出納實務（第三版）

項目一認知出納學習目標知識目標能力目標掌握出納崗位認知，掌握出納崗位職責和權限；掌握我國出納人員職業(yè)操守，處理好出納與相關部門的工作關系。通過學習出納崗位認知，掌握出納崗位職責；通過學習出納人員職業(yè)操守，掌握出納交接工作的具體內容。學習目標素養(yǎng)目標德育目標緊跟國家財經政策，熟練掌握信息化；工作細致、責任感強，具備良好的學習能力、獨立工作能力；具備良好的溝通能力、團隊合作精神。培養(yǎng)正直、誠信、獨立思考、勤奮節(jié)約、積極發(fā)展、勇于創(chuàng)新等品質。項目引例小王的求職經歷。（見教材）互動、思考：你對出納有哪些了解？工作任務了解出納崗位，熟悉出納崗位職責和權限，明確出納人員的職業(yè)道德，處理與相關部門的工作關系，具備良好的職業(yè)道德。010203任務一出納工作任務二出納職業(yè)道德任務三出納工作交接目錄CONTENTS財務主管崗位會計核算崗位出納崗位財務部門崗位設置出納崗位分工1.性質：屬于財務管理崗位，財務工作的起點2.內容：對現金、銀行存款、有價證券和票據的使用進行管理3.重要性：每一個工作環(huán)節(jié)都會涉及各種相關部門及人員，會直接影響到會計核算和財務管理工作的總體水平4.配備數量：根據單位規(guī)模、業(yè)務多少設置任務一出納工作任務一出納工作出納崗位工作職責按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規(guī)定，辦理現金收付和銀行結算業(yè)務正確記錄現金和銀行存款的收支和結存，登記并保管現金日記賬和銀行存款日記賬保管庫存現金和有價證券（如國庫券、企業(yè)債券和股票等）每日盤點庫存現金，編制“現金日報表”和“銀行存款日報表”，定期或不定期清查庫存現金，編制“庫存現金清查報告表”負責單位收據、空白支票等票據的領購、開具和保管負責票據收款、票據付款和票據轉讓工作負責單位財務專用章的保管月末及時與銀行對賬，審核并確認未達賬項，編制“銀行存款余額調節(jié)表”負責辦理外匯出納業(yè)務維護財經紀律，執(zhí)行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為參與貨幣資金計劃定額管理的權利管好用好貨幣資金的權利出納崗位工作權限任務一出納工作尊重原則服從原則申辯原則請示原則任務一出納工作1.出納員與單位負責人及財務主管的關系要尊重領導的意愿和指示；保持獨立的人格；在不違反法律法規(guī)和職業(yè)道德的基礎上，當好領導的參謀工作中要服從領導的安排；如果有異議，要講究方式方法，與領導及時溝通在處理每筆資金的收付之前，一定要先請示領導，得到領導的審批之后才能辦理潔身自好，嚴格自律，對領導的錯誤指示和評價要采用適當的形式進行申辯，不偏不倚，實事求是申辯原則尊重原則溝通原則周到原則任務一出納工作2.出納員與財務同事的關系出納工作與其他財務崗位工作密不可分，出納員要在尊重同事的前提下，保持順暢的工作秩序和良好的協作關系在堅持原則的基礎上完成崗位工作，在與同事合作的某些環(huán)節(jié)上如果遇到問題，要心平氣和地與之溝通，對工作認真負責，公私分明，不推卸責任出納工作具有高度的嚴謹性，既要在工作流程上講究周到，還要在工作態(tài)度上講究周到，在職責范圍內主動耐心，竭誠服務3.出納員與財稅部門4.出納與銀行任務一出納工作出納員在辦理各項收支、結算業(yè)務時，應及時關注財政部門頒布的相關政策、法律法規(guī)，嚴格按制度辦事。在稅務部門對單位進行稅務檢查時，積極配合認真做好憑證、賬簿等涉稅資料的準備工作。出納員與銀行的接觸機會最為頻繁，要及時了解銀行的相關政策和結算規(guī)定，熟悉銀行結算業(yè)務流程，與銀行的工作人員保持良好的工作關系。情景描述案例背景：大學畢業(yè)生林宇初到北京利通有限公司財務部出納崗位實習。公司基本情況（見教材）。任務一出納工作1.根據情景（1），明確出納崗位的職責范圍。2.根據情景（2），指出怎樣才能處理好出納與單位領導之間的關系。3.根據情景（3），指出怎樣才能處理好出納與會計人員之間的關系。4.根據情景（4），指出出納員代開發(fā)票的弊端。5.根據情景（5），指出如何從工作細節(jié)上管好和用好貨幣資金。出納員在工作中一定要注意工作細節(jié)，如在簽發(fā)支票前一定要明確銀行存款賬面余額，以免簽發(fā)“空頭支票”。“空頭支票”是指支票持有人請求付款時，出票人在付款人處實有的存款不足以支付票據金額的支票出納工作一定要做到“錢、賬分管”。出納員只負責資金的收付，不負責填制記賬憑證及登記現金總賬和銀行存款總賬。但是，為了做到內部牽制，現金日記賬和銀行存款日記賬應由出納員負責登記，以便與會計人員填制的記賬憑證和登記的現金和銀行存款總賬賬簿相互核對按照出納崗位的職責和權限規(guī)定，涉稅單位領購發(fā)票和代開發(fā)票不能由出納員負責，而應由會計人員或辦稅員負責。實際工作中有很多單位都由出納員代開發(fā)票，這種行為不符合《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，為出納人員貪污腐敗埋下了隱患010203任務一出納工作操作指導具有一定的會計理論專業(yè)知識具有現金管理和銀行結算業(yè)務方面的知識，掌握現金、銀行存款管理制度和財務開支標準熟悉財經法規(guī)，嚴格執(zhí)行各項財經紀律和規(guī)定能熟練填制和審核出納原始憑證、登記出納賬簿，確保日清月結，錢、賬相符能正確處理現金及銀行存款的收支業(yè)務，熟悉工作流程廉潔奉公，堅持原則，嚴守紀律，誠實可靠124567任務二出納職業(yè)道德一、出納人員的任職條件3能熟練掌握點鈔、電腦操作、珠算、人民幣真?zhèn)巫R別等技術，掌握一定英語知識出納人員應當樹立良好的服務理念，尊重他人，與人溝通要耐心熱情、周到嚴謹，要盡己所能為改善單位的內部管理、提高經濟效益服務搞好服務出納人員要努力學習崗位技術知識，不斷提高業(yè)務水平保守秘密出納人員應當熱愛本職工作，忠于職守，盡職盡責愛崗敬業(yè)出納人員在辦理出納業(yè)務中，應當實事求是，客觀公正，管好錢物、管好資金客觀公正出納人員應當按照相關法律、法規(guī)和規(guī)章制度辦事，堅持原則，奉公守法依法辦事出納人員應當熟悉財經法律、法規(guī)和規(guī)章制度，結合出納工作進行廣泛宣傳熟悉法規(guī)任務二出納職業(yè)道德勤于學習，提高技能出納人員應當保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領導同意外，不能私自向外界提供或泄露單位的會計信息二、出納人員的職業(yè)道德情景描述案例背景：大學生林宇到利通公司財務部出納崗位實習一段時間以后，老出納員劉毅繼續(xù)向他傳授經驗，給他提出幾個問題。（見教材）任務二出納職業(yè)道德1.根據情景（1）~（6），明確出納人員的職業(yè)道德。2.根據情景（7），總結出納工作的特點，指出自己在工作環(huán)節(jié)中的薄弱點。出納工作非常嚴謹細致，出納員一定要講究職業(yè)操守，公私分明，講求原則性、保密性和安全性，在工作中一定要有耐心，安全穩(wěn)妥，不急不躁與出納工作相關的法律法規(guī)列示如下：（1）《會計基礎工作規(guī)范》；（2）《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》；（3）《內部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》；（4）《內部會計控制規(guī)范——采購與付款（試行）》；（5）《內部會計控制規(guī)范——銷售與收款（試行）》；（6）《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》；（7）《現金管理暫行條例》；（8）《現金管理暫行條例實施細則》；（9）《支付結算辦法》；（10）《中華人民共和國票據法》；（11）《票據管理實施辦法》0102任務二出納職業(yè)道德操作指導18任務三出納工作交接一、交接的含義出納工作交接是指出納員在崗位調動或離職時，由離任的出納員將有關的工作內容、工作資料和所保管的實物票證等移交給接任的出納員，并辦妥交接手續(xù)的全過程。