2026年《稅務籌劃》中級模擬卷

2026年《稅務籌劃》中級模擬卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共30題，每題1分，共30分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案。)1.稅務籌劃的核心特征是（）。A.減少稅收負擔B.合法合規C.利用稅收優惠D.獲取超額利潤2.下列各項中，不屬于稅務籌劃基本原則的是（）。A.合法性原則B.效益性原則C.風險中性原則D.實事求是原則3.企業在設立時，選擇不同的組織形式，其稅負水平通常存在差異。一般而言，與其他組織形式相比，個體工商戶的稅收負擔（）。A.最低B.最高C.相同D.不確定4.某企業為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物不含稅銷售額為100萬元，適用增值稅稅率為13%，因促銷活動開具了9萬元的折扣銷售發票。該企業本月應確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.12.70B.13.00C.12.00D.10.005.根據企業所得稅法相關規定，企業固定資產的折舊方法，應當反映固定資產的（）。A.實際使用狀況B.市場價值變動C.賬面凈值D.融資成本6.企業發生的與生產經營活動有關的合理支出，下列項目中，稅前不得扣除的是（）。A.職工工資薪金支出B.車輛購置稅C.支付給關聯方的利息費用D.存貨成本7.下列關于企業所得稅稅收優惠的說法，錯誤的是（）。A.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，免稅收入。B.企業利用廢水、廢氣、固體廢物等資源產生的收入，可享受增值稅即征即退政策。C.企業安置殘疾人員所支付的工資，可在計算應納稅所得額時按照一定比例加計扣除。D.國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。8.個人將其擁有的房屋通過出租方式取得收入，其應納稅所得額的計算基礎是（）。A.租金收入全額B.租金收入扣除出租過程中發生的合理費用后的余額C.房屋原值D.房屋評估價值9.根據個人所得稅法及相關規定，下列項目中，不屬于“工資、薪金所得”項目的是（）。A.工資B.獎金C.年終加薪D.企業為員工購買的商業健康保險支出10.企業發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在計算應納稅所得額時，加計扣除的比例為（）。（根據最新政策調整）A.50%B.75%C.100%D.150%11.某居民企業2025年度實現會計利潤1000萬元，經核算，發生符合規定的廣告費和業務宣傳費支出80萬元，該企業適用的所得稅稅率為25%。假定該企業無其他調整事項，其2025年度應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.187.5B.200C.250D.27512.下列關于增值稅納稅人的管理的說法，正確的是（）。A.增值稅小規模納稅人不得享受任何稅收優惠。B.增值稅一般納稅人發生應稅銷售行為，可以選擇按簡易計稅方法計稅。C.增值稅小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，不得開具增值稅專用發票。D.增值稅一般納稅人不得轉登記為小規模納稅人。13.企業將自產的產品用于集體福利，稅務處理上應（）。A.不作處理B.視同銷售，計算繳納增值稅和企業所得稅C.只計算繳納增值稅D.只計算繳納企業所得稅14.個體工商戶的生產經營所得，適用稅率范圍為（）。A.5%至10%B.5%至35%C.10%至35%D.20%至35%15.下列項目中，不屬于個人所得稅專項附加扣除的是（）。A.子女教育支出B.繼續教育支出C.大病醫療支出D.住房租金支出16.企業轉讓其擁有的股權或債權，取得的所得，一般應按（）項目計算繳納個人所得稅。A.“工資、薪金所得”B.“經營所得”C.“利息、股息、紅利所得”D.“財產轉讓所得”17.根據稅收征管法相關規定，稅務機關有權采取的稅款征收措施不包括（）。A.查賬征收B.查驗征收C.調整賬簿征收D.加收滯納金18.稅務籌劃具有временный(temporary)性質，主要原因是（）。A.稅收政策是不斷變化的B.企業經營狀況是不斷變化的C.稅務籌劃方案需要不斷優化D.稅務籌劃風險是不斷變化的19.企業在選擇融資方式時，除了考慮資金成本，還應考慮（）。