注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)題（帶評分標(biāo)準(zhǔn)）

注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)題（帶評分標(biāo)準(zhǔn)）一、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。請判斷每小題的表述是否正確，正確的打√，錯誤的打×）1.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋期間，是指資產(chǎn)負(fù)債表日次日至財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對外公布日之間的時間段。2.資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時義務(wù)，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理。3.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的重大企業(yè)合并、處置子公司事項(xiàng)，屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額。4.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間董事會宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，屬于報(bào)告期利潤分配的組成部分，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)付股利項(xiàng)目。5.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值，或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理。6.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的報(bào)告年度所屬期間的銷售退回，僅需要調(diào)整報(bào)告年度利潤表的營業(yè)收入、營業(yè)成本項(xiàng)目，無需調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。7.對于不重要的非調(diào)整事項(xiàng)，無需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。8.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會計(jì)差錯，無論金額大小，均應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理。9.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如果涉及貨幣資金收支項(xiàng)目，不需要調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目，也不需要調(diào)整現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項(xiàng)目。10.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，納入合并范圍的子公司發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，不需要納入母公司合并報(bào)表層面的日后事項(xiàng)處理范圍。二、單項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。每小題只有一個正確答案，多選、錯選、不選均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的重大債務(wù)重組B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間取得確鑿證據(jù)，需要調(diào)整報(bào)告年度已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)行股票籌集資金2.甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年4月15日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出，其在2024年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的是（）A.2024年3月10日，收到客戶退回2023年12月銷售的一批商品B.2024年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題被客戶起訴C.2024年5月5日，董事會提出2023年度利潤分配方案D.2024年1月10日，銷售一批商品確認(rèn)收入200萬元3.甲公司2023年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%，預(yù)計(jì)賠償金額在90萬元至110萬元之間（該區(qū)間內(nèi)金額發(fā)生的可能性相同），且需承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬元，甲公司據(jù)此確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債。2024年3月20日，法院判決甲公司需賠償110萬元，同時承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬元，甲公司服從判決并于當(dāng)日支付款項(xiàng)。甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2024年4月10日，所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該調(diào)整事項(xiàng)對甲公司2023年度凈利潤的影響金額為（）萬元A.-7.5B.-10C.7.5D.104.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的是（）A.涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，直接計(jì)入當(dāng)期損益科目B.涉及利潤分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算C.涉及貨幣資金收支的，需要調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項(xiàng)目D.不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)5.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間董事會提出的下列利潤分配方案中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.宣告發(fā)放股票股利C.提取法定盈余公積D.資本公積轉(zhuǎn)增股本6.甲公司2023年12月銷售一批商品，不含稅售價300萬元，成本210萬元，至年末尚未收到貨款，不考慮增值稅，甲公司按照應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。2024年2月10日，該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2024年4月5日，所得稅稅率25%，所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對甲公司2023年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元A.-75B.-90C.-56.25D.-3007.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的表述中，正確的是（）A.非調(diào)整事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的事項(xiàng)B.非調(diào)整事項(xiàng)均需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露C.