制造業(yè)的會計分錄模板-記賬實操

工作流程

會計實操文庫

制造業(yè)做賬的流程及會計處理分錄模板-記賬實操

制造業(yè)的做賬流程

一、初始建賬

1.設(shè)置賬簿體系：

依據(jù)制造業(yè)企業(yè)的特點與需求，建立一套完整的賬簿,

通常涵蓋總賬、日記賬（如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬1

明細賬（包括原材料明細賬、庫存商品明細賬、生產(chǎn)成本明

細賬、固定資產(chǎn)明細賬等）。總賬用于匯總記錄企業(yè)的全部

經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬按業(yè)務(wù)發(fā)生時間順序逐筆登記現(xiàn)金與銀行

存款收支，明細賬針對不同的資產(chǎn)、負債、成本、損益科目

進行詳細分類核算，為企業(yè)財務(wù)管理提供精細的數(shù)據(jù)支持。

2.確定會計科目：

結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，選定適用的會計科目，遵循會

計準則要求，涵蓋資產(chǎn)類（如貨幣資金、應收賬款、存貨、

固定資產(chǎn)等）、負債類（如應付賬款、短期借款、長期借款

等\所有者權(quán)益類（如實收資本、資本公積、盈余公積、

未分配利潤等X成本類（如生產(chǎn)成本、制造費用等\損益

類（如主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用

等）。精準設(shè)置會計科目是準確進行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)，確保

每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都能在合適的科目下得到規(guī)范反映。

二、日常賬務(wù)處理

1.資金收支核算：

對企業(yè)日常的現(xiàn)金、銀行存款收支業(yè)務(wù)進行及時記錄。

現(xiàn)金收入如銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金，在現(xiàn)金日記賬借方登記;

現(xiàn)金支出如支付辦公用品費用，在貸方登記，做到日清月結(jié),

保證賬實相符。銀行存款收支同樣按業(yè)務(wù)發(fā)生順序，依據(jù)銀

行回單在銀行存款日記賬中準確登記，同時關(guān)注銀行對賬信

息，及時處理未達賬項，確保企業(yè)資金流動記錄的準確性。

2.采購業(yè)務(wù)核算：

當企業(yè)采購原材料時，根據(jù)采購發(fā)票、入庫單等憑證,

借記“原材料”科目，反映存貨增加；若涉及增值稅進項稅

額，借記〃應交稅費應交增值稅（進項稅額）’，按實際支

付金額貸記"銀行存款"或"應付賬款"等科目。若采購過

程中發(fā)生運輸費、裝卸費等雜費，合理分攤計入原材料成本,

通過“原材料"科目借方核算，精準反映原材料的采購總成

本，為成本核算提供準確數(shù)據(jù)。

3.生產(chǎn)過程核算:

領(lǐng)用原材料投入生產(chǎn)，依據(jù)領(lǐng)料單借記"生產(chǎn)成本直

接材料"，貸記"原材料"，記錄生產(chǎn)耗費的直接材料成本；

發(fā)生直接人工費用，如生產(chǎn)工人工資，借記"生產(chǎn)成本直

接人工"，貸記"應付職工薪酬”；車間發(fā)生的水電費、設(shè)備

折舊費等間接費用，先歸集到“制造費用"科目，借記"制

造費用"，貸記相關(guān)科目，期末再按一定分配方法（如工時

比例、產(chǎn)量比例等）將制造費用分攤轉(zhuǎn)入"生產(chǎn)成本"各明

細科目，精確核算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，確保成本信息真實可靠。

4.銷售業(yè)務(wù)核算：

實現(xiàn)產(chǎn)品銷售時，根據(jù)銷售發(fā)票、出庫單等，借記"應

收賬款"或"銀行存款"等，貸記"主營業(yè)務(wù)收入"，同時

貸記"應交稅費應交增值稅（銷項稅額y,反映銷售收入

與納稅義務(wù)，?結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本，依據(jù)成本計算單，借記"主

營業(yè)務(wù)成本"，貸記"庫存商品"，準確匹配收入與成本，遵

循配比原則，如實反映銷售業(yè)務(wù)的盈利情況。

三、成本核算與分配

1.成本歸集：

在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，將與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)的成本（如直接材