A.融資期限B.融資風險C.資金用途D.以上所有20.下列關于稅收洼地的說法，正確的是（）。A.稅收洼地是指稅率明顯低于全國平均水平的地方。B.利用稅收洼地進行稅務籌劃是絕對合法的。C.進入稅收洼地投資經營可能面臨政策變動風險。D.稅收洼地通常指稅收優惠政策集中區域。21.企業并購重組活動中，涉及轉讓股權或資產的，可能適用特殊的稅收遞延政策。適用該政策的條件通常包括（）。A.交易符合特定重組類型B.企業連續經營一定年限C.股權結構發生重大變化D.以上所有22.企業在固定資產更新改造時，如果符合稅法規定的條件，可以（）。A.提前計提折舊B.加計扣除相關費用C.暫不計提折舊D.全額一次性扣除購置成本23.對于涉及跨境業務的居民企業，其稅務籌劃需要特別關注（）。A.稅收協定B.轉移定價C.境外所得稅額扣除D.以上所有24.某企業為增值稅一般納稅人，2025年12月購進一批原材料，取得增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，稅額為13萬元。由于管理不善，該批原材料2026年1月發生毀損，作報廢處理。該企業2026年1月應轉出的進項稅額為（）萬元。A.13B.0C.100/(1+13%)*13%D.100*13%25.企業在計算應納稅所得額時，下列支出中，作為稅前扣除限額基礎的是（）。A.工資薪金支出B.職工福利費支出C.職工教育經費支出D.以上所有（需分別計算限額）26.個人通過公益性社會組織或者國家機關向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業的捐贈，在計算應納稅所得額時，限額扣除的比例為（）。A.捐贈額的30%B.捐贈額的50%C.捐贈額的100%D.捐贈額的60%27.企業利用閑置廠房對外出租取得收入，該收入在計算企業所得稅應納稅所得額時，應（）。A.視同銷售收入，計算繳納增值稅B.視同銷售收入，計算繳納企業所得稅C.不作稅務處理D.只計算繳納增值稅28.下列關于企業所得稅特別納稅調整的說法，錯誤的是（）。A.特別納稅調整旨在防止企業利用關聯交易等安排進行避稅。B.特別納稅調整通常涉及更高的稅負。C.特別納稅調整遵循實質重于形式原則。D.特別納稅調整只適用于大型企業。29.企業在申請高新技術企業認定時，對職工學歷結構的要求是（）。A.具有大學本科以上學歷的科技人員占職工總數的比例不低于30%B.具有大學專科以上學歷的科技人員占職工總數的比例不低于20%C.具有大學本科以上學歷的科技人員占職工總數的比例不低于10%D.具有大學專科以上學歷的科技人員占職工總數的比例不低于30%30.稅務籌劃方案評價時，除了考慮經濟性，還應考慮（）。A.合法性B.風險性C.可操作性D.以上所有二、多項選擇題（本題型共15題，每題2分，共30分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；錯選、漏選、未選均不得分。）1.稅務籌劃的基本原則包括（）。A.合法性原則B.效益性原則C.公平性原則D.風險中性原則2.下列各項中，屬于企業所得稅不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費C.國債利息收入D.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益3.增值稅一般納稅人發生下列業務，應開具增值稅專用發票的有（）。A.向消費者個人銷售商品B.銷售應稅服務C.出口貨物（適用零稅率）D.提供不動產租賃服務4.企業在固定資產折舊方面可以進行稅務籌劃的方面包括（）。A.折舊方法的選用（如直線法、加速折舊法）B.折舊年限的確定C.折舊開始時間的選擇D.固定資產原值的核算5.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有（）。A.子女教育支出扣除標準根據城市不同分為三檔B.繼續教育支出在學歷（學位）繼續教育期間，按照規定標準定額扣除C.大病醫療支出有扣除限額和比例限制D.住房租金支出扣除需要滿足特定條件6.企業并購重組中，可能涉及的稅務問題包括（）。A.股權轉讓所得的稅務處理B.資產轉讓損失的稅務處理C.債務轉移的稅務影響D.重組后的納稅主體變更7.稅收籌劃的風險主要包括（）。A.合法風險B.經營風險C.稅收政策變動風險D.會計處理風險8.企業在采購原材料時，選擇不同的采購方式可能影響稅務籌劃，例如（）。A.選擇現金折扣方式支付貨款B.選擇賒購方式延遲付款C.選擇向特定供應商采購以獲得稅收優惠D.選擇分期付款方式9.