《會計基礎工作規(guī)范》第二十五條規(guī)定：“會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調動或者離職。”做好出納交接工作，辦好交接手續(xù)，是出納員應盡的職責，也是分清移交人員與接管人員責任的必要保證，有利于出納工作前后銜接有序，防止賬目不清，財務混亂。（1）各種財物（2）各種有價證券及銀行結算票據等（3）財務印章（4）鑰匙及密碼（5）公用計算工具（6）出納員保管的其他財物（1）出納憑證及賬簿（2）出納報表（3）其他出納文件計算機實物及配件、開機密碼、財務應用軟件使用說明、軟件注冊相關資料、管理員登錄賬號及密碼、相關文檔存儲位置及備份位置等對各種周期性強、經辦未了的業(yè)務，如繳納水電費等業(yè)務，說明具體的工作流程、主要環(huán)節(jié)和注意事項19任務三出納工作交接01020304出納文件及賬證的交接財產物資等實物的交接出納電算化資料的交接口頭業(yè)務介紹及注意事項的交接二、交接的內容（一）準備階段準備工作：（1）整理清點財產物資等實物；（2）整理出納賬簿并對賬；（3）整理其他出納文件及賬證資料；（4）填制“移交清冊”，“移交清冊”包括庫存現金移交表、銀行存款移交表、有價證券及貴重物品移交表、賬證資料移交表、其他物品移交表等。（5）填寫“出納工作交接說明書”，記錄移交內容和事項。任務三出納工作交接三、交接手續(xù)（三）交接完畢階段（二）交接階段規(guī)定交接日期；交接手續(xù)一定要在規(guī)定的日期內完成，以明確雙方責任的起點和終點；雙方要認真完成各項財物交接和責任交接，且必須要有財務負責人在場監(jiān)交。（1）交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在“移交清冊”和“出納工作交接說明書”中分別簽名或蓋章。（2）移交人在現金日記賬和銀行存款日記賬的“賬簿啟用及交接表”中，要填寫移交日期，由交接雙方和監(jiān)交人分別蓋章。情景描述案例背景：通過在利通公司一段時期的頂崗實習，林宇正式被任命接替劉毅做該公司的出納工作。2019年2月7日，林宇在財務部和劉毅一起辦理工作交接手續(xù)，財務主管徐麗在場負責監(jiān)交。（見教材）1.假設你是劉毅，請做好交接前的各項準備工作，正確辦理財物移交和責任移交手續(xù)。2.假設你是林宇，請根據情景描述，正確辦理財務接交和責任接交手續(xù)。任務三出納工作交接進行責任交接9填寫“出納工作交接說明書”5進行責任移交

7進行財物交接82準備工作整理清點財產物資等實物1完成交接手續(xù)，交接雙方和監(jiān)交人確認簽字或簽章任務三出納工作交接進行財物移交6整理其他出納資料及賬證資料3填制“移交清冊”4整理對賬簿并對賬交接時雙方認真核對“移交清冊”，核對交接的所有實物和賬證文件資料，明確責任的起點和終點。遇到交接內容與“移交清冊”不符，一定要當面明確責任，否則一旦移交之后再發(fā)現問題，則與離任者無關，應由接任者負責。交接時雙方需認真核對“出納工作交接說明書”中所記錄的移交內容和事項，接任的出納員必須要求離任的出納員對其未了事項作備注說明。0102操作指導03交接完畢，雙方必須本人簽名或蓋章。如遇特殊情況，需由第三方頂替移交或接交，一定要讓第三方簽字或蓋章，并作備注說明原因，千萬不能將自己的個人名章給第三方使用。04交接手續(xù)完畢之后，接任的出納員需修改一切賬號密碼和機要信息。任務三出納工作交接感謝您的觀看項目二出納基本操作技能學習目標知識目標能力目標熟悉出納各項基本操作技能要點；掌握出納書寫規(guī)范，熟練識別人民幣真?zhèn)巍⒃紤{證的真?zhèn)危炀汓c鈔技術，正確使用小鍵盤和珠算，熟悉印章、保險柜的使用和保管方法；掌握出納證、賬業(yè)務處理、傳遞及保管。通過學習基本操作技能，熟練掌握技巧；通過學習證、賬業(yè)務，熟練掌握并運用。學習目標素養(yǎng)目標德育目標遵守會計行為規(guī)范和操作規(guī)范，完成從理論轉向實踐，從單項技能向綜合技能的過渡。通過熟練掌握各種操作技能，做一個辦事認真、做事規(guī)范的人。項目引例小王面試求職、被錄用。（見教材）互動、思考：（1）出納的基本技能有哪些？（2）出納的技能要領包括哪些？工作任務了解出納的基本操作技能，熟練書寫規(guī)范，識別幣種真?zhèn)危_練習小鍵盤和珠算，熟悉印章的使用和保管，掌握保險柜的使用。任務一出納書寫規(guī)范任務二人民幣的真?zhèn)巫R別任務三點鈔技術目錄CONTENTS0102030405任務四常用出納器具任務五出納憑證06任務六出納賬簿一、小寫金額的書寫任務一出納書寫規(guī)范在會計記賬書寫中又稱“小寫數字”，包括：0、1、2、3、4、5、6、7、8、9十個基本數字。（一）小寫數字的書寫規(guī)范任務一出納書寫規(guī)范小寫金額的書寫要求每個數字獨立有形，使人一目了然，每個數字要大小勻稱，筆畫勻暢，不能連筆書寫每個數字排列有序，書寫時要有一定傾斜度，而數字的傾斜度要一致，書寫斜度一般要求上端向右傾斜55°~60°為宜每個數字應緊貼底線，上端不可頂格，高度以數字表格二分之一為準；除“6、7、9”外，其他數字要高低一致。（具體要求見教材）除“4”“5”以外，數字須一筆完成，不可人為地增加筆畫采用規(guī)范的手寫體書寫，并要保持個人的獨特字體，以防模仿在未印有橫格紙上書寫時，整數部分要按“三位一節(jié)”的記數法，由個位起，從右向左，每隔三位，用“，”分節(jié)符分開，有小數點的應在個位后，十分位前用“.”點清小數點。同行的相鄰數字之間要空出半個阿拉伯數字的位置，但不可預留間隔會計憑證中的數字合計如為小寫，數字前應當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫。幣種符號與阿拉伯金額數字之間不得留有空白。凡在小寫金額數字前面寫有幣種符號的，數字后面不再寫貨幣單位盡量避免差錯，若在賬表上寫錯了數字，不得任意涂改、刀刮、粘貼或用藥水消退，應按規(guī)定采用畫線更正法進行更改，把錯誤的數字全部畫一道紅線消去，然后把正確的數字寫在上面，并在紅線左端加蓋印章，以示負責，以保證數字的真實性和明確責任情景描述案例背景：林宇在利通公司財務部實習期間，財務主管徐麗為了測試其專業(yè)技能，讓其展示一下小寫數字和金額的書寫技能。（見教材）任務一出納書寫規(guī)范1.正確書寫會計小寫數字。2.正確書寫會計小寫金額。（1）每個數字筆畫勻暢。（2）書寫時上端向右傾斜55°~60°。（3）應緊貼底線，不能連筆書寫。（4）除“4”“5”以外，數字須一筆完成。（1）在無格用紙上書寫小寫數字整數部分時，按“三位一節(jié)”的記數法，點清小數點。（2）同一行的相鄰數字之間不可預留間隔（以不能增加數字為好）。（3）數字前應書寫貨幣符號（如人民幣符“￥”）。無格小寫金額練習用紙中的數字書寫會計小寫數字練習用紙中的數字書寫操作指導任務一出納書寫規(guī)范二、大寫金額的書寫任務一出納書寫規(guī)范中文大寫數字有：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、零。金額單位有：億、萬、仟、佰、拾、元、角、分、整等。中文大寫數字要用正楷或行書書寫，不得自造簡化字。（一）大寫數字的書寫規(guī)范填制會計憑證、登記賬簿和編制會計報表等，應使用鋼筆或碳素筆，用藍色或黑色墨水，禁止使用圓珠筆或鉛筆；按規(guī)定需要書寫紅字的，用紅色墨水筆書寫，需要復寫的會計憑證、會計報表，可使用圓珠筆如果貨幣金額是人民幣，應在大寫金額前加“人民幣”三個字，同時要求緊接數字，不得留有空格金額數字中間連續(xù)有零時，則只寫一個“零”字，如：人民幣壹萬零伍元整。