注冊會計師《稅法》關稅易錯題庫（帶答案）

注冊會計師《稅法》關稅易錯題庫（帶答案）1.我國對進口貨物的稅率適用優先遵循暫定稅率優于最惠國稅率的原則，因此所有適用最惠國稅率的進口貨物只要存在暫定稅率，一律適用暫定稅率。2.對經過幾個國家加工、制造的進口貨物，判定實質性改變的標準僅以稅則歸類改變為唯一標準。3.進口貨物的完稅價格包含貨物運抵我國境內輸入地點起卸后的運輸及相關費用、保險費。4.進口貨物完稅價格中應當包含買方為采購貨物向自己的采購代理人支付的購貨傭金。5.從保稅區運往境內區外需要征稅的進口貨物，適用海關接受該貨物申報進入保稅區之日實施的稅率。6.外國政府、國際組織無償贈送的物資，經海關審核無誤后可以免征關稅，但是外國企業無償贈送的進口物資應當照章征收關稅。7.已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口申報退關的，納稅人自繳納稅款之日起3年內可以申請退還關稅。8.關稅滯納金的起征點為50元，計算公式為關稅滯納金金額=滯納關稅稅額×0.5‰×滯納天數。9.進境物品的行郵稅已經包含了進口環節的增值稅和消費稅，納稅人繳納行郵稅后無需再單獨繳納進口環節增值稅、消費稅。10.經海關批準暫時進境的開展科研、教學使用的儀器設備，在進境時納稅人向海關繳納相當于稅款的保證金或者提供其他擔保的，可以暫不繳納關稅，只要在規定期限內復運出境就不會產生納稅義務。1.某企業進口一批原產于與我國簽訂含有特殊關稅優惠條款的貿易協定的國家的貨物，該批貨物應當適用的稅率是（）A.最惠國稅率B.協定稅率C.特惠稅率D.普通稅率2.某企業2024年5月進口一批高檔化妝品，貨價200萬元，運抵我國境內輸入地點起卸前的運費10萬元，保險費無法確定，已知該批貨物的關稅稅率為10%，則該企業應繳納的關稅為（）萬元A.21B.21.06C.20D.21.633.運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，其完稅價格的確定依據是（）A.境外加工費、料件費B.境外加工費、料件費以及復運進境的運輸及相關費用、保險費C.該貨物出境時的離岸價格D.該貨物復運進境的到岸價格4.下列各項中，屬于法定減免關稅的是（）A.科教用品B.殘疾人專用品C.無商業價值的廣告品和貨樣D.慈善捐贈物資5.關稅的納稅人應當自海關填發稅款繳款書之日起（）內向指定銀行繳納稅款A.7日B.10日C.15日D.30日6.下列關于原產地規則的表述中，正確的是（）A.完全在一個國家生產制造的貨物，原產地為該國B.經過兩個國家加工的貨物，原產地為最后一個加工國家C.對貨物的加工僅進行簡單包裝的，視為實質性改變D.原產地證書的有效期為2年7.由于納稅人違反規定造成少征或者漏征關稅的，海關可以自納稅人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起（）內追征稅款，并按日加收滯納金A.1年B.3年C.5年D.無限期8.下列進境物品中，不屬于行郵稅征稅范圍的是（）A.進境旅客隨身攜帶的行李物品B.個人郵遞進境的物品C.跨境電子商務零售進口的個人自用物品D.企業進口的生產用原材料9.下列關于關稅配額管理的表述中，正確的是（）A.關稅配額內的進口貨物適用普通稅率B.關稅配額外的進口貨物適用最惠國稅率C.關稅配額是一種絕對數量限制的進口管理措施D.關稅配額內的進口貨物適用較低的配額稅率，配額外的適用較高的稅率10.某企業經批準暫時進境一臺檢測設備，進境時按規定提供了納稅擔保，1年后該企業決定將該設備留購，留購價格為100萬元，已知該設備適用的關稅稅率為5%，則該企業應繳納的關稅為（）萬元A.0B.5C.4D.31.下列各項費用中，不計入進口貨物完稅價格的有（）A.買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的購貨傭金B.貨物運抵我國境內輸入地點起卸后的運輸費用C.進口關稅及國內稅收D.為在境內復制進口貨物而支付的復制權費用2.下列關于進口貨物稅率適用時間的表述中，正確的有（）A.進口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率B.進口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率C.保稅貨物經批準不復運出境的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率D.