下列關于企業所得稅資產稅務處理的說法，正確的有（）。A.固定資產應按取得成本確定計稅基礎B.無形資產攤銷費用一般可在稅前扣除C.存貨的計稅基礎與會計準則規定一致D.長期待攤費用在規定期限內可稅前扣除10.個人所得稅的征收方式包括（）。A.查賬征收B.查驗征收C.定期定額征收D.代扣代繳11.影響企業稅務籌劃方案選擇的主要因素有（）。A.企業所處行業B.企業經營規模C.企業組織形式D.企業風險偏好12.企業可以將下列哪些支出計入成本費用，并在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除？（）（不考慮特殊規定）A.職工工資薪金B.職工福利費C.職工教育經費D.業務招待費13.下列關于增值稅發票管理的說法，正確的有（）。A.增值稅專用發票是購買方抵扣進項稅額的憑證B.增值稅普通發票是銷售方收取款項的憑證C.增值稅電子發票與紙質發票具有同等法律效力D.企業必須按規定領用、開具、保管增值稅發票14.稅務籌劃的技術方法包括（）。A.選擇有利的組織形式B.優化交易結構C.合理安排收支時點D.利用稅收優惠政策15.企業在出口業務中，可能適用的稅務籌劃方法包括（）。A.選擇適用的退（免）稅方式B.優化出口貨物結構C.利用出口退稅進行融資D.避免出口貨物被退運三、計算題（本題型共4題，每題3分，共12分。請列示計算步驟，每步驟均得相應分數，只有計算結果而無計算過程不得分。答案中金額單位以萬元表示，保留兩位小數。）1.某企業為增值稅一般納稅人，2025年11月銷售商品取得不含稅銷售額80萬元，適用增值稅稅率為13%。同時提供運輸服務，收取不含稅運費10萬元，適用增值稅稅率為9%。該企業當月購進貨物取得增值稅專用發票，注明金額60萬元，稅額7.8萬元；支付運輸費用取得增值稅專用發票，注明金額2萬元，稅額0.18萬元。假設該企業期初無留抵稅額，計算該企業2025年11月應繳納的增值稅。2.某居民企業2025年度實現會計利潤總額2000萬元。經查，該企業2025年實際發生的廣告費和業務宣傳費支出為150萬元，超過稅法規定的扣除限額（當年銷售（營業）收入的15%）。此外，該企業還有符合規定的研發費用支出100萬元，可享受100%的加計扣除。假定該企業無其他調整事項，計算該企業2025年度應納稅所得額。3.個人張先生2025年月工資收入50000元，適用稅率為25%，速算扣除數為1375元。月按規定繳納“三險一金”，其中個人繳納部分合計5000元。張先生2025年取得年終獎金30000元。計算張先生2025年全年應繳納的個人所得稅（不考慮其他所得）。4.某企業有一臺設備原值100萬元，預計使用年限10年，無殘值。根據稅法規定，該設備可按直線法折舊，折舊年限為8年。該企業有兩種選擇：按稅法規定折舊或采用加速折舊法（前4年每年折舊額為25萬元）。假設企業所得稅稅率為25%，計算該企業在設備使用的前4年內，兩種折舊方法對企業的應納稅所得額影響的總差異。四、綜合分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據題目要求進行分析、計算和說明。）1.A公司（居民企業）與B公司（非居民企業）簽訂一份技術轉讓合同，A公司向B公司轉讓其擁有的某項專利技術的使用權，取得技術轉讓收入1000萬元。合同約定，A公司需在B公司所在地提供后續技術服務，預計發生技術服務費50萬元。假設A公司適用的企業所得稅稅率為25%，B公司所得稅稅率按10%估算。請問A公司在稅務處理上應注意哪些問題？如果A公司提供后續技術服務的人員主要是在A公司所在地工作，B公司支付的服務費通過A公司支付，對A公司的稅務處理有何影響？2.甲公司（增值稅一般納稅人）計劃投資建設一棟倉庫用于自用，預計總投資2000萬元，建設期為2年。倉庫建成后預計可使用10年，預計凈殘值率5%。甲公司可以選擇兩種方案：方案一：按直線法折舊，預計使用年限10年。方案二：采用加速折舊法，假設前5年每年折舊額相等，折舊總額與方案一相同。假設甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，增值稅稅率為13%（建造時發生，不考慮進項抵扣；使用時無相關增值稅業務）。請分析兩種方案在稅收方面對甲公司的影響（需計算前5年的納稅影響差異）。試卷答案一、單項選擇題1.B解析思路：稅務籌劃的核心特征是合法性，即在符合法律法規的前提下，通過合法手段優化納稅方案，降低稅負。2.C解析思路：稅務籌劃的基本原則包括合法性、效益性、風險中性、實質重于形式等，風險中性不是其基本原則。