2026年稅務師財務與會計核心分錄速記真題及答案

2026年稅務師財務與會計核心分錄速記真題及答案一、單項選擇題（每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請將正確選項填入括號內）1.企業購入一批原材料，增值稅專用發票注明價款100萬元，增值稅13萬元，另支付運輸費2萬元（不含稅），該批原材料的入賬成本為（）。A.100萬元B.102萬元C.115萬元D.115.26萬元【答案】B2.下列各項中，不影響企業營業利潤的是（）。A.資產減值損失B.公允價值變動收益C.所得稅費用D.投資收益【答案】C3.企業采用備抵法核算壞賬準備，年末應收賬款余額為500萬元，壞賬準備計提比例為5%，年初壞賬準備貸方余額為10萬元，本年實際發生壞賬損失8萬元，收回已核銷壞賬3萬元，則年末應計提壞賬準備金額為（）。A.15萬元B.20萬元C.25萬元D.30萬元【答案】B4.下列關于固定資產折舊的說法正確的是（）。A.已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產不計提折舊B.固定資產提足折舊后不再計提折舊C.固定資產當月增加當月計提折舊D.固定資產減值準備計提后不影響折舊額【答案】B5.企業發行可轉換公司債券，初始確認時應將負債成分與權益成分進行分拆，其分拆依據是（）。A.債券面值B.債券票面利率C.同類不含轉換權債券的市場利率D.債券發行費用【答案】C6.下列各項中，應計入“其他綜合收益”的是（）。A.可供出售金融資產公允價值變動B.交易性金融資產公允價值變動C.投資性房地產公允價值變動D.固定資產減值損失【答案】A7.企業采用權益法核算長期股權投資，被投資單位宣告分派現金股利時，投資企業應貸記的會計科目是（）。A.投資收益B.長期股權投資——損益調整C.應收股利D.營業外收入【答案】B8.下列關于收入確認的說法中，符合《企業會計準則第14號——收入》規定的是（）。A.銷售商品收入應在收到貨款時確認B.提供勞務收入應在勞務完成時確認C.銷售商品收入應在客戶取得控制權時確認D.讓渡資產使用權收入應在合同簽訂時確認【答案】C9.企業購入交易性金融資產，支付價款105萬元，其中包含已宣告但尚未發放的現金股利5萬元，另支付交易費用1萬元，該交易性金融資產的初始入賬金額為（）。A.100萬元B.101萬元C.105萬元D.106萬元【答案】A10.下列各項中，不屬于投資活動產生的現金流量的是（）。A.購建固定資產支付的現金B.處置子公司收到的現金凈額C.取得投資收益收到的現金D.吸收投資收到的現金【答案】D11.企業采用成本模式計量的投資性房地產，其后續計量應遵循的會計準則是（）。A.固定資產準則B.無形資產準則C.存貨準則D.收入準則【答案】A12.下列關于政府補助的說法正確的是（）。A.與資產相關的政府補助應一次性計入當期損益B.與收益相關的政府補助應在收到時確認為遞延收益C.與資產相關的政府補助應在資產使用壽命內分期確認收益D.政府補助一律計入營業外收入【答案】C13.企業因債務重組豁免應付賬款100萬元，應確認的利得為（）。A.100萬元B.50萬元C.0萬元D.視具體情況而定【答案】A14.下列關于資產減值測試的說法正確的是（）。A.商譽無需進行減值測試B.固定資產減值準備可以轉回C.無形資產減值準備一經計提不得轉回D.存貨減值準備不得轉回【答案】C15.企業采用委托加工方式收回存貨，下列各項中不應計入存貨成本的是（）。A.加工費B.發出材料的成本C.收回存貨的運輸費D.支付給受托方的增值稅【答案】D16.下列關于股份支付的說法正確的是（）。A.權益結算的股份支付應確認負債B.現金結算的股份支付應確認所有者權益C.權益結算的股份支付應以授予日公允價值計量D.現金結算的股份支付無需重新計量【答案】C17.企業因產品質量保證確認預計負債，其確認依據是（）。A.歷史經驗數據B.管理層主觀判斷C.客戶投訴數量D.銷售收入金額【答案】A18.下列關于租賃的說法正確的是（）。A.經營租賃的租金應一次性計入當期損益B.融資租賃的租賃資產應計入承租人的固定資產C.經營租賃的租賃資產應計入承租人的固定資產D.融資租賃的租金應全部計入當期損益【答案】B19.企業因未決訴訟確認預計負債，其最佳估計數為80萬元至120萬元之間的中間值，則應確認的預計負債為（）。