料、直接人工）以及間接成本（制造費用）持續(xù)歸集到相應

的生產(chǎn)成本明細賬。通過對領(lǐng)料記錄、工時統(tǒng)計、費用報銷

等原始憑證的整理分析，確保各項成本費用無遺漏、準確歸

集，為后續(xù)成本分配奠定基礎(chǔ)，以精確核算每種產(chǎn)品的實際

生產(chǎn)成本。

2.成本分配方法選擇：

根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品特點等因素，選取合適的成本

分配方法。如企業(yè)生產(chǎn)多種產(chǎn)品且工藝復雜，采用作業(yè)成本

法，按作業(yè)動因?qū)㈤g接成本分配到各產(chǎn)品；若產(chǎn)品相對單一、

工藝流程簡單，可選用傳統(tǒng)的工時比例法或產(chǎn)量比例法。合

理的成本分配方法能公平、準確地將總成本分攤到各產(chǎn)品，

使成本信息更具決策價值，助力企業(yè)了解產(chǎn)品盈利能力、制

定價格策略。

3.成本核算結(jié)果應用：

完成成本核算后，得到各產(chǎn)品的單位成本與總成本數(shù)據(jù),

這些數(shù)據(jù)用于財務(wù)報表編制、產(chǎn)品定價決策、成本控制分析

等多個方面。在編制資產(chǎn)負債表時，庫存商品按成本計價反

映存貨價值；制定產(chǎn)品售價時，參考成本并結(jié)合市場需求、

競爭狀況，確保盈利空間；成本控制過程中，對比實際成本

與標準成本（若有），找出差異原因，采取改進措施，優(yōu)化

生產(chǎn)流程、降低成本。

四、期末賬務(wù)處理

1.損益結(jié)轉(zhuǎn)：

期末，將損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤"科目。

主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤"

貸方，借記相關(guān)收入科目，貸記"本年利潤"，增加利潤額；

主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用等借方余額結(jié)轉(zhuǎn)至"本

年利潤"借方，借記“本年利潤"，貸記相關(guān)成本費用科目，

減少利潤額。通過損益結(jié)轉(zhuǎn)，計算出本期凈利潤，清晰反映

企業(yè)經(jīng)營成果，為利潤分配提供依據(jù)。

2.稅費計算與繳納：

根據(jù)本期經(jīng)營業(yè)務(wù)，計算應繳納的各項稅費，如增值稅,

依據(jù)銷項稅額與進項稅額差額確定應納稅額；企業(yè)所得稅,

按稅法規(guī)定的應稅所得額（通常為利潤總額調(diào)整后）乘以適

用稅率計算。計算完成后，及時進行納稅申報與繳納，借記

"應交稅費應交增值稅（已交稅金y"應交稅費應交企

業(yè)所得稅"等，貸記"銀行存款"，確保企業(yè)依法納稅，避

免稅務(wù)風險。

3.財務(wù)報表編制：

以日常賬務(wù)處理與期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，編制資產(chǎn)負債

表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)

在期末的財務(wù)狀況，展示資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的構(gòu)成與

金額；利潤表呈現(xiàn)本期經(jīng)營成果，列示收入、成本、利潤等

項目；現(xiàn)金流量表揭示企業(yè)現(xiàn)金流入、流出及凈流量情況,

從不同角度為企業(yè)管理層、投資者、債權(quán)人等提供財務(wù)信息,

助力決策分析，全面了解企業(yè)運營與財務(wù)實力。

賬務(wù)處理：

一、資金籌集業(yè)務(wù)

接受現(xiàn)金投資借：銀行存款

貸：實收資本/股本

資本公積一一資本溢價/股本溢價

接受非現(xiàn)金投資借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸：實收資本/股本

資本公積——資本溢價

實收資本增加借：銀行存款

貸：實收資本

借：資本公積/盈余公積

貸：實收資本（或股本）

短期借款賬務(wù)處理借入借：銀行存款

貸：短期借款

月末計提應計泳IJ息借：財務(wù)費用

貸：應付利息

支付利息借：財務(wù)費用

應付利息

貸：銀行存款

償還銀行借款本金借：短期借款

貸：銀行存款

長期借款的賬務(wù)處理借入借：銀行存款

長期借款——利息調(diào)整

貸：長期借款——本金

計提利息借：財務(wù)費用等

貸：應付利息（分期付息）

長期借款——應計利息（到期一次還本付息）

償還款本息借：長期借款——本金

財務(wù)費用

應付利息/長期借款——應計利息

貸：銀行存款

二、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)

購入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（不需安裝）/在建工程（需要

安裝）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

固定資產(chǎn)折舊借：制造費用/銷售費用/管理費用等

貸：累計折舊

固定資產(chǎn)處置轉(zhuǎn)入清理時借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

收回殘料變價收入時借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)

清理支付清理費用時借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈收益借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

三、材料采購業(yè)務(wù)