因納稅義務人違反規定需要追征稅款的進口貨物，應當適用該行為發生之日實施的稅率，行為發生之日不能確定的，適用海關發現該行為之日實施的稅率3.下列各項中，屬于關稅強制執行措施的有（）A.征收關稅滯納金B.強制扣繳稅款C.變價抵繳稅款D.限制法定代表人出境4.下列各項中，屬于法定免征關稅的有（）A.關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物B.無商業價值的廣告品和貨樣C.外國政府、國際組織無償贈送的物資D.在海關放行前遭受全部損失的貨物5.下列關于特殊進口貨物完稅價格確定的表述中，正確的有（）A.運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規定期限內復運進境的，應當以境外修理費和料件費為基礎審查確定完稅價格B.租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審查確定的租金作為完稅價格，利息應當予以計入C.留購的租賃貨物，以海關審查確定的留購價格作為完稅價格D.來料加工貿易進口的料件屬于保稅貨物，內銷時以料件原進口時的成交價格為基礎審查確定完稅價格6.下列各項中，屬于關稅納稅義務人的有（）A.進口貨物的收貨人B.出口貨物的發貨人C.進境物品的所有人D.進口貨物的代理人7.我國原產地規則中，實質性改變的確定標準包括（）A.稅則歸類改變標準B.從價百分比標準C.制造或者加工工序標準D.運輸路徑標準8.下列各項中，納稅人可以自繳納稅款之日起1年內申請退還關稅的有（）A.已征進口關稅的貨物，因品質或者規格原因，原狀退貨復運出境的B.已征出口關稅的貨物，因品質或者規格原因，原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內環節有關稅收的C.已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的D.已征進口關稅的貨物，因市場價格下跌原因，原狀退貨復運出境的9.下列關于進境物品行郵稅的表述中，正確的有（）A.行郵稅的征稅對象包括進境旅客攜帶的應稅行李物品、個人郵遞進境的應稅物品等B.行郵稅共設置3檔稅率，分別為13%、20%、50%C.行郵稅的應納稅額=完稅價格×行郵稅稅率D.海關總署規定數額以內的個人自用進境物品，免征行郵稅10.下列各項中，屬于海關可以采取的關稅稅收保全措施的有（）A.書面通知納稅義務人開戶銀行或者其他金融機構暫停支付納稅義務人相當于應納稅款的存款B.扣留納稅義務人價值相當于應納稅款的貨物或者其他財產C.書面通知開戶銀行從存款中扣繳稅款D.變賣價值相當于應納稅款的貨物抵繳稅款1.甲外貿企業2024年3月從境外進口一批高檔手表，成交價格（FOB）折合人民幣300萬元，其中包含單獨列明的向境外采購代理人支付的購貨傭金10萬元，另支付運抵我國上海港起卸前的運輸費20萬元，保險費無法確定。已知高檔手表的關稅稅率為20%，消費稅稅率為20%，增值稅稅率為13%。要求：（1）計算該批高檔手表的關稅完稅價格；（2）計算該企業應繳納的進口關稅；（3）計算該企業進口環節應繳納的消費稅、增值稅。2.乙生產企業2024年1月將一臺自用的生產設備運往境外修理，出境時已向海關報明，當月該設備在海關規定的期限內復運進境，發生境外修理費15萬元，料件費8萬元，復運進境的運輸費2萬元，保險費1萬元。已知該設備適用的關稅稅率為10%，該企業認為該設備是之前已經完稅的舊設備，復運進境無需繳納關稅，僅就境外發生的費用繳納了增值稅。要求：（1）判斷乙企業的處理是否正確，并說明理由；（2）計算乙企業該業務應繳納的關稅。3.丙企業2024年4月以租賃方式進口一臺大型生產設備，海關審定的租金為每月5萬元，租賃期為2年，期滿后丙企業可以選擇留購該設備，留購價格為10萬元。已知該設備適用的關稅稅率為5%，海關接受該企業申報進口之日實施的稅率為5%，企業選擇按月繳納關稅。要求：（1）計算丙企業2024年4月應繳納的關稅；（2）若2年后丙企業選擇留購該設備，計算留購時應繳納的關稅。1.請論述我國進口貨物完稅價格的審定規則，以及常見的完稅價格調整項目（分別列明計入項目和不計入項目）。2.請論述我國關稅的征收管理相關規則，涵蓋納稅期限、補征與追征、稅款退還、強制執行四個方面的內容?！緟⒖即鸢讣敖馕觥恳弧⑴袛囝}1.×。解析：暫定稅率優先適用于最惠國稅率，但不適用于按照普通稅率征稅的進口貨物，同時對于適用協定稅率、特惠稅率的進口貨物，存在暫定稅率的應當從低適用，并非所有適用最惠國稅率的貨物一律適用暫定稅率。2.×。