【《基于供應鏈視角下美的公司納稅籌劃研究》13000字（論文）】

基于供應鏈視角下美的公司納稅籌劃研究摘要企業合理的納稅籌劃能夠有效的減少納稅成本，并通過合理的避稅獲得可觀的稅收收益，從而促使其獲得最大的經濟效益。當前，納稅籌劃已經逐漸變成了當下企業為了能減少稅收成本，繼而達到增加收益的一項重要舉措。有鑒于此，本文以美的公司為例，在分析其生產經營現狀基礎上，剖析供應鏈視角下美的公司稅務管理的主要環節，厘清了其在稅務籌劃中存在對納稅籌劃的認知不足、未設立專門的稅務部門及崗位配置、未及時掌握最新的稅收優惠政策、會計核算不規范、研發費用核算不完整的問題，最后從供應鏈環節對其納稅籌劃進行了具體的方案設計，并對企業納稅籌劃提出建議，期望能為相關工作者提供一定的借鑒。關鍵詞：供應鏈；納稅籌劃；采購；生產；銷售；美的公司目錄TOC\o"1-3"\h\u4036摘要 318498引言 122006一、緒論 16146（一）研究背景 17759（二）研究意義 1154351、理論意義 1197482、現實意義 18669（三）研究方法 2304191.理論與實踐相結合 29612.文獻分析與實地調研相結合 2271253.演繹推理與類比分析相結合 2161494.規范分析法與案例分析法相結合 223663（四）研究思路 221088二、相關概念闡述 323043（一）納稅籌劃的含義和原則 3195591、納稅籌劃的含義 3184942、納稅籌劃的原則 320192（二）企業所得稅 3130481.企業所得稅的基本介紹 3111172.企業所得稅納稅籌劃方法 328101（三）供應鏈視角下的納稅籌劃闡述 455771.基于供應鏈視角下的納稅籌劃定義 4148572.基于供應鏈納稅籌劃的必要性 4317623.供應鏈視角下納稅籌劃的特征 424205三、美的公司納稅管理現狀分析 624201（一）公司財務狀況 617600（二）公司涉稅現狀 626331、增值稅現狀 643682、企業所得稅現狀 730403四、納稅籌劃存在的問題 85887（一）對納稅籌劃的認知不足 817407（二）未設立專門的稅務部門及崗位配置 820186（三）未及時掌握最新的稅收優惠政策 82027（四）會計核算不規范 925154五、供應鏈視角下美的公司納稅籌劃方案設計 919277（一）美的公司進行納稅籌劃的必要性 919944（二）供應鏈視角下美的公司納稅籌劃方案設計 10233121.采購成本納稅籌劃 10189802.生產環節納稅籌劃 11309633.經營環節納稅籌劃 14310604.銷售環節納稅籌劃 153832六、提升企業納稅籌劃的建議和對策。 164645（一）健全企業財務監控機制和內部控制制度 1625346（二）樹立納稅籌劃意識，端正納稅籌劃態度 1611572（三）領導人應具備戰略眼光 1629810（四）注重企業納稅籌劃人才的培養 1722698七、結論 1827071參考文獻 20引言在全球化競爭的背景下，企業間的競爭已經從“單一企業競爭”轉變為“全供應鏈競爭”。計算機網絡技術不斷應用于企業管理，供應鏈管理模式應運而生。企業的最終目標是盈利，不可避免的問題是納稅。防范稅收風險已經超越了減輕稅收負擔，成為納稅籌劃的更高目標。企業經營模式的更新必然包括納稅籌劃的更新。基于供應鏈視角的納稅籌劃強調多稅種、多環節、全過程的協調。借助供應鏈管理的思想，可以更好地與企業的納稅籌劃相結合，在獲得節稅收益、降低稅收風險的同時，實現企業價值的最大化。緒論研究背景隨著經濟全球化和企業跨國經營的不斷深入，企業的供應鏈管理已成為影響企業競爭力和稅負的重要因素。美的公司作為全球化供應鏈的重要參與者，其稅收籌劃同樣面臨著來自復雜跨境供應鏈的挑戰。由于各國稅制和稅率差異大，美的公司需要合理利用稅收協定和各國稅收政策差異，降低供應鏈成本，避免雙重征稅，實現全球供應鏈的稅收籌劃。與此同時，各國稅務機關也在加強跨國企業供應鏈的監管。美的公司的有關納稅申報和定價會受到更嚴格的檢查，其利用跨境供應鏈避稅的空間在不斷縮小。美的公司在全球化供應鏈環境下實施納稅籌劃面臨較大挑戰，需要在稅收成本控制和風險防范之間實現動態平衡。