不連續(xù)的零則應照寫為防止涂改，“拾”字前必須寫有“壹”字，如“拾元”必須寫成“壹拾元整”，“陸佰零拾元”必須寫成“陸佰壹拾元整”12354任務一出納書寫規(guī)范（二）大寫金額的書寫要求表示大寫金額時，到“元”為止，在元之后必須加“整”字；有“角”“分”時，不必加“整”字出票日期小寫的，銀行不受理，大寫日期但未按要求規(guī)范填寫的，銀行可受理，但由此造成損失的由出票人自行承擔36任務一出納書寫規(guī)范銀行票據的出票日期必須使用中文大寫為防止更改票據的出票日期，在填寫月時，月為壹、貳和壹拾的，應在其前面加“零”日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應在其前面加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”01020304（三）中文大寫票據日期的書寫規(guī)范情景描述案例背景：林宇在利通公司財務部實習期間，財務主管徐麗為了測試其專業(yè)技能，讓其展示一下大寫數字和金額的書寫技能。（見教材）任務一出納書寫規(guī)范1.正確書寫會計大寫金額。2.正確書寫會計中文大寫票據日期。書寫大寫金額時應注意：（1）書寫的大寫金額為整數時，在元位后面必須加“整”字；有“角”“分”時，就不必加“整”字了。（2）金額數字中間連續(xù)有零時，則只寫一個“零”字，不連續(xù)的零則應照寫。（3）“拾”位數前必須寫有“壹”字，如“拾元”必須寫成“壹拾元整”，“伍佰零拾元”必須寫成“伍佰壹拾元整”。書寫票據大寫出票日期時應注意：（1）在填寫月時，月為壹、貳和壹拾的，應在其前面加“零”。（2）日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應在其前面加“零”。（3）日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”。0102任務一出納書寫規(guī)范操作指導一、人工識別人民幣真?zhèn)稳蝿斩嗣駧诺恼鎮(zhèn)巫R別（一）第五套人民幣人工識別要點

偽造鈔財務主管崗位會計核算崗位出納崗位假幣種類任務二人民幣的真?zhèn)巫R別變造鈔在真鈔的基礎上采取涂改、剪貼、拼湊等手段改變鈔票的性質和面值包括普通偽造鈔和精致偽造鈔。普通偽造鈔是采用復印、掃面、彩色打印機打印、普通膠印等工藝制造的假鈔。精致偽造鈔是完全模仿真鈔的紙張、油墨、印刷技術、制作工藝來印制的假鈔。目前發(fā)現的人民幣假幣均屬于普通偽造鈔一看二摸三聽任務二人民幣的真?zhèn)巫R別（1）看水印（2）看安全線（3）看光變油墨（4）看票面圖案是否清晰，色彩是否鮮艷，對接圖案是否可對接上（5）用5倍以上放大鏡觀察票面，看圖案線條、縮微文字是否清晰干凈（1）摸人像、盲文點、中國人民銀行行名等處是否有凹凸感（2）摸紙幣是否薄厚適中，挺括度好通過抖動鈔票使其發(fā)出聲響，根據聲音來分辨人民幣真?zhèn)巍Ｈ嗣駧诺募垙垼哂型ā⒛驼邸⒉灰姿毫训奶攸c。手持鈔票用力抖動、手指輕彈或兩手一張一弛輕輕對稱拉動，能聽到清脆響亮的聲音情景描述案例背景：利通公司2025年3月1日組織大家給生活困難職工張曉華捐款，出納員林宇在手工點鈔時發(fā)現有些紙幣疑似假幣。任務二人民幣的真?zhèn)巫R別1.一看。2.二摸。3.三聽。4.四對比。注意不同版本的人民幣，應選擇相應的鑒別方式人工識別人民幣真?zhèn)蔚墓ぷ髁鞒惕b別時一定要通過看、摸、聽等不同方式進行多次鑒別，以保證不出現失誤010203任務二人民幣的真?zhèn)巫R別操作指導44任務二人民幣的真?zhèn)巫R別01020304放大鏡識別驗鈔機識別紫光燈識別磁性檢測儀識別二、儀器識別人民幣真?zhèn)握砥睅抛硕苏僮鞫ㄐ停闷范ㄎ簧w章清晰124鈔票墩齊5扎把捆緊67任務三點鈔技術一、手工點鈔3點數準確8動作連貫（一）手工點鈔的基本要求1.手持式單指單張（1）拆把持鈔；（2）清點；（3）記數。任務三點鈔技術（二）手工點鈔的方法4.手持式多指多張3.手按壓式單指單張將鈔票橫放在桌面上，正對自己；用左手無名指、小拇指按住鈔票的左上角；用右手拇指托起部分鈔票的右下角；右手食指捻動鈔票，每捻動一張，左手拇指即往上推動送至左手食指、中指之間夾住，即完成了一次點鈔動作，以后依次連續(xù)操作身體坐直，兩手要放在桌面上，小臂放松，接著起鈔，左手拿鈔，右手將腰條移至一側，然后開始點鈔，左手持鈔用中指和無名指夾住鈔票的左端，左手拇指往后抹，使票面呈扇形，票面朝側前方，左手食指擋在鈔票側面，防止散亂，右手抬起用小指、無名指、中指、食指四個手指的指尖依次撥動鈔票的右上角，右手拇指托住鈔票內側，每4張為一組，循環(huán)往復，直到點完（1）持鈔；（2）開扇；（3）點數；（4）記數；（5）合扇。2.手持扇面式多指多張情景描述案例背景：2025年3月10日，利通公司所屬集團公司總部舉行一年一度的財務人員技能大賽。（見教材）任務三點鈔技術1.持鈔。2.點數。3.扎把。4.蓋章。拇指捻鈔時要用指尖不要用指肚，要盡量減少不必要的小動作和假動作，這樣才不會影響動作的連貫性和點鈔的速度手工點鈔工作程序一定要把動作分解練習，認真觀察，掌握動作要領010203任務三點鈔技術操作指導050406采用分組計數法，即把10記作1，要求學生要集中精力、全神貫注，雙手點鈔，兩眼看鈔，腦子計數，做到眼、腦、手相互配合，共同完成點鈔過程清點準確后的整把（100張）鈔券，將其蹾齊，扎把后以提起第一張鈔券不被抽出為準圖章要蓋得清晰，要能夠看清楚姓名二、機器點鈔任務三點鈔技術（一）點鈔機的使用方法在使用點鈔機時，工作人員要按照規(guī)定的程序操作，準確進行喂鈔、按鍵和取鈔。（二）點鈔機的工作狀態(tài)情景描述案例背景：利通公司擬組織員工團購一批職工自用商品住房，財務部向每戶收取定金20000元（現金）暫為保管，收款截止到2025年5月31日。2025年3月14日，出納員林宇收到職工李強交來的定金20000元（現金）。（見教材）任務三點鈔技術1234567操作準備試機拆把喂鈔按鍵點數計數點鈔扎把蓋章機器點鈔程序原扎把紙要順序更換，不得將前把與后把扎把紙混淆，以分清責任0102任務三點鈔技術操作指導03鈔券進入接鈔臺后，左手取鈔必須取凈，然后右手再放入新的一把鈔券，以防止串把現象04如果把內有損傷券或假幣時，應隨時挑出并補上完整券后才能扎把（一）手工整理清點（二）硬幣清點機整理清點任務三點鈔技術硬幣的手工整理清點一般包括整理、清點、記數等步驟。清點硬幣前，應首先將不同面值的硬幣分類碼齊排好，一般五枚或十枚為一垛。清點時，可將硬幣從右向左分組清點，用右手拇指和食指持幣分組點數。為了準確，可以用中指分開查看各組數量并復點無誤后，即可計算金額，完成硬幣清點工作。硬幣清點機由稱重器、運算器、顯示屏和電源線組成。稱重器對放入硬幣清點機的硬幣進行稱重。運算器根據稱重器的稱重結果和硬幣的一般單個重量，計算出硬幣的數量和面值。顯示屏顯示出運算器計算出的結果。使用硬幣清點機，提高了清點效率和準確率，假幣和殘幣也無處遁形了。硬幣通過鋼槽進入機器后，很快可以清點出數量，其中的假幣和殘幣會通過另外的出口被退出。三、硬幣的清點53任務四常用出納器具想一想：以下幾種工具你都了解嗎？你還知道其他出納工具嗎？（一）算盤的結構任務四常用出納器具其形長方，周為木框，內貫直柱，俗稱“檔”。一般從九檔至十五檔，檔中橫以梁，梁上兩珠，每珠作數五，梁下五珠，每珠作數一，運算時定位后撥珠計算，可以做加減乘除等算法。現在也有改良版，上檔一個，當作五，下檔4個，一個當一。現在人們普遍使用經過改進后的算盤，它增加了清盤器、計位點、墊腳等裝置，使用起來更為方便。一、珠算的使用算盤以算珠靠梁表示記數置數前算盤上不能有任何算珠靠梁珠算的乘除法運算即大九九口訣的加減法運算珠算在進行加減運算時極為方便任務四常用出納器具算盤每顆上珠當五，每顆下珠當一，以空檔表示零，以檔表示數位。高位在左，低位在右置數時，應先定位，由高位到低位（從左向右）將預定數字按位逐檔撥珠靠梁珠算加減從左向右進行，與實際工作中讀數順序一致。可以邊看邊打，在被加數（被減數）上連加（連減）幾個數，其結果立即從盤面上顯示出來珠算在熟練地掌握了加減運算方法的基礎上，乘除運算在算盤上就變成了用大九九口訣的加減運算，不像筆算那樣繁雜（二）珠算的特點珠算計算采用“五升十進制”由于一顆上珠當五，當下珠滿五時，需用同檔的一顆上珠來代替，稱為五升。