2026基礎會計學期末全套賬務流程實操試題及答案

2026基礎會計學期末全套賬務流程實操試題及答案新華有限責任公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，企業所得稅稅率25%，按月結轉損益，所得稅按月計算，不考慮納稅調整事項，盈余公積年末計提，本題不要求計提，利潤分配也暫不處理。公司開戶銀行為工商銀行城東支行，賬號：6222081202000456789，法定代表人：張明，會計主管：李麗，出納：王佳，由你擔任記賬會計完成全套賬務處理。202X年11月末各賬戶期末余額如下：庫存現金借方1500元，銀行存款借方1268000元，原材料借方230000元，庫存商品借方150000元，應收賬款借方80000元（其中東方公司借方70000元，遠達公司借方10000元），壞賬準備貸方2400元，固定資產借方950000元，累計折舊貸方230000元，短期借款貸方200000元，應付賬款貸方56000元（其中益民公司貸方45000元，華星公司貸方11000元），實收資本貸方2200000元，盈余公積貸方32100元，未分配利潤貸方100000元。202X年12月份發生如下經濟業務：1.12月1日，收到東方公司償還前欠貨款70000元，款項已存入銀行。2.12月3日，從益民公司購入A材料1000千克，單價20元/千克，增值稅專用發票注明價款20000元，增值稅稅額2600元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。3.12月5日，用銀行存款支付電視臺廣告費5000元，取得增值稅普通發票。4.12月8日，銷售給遠達公司甲產品200件，單價1500元/件，增值稅專用發票注明價款300000元，增值稅稅額39000元，款項尚未收到；同時結轉甲產品的銷售成本，甲產品單位生產成本為800元/件。5.12月10日，從銀行提取現金30000元，備發職工工資。6.12月11日，以現金發放本月職工工資30000元。7.12月15日，用銀行存款償還前欠益民公司購貨款100000元。8.12月20日，生產車間領用A材料共計50000元，其中生產甲產品領用35000元，車間一般耗用10000元，公司行政管理部門耗用5000元。9.12月31日，分配結轉本月職工工資30000元，其中生產甲產品生產工人工資16000元，車間管理人員工資6000元，行政管理人員工資8000元。10.12月31日，計提本月固定資產折舊8000元，其中生產車間固定資產計提折舊5000元，行政管理部門固定資產計提折舊3000元。11.12月31日，結轉本月發生的制造費用，全部由甲產品承擔。12.12月31日，本月生產的甲產品50件全部完工入庫，結轉完工產品生產成本。13.12月31日，按規定計提本月城市維護建設稅1400元，教育費附加600元。14.12月31日，結轉本月所有損益類賬戶至本年利潤賬戶。15.12月31日，計算本月應交所得稅，并結轉所得稅費用。要求：（1）根據11月末余額開設總分類賬戶并登記期初余額；（2）根據12月經濟業務編制會計分錄；（3）編制12月末總分類賬戶期末余額試算平衡表；（4）計算填列12月末資產負債表、12月份利潤表主要項目金額。以下是全套賬務處理答案：一、編制12月經濟業務會計分錄1.12月1日收東方公司欠款借：銀行存款70000貸：應收賬款——東方公司700002.12月3日購入A材料驗收入庫借：原材料——A材料20000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2600貸：應付賬款——益民公司226003.12月5日支付廣告費借：銷售費用——廣告費5000貸：銀行存款50004.12月8日銷售甲產品并結轉成本確認收入：借：應收賬款——遠達公司339000貸：主營業務收入300000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）39000結轉銷售成本：借：主營業務成本160000貸：庫存商品——甲產品1600005.12月10日提取現金備發工資借：庫存現金30000貸：銀行存款300006.12月11日發放工資借：應付職工薪酬——工資30000貸：庫存現金300007.12月15日償還前欠益民公司貨款借：應付賬款——益民公司100000貸：銀行存款1000008.12月20日領用原材料借：生產成本——甲產品35000制造費用10000管理費用5000貸：原材料——A材料500009.12月31日分配本月工資借：生產成本——甲產品16000制造費用6000管理費用8000貸：應付職工薪酬——工資3000010.12月31日計提折舊借：制造費用5000管理費用3000貸：累計折舊800011.12月31日結轉制造費用本月制造費用總額=10000+6000+5000=21000元借：生產成本——甲產品21000貸：制造費用2100012.12月31日結轉完工甲產品成本完工甲產品總成本=35000+16000+21000=72000元借：庫存商品——甲產品72000貸：生產成本——甲產品7200013.12月31日計提附加稅費借：稅金及附加2000貸：應交稅費——應交城市維護建設稅1400——應交教育費附加60014.12月31日結轉損益結轉收入類賬戶：借：主營業務收入300000貸：本年利潤300000結轉成本費用類賬戶：借：本年利潤183000貸：主營業務成本160000稅金及附加2000銷售費用5000管理費用16000（5000+8000+3000）15.計算并結轉所得稅費用本月利潤總額=300000-183000=117000元應交所得稅=117000×25%=29250元借：所得稅費用29250貸：應交稅費——應交企業所得稅29250結轉所得稅費用：借：本年利潤29250貸：所得稅費用29250二、12月末總分類賬戶期末余額庫存現金：借方1500元（期初1500+30000-30000）銀行存款：借方1203000元（期初1268000+70000-5000-30000-100000）應收賬款：借方349000元（期初80000-70000+339000）壞賬準備：貸方2400元（期初2400，本期無發生額）原材料：借方200000元（期初230000+20000-50000）庫存商品：借方62000元（期初150000+72000-160000）固定資產：借方950000元（期初950000，本期無發生額）累計折舊：貸方238000元（期初230000+8000）短期借款：貸方200000元（期初200000，本期無發生額）應付賬款：借方21400元（期初貸方56000+22600-100000，余額在借方）應交稅費：貸方67650元（-2600+39000+1400+600+29250）實收資本：貸方2200000元（期初2200000，本期無發生額）盈余公積：貸方32100元（期初32100，本期無發生額）未分配利潤：貸方100000元（期初100000，本年利潤尚未結轉）本年利潤：貸方87750元（300000-183000-29250）試算平衡：所有賬戶借方余額合計=1500+1203000+349000+200000+62000+950000+21400=2786900元所有賬戶貸方余額合計=2400+238000+200000+67650+2200000+32100+87750+100000=2786900元，借貸雙方余額相等，試算平衡。三、主要財務報表項目金額1.資產負債表（12月末）貨幣資金：1204500元（1500+1203000）應收賬款：346600元（349000-2400）預付款項：21400元存貨：262000元（200000+62000）固定資產：712000元（950000-238000）短期借款：20000