基于此，開展美的公司的納稅籌劃研究，對于理解企業全球化供應鏈稅收管理、防范跨國稅務風險具有重要作用。研究意義1、理論意義對于企業發展來說，最總要的目的就是盈利，而盈利和稅收是密不可分的，隨著企業的發展，納稅政策也在隨之改變。我國的大部分納稅籌劃理論都是以企業經營方法作為研究方向，然而，將供應鏈與納稅籌劃相結合的理論研究卻寥寥無幾。因此，本文從理論上來說有助于拓展納稅籌劃的研究領域，也能使企業管理理論更加完善。現實意義企業稅務籌劃不僅是企業自身內控制度建設的重要內容，也是提高管理效率的重要手段。而稅務籌劃風險也是貫穿企業生命周期的最重要的風險之一。因此做好企業稅務籌劃，不僅有利于企業發展戰略的制定，也是降低企業稅務風險的重要手段。并且它有助于維護企業與供應商、經銷商之間的合作關系，使供應鏈中的企業能夠享受到納稅籌劃后的好處，最終實現整個供應鏈整體價值最大化目標。研究方法1.理論與實踐相結合稅收籌劃需要以法律為依據，以理論為支撐，研究以稅收籌劃基本理論與方法為基礎，創新性地將供應鏈管理理論與之相結合，在詳細調研企業現狀與問題的基礎上，做到理論聯系實際，結合企業供應鏈業務實踐環節特點，為企業設計符合企業業務發展需要的稅收籌劃解決方案，注重研究的科學性與實踐性相統一。2.文獻分析與實地調研相結合通過文獻查閱，掌握國內外在稅收籌劃方面的理論研究成果，與自身工作相結合，對企業進行實地調研，了解企業業務流程以及稅收籌劃需求，將文獻分析成果與企業現實條件以及需求相結合，有針對性地開展稅收籌劃解決方案的設計提升理論研究的實用性與適用性。3.演繹推理與類比分析相結合通過對企業目前的經營現狀分析，并與當前的財稅政策進行演繹分析，找到企業可能存在的稅收風險點以及存在的問題，通過類比的方法對設計后的稅收籌劃方案進行驗證，確保稅收籌劃的有效性。4.規范分析法與案例分析法相結合通過對當前各行各業開展稅收籌劃情況的總結，分析企業分散的或片面的開展稅收籌劃所帶來的弊端，提出更為科學的稅收籌劃方案，并結合實際的案例去驗證。研究思路通過研究美的公司的財務報表以及行業資料，將美的公司的經營狀況、稅負水平等納稅管理現狀進行分析，通過分析比對各項指標以及稅負水平的數據，說明其需要進行稅務籌劃的必要性:通過分析企業現有的納稅籌切方案，找出納稅管理現狀中存在的一些問題，并將可優化的涉稅項目按照供應鏈環節進行梳理;最后，說明美的公司內部與外部環境中具有進行稅務籌劃的可行條件，證明其具備進行稅務籌劃研究的現實基礎。二、相關概念闡述（一）納稅籌劃的含義和原則1、納稅籌劃的含義納稅籌劃是指在納稅人進行實際納稅之前，以遵守稅法、不違反稅法為前提；籌劃和安排企業的組織形式、投資活動、經營活動、理財活動、利益分配活動；充分利用一切優惠政策和可選擇性條款，來獲得最大節稅利益的一種規劃安排行為。2、納稅籌劃的原則企業所得稅納稅籌劃是一種能夠使公司價值最大化的有效而又合法的方式，但在進行時，公司必須注意并遵循有關的籌劃原則，若出現了籌劃不當，不但會對公司的利益產生影響，還會導致違反國家法律的違法行為。應重視的規劃原理是事先規劃原理和經濟性原理。事前籌劃原則是國家法律在先，籌劃行為在后，不違反在用稅法的原則，在進行稅務規劃時，一定要了解有關稅務法規，依照稅務法規，按照稅務法規，對企業的運營行為進行合規性調整。稅收籌劃應以稅收法律為基礎。所謂的經濟原則，就是在進行計劃時，要對公司的財務管理大方向有一個清晰的認識，在運作時，要注意與公司的財務管理大方向一致，避免本末倒置，在運作中，要以大的利益為代價，來換取低的籌劃。（二）企業所得稅1.企業所得稅的基本介紹企業所得稅納稅籌劃，是在稅法的指導下，對構成企業所得稅應納稅所得額的相關項目進行稅前規劃，以實現降低成本致企業利價值最大化的一種行為。所得稅的征收方式有兩種：查帳征收和核定征收。2.企業所得稅納稅籌劃方法（1）比例扣除法企業可按照稅前規定的比例從該企業扣除有關費用，如職工教育經費、業務招待費、捐贈支出、職工福利費。（2）加計扣除法企業在稅前可加計扣除的費用如招聘殘疾員工、研發開發費用等。企業只要錄用殘疾人員、下崗員工等都可以享受加計扣除的稅收優惠。（3）稅率差異法利用稅率差異開展籌劃有利于通過免稅政策和低稅率政策來降低企業稅負，對符合條件的小型微利企業實行20%的優惠稅率；資源綜合利用企業的收入總額減計10%。