當一檔數滿十向左檔進一，稱為十進（三）珠算指法任務四常用出納器具算盤撥珠僅用右手三個指頭，即拇指、食指和中指。打算盤時，將無名指和小指自然彎曲，三個指頭與算盤垂直，且分工明確，即以算盤中梁為界，梁上的算珠，上撥下撥都用中指，梁下的算珠，上撥用拇指，下撥用食指。（四）珠算的運算口訣任務四常用出納器具加法口訣表（四）珠算的運算口訣任務四常用出納器具減法口訣表又稱表格算，是日常經濟工作中最常見的加減運算形式。報表、匯總表均屬于表格計算，通過這些報表匯總運算，取得有效數字，從而為有關部門制定政策提供數字依據。它是把縱向運算與橫向運算合并于一張表格中,用橫欄和縱欄相互交叉的數據分別進行橫向和縱向的加減運算,最后求得兩個總數相等,俗稱“軋平”的計算。會計報表的合計、累計、分組算等均屬于此類運算傳票是指用以傳遞記賬用的憑證。傳票算也稱為憑證匯總算，它是對各種單據、發(fā)票和記賬憑證進行匯總計算的一種方法，它也是加減運算中的一種常用方式。傳票按是否裝訂，可分為訂本式傳票和活頁式傳票兩種傳票算賬表算（一）賬表算與傳票算任務四常用出納器具（五）賬表算與傳票算任務四常用出納器具傳票本是練習傳票算的依據，一般訂本式傳票為100頁，每頁傳票的右上角印有阿拉伯數字表示頁碼訂本式傳票頁傳票頁格式情景描述案例背景：2025年3月10日，利通公司所屬集團公司總部舉行財務人員技能大賽，比賽的項目是珠算加減法的賬表算與傳票算。基礎資料：算盤、傳票、珠算賬表加減法競賽題、珠算票幣計算競賽題、珠算傳票加減法競賽題、記錄用紙若干、簽字筆等。任務四常用出納器具1.擺平算盤。2.行珠運算。3.結果記載。工作過程（一）小鍵盤的結構任務四常用出納器具二、小鍵盤的使用（二）小鍵盤的指法任務四常用出納器具小鍵盤快速輸入指法說明：右手輸入時，食指控制小鍵盤的1、4、7、0鍵；中指控制2、5、8、00鍵；無名指控制3、6、9、·鍵。小指控制計算器中的＋、－、×、÷、=鍵。情景描述案例背景：2025年3月10日，利通公司所屬集團公司總部舉行財務人員技能大賽，比賽的項目是小鍵盤加減法的賬表算與傳票算。基礎資料：小鍵盤、傳票、珠算賬表加減法競賽題、珠算票幣計算競賽題、珠算傳票加減法競賽題、記錄用紙若干、簽字筆等。假設你是林宇，請根據主持人的指令，在規(guī)定的時間內完成小鍵盤加減法的賬表算與傳票算。任務四常用出納器具1.擺平小鍵盤。2.端坐運算。3.結果記錄。工作過程小鍵盤加減法工作程序在操作過程中，小鍵盤要擺平，身體要坐直，并將結果記載在運算紙上0102任務四常用出納器具操作指導03使用小鍵盤進行傳票計算時，傳票本應放在左邊，答題紙應放在中間（傳票本應壓住答題紙，以不影響看題、寫數為宜）防火保險柜防盜保險柜防磁保險柜機械保險柜電子保險柜密碼工作原理不同功能不同（一）保險柜的種類任務四常用出納器具三、保險柜的使用出納員嚴格保密，崗位調動，新出納員更換密碼保險柜密碼保護現場，迅速報警；節(jié)假日滿兩日以上或出納員離開兩日以上且無人代辦，需貼封條保險柜維護總會計師、財務主管授權，出納員管理保險柜的管理每日終了后，將支票、收據、印章等存入；存放的物品要登記造冊，貴重物品設置備查簿；不得存放私人物品財務的保管只能由出納員開啟使用，若有上級檢查或其他特殊情況，有總會計師、財務主管開啟保險柜的開啟一把由出納員保管，一把由保衛(wèi)處封存，或總會計師、財務主管保管鑰匙的配備任務四常用出納器具被盜后的處理放置隱蔽、干燥處，外表干凈、柜內財物整潔衛(wèi)生；發(fā)生故障到公安機關指定維修點修理（二）保險柜的使用規(guī)定任務四常用出納器具（三）保險柜的維護1.電池的使用使用的電池應為5號AAA高質量無泄漏堿性電池。安放電池時請注意電池的正負極性，按電池盒上的正負極性標記放置，長期不用把電池從電池盒中取出2.保險柜使用手冊、附件的保管保險柜使用手冊、門鎖鑰匙、應急鑰匙、電子鑰匙、電池盒、鎖孔塑料桿、購物發(fā)票、保修卡等附件，應由出納員妥善保存于安全的地方3.保險柜的使用環(huán)境適用于常溫下的室內使用。如在潮濕和有腐蝕性氣體的環(huán)境中使用，有陽光和紫外線的強烈照射，會使保險柜表面油漆龜裂、變色，塑料件變色、老化，表面生銹、氧化，電子元件性能不穩(wěn)定而引起故障4.保險柜的保養(yǎng)維護保險柜表面有污漬后，不能用化學溶劑擦洗，可用干凈抹布蘸少許清潔劑擦洗。伸出的門栓處和抽屜的滾輪處可用少許潤滑油加以潤滑，鑰匙鎖芯內可注入少許鉛筆芯粉末（石墨），可使鑰匙插拔、轉動更輕松情景描述案例背景：利通公司出納員林宇接手出納工作的第一天，虛心向老出納人員劉毅請教如何使用機械保險柜。基礎資料：機械保險柜及鑰匙、保險柜密碼為“152678”。假設你是林宇，請在劉毅的指導下，學會使用機械保險柜。任務四常用出納器具1.插入保險柜鑰匙。2.對準密碼標數。3.打開保險柜。4.鎖上保險柜。工作過程保險柜發(fā)生故障維修時必須到公安機關指定的維修點進行修理，以防泄露密碼而給企業(yè)造成損失保險柜實用工作程序出納人員離開保險柜兩天以上時，應在保險柜鎖孔上貼上封條，出納上班工作時再揭封條，如發(fā)現封條被撕或鎖孔被弄壞，應及時報案010203任務四常用出納器具操作指導0504保險柜應該放在隱蔽、干燥通風處，經常擦拭，保持干凈出納人員應精心保管好保險柜的鑰匙，不得隨意亂放，取、放完現金要及時將柜門鎖好公章合同專用章法人代表章財務專用章任務四常用出納器具企業(yè)法人憑據《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》可以刻制公章，是一個企業(yè)的印章之首，無論對內對外都具有最高的法律效力，因此公章的使用范圍也極為廣泛。除法律有特殊規(guī)定（如發(fā)票的蓋章）外,均可以公章代表法人意志企業(yè)對外簽訂合同時使用的印章，在簽約的范圍內代表企業(yè)，在合同上加蓋此章，用以證明企業(yè)需承受由此導致的權利和義務企業(yè)辦理單位會計核算和銀行結算等業(yè)務時使用的印章。主要用于銀行結算票據、收據等重要票據和憑證的簽發(fā)企業(yè)、單位和個體工商業(yè)戶購買和開具發(fā)票時使用的印章（一）印章的種類發(fā)票專用章是公司法人的個人私章，必須經過備案，對外具有一定的法律效力，主要用于合同、委托書、銀行結算票據等的簽發(fā)四、印章的使用與管理任務四常用出納器具上各類印章中，出納員所使用的印章包括財務專用章和法人代表章，除此之外，出納員在辦理貨幣資金收支業(yè)務時還要用到現金收訖章、現金付訖章及出納員個人名章等（一）印章的種類四、印章的使用與管理財務專用章由財務部門出納人員負責保管52啟用印章前辦理相關領取手續(xù)1任務四常用出納器具各類印章的使用登記簿要由專人嚴格保存管理，不得損毀或遺失6發(fā)票專用章由財務部門開票員負責保管3法人代表章由財務部門主管或指定專人負責保管4公章、合同專用章由綜合管理部門負責人或指定專人負責保管提示：財務專用章和法人代表章一般不能由同一個人負責保管（二）印章的保管（三）銀行預留印鑒任務四常用出納器具銀行預留印鑒即企業(yè)在銀行開設賬戶，開戶時所需要在銀行預留的印鑒，也就是財務專用章和法人代表章（俗稱“小印”）。一般情況下，兩者缺一不可。印鑒要蓋在印鑒卡上并留在銀行。當企業(yè)需要通過銀行對外支付時，先填寫對外支付申請，申請必須有如上印鑒。銀行經過核對，確認對外支付申請上的印鑒與預留印鑒相符，即可代企業(yè)進行支付情景描述案例背景：見教材。任務四常用出納器具1.財務專用章的使用。2.法人代表章的使用。工作過程操作指導1.簽發(fā)支票的工作流程和注意事項參見后面章節(jié)。2.安全起見，出納印章不要和支票放在一起，要放在固定的地方，養(yǎng)成良好的工作習慣。3.出納人員即使是短時間的離開也要將印章收放好，不要隨意亂丟在桌面上。4.外出辦理業(yè)務時，蓋好印章再出門，不要將印章隨意帶出，以防丟失。任務五出納憑證出納憑證包括收支款項涉及的各種原始憑證和記賬憑證。