解析：實質性改變的判定標準包括稅則歸類改變標準、從價百分比標準、制造或者加工工序標準，稅則歸類改變是核心標準但并非唯一標準。3.×。解析：進口貨物完稅價格包含的是貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費，起卸后發生的相關費用不計入完稅價格。4.×。解析：買方為采購貨物向自己的采購代理人支付的購貨傭金屬于買方自身的采購成本，不計入進口貨物完稅價格，向中介機構支付的經紀費需要計入。5.×。解析：從保稅區、出口加工區等海關特殊監管區域運往境內區外需要征稅的貨物，適用海關接受該貨物申報內銷之日實施的稅率，而非申報進入特殊監管區域之日的稅率。6.√。解析：法定減免關稅的無償贈送物資僅包含外國政府、國際組織無償贈送的范疇，外國企業、個人無償贈送的物資不屬于法定減免范圍，應當照章征稅。7.×。解析：已征出口關稅的貨物因故未裝運出口申報退關的，納稅人應當自繳納稅款之日起1年內申請退還關稅，3年是追征稅款的期限，不是退稅期限。8.√。解析：關稅滯納金按日加收滯納稅款萬分之五的稅款，起征點為人民幣50元，不足50元的免于征收，計算公式表述正確。9.√。解析：行郵稅是對進境物品征收的進口稅，已經合并了進口環節的增值稅和消費稅，納稅人繳納行郵稅后無需再單獨申報繳納進口環節增值稅、消費稅。10.√。解析：經海關批準暫時進境的科教、科研用儀器設備，提供納稅擔保后可暫不繳納關稅，在規定的6個月期限（可申請延長）內復運出境的，無需繳納關稅，只有留購或超期未復運出境的才產生納稅義務。二、單項選擇題1.C。解析：選項A最惠國稅率適用于原產于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員的貨物，或原產于與我國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家的貨物；選項B協定稅率適用于原產于與我國簽訂含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家的貨物；選項C特惠稅率適用于原產于與我國簽訂含有特殊關稅優惠條款的貿易協定的國家的貨物；選項D普通稅率適用于原產于上述國家或地區以外的國家或地區的貨物，以及原產地不明的貨物。2.B。解析：進口貨物的保險費無法確定或者未實際發生的，海關應當按照“貨價加運費”總額的3‰計算保險費。關稅完稅價格=（200+10）×（1+3‰）=210.63萬元，應繳納關稅=210.63×10%=21.06萬元。3.B。解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明并在規定期限內復運進境的，以境外加工費、料件費以及復運進境的運輸及相關費用、保險費為基礎審定完稅價格，注意與運往境外修理的貨物完稅價格規則區分，境外修理的貨物無需計入復運進境的運費、保險費。4.C。解析：選項A科教用品、選項B殘疾人專用品、選項D慈善捐贈物資均屬于特定減免關稅的范疇，只有選項C無商業價值的廣告品和貨樣屬于法定減免關稅的范圍。5.C。解析：關稅納稅人應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內向指定銀行繳納稅款，逾期未繳的會產生滯納金。6.A。解析：選項B錯誤，經過兩個及以上國家加工的貨物，只有最后一個國家對貨物完成了實質性改變，才能將其判定為原產地；選項C錯誤，簡單包裝、篩選等輕度加工不視為實質性改變；選項D錯誤，原產地證書的有效期為1年。7.B。解析：非因納稅人違反規定造成少征或漏征關稅的，海關可以自稅款繳納或貨物放行之日起1年內補征；因納稅人違反規定造成少征或漏征的，海關可以自稅款繳納或貨物放行之日起3年內追征，并按日加收滯納金。8.D。解析：行郵稅的征稅對象是進境的物品，包括個人隨身攜帶、郵遞進境的自用物品等，企業進口的生產用原材料屬于進口貨物，不屬于物品范疇，不征收行郵稅，按照一般進口貨物征收關稅。9.D。解析：選項A錯誤，關稅配額內的進口貨物適用較低的配額稅率；選項B錯誤，關稅配額外的進口貨物按照其適用的稅率征稅，可能是最惠國稅率、協定稅率、普通稅率等，并非一律適用最惠國稅率；選項C錯誤，關稅配額是相對數量限制，超過配額仍可進口，只是適用較高稅率，絕對配額才是超過數量禁止進口。10.B。解析：經批準暫時進境的貨物留購的，以海關審定的留購價格為完稅價格征收關稅，應繳納關稅=100×5%=5萬元。三、多項選擇題1.ABCD。解析：上述四個選項中的費用均屬于不計入進口貨物完稅價格的范疇，此外不計入的還有境內技術培訓費、境外考察費用等。