稅法對小型微利企業在應納稅所得額、從業人數和資產總額等方面進行了界定。（三）供應鏈視角下的納稅籌劃闡述1.基于供應鏈視角下的納稅籌劃定義我國的稅法制度和稅收優惠政策正在逐步完善中，納稅籌劃活動也為廣大納稅人所熟知。當前，隨著社會經濟水平的不斷提高，傳統的納稅籌劃模式必須隨著經濟形態和社會環境的發展而不斷地進行升級和優化。在傳統納稅籌劃模式的基礎上，本文突破了對單一稅種或者單一業務活動的籌劃，從供應鏈的視角出發，對企業展開納稅籌劃。本文將基于供應鏈視角下的納稅籌劃定義為：企業財務人員圍繞企業內部供應鏈管理流程，從采購環節出發，通過優化從供應、制造、再到銷售為一體的業務環節，并結合時下稅收優惠政策，運用先進的方法技術，系統全局地對企業涉稅項目進行籌劃，從而實現降低稅負和企業價值最大化的目標。2.基于供應鏈納稅籌劃的必要性降低供應鏈總成本。合理的納稅籌劃可以最大限度地利用各國稅制差異和稅收協定，實現跨境交易的最優稅負，從而降低供應鏈的總體成本。這直接影響企業的成本競爭力和利潤空間。防范供應鏈稅收風險。跨國供應鏈涉及不同主體和稅制，容易產生交易定價和轉讓定價調整等稅收風險。開展納稅籌劃有助于識別稅收風險，采取有效措施防范風險，減少與稅務機關的爭議與紛爭。這關系到企業的稅收合規和聲譽。提高決策的準確性。納稅籌劃需要考慮財稅因素，分析不同策略的稅收成本和收益。這可以為供應鏈管理層提供更加準確可靠的決策依據，選擇供應鏈成本最優和稅負最低的方案。增強競爭優勢。優質的納稅籌劃方案可以最大限度地發揮稅收因素對成本和利潤的影響，從而提高企業的整體競爭優勢。這尤其適用于跨國競爭激烈的行業。應對監管環境變化。監管環境的變化如新稅制出臺會影響企業原有的納稅策略與安排。開展納稅籌劃可以應對這種變化，重新審視企業的稅收風險，調整產業布局和交易安排，以適應新的稅收監管態勢。所以，開展基于供應鏈的納稅籌劃對于降低成本、防范風險、提高決策精度、增強競爭優勢及適應監管變化具有極為重要的意義。這體現了納稅籌劃與供應鏈管理的緊密契合，二者之間產生協同效應，推動企業實現全局最優。3.供應鏈視角下納稅籌劃的特征以供應鏈角度為基礎的稅務籌劃，指的是公司對自己的供應鏈中各個環節中可實現的涉稅事項展開優化，利用合法許可的各種方針政策和稅法知識，對這些涉稅事項的優化空間展開全面規劃，從而讓公司的供應鏈過程的整體價值得到最大程度的發揮。在此基礎上，本文提出了一種以供應鏈為基礎的稅收籌劃方法。三、美的公司納稅管理現狀分析（一）公司財務狀況表1美的公司2020-2022各稅種占比表項目202020212022增值稅51.36%0.45%8.74%企業所得稅39.23%86.49%83.57%個人所得稅0.45%1.51%0.80%城建稅3.43%1.56%1.57%房產稅2.01%4.98%2.41%教育費附加2.45%1.11%1.12%土地使用稅1.05%3.87%1.77%印花稅0.01%0.02%0.01%其他稅費0.00%0.01%0.00%合計100.00%100.00%100.00%根據上述圖表可知，“增值稅和企業所得稅”在公司整體稅負中占據了重要位置，并且后者在2021年、2022年占到了80%以上。因此，本文將著重對美的公司“增值稅和企業所得稅”展開納稅籌劃。表2美的公司毛利、凈利分析表（單位：元）202020212022主營業務收入349，536，568.79344，614，782.93303，391，532.86主營業務成本233，203，586.98242，246，773.06201，872，059.86凈利潤67，570，515.0855，156，651.3047，895，262.81毛利率33.28%29.71%33.46%凈利率19.33%16.01%15.79%由上表可以看出，在2020年到2022年三年間公司的毛利率在2020年至2021年下降了3.57%，2021年到2022年上升了3.75%，呈現總體微上升趨勢；但反觀凈利率卻是在逐年下降，由2020年的19.33%到2022年的15.79%共下降了3.54%。凈利率下降的可能與企業所得稅上升的原因有關，企業所得稅越高，凈利潤就越少。