非調(diào)整事項(xiàng)不影響報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)字D.非調(diào)整事項(xiàng)僅需要披露事項(xiàng)的性質(zhì)，無需披露對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響8.甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2024年3月31日，所得稅匯算清繳日為2024年3月15日。2024年3月20日，甲公司收到2023年11月銷售的一批商品的退貨，該批商品售價100萬元，成本70萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于該事項(xiàng)所得稅調(diào)整的表述中，正確的是（）A.調(diào)整2023年度應(yīng)交所得稅B.調(diào)整2024年度應(yīng)交所得稅C.不需要調(diào)整所得稅D.僅調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)9.下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間的是（）A.資產(chǎn)負(fù)債表日次日至董事會批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日B.董事會批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日至實(shí)際對外公布日之間發(fā)生的與報(bào)告期相關(guān)的重大事項(xiàng)對應(yīng)的調(diào)整期間C.財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對外公布日之后發(fā)生的重大事項(xiàng)D.調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)告后的再次批準(zhǔn)報(bào)出日之前的期間10.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度以前期間的重大會計(jì)差錯，應(yīng)當(dāng)（）A.調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表的期初數(shù)和上年數(shù)B.調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目C.作為非調(diào)整事項(xiàng)披露D.調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表的期末數(shù)和本年數(shù)三、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間訴訟案件結(jié)案，需要調(diào)整原先確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間取得確鑿證據(jù)，表明存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值低于賬面成本C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)行大額公司債券D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大舞弊2.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生重大企業(yè)合并B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間資本公積轉(zhuǎn)增股本C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度少計(jì)提折舊200萬元D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間因政策變化導(dǎo)致資產(chǎn)價格大幅下跌3.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）A.調(diào)整事項(xiàng)涉及損益的，應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算B.調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅的，均需要調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅C.非調(diào)整事項(xiàng)不需要調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額D.非調(diào)整事項(xiàng)無論金額大小，均需要在附注中披露4.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷售退回，可能涉及的調(diào)整科目有（）A.以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入B.存貨C.壞賬準(zhǔn)備D.遞延所得稅資產(chǎn)5.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利的表述中，正確的有（）A.屬于非調(diào)整事項(xiàng)B.不需要調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目C.需要在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露D.應(yīng)當(dāng)計(jì)入報(bào)告年度的利潤分配項(xiàng)目6.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)包括（）A.在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)B.對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)C.在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間新發(fā)生的事項(xiàng)D.不影響報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字，但對使用者決策有重大影響的事項(xiàng)7.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，需要調(diào)整報(bào)告年度利潤表項(xiàng)目的有（）A.日后期間確認(rèn)的報(bào)告年度已售商品的減值損失B.日后期間法院判決的賠償金額與原先預(yù)計(jì)負(fù)債的差額C.日后期間發(fā)生的重大捐贈支出D.日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度少計(jì)的管理費(fèi)用8.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間的表述中，正確的有（）A.涵蓋期間起始日為資產(chǎn)負(fù)債表日次日B.涵蓋期間截止日為董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的日期C.如果財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之后、實(shí)際報(bào)出之前又發(fā)生與日后事項(xiàng)相關(guān)的事項(xiàng)，需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的，涵蓋期間截止日為調(diào)整后財(cái)務(wù)報(bào)表再次批準(zhǔn)報(bào)出的日期D.涵蓋期間包括財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對外公布的日期之后的1個月9.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涉及的所得稅調(diào)整，下列表述正確的有（）A.調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生在所得稅匯算清繳之前的，調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅B.