購買材料實際成本法（1）貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到,

材料已驗收入庫：

借：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

（2）如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗收

入庫：

借：原材料

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款

(3)如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單未到，材料已驗收

入庫：

暫估入賬：

借：原材料

貸：應付賬款暫估應付賬款

下月初用紅字編制會計分錄沖回：

借：應付賬款——暫估應付賬款

貸：原材料

(4)貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料尚未驗收入

庫：

借：在途物資

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

材料收到，并驗收入庫

借：原材料

貸：在途物資

(5)采用預付方式購入材料：

預付貨款時：

借：預付賬款

貸：銀行存款

材料入庫時：

借：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：預付賬款

補付貨款時：

借：預付賬款

貸：銀行存款

計劃成本法貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已收到，同時材料

驗收入庫：

企業(yè)購入材料，未入庫，款已付（款未付）

借：材料采購

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款

貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已收到，同時材料驗收入庫：

企業(yè)購入材料，未入庫，款已付（款未付）

借：材料采購

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款

發(fā)出材料實際成本法借:生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用等

貸：原材料

計劃成本法借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用等

材料成本差異（節(jié)約）

貸：原材料

材料成本差異（超支）

四、生產(chǎn)業(yè)務(wù)

處理材料費用的歸集與分配借：生產(chǎn)成本（直接用于產(chǎn)品

生產(chǎn)）

制造費用（間接費用）

管理費用（行政管理部門）

貸：原材料

職工薪酬的歸集與分配計提借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理

費用/銷售費用/在建工程等

貸：應付職工薪酬

發(fā)放工資，支付現(xiàn)金借：應付職工薪酬——工資

貸：庫存現(xiàn)金

代扣款項借：應付職工薪酬——工資

貸：其他應收款——職工房租

——代墊醫(yī)藥費

制造費用的歸集和分配借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本一

-A產(chǎn)品

——基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品

貸：制造費用

分配完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

五、銷售業(yè)務(wù)

主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理借：銀行存款/應收賬款/預收賬

款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

主營業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理借：銀行存款/應收賬款/應收票

據(jù)等

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理借：銀行存款/應收賬款/應收票

據(jù)等

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

稅金及附加的賬務(wù)處理確認稅金及附加：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交增值稅等

期末，結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤：

借：本年利潤

貸：稅金及附加

六、期間費用

管理費用的賬務(wù)處理企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括

人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費

等借：管理費用

貸：應付利息

銀行存款等

企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬借：管理費用

貸：應付職工薪酬

企業(yè)行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊以及企業(yè)生產(chǎn)車

間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后

續(xù)支出借：管理費用

貸：累計折舊

企業(yè)按規(guī)定計算確定的應交房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、

礦產(chǎn)資源補償費借：管理費用

貸：應交稅費

企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費、水電費、差旅費等以及

企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、企業(yè)研究費用等其他費用借：管理費用

貸：銀行存款

研發(fā)支出等

銷售費用的賬務(wù)處理企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、

保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用借：銷售

費用

貸：銀行存款等

企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工

薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊者、修理費等經(jīng)營費用借：銷售者用

貸：應付職工薪酬

銀行存款

累計折舊等

財務(wù)費用的賬務(wù)處理企業(yè)發(fā)生的各項財務(wù)費用借：財務(wù)費

用

貸：銀行存款

應付利息等

企業(yè)發(fā)生的血中減財務(wù)費用的利息收入、匯兌差額、現(xiàn)金

折扣借：銀行存款/應付賬款

貸：財務(wù)費用

七、利潤形成與分配

所得稅的賬務(wù)處理計算應交所得稅借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

實際上交所得稅費用借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

利潤形成的賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

公允價值變動損益

投資收益

營業(yè)外收入

貸：本年利潤借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

資產(chǎn)減值損失

營業(yè)外支出

利潤分配的賬務(wù)處理凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤提取盈余

公積

提取盈余公積借：利潤分配一提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積

貸：盈余公積一一法定盈余公積

——任意盈余公積

向投資者分配利潤或股利借：利潤分配——應付現(xiàn)金股

利/轉(zhuǎn)作股本股利

貸：應付股利/股本

盈余公積補虧借：盈余公積

貸：利潤分配——盈余公積補虧

企業(yè)未分配利潤的形成借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配一提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積

——應付現(xiàn)金股利

——轉(zhuǎn)作股本股利

借：利潤分配——盈余公積補虧

貸：利潤分配——未分配利潤

八、財產(chǎn)清查賬務(wù)處理

庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理盤盈審批前借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

審批后借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損

溢

貸：其他應付款（需要支付或退還他人）

營業(yè)外收入（無法查明原因）

盤虧審批前借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)

損溢

貸：其他應付款（需要支付或退還他人）

營業(yè)外收入（無法查明原因）

審批后