因此，美的公司需要通過納稅籌劃實現企業利潤最大化。（二）公司涉稅現狀1、增值稅現狀根據美的公司的財務報告，可以發現，美的公司的應繳稅款中，以增值稅最為突出。在“營改增”全面推行的背景下，增值稅也是一個很大的負擔。由于目前稅務部門能夠利用發票軟件對企業發票數據進行實時監測，因此，企業應加強對發票標準化工作的關注。非財務人員對增值稅進項發票的認識不深，對正規增值稅發票的重要性不是很清楚，對增值稅發票是否合規性的認識不夠透徹，從而造成購貨單位在采購時開具不符合規定的發票，從而不能抵扣進項稅。這通常會使公司損失可抵減的稅款，所以美的公司在獲取進項稅發票時還有很大的空間。目前，美的公司的發票開具采用了在線審核的模式，通過該系統，企業可以實時掌握發票開具的情況，從而大大減少了審核、簽字的時間，降低了發票開具的錯誤率，并明確了責任人。今后，美的公司將不斷完善線上開票的模式。2、企業所得稅現狀雖然美的公司在報稅時能夠享受高科技公司的15%的優惠稅率，但這并不是最佳的稅負水平。因此，美的公司應充分了解高科技公司可享受的稅收優惠，并通過充分有效地利用稅收優惠實現較低的稅收負擔。（1）關于固定資產折舊的分析折舊是將不能使用的資產的價值從其購買成本中扣除。當前，在企業的財務管理中，最常見的是直線法、年度總和法、雙倍遞減法和縮短壽命法。通過該系統，企業可以實時掌握發票開具的情況，從而大大減少了審核、簽字的時間。由于中國會計準則要求財產、廠房和設備的折舊應在當期損益中確認，這種折舊是允許在稅前基礎上進行的。（2）關于研發費用的分析回顧美的公司的年度報告，我們可以很清楚地看出，公司的研發費用是直線上升的。技術型企業擁有很多國家重點扶持的重大項目，其研究和開發都需要很多啟動經費。美的公司是技術型企業中的一個重要組成部分，其研發支出在很大程度上占據了很大的比重。也就是說，由于研發部沒有對研發成本的原始賬冊和原始憑證進行有效的管理，導致企業在研發過程中難以獲得足夠的收益。所以，美的公司在研究開發成本方面仍有較大的規劃余地。基于供應鏈視角下納稅籌劃的必要性經濟在發展，社會在進步，公司要緊緊跟住時代契機，依托整個行業的發展現狀，引入供應鏈模式，將每一個環節充分協作起來，以達到效果最大化。四、納稅籌劃存在的問題（一）對納稅籌劃的認知不足美的公司對于納稅籌劃的理解仍停留在簡單的財務問題的認識上，部分領導人甚至覺得只要與稅局疏通好關系，得到他們的認可的話，所得稅的繳納就是符合要求的。這樣的做法其實是很容易違法并且受到處罰的，這種并不是真正的納稅籌劃。美的公司納稅意識比較薄弱，財務人員沒有深入去了解相關的法律法規，美的公司也沒有專門撥款職工教育經費給財務人員進行深造。認為自己的企業比較小，現金流也不多，稅務部門應該不會對自己的企業太在意，所以容易有偷稅漏稅的行為，只有對納稅籌劃有充分地了解，才能在為企業帶來利益的同時不去違反法律。（二）未設立專門的稅務部門及崗位配置由表3可以看出，美的公司財務部門人員比較少，財務主管1人，總會計師1人，財務人員27人。美的公司沒有設立專門的納稅籌劃部門，也沒有單獨的籌劃人員。總而言之，企業要開展納稅籌劃工作并保證籌劃過程有效而且順利，就需要有良好的納稅籌劃人才還有內部制度保障。高水平的稅務人員是難以被替代的，美的公司本身的財務人員并沒有專門的納稅籌劃專業知識去做納稅籌劃的盈虧平衡預算，盲目的放棄自己企業可以享有的稅收優惠的權利，影響公司利潤和現金流，阻礙企業的發展。表3美的公司財務人員情況表崗位人數財務總監1總會計師1財務人員27（三）未及時掌握最新的稅收優惠政策納稅籌劃是一項實用性和技術型兼具的工作，對從業人員素質要求較高。相關稅收政策變化較快，而且理解難度系數高。因為如果相關人員未完全掌握稅收政策，在實際工作過程中難免會摻雜自己的主觀意識，出現錯誤的運用，最終會引起納稅籌劃風險，引來稅務機關的稽查。第一，客票可抵扣優惠政策。從2020年4月1日開始，從納稅人手中購得的火車票、機票、汽車票等可作為增值稅進項稅的抵扣憑證。