調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生在所得稅匯算清繳之后的，調(diào)整報(bào)告年度的遞延所得稅資產(chǎn)C.調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生在所得稅匯算清繳之后的，調(diào)整本年度的應(yīng)交所得稅D.涉及預(yù)計(jì)負(fù)債的調(diào)整事項(xiàng)，實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)10.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）A.母公司的日后事項(xiàng)需要納入合并報(bào)表日后事項(xiàng)處理范圍B.子公司的日后事項(xiàng)需要納入合并報(bào)表日后事項(xiàng)處理范圍C.境外子公司的日后事項(xiàng)不需要納入合并報(bào)表處理范圍D.子公司報(bào)告期與母公司不一致的，應(yīng)當(dāng)按照母公司的資產(chǎn)負(fù)債表日確定日后事項(xiàng)涵蓋期間四、案例分析題（本大題共3小題，每小題6分，共18分。要求列出必要的分析過程，會計(jì)分錄僅需編制調(diào)整分錄，涉及損益的無需逐筆結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用所得稅稅率25%，2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年4月12日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出，2023年度所得稅匯算清繳于2024年3月25日完成。2023年9月，甲公司因侵犯專利權(quán)被丙公司起訴，截至2023年12月31日法院尚未判決，甲公司估計(jì)敗訴概率為70%，預(yù)計(jì)賠償金額為80萬元至100萬元（區(qū)間內(nèi)各金額發(fā)生概率一致），同時預(yù)計(jì)需承擔(dān)訴訟費(fèi)2萬元，據(jù)此確認(rèn)了相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。2024年3月10日，法院作出判決，甲公司需賠償丙公司95萬元，同時承擔(dān)訴訟費(fèi)2萬元，雙方均服從判決，甲公司于當(dāng)日支付了全部款項(xiàng)。要求：（1）判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)并說明理由；（2）編制相關(guān)調(diào)整分錄。2.甲公司2023年11月15日向丁公司銷售一批商品，不含稅售價為180萬元，成本為120萬元，增值稅稅率13%，貨款尚未收到，甲公司對該應(yīng)收賬款按照余額的10%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。2024年2月20日，丁公司因商品質(zhì)量不符合合同要求將該批商品全部退回，甲公司當(dāng)日辦理了退貨入庫手續(xù)。已知甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2024年4月5日，所得稅匯算清繳尚未完成，適用所得稅稅率25%。要求：（1）判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)并說明理由；（2）編制相關(guān)調(diào)整分錄。3.甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2024年4月10日，2024年3月5日，甲公司位于郊區(qū)的一處倉庫發(fā)生重大火災(zāi)，造成直接經(jīng)濟(jì)損失1200萬元，占甲公司2023年末凈資產(chǎn)的15%，該火災(zāi)是因電路老化導(dǎo)致，電路隱患在2023年末已經(jīng)存在但甲公司未發(fā)現(xiàn)。要求：（1）判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)并說明理由；（2）說明甲公司對該事項(xiàng)的正確處理方式。五、論述題（本大題共2小題，每小題11分，共22分。要求觀點(diǎn)明確，表述邏輯清晰，符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定）1.請結(jié)合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，闡述資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的核心區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)，以及兩類事項(xiàng)的會計(jì)處理原則和披露要求差異。2.請說明資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間的具體確定規(guī)則，以及如果在財(cái)務(wù)報(bào)告對外報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度存在重大會計(jì)差錯，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會計(jì)處理與信息披露。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析（含評分標(biāo)準(zhǔn)）一、判斷題答案及解析3.×。解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間截止日為董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日，而非實(shí)際對外公布日。4.√。解析：該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的現(xiàn)時義務(wù)，日后判決證實(shí)了義務(wù)金額，屬于調(diào)整事項(xiàng)。5.×。解析：重大企業(yè)合并、處置子公司屬于日后期間新發(fā)生的事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)，無需調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表。6.×。解析：宣告發(fā)放現(xiàn)金股利屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，無需調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)付股利項(xiàng)目。7.√。解析：該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日已存在減值跡象，日后取得證據(jù)調(diào)整減值金額，屬于調(diào)整事項(xiàng)。8.×。解析：銷售退回還需要調(diào)整應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)交稅費(fèi)等資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目。9.√。解析：僅重要的非調(diào)整事項(xiàng)需要在附注中披露，不重要的無需披露。10.√。解析：日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度差錯，無論是否重大，均作為調(diào)整事項(xiàng)處理。11.√。解析：貨幣資金收支屬于當(dāng)期現(xiàn)金流，不調(diào)整報(bào)告年度貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表。12.×。解析：納入合并范圍的子公司的日后事項(xiàng)，會影響合并報(bào)表金額，應(yīng)當(dāng)納入母公司合并報(bào)表日后事項(xiàng)處理范圍。二、單項(xiàng)選擇題答案及解析13.C。解析：選項(xiàng)ABD均屬于日后期間新發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，只有選項(xiàng)C屬于調(diào)整事項(xiàng)。14.A。解析：選項(xiàng)B發(fā)生在4月20日，晚于批準(zhǔn)報(bào)出日4月15日，不屬于日后事項(xiàng)；選項(xiàng)C同樣晚于批準(zhǔn)報(bào)出日；選項(xiàng)D屬于2024年當(dāng)期正常交易。