一、原始憑證的填制原始憑證也稱單據，是指企業(yè)或單位在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以載明經濟業(yè)務的具體內容，明確經濟責任的一種書面證明。經辦人員的簽名或蓋章。它用以明確經辦單位及人員的經濟責任經辦人是原始憑證的核心內容，因為會計信息主要是經濟業(yè)務的數據加工而成，該項內容是會計貨幣計量假設的體現經濟業(yè)務內容表明原始憑證所記錄經濟業(yè)務內容的種類，反映原始憑證的用途名稱接受憑證的單位名稱或個人姓名接受者填制憑證單位的名稱或填制人姓名填制者一般是經濟活動發(fā)生或完成的日期日期和編號任務五出納憑證經濟業(yè)務的數量、單價、金額表明經濟業(yè)務的項目、名稱、性質及有關的附注。該項內容是對憑證名稱的具體說明，應設置專門的摘要欄進行記錄（一）原始憑證及其內容任務五出納憑證（二）原始憑證的種類來源不同填制方法不同格式不同外來原始憑證自制原始憑證通用憑證專用憑證一次憑證累計憑證匯總憑證出納業(yè)務涉及的原始憑證紛繁復雜，包括現金和銀行存款結算的各種憑證，如各種發(fā)票、繳稅憑證、各種銀行結算憑證、收款收據、借款單、各種費用報銷單、現金支出憑證、工資結算匯總表等任務五出納憑證真實可靠，手續(xù)完備內容完整，書寫清楚數字填寫準確無誤，按規(guī)定書寫連續(xù)編號，及時填制（三）原始憑證的填制要求情景描述案例背景：2020年3月15日，利通公司職工許巍到財務部償還個人欠款1000元，出納員林宇收回現金。基礎資料：空白收款收據、財務專用章、現金收訖章、簽字筆、小鍵盤、出納人名章等。假設你是林宇，請根據案例背景，為許巍填制一張收款收據。任務五出納憑證工作過程根據業(yè)務內容選擇適用的原始憑證認真填制原始憑證要求交款人簽字加蓋出納印章

原始憑證是證明經濟業(yè)務發(fā)生或者完成的第一手資料，為了保證會計核算工作正確地進行，必須要對原始憑證進行審核。原始憑證審核的要點主要包括：任務五出納憑證二、原始憑證的審核真實性審核完整性審核合法性審核內容記載是否清晰，有無掩蓋事情真相的現象憑證抬頭是不是本單位有無涂改，有無添加內容和金額數量、單價與金額是否相符有無移花接木的憑證12456任務五出納憑證1.真實性審核3認真核對筆跡，有無模仿領導筆跡簽字冒領現象

完整性審核主要是審核原始憑證各個項目是否填寫齊全，數字是否正確，名稱、商品規(guī)格、計量單位、數量、單價、金額和填制日期的填寫是否清晰，計算是否正確。對要求統一使用的發(fā)票，應檢查是否存在偽造、挪用或用作廢的發(fā)票代替等現象，憑證中應有的印章、簽名是否齊全，審批手續(xù)是否健全等。特別應注意的是：任務五出納憑證2.完整性審核（1）外來的發(fā)票、收據是否用復寫紙?zhí)讓懀欠袷菆箐N聯。（2）購買商品、實物的各種原始憑證，必須附有保管人的驗收單，或其他領用者的簽名才能受理。（3）對外支付款項的憑證應附有收款人的收款手續(xù)，方能轉賬注銷。（4）自制的原始憑證附有原始單據的，要審核金額是否相符，無原始單據的是否有部門負責人批準簽章。審核憑證的內容是否符合國家的方針、政策、法令、制度和計劃參與貨幣資金計劃定額管理的權利審核憑證本身是否具有合法性3.合法性審核任務五出納憑證

原始憑證整理時要科學分類：同類原始憑證如果數量較多，大小不一，應按憑證規(guī)格的大小進行科學分類，貼在原始單據粘貼單上，同一張單據粘貼單上所粘貼的憑證盡量保持大小一致。將原始憑證在原始單據粘貼單上貼好之后，要統計所貼單據的種類和張數，并在粘貼單的規(guī)定位置做好記錄。任務五出納憑證三、原始憑證的整理情景描述案例背景：2025年3月23日，利通公司采購員劉洋去財務部報銷差旅費，將住宿費發(fā)票1張、出租車發(fā)票1張、火車票2張、車輛通行費發(fā)票1張、公交車票3張等交給出納員林宇。基礎資料：各類原始憑證、膠水或膠棒、空白原始單據粘貼單、印章、簽字筆、小鍵盤等。由于原始憑證較多且大小不一，假設你是林宇，請根據案例背景將劉洋交來的原始憑證進行整理，并貼在原始單據粘貼單上。任務五出納憑證工作過程要求報銷人員規(guī)范簽字對原始憑證進行整理整理粘貼原始憑證在粘貼單上記錄各類原始憑證的張數和合計金額將捻開的原始憑證背面左側涂抹少量膠水，正面朝上，均勻移位粘貼在粘貼單上原始憑證整理的基本程序票面過小的原始憑證要背面朝上，逐張依次向右縮進捻開，每張原始憑證只留左側一端粘貼010203任務五出納憑證操作指導04票面較大的原始憑證，在粘貼時要比照記賬憑證的規(guī)格，將右邊緣和下邊緣超出的部分進行折疊任務五出納憑證記賬憑證及其內容（1）記賬憑證的名稱（2）填制憑證的日期（3）憑證編號（4）經濟業(yè)務內容摘要（5）會計科目的名稱和金額（6）所附原始憑證的張數（7）記賬備注，即已經登記賬簿的金額應在備注欄內打“√”號或簽章（8）憑證填制、審核、記賬、會計主管等人員的簽章。四、記賬憑證的填制（二）記賬憑證的種類任務五出納憑證記賬憑證按其所記錄的經濟業(yè)務與庫存現金和銀行存款之間有無收付關系可以分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，出納涉及的記賬憑證有收款憑證和付款憑證。凡涉及庫存現金、銀行存款收入的業(yè)務，應根據相關原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證。（二）記賬憑證的種類任務五出納憑證根據收入的貨幣資金的不同，收款憑證又可以分為現金收款憑證和銀行存款收款憑證兩種。凡涉及庫存現金、銀行存款支付的業(yè)務，應根據相關原始憑證或原始憑證匯總表填制付款憑證。（二）記賬憑證的種類任務五出納憑證根據支付的貨幣資金的不同，付款憑證又可以分為現金付款憑證和銀行存款付款憑證兩種。收款憑證和付款憑證既是登記現金日記賬和銀行存款日記賬的依據，也是出納人員收付款項的依據，其填制工作一般是由會計人員來完成的。在實際業(yè)務中，如涉及從銀行提取現金或者將現金存入銀行這類業(yè)務，為了避免重復反映貨幣資金的收付，一般只編制付款憑證。任務五出納憑證記賬憑證填制要求（1）必須根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填寫（3）摘要的填寫要簡明扼要，既能概括經濟業(yè)務的特點，又能便于記賬和對賬（4）會計分錄和會計科目的填寫要準確（5）金額的填寫要準確（6）記賬憑證要分類連續(xù)編號，應從“1”開始順序編號，不得重號或跳號（7）記賬憑證所附原始憑證的張數要準確（8）有關人員要簽名或蓋章四、記賬憑證的填制（2）日期的填寫要準確情景描述案例背景：沿用本任務中的案例背景，2025年3月15日，利通公司職工許巍到財務部償還個人欠款1000元后，出納員林宇收回現金并為其開出收款收據。基礎資料：收款收據（如圖2-5-1所示）、膠水或膠棒、簽字筆、小鍵盤、出納人名章等。假設你是林宇，請根據案例背景，填制一張現金收款憑證。任務五出納憑證工作過程認真審核原始憑證選擇適用的記賬憑證認真填制記賬憑證粘貼附件審核記賬憑證是否附有原始憑證或原始憑證匯總表。其附件張數是否與所附原始憑證的張數相吻合，其登記的經濟業(yè)務內容是否與原始憑證或原始憑證匯總表內容相吻合審核記賬憑證中賬戶的對應關系和記賬方向是否正確，會計科目的書寫和金額的書寫是否正確，金額是否與原始憑證或原始憑證匯總表相吻合審核憑證本身是否具有合法性（一）記賬憑證審核的要點任務五出納憑證審核記賬憑證的填制手續(xù)是否齊全，項目填寫是否完整，有關人員是否簽字五、記賬憑證的審核（二）記賬憑證審核的要求任務五出納憑證審核無誤的記賬憑證是登記賬簿的依據。記賬憑證的傳遞，一定要保證及時，防止憑證積壓。需要會計主管審批的記賬憑證，在登記賬簿之前一定要履行審批手續(xù)。審核無誤的收款憑證和付款憑證，先交由出納人員登記現金日記賬和銀行存款日記賬，然后再傳遞給記賬員記賬。情景描述案例背景：2025年3月24日，利通公司采購員張斌持借款單（如圖2-5-6所示）去財務部，向出納員預借差旅費2000元，出納員林宇用現金付訖，制單員李芳根據審核無誤的借款單填制現金付款憑證。