航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷(1+9%)x9%由于美的公司未及時獲取到這一利好政策，在2022年才開始實行機票、火車票的抵扣行為，再加上近年公司擴展業務，多次往返外省售后差旅，與各地區智慧平臺進行數據對接，參觀他省優質高新技術企業，兩到三年客票抵扣的缺失也造成了一部分的經濟損失。第二，固定資產可一次性扣除優惠政策。針對高新技術企業固定資產這一內容，根據最新的稅收法律：企業在2018年初到2023年末之間所購入的不大于500萬元固定資產（非房屋、建筑物），允許申報企業所得稅時當期一次性扣除，可以不再按照年限折舊后進行分期抵扣。正是由于未能掌握最新的稅收優惠政策，導致在籌劃時這邊缺失一點，那邊錯失一點，最終整個籌劃將變得毫無價值。美的公司財務人員的疏忽，為當年的企業所得稅增加了負擔。（四）會計核算不規范會計核算是整個財務體系的第一步，是基礎，也是最重要的一步，如果記賬憑證記錄的都不規范，那么后續在此基礎上的計算分析研究都是沒有意義的，并且引發納稅籌劃風險發生的可能性非常大。企業的會計人員不認真履行應有的工作職責，削弱會計信息采集力度，不僅會降低分析人員的工作效率還會影響后續的納稅籌劃工作。審計工作中需要公司財務找出往期的會計憑證，會計核算不規范會加重雙方的工作量，也給機構留下企業對審計工作的不重視的印象，并且情況復雜、牽扯的當事人過多的話，如果發生了未及時調整的項目，將被稅務部門依法處罰，不但會增加公司的經濟損失，而且會損害公司的信用等級。五、供應鏈視角下美的公司納稅籌劃方案設計（一）美的公司進行納稅籌劃的必要性在西方國家，對公司進行納稅籌劃的研究已經成為了一項十分重要的工作，稅收籌劃對公司和納稅人的影響十分巨大和深遠。在上個世紀，雖然我國起步比較晚，但是已經有越來越多的公司對納稅籌劃給予了關注，并將其放到了企業管理中的一個重要地位。在上章中，筆者對目前美的公司的財政情況和稅收管理的情況進行了詳細的分析和研究，認為在美的公司中進行稅收規劃是十分必要的，本文從公司經營的觀點出發，闡述了在美國公司中進行稅收規劃的必要性。當前，美的公司的財務管理還存在著一些問題，主要表現為：會計人員的納稅籌劃意識不足，納稅籌劃責任分工不清晰。伴隨著納稅籌劃的過程，公司內部財務人員的職業素養會慢慢提高，公司內部的財務系統也會在籌劃的過程中慢慢地得到完善。適當而高效的稅收籌劃有利于提升企業的財務管理水平，同時，當企業擁有了良好的財務管理水平，也會為稅收籌劃的順利進行提供了有效的保證。對于美的來說，利潤的減少和稅負的增加，都要求公司的內部金融環境得到改善，稅收籌劃可以幫助公司的金融環境得到改善。通過稅收籌劃，可以提高財務人員的專業素質，提高他們對稅收政策的掌握和理解，同時，通過稅收籌劃，可以讓企業的整個供應鏈流程變得更有效率，從而實現從采購到生產再到銷售總體上的良性循環，還可以讓財務管理環境獲得良好的改善。（二）供應鏈視角下美的公司納稅籌劃方案設計美的公司的供應鏈環節分為采購環節、生產環節、經營環節和銷售環節，因此，下文將從這四個方面來展開納稅籌劃方案的設計：1.采購成本納稅籌劃2022年美的公司有約45%的采購成本來自小規模納稅人供貨方，但由于公司業務部未經過精細的計算與衡量，對于供貨方的選擇過于主觀化，沒有將采購成本控制達到很好的效果。對于普通納稅人，美的公司的含稅銷售額是X，則按照凈利潤=未含稅銷售-采購費用-稅金及附加-所得稅：表7一般納稅人納稅籌劃分析供貨方一般納稅人小規模納稅人含稅價A含稅價B不含稅價=A/(1+13%)不含稅價=B/(1+3%)扣除城市建設維護稅及教育費附加、地方教育附加合計稅率12%=X/(1+13%)-A/(1+13%)-[X/(1+13%)*13%-A/(1+13%)*13%]*12%=X/(1+13%)-B/(1+1%)-[(X/(1+13%)*13%-B/(1+1%)*1%)]*12%扣除企業所得稅15%={[X/(1+13%)-A/(1+13%)-[X/(1+13%)*13%-A/(1+13%)*13%]*12%}*(1-15%）={X/(1+13%)-B/(1+1%)-[(X/(1+13%)*13%-B/(1+1%)*1%)]*12%}*（1-15%）根據上述可知，0.9844*A/(1+13%)=0.9988*B/(1+1%)B=88.09%A表8美的公司稅務籌劃選擇小規模納稅人含稅價B=一般納稅人含稅價A*88.09%美的公司所獲利潤相等小規模納稅人含稅價B>一般納稅人含稅價A*88.09%美的公司選擇一般納稅人作為供貨方所獲利潤更高小規模納稅人含稅價B<一般納稅人含稅價A*88.09%美的公司選擇小規模納稅人作為供貨方所獲利潤更高上述理論指導僅提供采購時對供貨方納稅人身份的選擇建議，在現實操作中還需綜合考慮，如供貨方材料的產品質量、企業信譽等。