2.ABCD。解析：四個選項的表述均符合《進出口關稅條例》關于稅率適用時間的規定。3.ABC。解析：關稅強制執行措施包括征收滯納金、強制扣繳、變價抵繳三類，限制法定代表人出境屬于阻止出境措施，不屬于強制執行措施。4.ABCD。解析：四個選項均屬于法定免征關稅的情形，此外還有進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品也屬于法定免征范疇。5.ABCD。解析：四個選項的表述均符合特殊進口貨物完稅價格的審定規則，注意運往境外修理的貨物完稅價格不包含復運進境的運費、保險費，運往境外加工的包含，二者規則不同。6.ABC。解析：關稅納稅義務人包括進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進境物品的所有人，進口貨物的代理人僅負責代辦納稅手續，不屬于納稅義務人。7.ABC。解析：實質性改變的判定標準包括稅則歸類改變、從價百分比、制造或加工工序三類，運輸路徑與原產地判定無關。8.ABC。解析：只有因品質或規格原因原狀退運的貨物才能申請退還關稅，市場價格變動等商業原因導致的退運不屬于關稅退還的情形。9.ABCD。解析：四個選項的表述均符合行郵稅的相關規定，當前行郵稅設置13%、20%、50%三檔稅率，分別對應不同品類的進境物品。10.AB。解析：關稅稅收保全措施包括暫停支付相當于稅款的存款、扣留相當于稅款的貨物或財產兩類，選項C、D屬于關稅強制執行措施，不屬于保全措施。四、案例分析題1.參考答案及評分標準（共6分）解題思路：首先調整完稅價格，扣除購貨傭金，再計算無法確定的保險費，之后依次計算關稅、消費稅、增值稅。（1）關稅完稅價格計算：購貨傭金不計入完稅價格，保險費按照貨價加運費的3‰計算。完稅價格=（300-10+20）×（1+3‰）=310×1.003=310.93萬元（2分，扣減購貨傭金1分，保險費計算1分）（2）進口關稅=310.93×20%=62.19萬元（1分）（3）進口環節消費稅組成計稅價格=（310.93+62.19）÷（1-20%）=466.40萬元消費稅應納稅額=466.40×20%=93.28萬元（1分）進口環節增值稅應納稅額=466.40×13%=60.63萬元（2分，組成計稅價格計算正確1分，稅額計算正確1分）2.參考答案及評分標準（共6分）解題思路：運往境外修理的貨物復運進境時需要按規定審定完稅價格征收關稅，完稅價格僅包含境外修理費和料件費。（1）乙企業的處理不正確（1分）。理由：運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規定期限內復運進境的，應當以境外修理費和料件費為基礎審查確定完稅價格，征收進口關稅，并非無需繳納關稅（2分）。（2）運往境外修理的貨物完稅價格僅包含境外修理費和料件費，復運進境的運輸費、保險費不計入，因此完稅價格=15+8=23萬元（2分），應繳納關稅=23×10%=2.3萬元（1分）。3.參考答案及評分標準（共6分）解題思路：租賃方式進口的貨物，按月繳納稅款的按照每月租金為完稅價格，留購的按照留購價格為完稅價格。（1）租賃方式進口的貨物，以租金方式對外支付的，租賃期間以海關審定的租金為完稅價格，利息予以計入，本題未提及利息，因此4月完稅價格為5萬元，應繳納關稅=5×5%=0.25萬元（3分，規則說明2分，稅額計算1分）（2）留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格為完稅價格，因此留購時應繳納關稅=10×5%=0.5萬元（3分，規則說明2分，稅額計算1分）五、論述題1.參考答案及評分標準（共11分）（1）完稅價格審定規則（3分）：我國進口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并且應當包含貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。成交價格是指賣方向中華人民共和國境內銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應付的，并且按照規定調整后的價款總額。（3）不計入完稅價格的項目（4分，答出任意4項即可得滿分）：①廠房、機械、設備等貨物進口后發生的建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用（保修費用除外）；②進口貨物運抵境內輸入地點起卸后發生的運輸及其相關費用、保險費；③進口關稅