其他資料見教材。任務五出納憑證工作過程進行真實性審核進行完整性審核進行合法性審核指出記賬憑證審核中常見的錯誤點填制原始憑證工作程序如果是登記賬簿之前，審核中發(fā)現記賬憑證有錯誤，應該要求制單員按正確的會計分錄重新填寫一張，作為登記賬簿的依據0102任務五出納憑證操作指導（一）憑證的裝訂任務五出納憑證憑證的裝訂方法如下：（1）把記賬憑證按順序排列放在工作臺上，進行分類整理，檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現缺號要查明原因；檢查所附原始憑證是否齊全，實際附件張數與記賬憑證中所記附件張數是否吻合，有無遺漏。（2）按憑證匯總日期歸集（如按上、中、下旬匯總歸集）確定裝訂成冊的本數，防止薄厚不均，一般厚度在1.7cm左右為宜，但不得超過2cm。（3）摘除憑證內的金屬物（如訂書釘、大頭針、回形針）。（4）檢查記賬憑證上有關人員（如財務主管、復核、記賬、制單等）的印章是否齊全。六、憑證的裝訂和保管（一）憑證的裝訂任務五出納憑證憑證的裝訂方法如下：（5）做好會計憑證的附件處理，在手工填制或電腦錄入記賬憑證的時候應對附件進行必要的外形加工：①過寬過長的附件，應進行縱向和橫向的折疊。折疊后的附件外形尺寸，不應長于或寬于記賬憑證，且要避開裝訂線，以便翻閱，附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影響原始憑證內容的完整。②過窄過短的附件，不能直接裝訂時，應進行必要的加工后再粘貼于特制的原始憑證粘貼紙上。③原始憑證粘貼紙的外形尺寸應與記賬憑證相同，各種不能直接裝訂的原始憑證，如汽車票、市內公共汽車票、火車票、出租車票等，如果是板狀票證，可以將票面票底輕輕撕開，厚紙板棄之不用，應按類別整齊地粘貼于粘貼紙上，不得超出記賬憑證。粘貼時一般應橫向進行，從右至左，并應粘在原始憑證的左邊，逐張左移，后一張右邊壓位前一張的左邊，每張附件只粘左邊的0.5cm至1cm長，粘牢即可。最后還要在粘貼單的空白處分別寫出每一類原始憑證的張數、單價與總金額。（6）有的原始憑證不僅面積大，而且數量多，可以單獨裝訂，如工資單、領料單等，但在記賬憑證上應注明保管地點。（二）憑證的保管任務五出納憑證1.保管期限出納涉及的原始憑證、記賬憑證、匯總憑證的保管期限為30年，涉外憑證永久保管。（二）憑證的保管任務五出納憑證（1）裝訂成冊的出納憑證按年分月順序排列，并指定專人負責歸檔保管。出納人員不得監(jiān)管憑證檔案。（2）如需要查閱出納憑證要先辦理查閱手續(xù)，經本單位領導批準。調閱時應填寫“會計憑證、賬簿調閱登記簿”（如圖）。（3）已經歸檔的原始憑證不得外借。如遇特殊原因需要使用原始憑證時，需經本單位負責人和財務主管批準，可以復制使用，并專設登記簿登記，不得從檔案中直接抽取憑證原件使用。（4）所有出納憑證均應按制度規(guī)定歸檔保管。保管期滿，按規(guī)定手續(xù)報經批準后才能銷毀。情景描述案例背景：2025年4月5日，利通公司出納員林宇整理3月出納憑證，并按要求裝訂憑證。基礎資料：附有原始憑證的記賬憑證若干、記賬憑證封皮、裝訂線、縫毛衣針、尺子、膠水或膠棒、鐵夾子、裝訂機、財務專用章、出納員名章、簽字筆等。假設你是林宇，請按要求裝訂記賬憑證。任務五出納憑證工作過程整理出納憑證加固記賬憑證封皮和包角紙機器打孔縫線整理包角紙機器打孔填寫憑證封面并蓋章包角紙的剪裁部分一定要準確，否則前功盡棄出納憑證裝訂程序裝訂時一定要將包角紙與憑證、封皮一起裝訂010203任務五出納憑證操作指導0504裝訂縫線時一定要從憑證冊的背面起針，一定要將裝訂線拉緊，線扣要系緊系牢，保留的線頭要長短適宜粘貼包角紙時要將線頭粘貼在內，要粘緊粘牢（一）出納日記賬及其種類任務六出納賬簿日記賬又稱序時賬，是按照時間順序逐日逐筆登記經濟業(yè)務的賬簿。出納員負責登記的日記賬包括現金日記賬和銀行存款日記賬。現金日記賬通常是由出納員根據審核后的現金收款、付款憑證逐日逐筆按照經濟業(yè)務發(fā)生的順序進行登記的，每天要結出余額。銀行存款日記賬通常是由出納員根據審核后的銀行存款收款、付款憑證逐日逐筆按照經濟業(yè)務發(fā)生的順序進行登記的，每天要結出余額。一、日記賬的啟用任務六出納賬簿（1）填寫單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號、賬簿頁數和啟用日期（3）填寫出納人員姓名和財務主管人員姓名并加蓋印章填寫賬簿啟用登記表（4）加蓋單位財務專用章。（5）粘貼印花稅票。將購買的印花稅票粘貼在啟用登記表相應空白處。根據有關規(guī)定，會計賬簿每本貼花5元（6）畫線注銷印花稅票。在粘貼好的印花稅票上畫兩條平行的直線，注銷印花稅（二）出納日記賬的啟用（2）填寫開戶銀行名稱和賬號（此處只在銀行存款日記賬啟用登記表中填寫）任務六出納賬簿（二）出納日記賬的啟用填寫完畢的現金日記賬賬簿啟用登記表任務六出納賬簿（二）出納日記賬的啟用2.分別登記現金日記賬和銀行存款日記賬的期初余額年初啟用新賬時，出納員要做好日記賬的建賬工作，要將上年年末余額，過入到新賬簿第一頁第一行的余額欄，并在摘要處加蓋“上年結轉”章或文字書寫。每月月初，也要重新建賬，即在新賬頁的第一行，根據上月現金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額，來登記本期現金日記賬、銀行存款日記賬的期初余額，在摘要欄注明“期初余額”字樣。情景描述案例背景：2025年3月1日，利通公司財務部林宇接替劉毅負責現金日記賬和銀行存款日記賬的建賬工作。2025年2月28日現金日記賬的期末余額為18607.88元，銀行存款日記賬的期末余額為1386754.86元。基礎資料：空白現金日記賬與銀行存款日記賬訂本式賬簿、簽字筆等。假設你是林宇，請根據情景描述，分別登記2025年3月1日現金日記賬和銀行存款日記賬的期初余額。任務六出納賬簿工作過程登記現金日記賬的期初余額孔登記銀行存款日記賬的期初余額如果單位開設兩個以上銀行存款賬戶，則每個賬戶應該對應一本銀行存款日記賬。如果是外幣存款賬戶，要采用外幣與人民幣雙幣種式的銀行存款日記賬頁。現金日記賬和銀行存款日記賬一定要采用訂本式賬簿，常用賬頁格式為三欄式。建賬時，注意現金或銀行存款的期初余額要登記在余額欄，而不是借方欄。010203任務六出納賬簿操作指導（一）日記賬的登記要點任務六出納賬簿二、日記賬的登記123456789必須根據審核無誤的記賬憑證登記登記要及時、準確、完整要注明記賬符號書寫要留空使用藍黑墨水或者碳素墨水10順序連續(xù)登記結出余額過次承前不得刮擦涂改定期打印（二）日記賬登記的依據任務六出納賬簿現金日記賬和銀行存款日記賬要根據審核無誤的相關記賬憑證登記。現金日記賬登記的依據包括三種記賬憑證，即現金收款憑證、現金付款憑證和銀行存款付款憑證。銀行存款日記賬登記的依據也包括三種記賬憑證，即銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現金付款憑證。情景描述案例背景：利通公司2025年3月1日現金日記賬的期末余額為18607.88元，庫存現金限額為20000元。3月份發(fā)生經濟業(yè)務（見教材）基礎資料：月初建賬完畢的現金日記賬頁、簽字筆等。假設你是出納員林宇，請根據情景描述登記2025年3月現金日記賬。任務六出納賬簿工作過程審核相關記賬憑證逐日逐筆登記日記賬逐日結出余額銀行存款日記賬登記方法同現金日記賬，不同之處是登記時還要根據記賬憑證后面所附原始憑證，將結算方式及票據編號記入銀行存款日記賬“結算方式”欄內出納日記賬登記程序如果同日發(fā)生兩筆以上現金收支業(yè)務，要計算并在日記賬頁中登記本日合計借、貸方發(fā)生額，并結出當日余額010203任務六出納賬簿操作指導任務六出納賬簿三、對賬與錯賬更正會計賬簿記錄與會計報表有關內容核對相符保證賬表相符，是會計核算的基本要求。兩者之間存在互相對應的關系。