假設這45%的采購成本相應的供貨方愿意打一定折扣來促成合作。籌劃前采購成本：769萬元（不含進項稅）籌劃后采購成本：769*45%*88.09%+769*55%=727.79萬元圖1采購成本納稅籌劃對比（單位：萬元）在前文的分析中，我們已經將美的公司的問題整理了出來，我們發現，在選擇供應商的時候，需要注意的是，增加進項稅額的方式，購買符合國家環境保護和能源保護的產品，還有運輸成本，這些方面，我們都需要進行稅務規劃，來進行稅務規劃。2.生產環節納稅籌劃（1）選擇加速折舊方式的納稅策略固定資產是指企業在日常生產運營中需要用到的有關設備、房屋建筑物、機器及運輸設備等，并且企業已經使用了一年以上。在中國的稅收法律制度中，對固定資產的折舊額進行了全面的扣除，而且在我們的稅收優惠政策中，也有一條與加速折舊固定資產有關的方法，也就是對于某些因為技術創新進步而需要進行產品更新換代的設備設施，或者是長期處于高磨損、高消耗狀態下的固定資產，可以按照規定，申請采用加速折舊法進行折舊。由于在會計費用核算中，加速折舊法包括兩種情況，即：一種是雙倍余額遞減法，另一種是年度總和法，所以，在為美的公司制定固定資產折舊辦法時，可以按照上述兩種辦法進行單獨的計算，從而選擇出能夠扣減數額最大的一種。根據美的最近五年的會計報告，我們可以知道，在美的內部，全部的機械和交通工具都是使用了多年均值的方法。美的在2021年年底購買了一套新的設備，一共購買了10臺送風機，10臺空氣壓縮機，20臺送風機，總計7600萬人民幣。這些裝備在美的的工廠里，一天要工作15個小時，消耗很大，折舊也很高，所以這些裝備符合加快折舊的條件。此項資產預期在10年內可用，凈剩余價值比率為5%。根據以上資料對美的公司進行折舊方式計算分析，方案為平均年限法，如表10所示：表10公司方案一下的節稅金額單位：萬元折舊年度平均年限法資產原值年折舊率折舊額所得稅稅率節稅金額202076009.50%72225%180.5202176009.50%72225%180.5202276009.50%72225%180.5202276009.50%72225%180.5202376009.50%72225%180.5202476009.50%72225%180.5202576009.50%72225%180.5202676009.50%72225%180.5202776009.50%72225%180.5202876009.50%72225%180.5合計--7220-1805通過查閱美的公司企業年報，可知美的公司對企業內部固定資產折舊方式均采用年限平均法，計算美的公司日常核算中本批固定資產在2020年當年可帶來節稅額722萬元，由此可以節省所得稅額為722x25%=180.5萬元。（2）管理費用的籌劃調整方案隨著社會發展和科技的進步，企業在不但提高自身的現代化水平，因此要不斷提高內部管理的能力。與此同時，企業在管理方面的成本也在不但提高。而管理費用的納稅籌劃較為復雜，尤其是企業生產的產品被記錄以不同的形式所需要繳納的稅費也不同。產品的生產費用列入到管理費用時，可以在納稅前全額扣除，因此企業納稅時間可以有所延遲，為企業的資金流動提供更多的空間。根據以上的分析，美的公司一年的存貨占總銷量的75%左右，該公司的制造費用為107543287.90元，其中負責品質管理的員工的薪水為2267948.53元。美的股份有限公司若將生產費用中所含的品質管理工作人員薪金轉入管理費用帳戶，在當年減去上述稅前費用后，公司應繳納的稅金為340，192.20元（2，267，948.53×15%）。（3）存貨籌劃調整方案美的公司的家用電器產品大多是由顧客訂購后才開始制造。