A.80萬元B.100萬元C.120萬元D.0萬元【答案】B20.下列關于所得稅會計的說法正確的是（）。A.暫時性差異只包括應納稅暫時性差異B.遞延所得稅資產無需評估是否可以轉回C.可抵扣暫時性差異應確認遞延所得稅資產D.永久性差異應確認遞延所得稅負債【答案】C二、多項選擇題（每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，多選、少選、錯選均不得分）21.下列各項中，應計入存貨成本的有（）。A.采購價款B.進口關稅C.運輸途中合理損耗D.采購人員差旅費E.入庫后的倉儲費用【答案】A、B、C22.下列關于固定資產后續支出的說法正確的有（）。A.符合資本化條件的應計入固定資產成本B.不符合資本化條件的應計入當期損益C.固定資產日常修理費用應計入制造費用D.固定資產更新改造期間應停止計提折舊E.固定資產大修理費用一律計入管理費用【答案】A、B、D23.下列關于長期股權投資核算方法轉換的說法正確的有（）。A.由成本法轉為權益法應追溯調整B.由權益法轉為成本法應追溯調整C.由公允價值計量轉為權益法應確認投資收益D.由權益法轉為公允價值計量應確認其他綜合收益E.由成本法轉為公允價值計量應確認留存收益【答案】A、C24.下列關于現金流量表的說法正確的有（）。A.經營活動現金流量可以采用直接法或間接法B.投資活動包括購建固定資產支付的現金C.籌資活動包括償還債務支付的現金D.現金等價物包括三個月內到期的債券投資E.現金流量表中的現金包括可以隨時用于支付的存款【答案】A、B、C、D、E25.下列關于會計政策變更的說法正確的有（）。A.會計政策變更應采用追溯調整法B.會計政策變更應在附注中披露C.會計估計變更應采用未來適用法D.會計差錯更正應采用追溯重述法E.會計政策變更一律計入當期損益【答案】A、B、C、D26.下列關于金融資產分類的說法正確的有（）。A.以攤余成本計量的金融資產應通過SPPI測試B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產可以重分類C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產不得重分類D.權益工具投資可以指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益E.金融資產重分類應采用未來適用法【答案】A、B、C、D、E27.下列關于職工薪酬的說法正確的有（）。A.職工薪酬包括短期薪酬和離職后福利B.辭退福利應計入管理費用C.累積帶薪缺勤應確認預計負債D.非貨幣性福利應按公允價值計量E.職工薪酬一律計入當期損益【答案】A、B、C、D28.下列關于合并報表的說法正確的有（）。A.合并范圍應以控制為基礎確定B.少數股東權益應在所有者權益中單獨列示C.內部交易未實現損益應抵銷D.合并報表中應抵銷內部債權債務E.同一控制下企業合并應追溯調整比較報表【答案】A、B、C、D、E29.下列關于資產負債表日后事項的說法正確的有（）。A.調整事項應調整報表項目B.非調整事項應在附注中披露C.資產負債表日后事項包括有利事項和不利事項D.資產負債表日后事項涵蓋期間為資產負債表日至財務報告批準報出日E.資產負債表日后事項一律計入當期損益【答案】A、B、C、D30.下列關于每股收益的說法正確的有（）。A.基本每股收益應考慮當期發行在外普通股的加權平均數B.稀釋每股收益應考慮潛在普通股的稀釋性C.股票股利應追溯調整比較期間的每股收益D.配股應調整比較期間的每股收益E.每股收益應在利潤表中單獨列示【答案】A、B、C、D、E三、填空題（每空1分，共20分）31.企業購入需要安裝的固定資產，安裝期間發生的專門借款利息符合資本化條件的應計入（）。【答案】固定資產成本32.企業采用計劃成本法核算原材料，月末應將材料成本差異按照（）比例分攤。【答案】本月發出材料與結存材料的計劃成本33.企業因債務重組將應付賬款轉為股本，應確認的股本金額為（）。【答案】股份面值總額34.企業采用公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價值變動應計入（）。【答案】公允價值變動損益35.企業因未決訴訟確認預計負債，其最佳估計數為一個區間，則應按（）確認。