財務會計實務 課件 1.2.1短期借款核算_第1頁
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資金籌集崗位的會計核算主講人：張仁杰學校：福建農業職業技術學院企業財務會計任務二：借款的核算PART.01短期借款借款的核算短期借款概述短期借款定義短期借款是指企業為了滿足正常生產經營需要，從銀行或非銀行的金融機構借入的期限在一年以內（含一年）的各種借款。短期借款種類企業的短期借款一般包括經營周轉借款、臨時借款、票據貼現借款及結算借款等。短期借款概述短期借款賬戶：“短期借款”賬戶屬于負債類賬戶，貸方登記增加額，即企業借入短期借款的本金；借方登記減少額，即企業償還借款的本金；期末余額在貸方，表示企業尚未償還借款的本金。借短期借款貸期初余額：本期企業償還短期借款本金本期企業借入短期借款本金本期借方發生額合計本期貸方發生額合計期末余額：企業尚未償還短期借款本金“短期借款”的核算短期借款利息的核算：短期借款利息屬于籌資費用，根據權責發生制原則，企業應當在資產負債表日根據借款本金、借款利率及借款期限預提短期借款利息金額，借記“財務費用”賬戶，貸記“應付利息”賬戶。償還短期借款本金的核算：企業應當于短期借款到期日償還短期借款本金，借記“短期借款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。借入短期借款的核算：當企業借入短期借款時，根據銀行放款通知單，借記“銀行存款”賬戶，貸記“短期借款”賬戶。典型任務示例湖南省怡清源茶業有限公司因擴大生產規模和生產經營周轉的需要，2024年9月20日經研究決定向長沙交通銀行星沙支行申請借款。借款為滿足生產經營周轉需借入資金50萬元，計劃從2024年10月1日一次借入，2025年3月1日到期一次歸還，期限5個月。借款利息按季度支付，以設備作抵押，借款合同確定的年利率為9.36%。例（1）2024年10月1日，收到銀行放款通知單時：借：銀行存款 500000貸：短期借款—交通銀行星沙支行 500000（2）2024年10月31日，預提本月短期借款利息。本月應計提的利息金額=500000×9.36%÷12×1=3900（元）借：財務費用 3900貸：應付利息 3900（3）2024年11月30日，預提本月短期借款利息。本月應計提的利息金額=500000×9.36%÷12×1=3900（元）借：財務費用 3900貸：應付利息 3900（4）2024年12月31日，支付本季度利息。借：財務費用 3900應付利息 7800貸：銀行存款 11700（5）2025年1月、2月每月末預提利息的賬務處理同上。（6）2025年3月1日，短期借款到期，企業用銀行存款歸還短期借款本金及1月、2月份預提的利息。借：短期借款—交通銀行星沙支行 500000應付利息 7800貸：

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