所以，要以公司的過去的產量和將來的期望為基礎，確定一個合理的存貨，構建一個健全的物流網絡，縮短了運輸時間，這樣就能極大地降低原料的庫存。股票定價方式的選用與目前企業所得稅的支付狀況有很大的關聯。下圖7列舉了2019年度鋼鐵產品價格計算的實例。剩余的此類鋼鐵3200噸，每噸鋼鐵20，000元，同一批次鋼鐵在兩次采購中，一次采購2800噸，一次采購1500噸，美的采用“先進先出”方式，對企業所得稅的減免幅度最小，但采用“移動加權平均數”方式，企業所得稅的減免幅度最高為2124萬元。表11不同存貨計價方法下對所得稅的影響（單位：元）存貨計價方法加權平均法先進先出法移動加權平均法發出存貨單價2960019400發出存貨成本125460000146600000151780000期末結存存貨成本8900000115000004180000本期可抵減所得稅稅款24566002153000022653000從上表可以看出，當原料價格波動時，使用滑動加權平均數計算的費用是最大的，而發行股份的費用是最大的。本期的銷售費用上升，本期的應付稅款下降；而在原料價格下跌的情況下，則應該采用“先進先出”的定價方式，因為“先進先出”的定價方式可以降低企業的運輸費用，并能降低企業的收入。（4）研發環節納稅籌劃從美的的帳目來看，它的帳目是比較簡單的。換言之，在沒有設立專用賬戶，沒有建立配套賬戶的情況下，美的的生產運營成本與研究開發成本很可能會被混同。這就需要美的公司在研發支出的初始階段，就采取一種系統性的核算方式。比如，在出庫時，就應該將用于開發的原材料與用于開發的材料進行區別，并在收貨清單和放行清單中單獨列名，這樣才能進行有效的分開會計。美的股份有限公司應該按照企業的具體狀況，對會計賬戶進行更加精準的運用，做到對所產生的全部的費用進行科學、理性的記載，這樣可以讓費用的核算更加清晰，降低其產生的風險。減少與稅務部門的爭議，減少稅收的風險.美的是一家高科技公司，每一個項目都有自己的技術難點，而且這個領域正在快速發展，已經存在的專利技術可能會被更新換代的版本所替代，因此，在更新換代的過程中，不僅要征求專家的意見，還要保持已有的技術的穩定性，因此，在一些專門的技術領域，會出現大量的專家咨詢費，這些都是來自于第三方的長期顧問，還有一些是來自于私人的專家。因此，美的公司可以考慮跟這些專家簽署一份服務協議，這樣就可以將這些咨詢費轉化成與研究有關的勞動成本，從而可以從這些勞動成本中扣除。3.經營環節納稅籌劃（1）利用高新技術企業優惠稅率的納稅籌劃我國始終提倡和鼓勵企業高新技術及創新能力的發展，從企業研發之初，稅收優惠政策就給予了一定的優惠，旨在鼓勵企業具有自主研發的專業能力及技能。國家還對某些急需幫助的企業進行了最大程度的扶持。要想被選擇為高新技術企業，必須要經過國家的省級科技部門的專業認證和判斷，同時還必須經過財務部門的認可和有關稅收部門的許可。在我國的稅收法律制度和稅收優惠政策中，對普通企業的企業所得稅率為25%，如果能夠被認定為高新技術企業，那么就可以按照高新技術企業的優惠稅率15%來繳納稅款，這樣能夠為企業節約很大一部分的稅款。所以，美的公司能夠進行大量的研究和開發，進行有關的技術創新和商業和技術方面的擴展，從而進入到高科技的行列。（2）利用業務招待費的納稅籌劃在公司的日常運作中，業務招待費是一種無法回避的支出，在公司的經營過程中，由于工作的要求，有時候會與投資方或合作方進行項目的談判，產生一些必須的支出，例如，與合作方用餐的合理支出，贈送合作方必要的小禮物的合理支出，和進行業務談判時產生的差旅費用支出。美的公司在開展商務接待的稅務規劃時要特別留意，因為我們國家的稅務法規對于商務接待的處理非常的嚴謹，所以美的公司在產生商務接待的時候，一定要保留好相應的單據，這樣才能給稅務機關帶來商務接待的正當性。在我國的稅收優惠政策中，還對公司的業務招待費提供了一些優惠，比如，公司在當年所產生的業務招待費用，可以在其所發生的合理合法的支出中60%的部分，在稅前扣除，但其扣除金額不能超過當年實際營業收入數額的5%。不超過這個限度。根據這兩個限額中的最小值作為扣除基礎，可以推算出如果需要使用足夠的業務招待費的扣除額，本期發生的業務招待費=營業收入x8.3%，那么在進行稅收規劃時，就可以根據這個基礎來推算出可扣除的業務招待費。