民營醫院會計核算管理制度

民營醫院會計核算管理制度

總則

財務部是現代企業管理的神經中樞和經營運行狀況的晴

雨表。財務管理的好壞直接影響和反映醫院的經營狀況和經

濟效益，也會影響醫院財產和投資人的權益。財務部在醫院

的經活動中負責收集、記錄、分類、總括、分析貨幣交易以

及由此而得出的結果，向管理者、經營者提供經營數據，為

管理者進行經營決策提供有參考價值的數據信息。

財務部在醫院的經營中起著全面預算管理、計劃管理、

會計核算管理、資金管理、資產管理、費用、成本控制管理

等重要作用。通過財務部門進行上述有效管理，可使醫院的

經營活動節耗、節流獲得最大的經濟效益，從而促進醫院不

斷向前發展。為了加強、規范醫院會計核算工作，特制定本

管理制度。

會計工作職責

1、認真貫徹執行《中華人民共和國會計法》、《財務通則》、

《會計準則》等法律、法規，建立科學、完善的財務工作

流程和監督機制，按照統一的《企業會計制度》規范建立

醫院的各類賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、

準確、完整的會計信息。

2、以財務人員崗位責任制為基礎，構建全面、具體、操作

性強的財務管理制度及核算體系，做到事事有人管，人人

有專責，辦事有依據，工作有監管。

3、根據醫院發展規劃及企業會計制度要求，建立健全醫院財

務管理的各項制度和會計核算方法。

4、根據醫院發展規劃確定經營目標，在市場調研和經濟預

測的基礎上，編制醫院年度全面預算，并分解到各季度、

月份，同時組織醫院各科室編制部門預算，搞好綜合平衡；

編制整個醫院未來一定時期的財務收支預算，確定醫院及

各科室的財務預算目標；測算相應的收入、成本、期間費

用、稅金及附加、利潤，根據各經濟指標實際完成情況與

預算的對比分析，為醫院的經營決策提供真實可靠的數字

依據。

5、配合總辦、人力資源部對醫院各部門、科室實行全員定

崗、定編，實行崗位責任制，各盡其職、各負其責。為醫

院全面預算的編制，各項費用的測算提供真實、可靠的依

據。為醫院推行經營目標管理的績效考核辦法提供決策依

據。

6、合理運作資金，加快資金周轉。即以預算目標為基礎，

通過制訂和執行消耗定額和費用開支標準，控制成本和費

用，加快資金周轉，提高資金使用效率，滿足醫院各部門、

科室業務需要。

7、加強資產管理，提高資產利用率。建立、健全醫院資產

管理制度（包括資金、固定資產、低值易耗品、藥品、消

耗品、辦公用品等），做好醫院資產購置、保管、領用、

資產更新、定期盤點、報廢等登記及各項資產管理工作，

監督資產使用過程，延長資產使用壽命，提高資產使用效

率，確保醫院資產的保值及安全完整。

8、加強會計核算，按時上報財務報表。按企業會計核算要

求設置會計科目、賬簿、編制會計報表，按月對醫院的資

所從事工作的要求。

3、熟悉并嚴格遵守國家的財經政策、法規和企業會計制度。

4、按照國家會計政策、法規和企業會計制度規定的要求進

行會計核算。

5、辦理會計事務應當實事求是，客觀公正。

6、應熟悉本院的經營活動和業務流程，不斷提高溝通、協調

能力。

7、保守本院的商業秘密。除法律規定和醫院領導同意外，不

能私自向外界提供或者泄露醫院的會計信息。

8、完成上級交辦的其他事項。

會計核算要求

1、各醫院發生的下列事項，應當及時辦理財務手續、進行

會計核算：

（1）款項和有價證券的收付；

（2）財物的收發、增減和使用；

（3）債權、債務的發生和結算;

