2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA考試稅法部分模擬題

2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA考試稅法部分模擬題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某居民企業(yè)2025年度取得境內(nèi)外所得，境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為2000萬元，境外A國(guó)應(yīng)稅所得額為300萬元，該企業(yè)適用的境內(nèi)所得稅稅率為25%，境外A國(guó)所得稅稅率為20%，且在A國(guó)已納稅款60萬元。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.525萬元B.450萬元C.510萬元D.480萬元2.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營(yíng)所得為150萬元，已知其從業(yè)人數(shù)為5人，當(dāng)?shù)厣夏甓热司べY支出為6萬元/年。該個(gè)體工商戶2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅率為（）。A.20%B.25%C.30%D.35%3.某公司2025年12月轉(zhuǎn)讓一處2010年購(gòu)入的土地使用權(quán)，購(gòu)入原價(jià)為1000萬元，轉(zhuǎn)讓收入為1500萬元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)50萬元。該公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅稅額為（）。A.300萬元B.250萬元C.200萬元D.150萬元4.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出300萬元，其銷售收入為5000萬元。已知該企業(yè)2024年度未彌補(bǔ)虧損為200萬元，廣告費(fèi)稅前扣除限額為（）。A.100萬元B.200萬元C.300萬元D.400萬元5.某居民個(gè)人2025年度取得工資薪金所得10萬元，年終獎(jiǎng)5萬元。已知工資薪金適用的稅率為20%，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅時(shí)適用稅率為10%。該個(gè)人2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（）。A.2.5萬元B.3萬元C.3.5萬元D.4萬元6.某企業(yè)2025年度取得國(guó)債利息收入50萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入為30萬元。該企業(yè)2025年度應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額為（）。A.10萬元B.30萬元C.40萬元D.80萬元7.某公司2025年12月購(gòu)置一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，原值為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。已知該設(shè)備2026年1月1日進(jìn)入折舊年限的最后一年，則2026年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。A.40萬元B.30萬元C.20萬元D.10萬元8.某個(gè)人2025年度出租住房取得租金收入12萬元，已知其已按稅法規(guī)定繳納了相關(guān)稅費(fèi)。該個(gè)人2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（）。A.1.44萬元B.2.16萬元C.2.88萬元D.3.6萬元9.某企業(yè)2025年度取得新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除收入100萬元，已知該企業(yè)符合稅法規(guī)定的加計(jì)扣除比例為75%。該企業(yè)2025年度應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額為（）。A.25萬元B.50萬元C.75萬元D.100萬元10.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出80萬元，已知其年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬元。該企業(yè)2025年度應(yīng)稅所得額為（）。A.920萬元B.940萬元C.960萬元D.980萬元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理的表述，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由企業(yè)自主選擇，但不得隨意變更B.無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年C.存貨的稅前扣除金額以實(shí)際發(fā)生的成本為依據(jù)D.攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的方法由企業(yè)自主選擇2.下列關(guān)于個(gè)人所得稅特殊扣除項(xiàng)目的表述，正確的有（）。A.個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）B.個(gè)人因工作需要在境內(nèi)工作的外籍個(gè)人，可享受稅收優(yōu)惠政策C.個(gè)人購(gòu)買住房貸款利息支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為1000元/月D.個(gè)人因?yàn)?zāi)減災(zāi)等緊急情況捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的，不屬于公益性捐贈(zèng)，不得稅前扣除3.下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人包括轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個(gè)人B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)，應(yīng)計(jì)算增值額并繳納土地增值稅C.土地增值稅的稅率為超率累進(jìn)稅率，最低稅率為30%，最高稅率為60%D.轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，可扣除的金額包括取得土地使用權(quán)支付的金額、開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用、相關(guān)稅金等4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。A.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免稅B.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，在稅前扣除時(shí)，加計(jì)50%扣除C.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，100%加計(jì)扣除D.企業(yè)利用廢物資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述，正確的有（）。A.個(gè)人出租房屋取得的收入，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅B.個(gè)人購(gòu)買體育彩票中獎(jiǎng)，一次中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金在1萬元以下的，暫免征收個(gè)人所得稅C.個(gè)人因工作需要在外籍人員公寓居住的，可享受稅收優(yōu)惠政策D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）2.個(gè)人購(gòu)買住房貸款利息支出，在還貸期間，按照每月1000元的限額在稅前扣除。（）3.土地增值稅的納稅人包括轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個(gè)人，但不包括通過繼承、贈(zèng)與等方式取得土地使用權(quán)的個(gè)人。（）4.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。（）5.個(gè)人出租房屋取得的收入，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅，該政策適用于所有個(gè)人出租房屋的行為。（）6.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，在稅前扣除時(shí)，加計(jì)75%扣除。（）7.個(gè)人因?yàn)?zāi)減災(zāi)等緊急情況捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的，不屬于公益性捐贈(zèng)，不得稅前扣除。（）8.