4.銷售環節納稅籌劃在美的公司的銷售業務中，其收款的方法有多種，在每種收款方法的基礎上，企業的稅收籌劃都會有不同的節稅效果。在此基礎上，為美的公司制定了計劃，并針對美的公司在2020年度所參與的具體經營活動，分別采用了不同的回收方法，對計劃進行了詳細的剖析。2022年7月，山西某公司向美的公司發出采購訂單，其購貨物的總金額合計為1200萬元（不含稅價格），美的公司與其公司在合同中寫下將以預收形式來收取款項，并且美的公司于2022年7月先向山西某公司收取400萬元的訂金，待到9月美的公司向山西某公司交貨，美的公司再向其收款200萬元，并約定山西某公司在11月月底時再向美的公司付款剩余的600萬元。根據以上資料，以美的公司采取兩種收款形式來進行分析：方案一是美的公司采取如上述中的預收貨款形式。則公司需要在將電力發送給山西某公司時，就需要將貨款合計金額進行會計核算上的確認。即2020年9月美的公司需繳納稅費為1200x13%=156萬元方案二將對美的公司采取賒銷以及分期收款的形式。這項方案需要美的公司在會計處理上采取一定措施，需要公司企業內部財務人員將7月份先向山西某公司收取的400萬元設置成為美的公司與山西某公司采購雙方的合同定金，繼而在2020年9月交貨時，在進行賬務處理時，采取收取山西某公司款項600萬元，并將400萬元定金款項退還給山西某公司。據此，在2020年9月，美的公司需要繳納稅費計算為600x13%=78萬元，2020年11月美的公司需要繳納稅費計算為600x13%=78萬元。則方案二可以為美的公司帶來的是遞延納稅效益，按照銀行活期利率為3%進行計算，則11月應繳納稅費78萬元以貨幣時間價值進行折現，則折現到8月份，美的公司帶來一筆可觀的免息金額，78-（1+3%）2=75.73萬元，即獲得78-75.73=2.27萬元的貨幣時間價值，相當于美的公司可以少繳納2.27萬元增值稅。因此應該選擇方案二。六、提升企業納稅籌劃的建議和對策。（一）健全企業財務監控機制和內部控制制度在美的公司經營管理的過程當中，財務監控與內部控制的有效性與納稅籌劃方案的有效性密不可分。考慮到納稅籌劃工作的特殊性質和重要地位，在企業財務監控機制和內部控制制度有效的前提下，才能夠確保納稅籌劃方案達到預期的效果，并為企業帶來利益。納稅籌劃是建立在企業內部控制得以有效實施的基礎上的，因此如果企業內部的監管出現了漏洞，尤其是財務制度和內部審計制度方面出現了漏洞，都會導致納稅籌劃方案難以得到有效實施。在美的公司生產經營的各個環節，財務管理貫穿于每一項經濟活動之中，領導人只有加強企業內部會計控制制度的建設，使得企業內部各個職能部門能夠相互制約和監督，進而令企業會計核算的工作質量得到有效改善和提高，才能夠有效防止和避免因為內控制度漏洞而導致的納稅籌劃方案實施的偏差和一些不合法行為的發生。如果美的公司能重視內部控制制度的建設，監督還有實施的話，就能為納稅籌劃部門提供有效的工作環境，使得納稅籌劃方案能有效實施。結合企業經營管理的實際經驗與納稅籌劃的實際工作實施情況來看，納稅籌劃在與內部控制實現緊密結合的情況之下，還能提高其整體工作的效果還有規范性的達標。（二）樹立納稅籌劃意識，端正納稅籌劃態度企業應當形成良好的納稅籌劃意識，在法律許可的前提下合理地安排經營活動和納稅籌劃工作。納稅籌劃部門的工作人員應充分了解稅法的要求并及時跟進稅法的變化，防止出現因為對稅法不了解而導致的納稅籌劃失誤，這是納稅籌劃的前提。企業的管理人員應當主動吸收稅法知識，形成合法節稅的納稅籌劃意識。而企業的財務人員在完成自己的本職工作準確處理企業賬務的基礎上，還應該在空閑時間多多研究與稅收相關的知識，正確理解納稅籌劃，為納稅籌劃部門的工作創造好的環境。（三）領導人應具備戰略眼光美的公司的領導人，應該具有戰略的發展眼光，制定長遠的財務發展戰略。盡管稅收籌劃也是企業發展戰略當中重要的一項，但是當企業的發展戰略與稅收籌劃發生沖突的時候，企業領導人應站在可持續發展的長遠角度去看待問題。如果僅僅考慮怎樣少交稅，很可能會因小失大。同樣的，如果一味地選擇在前期少繳稅，會導致后期的所得稅負擔較重，如果企業經營不善，發生倒閉也不是不可能的。對于企業來說，因為其資金還有人力資源都相對