（4）資本、資金的增減變化；

（5）收入、支出、費用、成本的計算；

（6）財務成果的計算和處理；

（7）其他需要辦理會計手續、進行會計核算的事項。

2、各醫院的會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，

按照企業會計制度規定的會計處理方法進行，遵照權責發

生制原則，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處

理方法的前后各期相一致。

3、各醫院會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

4、會計核算以人民幣為記賬本位幣。

5、收支業務以人民幣反映。

6、會計科目、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計

資料的內容和要求必須符合國家統一企業會計制度的規

定。

7、會計記錄的文字應當使用中文。

8、原始憑證的基本要求是:

（1）原始憑證的內容必須具備憑證的名稱、填制憑證的日

期、填制憑證公司名稱或者填制人姓名、經辦人員的簽

名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務內容、數量、

單價和金額。

（2）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的專用

章或公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的

簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經辦人或者其指定

的人員簽名或者蓋章，對外開出的原始憑證，必須加蓋

本公司財務章。

（3）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額

必須相符，購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支

付款項的原始憑證，必須有收款單位發票或收款人的收

款證明。

（4）一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯的用途，只能以

一聯作為報銷憑證。一式幾聯的發票和收據，必須用雙

面復寫紙（發票和收據本身具備復寫紙功能的除外）套

寫，并連續編號。作廢時加蓋“作廢”戳記，連同存根

一起保存，不得撕毀。

(5)員工公出借款憑據，必須附在記賬憑證之后。收回借

款時，應開據還款收據，不得退還原借款收據。

(6)經總經理批準的經濟業務，應當將批準文件作為原始

憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當將批準

文件復印件作為原始憑證附件。

(7)原始憑證不得涂改、挖補。發現原始憑證有錯誤的，

應當由開出公司重開或者更正，更正處應當加蓋開出公

司的公章。

(8)從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出

單位蓋有財務章的原始憑證復印件，并由財務會計確

認、總經理批準后，才能代作原始憑證；如果確實無法

取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人

寫出詳細情況，并由財務會計核實、總經理批準后，代

作原始憑證。

9、會計人員要根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

10、記賬憑證基本要求是：

（1）記賬憑證的內容必須具備填制憑證的日期、憑證編號、

經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、

制單人簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出

納人員簽名或者蓋章；

（2）編制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續編號，不

得重號或空號；

（3）記賬憑證可以根據每一張原始憑證編制，或者根據若

干張同類原始憑證匯總編制；

（4）記賬憑證除期末結轉業務外，原則上要求必須附有原

始憑證；

（5）如果在編制記賬憑證時發生錯誤，應當重新編制。已

經結賬的記賬憑證在當年內發現錯誤時，可以用紅字編

制一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“沖某

月某日某號憑證”字樣；

（6）制單人對記賬憑證，要認真審核，做到會計科目使用

正確、明細科目準確、數字準確無誤。并在記賬憑證上

加蓋印章或者簽字；

(7)會計機構、會計人員要妥善保管記賬憑證；

(8)記賬憑證應當及時傳遞，不得積壓；

(9)記賬憑證應當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟

失；

(10)記賬憑證應當連同所附的原始憑證及原始憑證匯總

表，按照編號順序，折疊整齊，按月裝訂成冊，并加具

封面，注明公司名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種

類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。

對于數量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面

上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上

注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。各種經濟合

同以及涉外文件等重要原始憑證，應當另編目錄，單獨

登記保管，并在有關的記賬憑證和原始憑證上相互注明

日期和編號;

(11)憑證不得外借，其他公司如因特殊原因需要使用記賬、

原始憑證時，經本公司會計核準、總經理批準后方可復

制。

11、現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不

得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。

12、各醫院出納員應序時登記現金、銀行存款日記帳，要求

做到口清口結。

13、各醫院會計應當定期對會計賬簿記錄的有關數字與庫存

實物、貨幣資金、往來單位或者個人等進行相互核對，保

證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作各醫院根據

具體情況自行規定，但每月至少進行一次。

(1)賬證核對。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證

的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是

否相符；

(2)賬賬核對,核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相

符，包括總賬有關賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對,

總賬與日記賬核對，財務部門的財產物資明細賬與貶產

物資保管和使用部門的有關明細賬、臺賬核對等；

（3）賬實核對。核對會計賬簿記錄與財產等實有數額是否

相符。包括現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數相核

對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；

各種財務明細賬賬面余額與