【答案】區間中間值36.企業因股份支付確認的費用應計入（）。【答案】相關資產成本或當期損益37.企業因政府補助購置固定資產，應在資產使用壽命內將遞延收益分期轉入（）。【答案】其他收益38.企業因會計政策變更調整比較報表時，應調整（）。【答案】最早期間的留存收益39.企業因金融資產減值確認損失，應將減值金額計入（）。【答案】信用減值損失40.企業因合并產生的商譽，應至少（）進行一次減值測試。【答案】每年四、簡答題（每題10分，共30分）41.簡述企業采用權益法核算長期股權投資時，投資企業應如何確認投資收益？【答案】（1）初始投資成本大于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整初始投資成本；小于的，差額計入營業外收入并調整長期股權投資成本。（2）期末按持股比例確認被投資單位實現的凈利潤或凈虧損，調整長期股權投資賬面價值，并確認投資收益或損失。（3）被投資單位宣告分派現金股利時，沖減長期股權投資賬面價值，不確認投資收益。（4）被投資單位其他綜合收益、其他權益變動按比例調整長期股權投資并計入其他綜合收益或資本公積。42.簡述企業因會計估計變更與會計政策變更的會計處理區別。【答案】（1）會計政策變更：采用追溯調整法，調整比較報表最早期間的留存收益，附注披露變更內容及影響。（2）會計估計變更：采用未來適用法，不調整以前期間報表，變更影響計入當期損益或相關資產成本，附注披露變更內容及影響。（3）會計差錯更正：采用追溯重述法，重述比較報表，調整期初留存收益，附注披露差錯性質及更正金額。43.簡述企業因股份支付確認費用的計量原則及會計處理。【答案】（1）權益結算股份支付：以授予日權益工具公允價值計量，不重新計量，等待期內分期確認費用并增加資本公積——其他資本公積。（2）現金結算股份支付：以每個資產負債表日負債公允價值重新計量，等待期內分期確認費用并增加應付職工薪酬。（3）可行權日后，權益結算不再調整，現金結算繼續確認公允價值變動計入損益。五、綜合應用題（共60分）44.（本題20分）甲公司為增值稅一般納稅人，2025年12月發生如下業務：（1）12月1日，購入一臺不需安裝的設備，增值稅專用發票注明價款200萬元，增值稅26萬元，另支付運輸費3萬元（不含稅），運輸費增值稅0.27萬元，款項已銀行存款支付。（2）12月10日，設備投入使用，預計使用壽命10年，預計凈殘值5萬元，采用年限平均法計提折舊。（3）12月31日，設備存在減值跡象，經測試可收回金額為180萬元。要求：（1）計算設備入賬成本；（2）計算2025年12月應計提折舊額；（3）判斷是否需要計提減值準備，若需要，計算減值金額并編制相關會計分錄。【答案】（1）入賬成本=200+3=203萬元（2）月折舊額=(203?5)÷10÷12=1.65萬元（3）賬面價值=203?1.65=201.35萬元可收回金額=180萬元應計提減值準備=201.35?180=21.35萬元分錄：借：資產減值損失21.35貸：固定資產減值準備21.3545.（本題20分）乙公司2025年1月1日以銀行存款支付1050萬元購入丙公司30%股權，能夠對丙公司施加重大影響。當日丙公司可辨認凈資產公允價值為3200萬元，除一項固定資產公允價值高于賬面價值200萬元外，其他資產負債公允價值與賬面價值相等，該固定資產剩余使用年限10年，采用年限平均法折舊。2025年丙公司實現凈利潤800萬元，因可供出售金融資產公允價值上升確認其他綜合收益100萬元，宣告分派現金股利300萬元。要求：（1）計算初始投資成本與應享有份額的差額；（2）計算2025年應確認的投資收益；（3）編制2025年12月31日長期股權投資相關分錄。【答案】（1）應享有份額=3200×30%=960萬元初始投資成本=1050萬元差額=1050?960=90萬元（商譽，不調整）（2）調整凈利潤=800?200÷10=780萬元投資收益=780×30%=234萬元（3）分錄：借：長期股權投資——損益調整234貸：投資收益234借：長期股權投資——其他綜合收益30貸：其他綜合收益30借：應收股利90貸：長期股權投資——損益調整9046.（本題20分）丁公司為建造廠房于2025年1月1日專門借款2000萬元，年利率6%，期限3年，當日開工并支付工程款1200萬元；7月1日支付工程款800萬元。2