3.A解析思路：一般而言，個體工商戶作為自然人納稅主體，其稅負可能低于公司制企業。4.A解析思路：增值稅銷項稅額=(銷售額-折扣額)×稅率=(100-9)×13%=91×13%=11.83萬元。注意折扣銷售應從銷售額中扣除。題目選項可能有誤，按標準計算A項最接近。5.A解析思路：稅法規定，固定資產的折舊方法應反映其實際使用狀況。6.C解析思路：支付給關聯方的利息費用，需滿足獨立交易原則，超過部分不得在稅前扣除。7.B解析思路：企業利用廢水、廢氣、固體廢物等資源產生的收入，一般享受的是增值稅即征即退或先征后退政策，而非企業所得稅的免稅或減免。8.A解析思路：個人出租房屋取得的收入，屬于“財產租賃所得”，應納稅所得額為租金收入減除相關稅費和修繕費用等。9.D解析思路：企業為員工購買的商業健康保險支出，原則上不得稅前扣除，不屬于工資薪金所得范疇。10.D解析思路：（根據最新政策調整）企業發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在計算應納稅所得額時，加計扣除的比例為150%。11.A解析思路：廣告費和業務宣傳費的扣除限額=1000×15%=150萬元。實際發生80萬元，可以全額扣除。應納稅所得額=1000-(80-150)=970萬元。應納企業所得稅=970×25%=242.5萬元。題目選項可能有誤，按標準計算A項最接近。12.B解析思路：增值稅一般納稅人可以選擇按簡易計稅方法計稅，但需滿足特定條件。13.B解析思路：企業將自產產品用于集體福利，視同銷售，需要計算繳納增值稅和企業所得稅。14.B解析思路：個體工商戶的生產經營所得，適用5%至35%的五級超額累進稅率。15.C解析思路：大病醫療支出屬于專項附加扣除，但非專項附加扣除項目。16.D解析思路：企業轉讓股權或債權取得的所得，一般按“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅。17.C解析思路：稅收征管法規定的稅款征收措施包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等，不包括調整賬簿征收。18.A解析思路：稅務籌劃具有временный(temporary)性質，主要原因是稅收政策是不斷變化的。19.D解析思路：企業選擇融資方式時，需綜合考慮資金成本、融資風險、融資期限和資金用途等因素。20.C解析思路：進入稅收洼地投資經營可能面臨政策變動、監管加強等風險。21.D解析思路：企業并購重組適用特殊稅收遞延政策，需要同時滿足交易類型、經營年限、股權結構等條件。22.B解析思路：符合條件的企業固定資產更新改造支出，可以享受稅前加計扣除的優惠政策。23.D解析思路：涉及跨境業務的企業，稅務籌劃需關注稅收協定、轉移定價、境外所得稅額扣除等多個方面。24.A解析思路：因管理不善發生的毀損貨物，進項稅額需要轉出。轉出金額=購入成本/(1+13%)×13%=100/1.13×0.13≈11.50萬元。題目選項可能有誤，按標準計算A項最接近。25.D解析思路：工資薪金、福利費、教育經費等稅前扣除項目都有各自的扣除限額和比例限制。26.B解析思路：個人通過公益性組織捐贈教育等公益慈善事業，在計算應納稅所得額時，限額扣除比例為捐贈額的50%。27.B解析思路：企業利用閑置廠房對外出租取得收入，屬于應稅行為，需視同銷售收入，計算繳納增值稅和企業所得稅。28.D解析思路：特別納稅調整適用于所有符合條件的企業，并非只適用于大型企業。29.A解析思路：高新技術企業認定對職工學歷結構的要求是具有大學本科以上學歷的科技人員占職工總數的比例不低于30%。30.D解析思路：稅務籌劃方案評價應綜合考慮經濟性、合法性、風險性和可操作性。二、多項選擇題1.A,B,D解析思路：稅務籌劃的基本原則包括合法性原則（必須遵守稅法）、效益性原則（旨在降低稅負）、風險中性原則（在預期收益和風險間權衡）。2.B,D解析思路：企業所得稅不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金，以及符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益。3.B,D解析思路：增值稅一般納稅人銷售應稅服務、提供不動產租賃服務等應開具增值稅專用發票。向消費者個人銷售商品通常開具普通發票。4.A,B,C解析思路：企業在固定資產折舊方面可以進行稅務籌劃的方面包括選擇折舊方法（直線法/加速折舊法）、確定折舊年限、選擇折舊開始時間。5.A,B,C,D解析思路：上述均為個人所得稅專項附加扣除的相關規定。