通過會計報表各項目的數據與會計賬簿有關數據比較，確保會計信息的質量出納員所登記的現金日記賬和銀行存款日記賬的記錄與記賬員所登記的現金總賬和銀行存款總賬的記錄，以及各種相關賬簿的記錄進行核對，以保證賬賬相符賬賬核對賬證核對賬實核對對賬賬表核對現金及銀行存款日記賬的記錄與相關的收款及付款憑證之間進行核對，以保證賬證相符現金及銀行存款日記賬的記錄與庫存現金實物、銀行對賬單、有價證券往來的單位及個人之間等進行核對，以保證賬實相符凡在結賬前發(fā)現賬簿記錄中文字或數字錯誤時，應采用畫線更正法當記賬以后，發(fā)現記賬憑證中應借應貸的會計科目有誤，或所記金額大于實際金額時，應采用紅字更正法審核憑證本身是否具有合法性（二）錯賬更正任務六出納賬簿當記賬以后，發(fā)現雖然記賬憑證中應借應貸的會計科目無誤，但所記金額小于實際金額時，應采用補充登記法三、對賬與錯賬更正劃線更正法紅字更正法補充登記法情景描述案例背景：2025年3月14日，林宇收到職工李強交來的房屋定金現金20000元，為其開具一式三聯收款收據。林宇將收據的記賬聯交給制單員李芳填制現金收款憑證之后，根據現金收款憑證登記了現金日記賬。下班之前對賬時，林宇發(fā)現現金日記賬上所記錄該筆業(yè)務的發(fā)生額為200000元，與庫存現金實有數不相符，經核查發(fā)現現金收款憑證上的金額被李芳誤記為200000元。基礎資料：收款收據、現金收款憑證、現金日記賬、紅筆、尺子、小鍵盤、出納員名章等。假如你是林宇，請你采用正確的方法更正錯賬。任務六出納賬簿工作過程分析錯賬原因，選擇適用的錯賬更正方法更正錯賬（一）結賬的含義任務六出納賬簿結賬，是指把一定時期內應記入賬簿的經濟業(yè)務全部登記入賬后，計算本期發(fā)生額及期末余額，并將余額結轉下期或新的賬簿。四、結賬與賬簿的保管1.日結現金、銀行存款日記賬應按日結賬，在該日最后一筆業(yè)務下面畫一條通欄單紅線，在紅線下“摘要”欄內寫明“本日合計”，在“借方”欄、“貸方”欄和“余額”欄內分別填入本日數，在“借或貸”欄內注明借貸方向，然后，在這一行下面再畫一條通欄紅線，以便與下日發(fā)生額劃清。任務六出納賬簿（二）結賬的方法4.年結3.季結季結在每季度的最后一個月進行，方法是在每季度最后一個月月結的下一行，在“摘要”欄內用紅字居中書寫“本季合計”，同時結出借、貸方發(fā)生額合計及季末余額。然后在“本季合計”行下面再畫一條通欄單紅線，表示季結結束。年終結賬時，要將現金日記賬和銀行存款日記賬結計全年發(fā)生額合計和年末余額，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，同時結出借、貸方發(fā)生額合計及年末余額，并在該行下面畫通欄雙紅線。最后要注銷雙紅線下面所有空白行次，畫一條從右上至左下的斜紅線，并加蓋“結轉下年”印章，以示封賬。現金、銀行存款日記賬的月結方法，在本月最后一筆記錄下面畫一條通欄單紅線，并在下一行的“摘要”欄中用紅字居中書寫“本月合計”，同時在該行結出本月發(fā)生額合計及余額，然后，在“本月合計”行下面再畫一條通欄單紅線。2.月結（三）賬簿的保管任務六出納賬簿現金和銀行存款日記賬作為單位重要的經濟檔案，在年度結賬以后一定要妥善保管。我國《會計檔案管理辦法》中規(guī)定，現金日記賬和銀行存款日記賬的保管期限為30年。四、結賬與賬簿的保管情景描述案例背景：見教材。基礎資料：2025年3月現金日記賬頁、簽字筆、紅筆、尺子、“結轉下年”印章等。假設你是出納員林宇，請根據情景描述、完成現金日記賬的日結、月結、季結和年結。任務六出納賬簿工作過程檢查賬簿記錄的正確性和完整性日結月結季結年結出納日記賬一定要做到日清月結結賬程序出納日記賬來年啟用新賬簿時，要將本年度的年末余額作為來年的年初余額，過入到新賬簿第一頁第一行的余額欄內010203任務六出納賬簿操作指導感謝您的觀看項目三現金結算業(yè)務處理技能學習目標知識目標能力目標熟悉現金業(yè)務的處理程序和方法；熟練處理送存現金、小額銷售、費用報銷、備用金持有、發(fā)放職工薪酬等業(yè)務；培養(yǎng)嚴謹的工作作風，嚴格的工作紀律和良好的協作精神，高效完成出納工作。通過學習現金的使用范圍，掌握現金管理的其他規(guī)定；通過學習現金結算業(yè)務，掌握出納現金結算業(yè)務具體內容。學習目標素養(yǎng)目標德育目標要有全面精通的政策水平，熟練高超的業(yè)務技能，嚴謹細致的工作作風，增強自身的安全意識，保管好公共財產物資。培養(yǎng)嚴格的工作紀律和良好的協作精神，做一個愛崗敬業(yè)、誠實守信的人。項目引例小王進行出納業(yè)務處理。（見教材）互動、思考：（1）現金的使用范圍是什么？（2）現金管理的其他規(guī)定是什么？（3）出納的現金結算業(yè)務有哪些及如何處理？工作任務掌握現金的使用范圍，熟悉現金管理的其他規(guī)定，會現金日報表的編制、現金的保管與清查、用現金發(fā)放職工薪酬等業(yè)務處理技能。任務一現金結算的管理任務二現金結算的典型業(yè)務處理目錄CONTENTS010206一、現金結算方式任務一現金結算的管理我國《現金管理暫行條例》中規(guī)定，為保證貨幣資金的安全和完整，國家鼓勵開戶單位和個人在經濟活動中，采取轉賬方式進行結算，減少使用現金。（一）現金的使用范圍任務一現金結算的管理現金的使用范圍此處的結算起點定為1000元。職工工資、津貼；個人勞務報酬根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出向個人收購農副產品和其他物資的價款出差人員必須隨身攜帶的差旅費結算起點以下的零星支出中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。任務一現金結算的管理（二）庫存現金的限額管理指為保證各單位日常零星開支的需要，經開戶銀行核定，開戶單位可以留存現金的最高額度。一般情況下，庫存現金限額要滿足開戶單位3~5天日常零星開支的需要，邊遠地區(qū)或交通不便地區(qū)一般要滿足5~15天日常零星開支的需要。（三）現金管理的其他規(guī)定開戶單位現金收入應于當日填寫現金繳款單，將現金送存開戶銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間；開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付（即坐支。）有特殊原因可與開戶行協商坐支金額；不準將單位的現金收入按個人儲蓄方式存入銀行，不準保留賬外公款，私設小金庫；不準用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現金（白條抵庫）；不準與其他單位之間互相借用現金。現金日報表是出納人員向單位財務主管報出每日現金收支及其結存情況的報表，適合于現金收支頻繁的企業(yè)使用。出納員要根據每天發(fā)生的各項現金收支業(yè)務，分別進行現金收入合計和現金支出合計，并逐一確認各項現金收支業(yè)務的類別，計算其發(fā)生額占現金收入總額或支出總額的比例，進而分析每項現金收支是否符合相關規(guī)定，有利于正確監(jiān)督和合理使用現金，也方便庫存現金日記賬的審核。（二）現金日報表的編制（一）現金日報表二、現金日報表的編制任務一現金結算的管理三、現金的保管與清查任務一現金結算的管理（1）庫存現金一定要由專人妥善保管。出納員在日清日結之后，要按規(guī)定將現金存放在保險柜中。（2）庫存現金的存放要有安全措施。出納員要將現金存入保險柜中，并保管好保險柜的鑰匙。（3）確保在途現金的安全完整。出納員在存取現金途中，一定要有安全保障，不要獨自前往，一般要有兩個以上的人員陪同。（4）超限額庫存現金的管理。為了確保安全，對于超限額的庫存現金，一定要按規(guī)定及時送存銀行。（一）現金的保管每天工作結束前，出納員要采用實地盤點法，及時清點庫存現金，確定現金的實存數，其他會計人員或財務主管要在一旁監(jiān)點。出納人員將實存數與現金日記賬的賬面余額進行核對，一方面以查明賬實是否相符及盈虧情況，另一方面檢查實存數是否超過了庫存現金限額。對現金清查結果要編制“庫存現金清查報告表”（即現金盤點報告表），并對現金的盤盈和盤虧進行記錄、分析原因并進行業(yè)務處理。