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，無論是否實(shí)際支付，均可在稅前扣除。（）9.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。（）10.企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，其折舊年限由企業(yè)自主確定，但不得低于稅法規(guī)定的最低折舊年限。（）四、計(jì)算題（共2題，每題5分，共10分）1.某企業(yè)2025年度取得銷售收入5000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出800萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出300萬元，管理費(fèi)用中包含交際應(yīng)酬費(fèi)50萬元。已知該企業(yè)2024年度未彌補(bǔ)虧損為200萬元。該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為多少？2.某個(gè)人2025年度出租住房取得租金收入12萬元，已知其已按稅法規(guī)定繳納了相關(guān)稅費(fèi)，且該個(gè)人無其他應(yīng)稅所得。該個(gè)人2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為多少？五、綜合題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)2025年度取得以下收入和支出：-銷售收入：8000萬元-廣告費(fèi)支出：1200萬元-業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出：600萬元-管理費(fèi)用中包含交際應(yīng)酬費(fèi)100萬元-財(cái)務(wù)費(fèi)用中包含利息支出200萬元-資產(chǎn)折舊費(fèi)用：500萬元-公益性捐贈(zèng)支出：100萬元-年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)：2000萬元該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？2.某個(gè)人2025年度取得以下收入：-工資薪金所得：20萬元-年終獎(jiǎng)：10萬元-出租住房取得租金收入：10萬元已知該個(gè)人無其他應(yīng)稅所得，且已按稅法規(guī)定繳納了相關(guān)稅費(fèi)。該個(gè)人2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為多少？答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：境內(nèi)所得稅=2000×25%=500（萬元）；境外所得稅=300×20%=60（萬元）；抵免限額=300×25%=75（萬元）；實(shí)際抵免=60（萬元）；應(yīng)納稅額=500+（75-60）=510（萬元）。2.B解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=150-5×6=120（萬元）；適用稅率25%。3.B解析：增值額=1500-1000-50=450（萬元）；扣除項(xiàng)目金額=1000×（1+5%）=1050（萬元）；增值率=450÷1050=42.86%；適用稅率為30%；稅額=450×30%-1050×5%=250（萬元）。4.B解析：廣告費(fèi)稅前扣除限額=5000×15%=750（萬元）；實(shí)際支出300萬元＜750萬元；彌補(bǔ)虧損后可扣除=300-200=100（萬元）。5.B解析：工資薪金應(yīng)納稅額=100000×20%-1410=15890（元）；年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅=50000÷12×10%-210=370（元）；全年應(yīng)納稅額=15890+370=19560（元）。6.A解析：國(guó)債利息免稅；符合條件的居民企業(yè)之間股息收入免稅；應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額=0。7.C解析：直線法折舊=200÷5=40（萬元/年）；最后一年折舊=40÷2=20（萬元）。8.B解析：應(yīng)納稅額=（12-4）×（1-20%）×20%=2.16（萬元）。9.A解析：加計(jì)扣除=100×75%=75（萬元）；應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額=100-75=25（萬元）。10.A解析：應(yīng)納稅所得額=1000+80-（1000×15%+1000×0.5%）=920（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C、D解析：固定資產(chǎn)折舊方法由企業(yè)自主選擇，但不得隨意變更；無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年；存貨稅前扣除以實(shí)際成本為依據(jù)；長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷方法由企業(yè)自主選擇。2.A、B、C解析：商業(yè)健康保險(xiǎn)支出可稅前扣除；外籍個(gè)人可享受稅收優(yōu)惠政策；住房貸款利息支出可稅前扣除；災(zāi)減災(zāi)捐贈(zèng)屬于公益性捐贈(zèng)，可稅前扣除。3.A、B、C、D解析：土地增值稅納稅人包括單位和個(gè)人；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)需繳納土地增值稅；稅率最低30%，最高60%；舊房轉(zhuǎn)讓可扣除相關(guān)金額。4.A、C、D解析：居民企業(yè)之間股息紅利免稅；加計(jì)扣除比例為50%；安置殘疾人員工資100%加計(jì)扣除；廢物資源產(chǎn)品收入減按90%計(jì)入收入總額。5.A、B、C、D解析：出租房屋收入減按10%征收；體育彩票中獎(jiǎng)1萬元以下暫免征收；外籍人員公寓居住可享受稅收優(yōu)惠；轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得按20%征收。三、判斷題1.×解析：廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2.×解析：住房貸款利息支出在還貸期間，按照每月1000元的限額在稅前扣除。3.×解析：土地增值稅的納稅人包括通過繼承、贈(zèng)與等方式取得土地使用權(quán)的個(gè)人。4.×解析：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用稅法規(guī)定的專用設(shè)備的，該設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。5.×解析：出租房屋收入減按10%征收個(gè)人所得稅，僅適用于個(gè)人出租住房的行為。6.×解析：企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，在稅前扣除時(shí)，加計(jì)75%扣除。7.×解析：個(gè)人因?yàn)?zāi)減災(zāi)等緊急情況捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的，屬于公益性捐贈(zèng)，可稅前扣除。8.×解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，實(shí)際支付才能稅前扣除。9.√解析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。10.√解析：企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，其折舊年限由企業(yè)自主確定，但不得低于稅法規(guī)定的最低折舊年限。四、計(jì)算題1.廣告費(fèi)稅前扣除限額=5000×15%=750（萬元）；實(shí)際支出800萬元＞750萬元，可扣除750萬元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=（5000+800）×0.5%=29（萬元），實(shí)際支出300萬元＞29萬元，可扣除29萬元；交際應(yīng)酬費(fèi)稅前扣除限額=（5000+800）×0.5%=29（萬元），實(shí)際支出50萬元＞29萬元，可扣除29萬元。應(yīng)納稅所得額=8000-（750+29+29）-（300-29-29）=7222（萬元）；彌補(bǔ)虧損后應(yīng)納稅所得額=7222-200=7022（萬元）；應(yīng)納所得稅額=7022×25%=1755.5（萬元）。2.租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（12-4）×20%=1.6（萬元）；但實(shí)際稅率為10%，應(yīng)納稅額=（12-4）×10%=0.8（萬元）。五、綜合題1.廣告費(fèi)稅前扣除限額=8000×15%=1200（萬元）；實(shí)際支出1200萬元，可扣除1200萬元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=（8000+1200）×0.5%=46（萬元），實(shí)際支出600萬元＞46萬元，可扣除46萬元；交際應(yīng)酬費(fèi)稅前扣除限額=（8000+1200）×0.5%=46（萬元），實(shí)際支