企業股份比例達到20%以上的，才可以適用間接抵免政策D.企業境外所得已繳納的所得稅稅額超過抵免限額的部分，不得結轉以后年度扣除E.非居民企業在我國境內設立的機構、場所取得發生在境外的與該機構、場所有實際聯系的所得，已在境外繳納的所得稅稅額可以按規定抵免9.下列關于企業重組企業所得稅處理的說法中，正確的有（）A.具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，是適用特殊性稅務處理的首要條件B.股權收購業務中，收購企業購買的股權不低于被收購企業全部股權的50%，且股權支付金額不低于交易支付總額的85%的，可以適用特殊性稅務處理C.企業重組適用特殊性稅務處理的，股權支付部分暫不確認有關資產的轉讓所得或損失D.企業重組適用特殊性稅務處理的，非股權支付部分仍應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎E.企業合并適用一般性稅務處理的，被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補10.下列關于跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理的說法中，正確的有（）A.實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的征收管理辦法B.總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業所得稅C.當年新設立的分支機構，第二年起參與分攤繳納企業所得稅D.當年撤銷的分支機構，自辦理注銷稅務登記之日起不再參與分攤繳納企業所得稅E.分支機構分攤稅款的比例按照上年度分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算，三個因素的權重依次為0.35、0.35、0.301.某居民企業為一般生產制造企業，2023年經營情況如下：（1）取得產品銷售收入4000萬元，特許權使用費收入100萬元，國債利息收入50萬元，接受捐贈收入100萬元；（2）當年發生業務招待費支出50萬元，廣告費和業務宣傳費支出620萬元。要求：計算該企業當年業務招待費和廣宣費合計應調整的應納稅所得額。2.某制造業居民企業2023年會計利潤總額為800萬元，當年發生如下業務：（1）開展研發活動發生未形成無形資產的研發費用300萬元，其中包含用于研發活動的專用儀器設備折舊費用60萬元，該設備企業按照會計準則規定已一次性計入當期成本費用在核算利潤時扣除，所有研發支出均符合加計扣除條件；（2）取得地方政府債券利息收入40萬元，已計入當期會計利潤。要求：計算該企業2023年應納稅所得額。3.某居民企業適用25%的企業所得稅稅率，2023年來源于境內的應納稅所得額為1000萬元，其設在境外A國的分支機構當年應納稅所得額為200萬元，已在A國繳納企業所得稅40萬元；設在境外B國的分支機構當年虧損150萬元，該企業選擇采用不分國不分項的境外所得抵免方式。要求：計算該企業2023年實際應在我國繳納的企業所得稅稅額。1.請論述企業所得稅中不征稅收入和免稅收入的核心區別，并分別列舉至少3項常見的不征稅收入和免稅收入。2.請論述企業所得稅稅前扣除的基本原則，并簡要說明每個原則的核心含義。---標準答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：×。解析：注冊地在境外但實際管理機構在我國境內的企業屬于我國居民企業，應就其來源于全球范圍內的所得繳納企業所得稅，僅就境內所得納稅的是非居民企業的特定情形。2.參考答案：×。解析：企業取得的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出形成的資產，其折舊、攤銷也不得稅前扣除。3.參考答案：×。解析：計算職工福利費、工會經費、職工教育經費扣除限額的基數為企業實際發放的合理工資薪金總額，不包含企業為職工承擔的社會保險費和住房公積金。4.參考答案：×。解析：企業發生的符合條件的廣宣費支出，超過當年扣除限額的部分，準予無限期向以后納稅年度結轉扣除，并非僅結轉3年。5.參考答案：√。解析：企業所得稅法明確規定電子設備計算折舊的最低年限為3年。6.參考答案：×。解析：高新技術企業、科技型中小企業納稅年度發生的虧損，結轉彌補年限最長為10年，并非所有行業均為5年。7.參考答案：√。解析：按照現行政策，制造業企業開展研發活動發生的未形成無形資產的研發費用，加計扣除比例為100%。8.參考答案：×。解析：企業發生的公益性捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后3個納稅年度扣除，并非5年。9.參考答案：×。解析：居民企業來源于境外的股息紅利等權益性投資收益，境外已繳納的所得稅稅額僅可在抵免限額范圍內抵免，并非全額抵免。10.參考答案：×。解析：企業將自產貨物用于職工福利發放，資產所有權屬已發生改變，應視同銷售確認收入繳納企業所得稅。二、單選題答案及解析1.參考答案：B。解析：居民企業判定標準為注冊地在我國境內，或者實際管理機構在我國境內，選項B符合實際管理機構在境內的標準，屬于居民企業；選項A、C、D均屬于非居民企業。2.參考答案：C。