15.A。解析：原確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額=（90+110）/2+5=105萬元，判決確認(rèn)的營業(yè)外支出比原先多10萬元，稅后影響金額=-10×(1-25%)=-7.5萬元。16.B。解析：選項(xiàng)A涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)通過以前年度損益調(diào)整核算；選項(xiàng)C貨幣資金項(xiàng)目不調(diào)整；選項(xiàng)D涉及前期差錯的需要調(diào)整期初數(shù)。17.C。解析：提取法定盈余公積屬于資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的法定義務(wù)，屬于調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)ABD均屬于非調(diào)整事項(xiàng)。18.A。解析：對營業(yè)利潤的影響=-300+210+300×5%=-75萬元。19.C。解析：選項(xiàng)A非調(diào)整事項(xiàng)是日后期間新發(fā)生的事項(xiàng)；選項(xiàng)B僅重要的非調(diào)整事項(xiàng)需要披露；選項(xiàng)D重要的非調(diào)整事項(xiàng)需要披露性質(zhì)、影響金額等。20.B。解析：銷售退回發(fā)生在所得稅匯算清繳之后，不能調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)交所得稅，應(yīng)當(dāng)調(diào)整2024年度應(yīng)交所得稅。21.C。解析：財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對外公布日后發(fā)生的事項(xiàng)不屬于報(bào)告期日后事項(xiàng)涵蓋范圍。22.A。解析：日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度以前的重大差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表的期初數(shù)和上年數(shù)。三、多項(xiàng)選擇題答案及解析23.ABD。解析：選項(xiàng)C屬于非調(diào)整事項(xiàng)。24.ABD。解析：選項(xiàng)C屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調(diào)整事項(xiàng)。25.AC。解析：選項(xiàng)B發(fā)生在匯算清繳之后的調(diào)整事項(xiàng)不需要調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)交所得稅；選項(xiàng)D僅重要的非調(diào)整事項(xiàng)需要披露。26.ABCD。解析：四個選項(xiàng)均屬于銷售退回可能涉及的調(diào)整科目。27.ABC。解析：宣告發(fā)放現(xiàn)金股利屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不計(jì)入報(bào)告年度利潤分配項(xiàng)目，選項(xiàng)D錯誤。28.AB。解析：選項(xiàng)CD屬于非調(diào)整事項(xiàng)的特征。29.ABD。解析：選項(xiàng)C屬于日后期間新發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，不調(diào)整報(bào)告年度利潤表。30.ABC。解析：選項(xiàng)D，財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對外公布后發(fā)生的事項(xiàng)不屬于日后事項(xiàng)涵蓋期間。31.ACD。解析：選項(xiàng)B，匯算清繳后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)不需要調(diào)整報(bào)告年度遞延所得稅資產(chǎn)，而是調(diào)整當(dāng)期應(yīng)交所得稅。32.ABD。解析：境外子公司只要納入合并范圍，其日后事項(xiàng)也需要納入合并報(bào)表處理范圍，選項(xiàng)C錯誤。四、案例分析題評分標(biāo)準(zhǔn)及答案33.（6分）評分標(biāo)準(zhǔn)：判斷正確得2分，理由正確得1分，調(diào)整分錄全部正確得3分，分錄部分正確按比例給分。參考答案：（1）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：該未決訴訟在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，日后法院判決證實(shí)了負(fù)債金額，屬于對資產(chǎn)負(fù)債表日已存在事項(xiàng)的進(jìn)一步證實(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表。（2）調(diào)整分錄：①借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出5，預(yù)計(jì)負(fù)債92，貸：其他應(yīng)付款97；②借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅24.25，貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用24.25；③借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用23，貸：遞延所得稅資產(chǎn)23。34.（6分）評分標(biāo)準(zhǔn)：判斷正確得2分，理由正確得1分，調(diào)整分錄全部正確得3分，分錄部分正確按比例給分。參考答案：（1）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：該銷售交易發(fā)生在報(bào)告年度，日后期間發(fā)生的退回屬于對資產(chǎn)負(fù)債表日已存在交易的調(diào)整，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表。（2）調(diào)整分錄：①借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)收入180，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23.4，貸：應(yīng)收賬款203.4；②借：庫存商品120，貸：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)成本120；③借：壞賬準(zhǔn)備20.34，貸：以前年度損益調(diào)整-信用減值損失20.34；④借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅15，貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用15；⑤借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用5.085，貸：遞延所得稅資產(chǎn)5.085。35.（6分）評分標(biāo)準(zhǔn)：判斷正確得2分，理由正確得2分，處理方式說明正確得2分。參考答案：（1）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。理由：雖然電路隱患在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，但火災(zāi)損失是日后期間新發(fā)生的事件，在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在該損失，因此屬于非調(diào)整事項(xiàng)。（2）處理方式：無需調(diào)整2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額，需要在2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容，以及對財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響（直接損失1200萬元，占凈資產(chǎn)15%），無法估計(jì)影響的應(yīng)當(dāng)說明原因。五、論述題