鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會(huì)計(jì)核算制度

PAGE鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會(huì)計(jì)核算制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的健康發(fā)展，更好地為農(nóng)村居民提供醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度制定。（三）適用范圍本制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院及其所屬各部門、科室。（四）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確崗位職責(zé)，確保會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行。（二）會(huì)計(jì)人員配備會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。2.編制財(cái)務(wù)報(bào)告，定期向鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院管理層和相關(guān)部門提供財(cái)務(wù)信息。3.參與鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行和分析，提出財(cái)務(wù)管理建議。4.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、保管和移交。5.協(xié)助做好鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的資產(chǎn)管理、成本核算等工作。三、會(huì)計(jì)科目與賬戶（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類和支出類科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。（二）明細(xì)科目設(shè)置對(duì)于一級(jí)會(huì)計(jì)科目，應(yīng)根據(jù)核算和管理的需要設(shè)置明細(xì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置應(yīng)滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需求，便于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算和監(jiān)督。（三）賬戶管理會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。賬戶應(yīng)具有明確的核算內(nèi)容和記錄格式，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確記錄和反映。四、會(huì)計(jì)憑證（一）原始憑證1.原始憑證是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明。原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。2.原始憑證的取得應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。3.原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。（二）記賬憑證1.記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：填制日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額欄、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。2.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制。記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。3.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。4.記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。五、會(huì)計(jì)賬簿（一）賬簿設(shè)置鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬、明細(xì)賬應(yīng)采用訂本式賬簿，日記賬可以采用訂本式賬簿，也可以采用活頁(yè)式賬簿。（二）賬簿登記1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿。登記賬簿時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。2.賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)擦除或用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。3.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院，應(yīng)當(dāng)定期打印總賬和明細(xì)賬。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。（三）賬簿核對(duì)1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。2.賬證核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證及記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。3.賬賬核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)，總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，會(huì)計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門明細(xì)賬核對(duì)等。4.賬實(shí)核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)；各種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。六、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表、基本數(shù)字表以及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書等。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書應(yīng)主要說(shuō)明鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的業(yè)務(wù)開展情況、年度預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況、成本效益情況、重大事項(xiàng)說(shuō)明等。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求1.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說(shuō)明。3.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)加蓋鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院公章，并由鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和要求，定期向主管部門、財(cái)政部門等報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。七、資產(chǎn)核算（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定進(jìn)行核算和管理，每日終了應(yīng)及時(shí)結(jié)賬，做到賬款相符。銀行存款應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)銀行結(jié)算制度的規(guī)定進(jìn)行核算和管理，定期與銀行核對(duì)賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。其他貨幣資金應(yīng)按照其種類進(jìn)行明細(xì)核算。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款等。應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)按照門診病人和住院病人分別進(jìn)行明細(xì)核算，及時(shí)清理結(jié)算。應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)在病人出院時(shí)及時(shí)結(jié)算。其他應(yīng)收款應(yīng)按照款項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算，定期清理催收。預(yù)付賬款應(yīng)按照供應(yīng)單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算，在收到所購(gòu)物資或勞務(wù)時(shí)及時(shí)核銷。3.存貨存貨是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)而儲(chǔ)存的低值易耗品、衛(wèi)生材料、藥品等。存貨應(yīng)按照實(shí)際成本進(jìn)行核算，發(fā)出存貨可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法確定其實(shí)際成本。存貨應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，盤盈、盤虧的存貨應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)的定義與分類固定資產(chǎn)是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院持有的預(yù)計(jì)使用年限在一年以上（不含一年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、圖書、其他固定資產(chǎn)等。2.固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購(gòu)置的固定資產(chǎn)，其成本包括買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。自行建造的固定資產(chǎn)，其成本由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。接受捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額，加上相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)。盤盈的固定資產(chǎn)，按照重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。3.固定資產(chǎn)折舊鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)按照規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法一般采用平均年限法。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定其預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)折舊按月計(jì)提，并根據(jù)用途分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期費(fèi)用。4.固定資產(chǎn)的清查與處置鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少一次。盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。固定資產(chǎn)的處置包括出售、報(bào)廢、毀損等，處置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)的定義與分類無(wú)形資產(chǎn)是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)而持有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用計(jì)價(jià)。接受捐贈(zèng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按照同類無(wú)形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額計(jì)價(jià)。3.無(wú)形資產(chǎn)攤銷鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)按照規(guī)定對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。攤銷方法一般采用直線法。無(wú)形資產(chǎn)攤銷應(yīng)根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和用途，合理確定其攤銷期限。無(wú)形資產(chǎn)攤銷按月計(jì)提，并根據(jù)用途分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期費(fèi)用。八、負(fù)債核算（一）流動(dòng)負(fù)債1.短期借款短期借款是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并按照借款合同規(guī)定的利率和期限計(jì)算利息，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。2.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)包括應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。應(yīng)付賬款應(yīng)按照供應(yīng)單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算，及時(shí)結(jié)算。預(yù)收醫(yī)療款應(yīng)按照門診病人和住院病人分別進(jìn)行明細(xì)核算，在提供醫(yī)療服務(wù)后及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)按照工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行明細(xì)核算，及時(shí)發(fā)放和繳納。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行核算和繳納。其他應(yīng)付款應(yīng)按照款項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算，定期清理結(jié)算。（二）長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。長(zhǎng)期借款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并按照借款合同規(guī)定的利率和期限計(jì)算利息，分期計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。長(zhǎng)期借款應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。九、凈資產(chǎn)核算（一）事業(yè)基金事業(yè)基金是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。事業(yè)基金應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。（二）固定基金固定基金是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)隨著固定資產(chǎn)的增加或減少而相應(yīng)增加或減少。（三）專用基金專用基金是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院按照規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金。包括醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、職工福利基金等。專用基金應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。（四）收支結(jié)余收支結(jié)余是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院一定期間各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。收支結(jié)余應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行分配，提取專用基金后，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。十、收入核算（一）收入的分類鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的收入包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、其他收入等。醫(yī)療收入是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)中取得的收入，包括門診收入、住院收入等。財(cái)政補(bǔ)助收入是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助收入。上級(jí)補(bǔ)助收入是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。其他收入是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入以外的各項(xiàng)收入，包括培訓(xùn)收入、租金收入、捐贈(zèng)收入等。（二）收入的確認(rèn)與計(jì)量1.醫(yī)療收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并已收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)收入。3.其他收入應(yīng)在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。（三）收入的核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)按照收入的類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確記錄各項(xiàng)收入的發(fā)生情況。收入應(yīng)及時(shí)入賬，不得隱瞞、截留或挪用。十一、支出核算（一）支出的分類鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的支出包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用、其他支出等。醫(yī)療支出是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用藥品及衛(wèi)生材料費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用等。財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院接受財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目中發(fā)生的各項(xiàng)支出。科教項(xiàng)目支出是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院開展科研、教學(xué)項(xiàng)目活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出。管理費(fèi)用是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療和科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。其他支出是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院除醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用以外的各項(xiàng)支出，包括培訓(xùn)支出、利息支出、捐贈(zèng)支出等。（二）支出的確認(rèn)與計(jì)量1.醫(yī)療支出應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。2.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出應(yīng)在實(shí)際支出時(shí)，按照實(shí)際支出金額計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本。3.管理費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行分?jǐn)偅?jì)入相關(guān)成本或當(dāng)期費(fèi)用。4.其他支出應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（三）支出的核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)按照支出的類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確記錄各項(xiàng)支出的發(fā)生情況。支出