解析：選項A、B屬于免稅收入，選項D屬于應稅收入，只有選項C財政撥款屬于不征稅收入。3.參考答案：A。解析：職工福利費扣除限額=1000×14%=140萬元，實際發生150萬元，準予扣除140萬元；職工教育經費扣除限額=1000×8%=80萬元，實際發生80萬元，準予全額扣除；工會經費扣除限額=1000×2%=20萬元，實際發生25萬元，準予扣除20萬元；三項經費合計扣除額=140+80+20=240萬元。4.參考答案：B。解析：化妝品制造企業廣宣費扣除比例為營業收入的30%，當年營業收入為5000萬元，扣除限額=5000×30%=1500萬元；當年實際發生620萬元+上年結轉100萬元=720萬元，低于扣除限額，可全額扣除，因此當年準予扣除900萬元。5.參考答案：C。解析：選項A、B、D均屬于不得計算折舊扣除的固定資產，只有以融資租賃方式租入的固定資產，視為企業自有資產，準予計算折舊扣除。6.參考答案：A。解析：高新技術企業虧損結轉彌補年限為10年，2018年的虧損可在2023年彌補，因此2023年應納稅所得額=1000-300=700萬元。7.參考答案：A。解析：委托境外研發費用按照實際發生額的80%計入委托方委托境外研發費用，且不得超過境內符合條件研發費用的2/3。本題中境外研發費用80萬元，80%為64萬元；境內研發費用為200-80=120萬元，2/3為80萬元，64萬元低于80萬元，因此可加計扣除的研發費用總額為120+64=184萬元，非負面清單行業研發費用加計扣除比例為100%，因此加計扣除金額為184萬元。8.參考答案：A。解析：公益性捐贈扣除限額=1000×12%=120萬元，實際發生公益性捐贈150萬元，準予扣除120萬元；直接向受災小學的捐贈不得稅前扣除，因此當年可扣除的捐贈支出為120萬元。9.參考答案：A。解析：境外所得抵免限額=500×25%=125萬元，境外已繳納所得稅100萬元，低于抵免限額，可全額抵免，因此境外所得應補繳稅額=125-100=25萬元。10.參考答案：A。解析：選項B屬于免稅項目所得，不屬于免稅收入；選項C未規定專項用途的即征即退稅款屬于應稅收入；選項D轉讓國債的價差收益屬于應稅收入，只有選項A地方政府債券利息收入屬于免稅收入。三、多選題答案及解析1.參考答案：ABE。解析：個人獨資企業、合伙企業不屬于企業所得稅納稅人，繳納個人所得稅，因此選項C、D錯誤，其余選項均屬于企業所得稅納稅人。2.參考答案：ABCE。解析：企業違反銷售合同支付的違約金屬于經營性質的支出，準予在稅前扣除，其余選項均屬于不得稅前扣除的支出。3.參考答案：ABCD。解析：電子設備的最低折舊年限為3年，因此選項E錯誤，其余選項均符合規定。4.參考答案：ABDE。解析：將自產貨物用于連續生產應稅產品，資產所有權屬未發生改變，屬于內部處置資產，不視同銷售，其余選項均屬于視同銷售行為。5.參考答案：ABCE。解析：企業從事海水養殖、內陸養殖的所得減半征收企業所得稅，并非免征，因此選項D錯誤，其余選項均正確。6.參考答案：ABCE。解析：租金收入按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入，并非實際收到租金的日期，因此選項D錯誤，其余選項均正確。7.參考答案：ABCE。解析：國債利息收入屬于免稅收入，不屬于不征稅收入，因此選項D錯誤，其余選項均屬于不征稅收入。8.參考答案：ABCE。解析：企業境外所得已繳納的所得稅稅額超過抵免限額的部分，可在以后5個納稅年度結轉抵免，因此選項D錯誤，其余選項均正確。9.參考答案：ABCDE。解析：所有選項均符合企業重組企業所得稅處理的相關規定。10.參考答案：ABCDE。解析：所有選項均符合跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理的相關規定。四、案例分析題答案及解析1.答案及評分標準：（1）計算業務招待費調整額：銷售（營業）收入=4000+100=4100萬元（1分）業務招待費扣除限額1=50×60%=30萬元業務招待費扣除限額2=4100×5‰=20.5萬元準予扣除的業務招待費為20.5萬元，應調增應納稅所得額=50-20.5=29.5萬元（2分）（2）計算廣宣費調整額：廣宣費扣除限額=4100×15%=615萬元（1分）實際發生廣宣費620萬元，應調增應納稅所得額=620-615=5萬元（1分）（3）合計應調整應納稅所得額=29.5+5=34.5萬元（1分）2.答案及評分標準：（1）研發費用加計扣除：制造業企業未形成無形資產的研發費用可加計扣除100%，符合條件的研發費用為300萬元，應調減應納稅所得額300萬元（2分）（2）地方政府債券利息收入屬于免稅收入，應調減應納稅所得額40萬元（2分）（3）2023年應納稅所得額=800-300-40=460萬元（2分）3.答案及評分標準：（1）境外所得合計金額=200-150=50萬元（2分）（2）境外所得抵免限額=50×25%=12.5萬元，境外已繳納所得稅40萬元，超過抵免限額，當年可抵免12.5萬元（2分）（3）境內外總應納稅所得額=1000+50=1050萬元總應納稅額=1050×25%=262.5萬元實際應繳納稅額=262.5-12.5=250萬元（2分）五、論述題答案及評分標準1.答案及評分標準：（1）核心區別（共6分，每點2分）①性質不同：不征稅收入不屬于企業營利性活動帶來