2任務一現金結算的管理（二）現金的清查一、將現金送存銀行業(yè)務任務二現金結算的典型業(yè)務處理（一）現金送存銀行業(yè)務內容一般來說，企業(yè)日常現金收入的主要來源包括：（1）從銀行提取現金；（2）收回剩余差旅費和歸還備用金等款項；（3）收取的個人或不能轉賬的集體單位以及不足轉賬金額起點（1000元）的小額零星銷售收入。一、將現金送存銀行業(yè)務任務二現金結算的典型業(yè)務處理（二）現金送存銀行業(yè)務流程在將現金送存銀行之前，出納員首先要按不同面值對現金進行清點和統計，填寫一式二聯的現金送款簿，將待存的現金連同現金送款簿一并交給銀行。銀行受理后，將加蓋了銀行收訖章的現金送款簿的回單聯返還給出納員。業(yè)務辦理完畢，出納員返回單位，將現金送款簿的回單聯交給會計人員作為入賬的依據。136任務二現金結算的典型業(yè)務處理從銀行提取現金的業(yè)務內容企業(yè)從銀行提取現金是為了滿足日常零星開支的需要，一般包括發(fā)放工資、補足庫存現金限額等業(yè)務。在從銀行提取現金的業(yè)務處理中，出納員要正確填寫和使用現金支票。從銀行提取現金的業(yè)務流程領取現金支票、簽發(fā)現金支票、使用現金支票從銀行提取現金。0102任務二現金結算的典型業(yè)務處理二、從銀行提取現金業(yè)務會計核算崗位出納崗位任務二現金結算的典型業(yè)務處理現金支票正聯及存根現金支票背書三、用現金發(fā)放職工薪酬業(yè)務任務二現金結算的典型業(yè)務處理（一）用現金發(fā)放職工薪酬的業(yè)務內容用現金發(fā)放職工薪酬業(yè)務是指單位根據工資結算匯總表中的實發(fā)工資數額，每期用現金或銀行代發(fā)工資的形式，發(fā)放職工薪酬的業(yè)務。一般而言，企業(yè)在月中、行政事業(yè)單位在月初發(fā)放職工薪酬。123任務二現金結算的典型業(yè)務處理每月財務部門會計人員要根據各部門上交的工資結算單匯總編制工資結算匯總表，計算應付工資總額和實發(fā)工資總額。出納人員根據工資結算匯總表中的實發(fā)工資總額，經過領導審批，領用并簽發(fā)現金支票，從銀行提取現金備發(fā)工資。出納人員從銀行提取現金后，分部門按照每個職工的實發(fā)工資總額發(fā)放職工薪酬，并將工資結算匯總表交由會計人員據以做賬。（二）用現金發(fā)放職工薪酬的業(yè)務流程141任務二現金結算的典型業(yè)務處理（一）小額銷售收入的業(yè)務內容（二）小額銷售收入現金的業(yè)務流程任務二現金結算的典型業(yè)務處理《現金管理暫行條例》規(guī)定，個人或不能轉賬的集體單位以及不足轉賬金額起點（1000元）的小額銷售收入，企業(yè)可以用現金結算。實際工作中，存在著大量小額銷售收入用現金結算的業(yè)務。在正規(guī)的商品零售部門或酒店、餐飲等服務性企業(yè)，小額銷售或提供服務用現金結算的業(yè)務，都是由前臺的收銀員根據銷售小票收取現金，并向客戶開具發(fā)票。出納員要妥善保管現金，銷售小票、發(fā)票以及“現金交款匯總表”等單據作為原始憑證，交由會計人員據以做賬。四、小額銷售收入業(yè)務一般費用是指企業(yè)日常發(fā)生的費用，如辦公費、培訓費、廣告費等。一般費用報銷是指這些費用發(fā)生時，先由經手人墊付現金，然后再由其依據相關原始單據，填寫費用報銷單，經過主管領導審批之后，到財務部門辦理費用報銷手續(xù)。出納員根據相關規(guī)定，對原始單據審核無誤之后付給其現金。辦理一般費用報銷業(yè)務，出納員首先要根據相關規(guī)定，認真審核相關內容是否真實，是否經過領導審批、簽字，是否符合費用報銷的合理范圍和要求。審核無誤之后出納員要填制現金支出憑證，加蓋現金付訖章，并要求經手人簽字，然后將現金支付給經手人。最后，出納員要將所有相關原始單據連同現金支出憑證一并交由會計人員據以做賬。（二）一般費用報銷的業(yè)務流程（一）一般費用報銷的業(yè)務內容五、一般費用報銷業(yè)務任務二現金結算的典型業(yè)務處理六、差旅費報銷業(yè)務任務二現金結算的典型業(yè)務處理（一）差旅費報銷的業(yè)務內容差旅費是本單位職工在因公出差過程中的必要支出，其項目包括交通費、住宿費、伙食補助等。兩種做法：（1）先墊付后報銷。（2）先預借后報銷。任務二現金結算的典型業(yè)務處理（二）差旅費報銷的業(yè)務流程1.對于出差人員先墊付后報銷差旅費的業(yè)務處理，可參考本任務中一般費用報銷的方法進行處理。2.對于出差人員先預借后報銷差旅費的業(yè)務處理，可參考以下工作流程進行處理：①預借差旅費。②報銷差旅費。（一）備用金任務二現金結算的典型業(yè)務處理備用金（國際上也稱暫定金額）是企業(yè)、機關、事業(yè)單位或其他經濟組織等撥付給非獨立核算的內部單位或工作人員備作差旅費、零星采購、零星開支等用途的款項。七、定額備用金業(yè)務（二）備用金管理制度任務二現金結算的典型業(yè)務處理備用金管理制度可以分為定額備用金制度和非定額備用金制度兩種。1.定額備用金制度所謂定額備用金是指單位對經常使用備用金的內部各部門或工作人員根據其零星開支、零星采購等的實際需要而核定一個現金數額，并且要經常保持核定的數額。2.非定額備用金制度非定額備用金是指單位對非經常使用現金的內部各部門或工作人員，根據每次業(yè)務所需現金的數額，向出納人員預借的現金。非定額備用金的特點就在于不定額。每次預借數均根據當時的實際需要確定，用完后如數報銷。任務二現金結算的典型業(yè)務處理1.定額備用金業(yè)務處理流程（1）預借備用金流程（2）費用報銷流程2.非定額備用金業(yè)務處理流程非定額備用金業(yè)務處理流程，可參考本任務中差旅費先預借后報銷的方法進行處理，這里不再贅述。（三）備用金業(yè)務處理流程感謝您的觀看項目四銀行轉賬業(yè)務處理技能學習目標知識目標能力目標熟悉銀行存款業(yè)務的處理程序和方法；熟練掌握各種轉賬結算方式的使用范圍和方法。通過學習本章，能夠正確進行銀行存款結算管理；正確使用銀行存款賬戶，確保銀行存款的安全和完整，正確應用各種銀行轉賬結算方式。學習目標素養(yǎng)目標德育目標要遵紀守法，實事求是，保守機密，竭力為單位、為國家守好“責任田”，把好“金錢關”。遵守職業(yè)準則，以適當的態(tài)度承擔并完成任務；認真傾聽他人的話語，在職業(yè)道德標準的基礎上，做出決定。做一個注重禮節(jié)、講究秩序、理性對待、處事公正的會計職業(yè)人。項目引例小王上崗后與銀行的業(yè)務。（見教材）互動、思考：（1）銀行轉賬業(yè)務有哪些結算方式？（2）銀行轉賬結算方式的種類有哪些？（3）我國《票據法》規(guī)定的票據包括哪些？工作任務掌握銀行存款的結算管理，熟練處理各種銀行存款轉賬結算業(yè)務。任務一銀行轉賬結算管理任務二支票結算目錄CONTENTS0102任務三銀行本票結算0304任務四銀行匯票結算0506任務五商業(yè)匯票結算0708任務六匯兌結算任務七委托收款結算任務八托收承付結算一、銀行存款賬戶任務一銀行轉賬結算管理銀行存款是指企事業(yè)單位存放在銀行或其他金融機構中的貨幣資金，它是現代社會經濟交往中資金結算的主要工具。企事業(yè)單位經濟活動所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務，除按國家《現金管理暫行條例》中規(guī)定可以使用現金直接支付的款項外，其他都必須按銀行支付結算辦法的規(guī)定，通過銀行賬戶進行轉賬結算。（一）銀行存款任務一銀行轉賬結算管理1.銀行存款賬戶的種類銀行結算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。單位銀行結算賬戶是指存款人以單位名稱開立的銀行結算賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。單位銀行結算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。2.銀行存款賬戶管理