6.A,B,C,D解析思路：企業并購重組涉及股權轉讓、資產轉讓、債務轉移、納稅主體變更等多個環節，都可能產生稅務問題。7.A,B,C,D解析思路：稅務籌劃風險包括合法風險（方案可能違法）、經營風險（影響經營決策）、政策變動風險、會計處理風險等。8.A,B,C解析思路：選擇現金折扣、賒購、特定供應商采購等方式，可能影響增值稅進項稅額抵扣、企業所得稅成本費用扣除等，屬于稅務籌劃考慮因素。分期付款主要影響現金流。9.A,B,C,D解析思路：上述均為企業所得稅關于資產稅務處理的基本規定。10.A,C,D解析思路：個人所得稅征收方式包括查賬征收、定期定額征收、代扣代繳。查驗征收通常適用于小規模納稅人或特定行業。11.A,B,C,D解析思路：企業所處行業、經營規模、組織形式、風險偏好等都會影響稅務籌劃方案的選擇。12.A,B,C,D解析思路：上述支出在符合規定的前提下，均可計入成本費用，在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。13.A,B,C,D解析思路：上述均為增值稅發票管理的相關規定。14.A,B,C,D解析思路：稅務籌劃的技術方法包括選擇組織形式、優化交易結構、安排收支時點、利用稅收優惠政策等。15.A,B,C,D解析思路：企業在出口業務中，可以通過選擇退（免）稅方式、優化出口結構、利用退稅融資、避免退運等方式進行稅務籌劃。三、計算題1.增值稅銷項稅額=80×13%+10×9%=10.4+0.9=11.3萬元。進項稅額=7.8+0.18=7.98萬元。應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=11.3-7.98=3.32萬元。（或：銷售貨物銷項稅10.4萬元；提供運輸服務銷項稅0.9萬元；合計11.3萬元。購進貨物進項稅7.8萬元；支付運輸服務進項稅0.18萬元；合計7.98萬元。應納增值稅11.3-7.98=3.32萬元。）答案：3.32萬元。2.廣告費和業務宣傳費超限額=150-2000×15%=150-300=-150萬元（即可在稅前扣除150萬元，未超限額）。研發費用加計扣除額=100×100%=100萬元。應納稅所得額=會計利潤-允許扣除的調整項=2000-(-150)-100=2000+150-100=2050萬元。（或：廣告費和業務宣傳費允許扣除300萬元，實際發生150萬元，可全額扣除，無需調整。研發費用加計扣除100萬元，應納稅所得額減少100萬元。應納稅所得額=2000-100=1900萬元。注意：題目會計利潤2000萬元，假設無其他調整。若考慮廣告費調整，則應納稅所得額=2000-(150-300)-100=2000+150-100=2050萬元。）答案：2050萬元。3.全年工資收入=50000×12=600000元。全年工資應納稅所得額=600000-(5000×12)-(1375×12)=600000-60000-16500=523500元。全年工資應納個人所得稅=[523500×25%-1375×12]=130875-16500=114375元。年終獎金適用稅率：30000/12=2500元，適用稅率10%，速算扣除數2520元。年終獎金應納個人所得稅=30000×10%-2520=3000-2520=480元。全年應納個人所得稅=114375+480=114855元。（或：月工資應納稅所得額=50000-5000-1375=43625元。全年應納個人所得稅=[43625×25%-1375]×12=[10906.25-1375]×12=9528.25×12=114339元。年終獎金單獨計稅=30000×10%-2520=480元。全年合計=114339+480=114819元。與上述計算略有差異，可能源于速算扣除數或稅率應用，以第一種計算結果114855為準。）答案：114855元。4.按稅法規定直線法折舊：年折舊額=100/8=12.5萬元。前4年總折舊額=12.5×4=50萬元。前4年應納稅所得額減少額（稅法）=50萬元。前4年企業所得稅減少額（稅法）=50×25%=12.5萬元。采用加速折舊法：第1-4年每年折舊額=25萬元。前4年總折舊額=25×4=100萬元。前4年應納稅所得額減少額（加速）=100萬元。前4年企業所得稅減少額（加速）=100×25%=25萬元。兩種方法對企業的應納稅所得額影響的總差異=|25-12.5|=12.5萬元。（加速折舊法比直線法多減少12.5萬元的應納稅所得額，從而多減少12.5萬元的企業所得稅。）答案：12.5萬元。四、綜合分析題1.A公司在稅務處理上應注意：*