燒結、球團成本核算流程

燒結、球團成本核算流程目錄一、燒結、球團生產組織機構和工藝簡介………………2二、成本核算對象及成本費用的設置………2三、成本數據的來源及核算流程……………2（一）日成本核算……………2（二）周成本核算……………3（三）月成本核算……………3四、成本費用的歸集、分配、計算及結轉…………………5（一）日常核算………………5（二）月底結賬………………6（三）編制報表………………8五、各費用的明細匯總………8（一）機物料及修理費的匯總………………8（二）各項油類明細匯總……………………8（三）各外協運費明細匯總…………………9附件一：燒結、球團生產組織機構和工藝簡介……………10附件二：燒結礦成本計算單…………………12附件三：球團礦成本計算單…………………13附件四：制造費用明細表……………………14一、燒結廠生產組織機構和工藝簡介（見：附件一）二、成本核算對象及成本費用的設置（一）成本核算對象成本對象設定為：燒結礦、球團礦。（二）成本費用項目的設置(1)輔助材料：石灰石、生石灰、白云石粉等。(2)燃料及動力：指產品生產過程中耗用的燃料（如焦粉）和電、高爐煤氣、新水、壓縮空氣等能源介質。(3)職工薪酬(4)制造費用(1)原主材料：指國產鐵精粉、進口鐵精粉、除塵灰等含鐵料。輔助材料：膨潤土、高鎂粉等(2)燃料及動力：產品生產過程中耗用的電、新水、高爐煤氣、壓縮空氣、低壓氮氣等能源介質。(3)職工薪酬(4)制造費用三、成本數據的來源及核算流程（一）日成本核算（1）燒結礦產量：煉鐵入爐凈燒結礦量/（1-燒結礦返礦率）+落地礦-倒礦=1\*GB3①煉鐵入爐凈燒結礦量：入爐凈礦根據當日高爐生鐵產量（不含渣）及綜合入爐品位，依據金屬收得率反推出每種原料日消耗量，計算公式為：注意：=1\*GB3①耗用日期一定要選擇結賬月份的最后一天。=2\*GB3②哪個工序耗用就選哪個成本中心。6、制造費用數據采用ERP系統拋帳實際耗用數（成本會計提供）。7、根據完工作業證明開具完工證并登記臺賬。四、成本費用的歸集、分配、計算及結轉根據以上成本數據來源及核算流程，為成本會計進行數據的歸集、分配及結轉提供了有力支撐。成本的核算主要在ERP財務系統中填制記賬憑證，最終將“制造費用”結轉至“生產成本”，“生產成本”結轉至“自制半成品”供下道工序煉鐵使用。總賬核算分為燒結、豎爐兩個成本中心分別進行成本費用的歸集、分配及結轉，最終形成燒結礦、球團礦的成本。數據歸集：駐廠會計完成的各報表及相關費用的歸集報送給成本會計。成本會計成本會計產品盤點表原料盤點表產量證明自產回收燒結工序庫區分布圖能源消耗成本報表金屬回收率購耗日報（一）日常核算日常核算主要是一些在ERP“應付系統”中來票結算錄入的“外協業務”，目前燒結、球團工序只有一筆“經營業務”即球團工序的膨潤土“功能性承包”業務；零星工程業務在“總賬管理”中完成。主要有勞務外協、修護外協、生產外協，但來票時均在“外協業務”中完成，即：財務系統應付管理財務系統應付管理外協業務外協來票結算即球團工序膨潤土消耗承包給外單位，月底按實際數暫估，月中來票時在“經營業務”中沖暫估，即：財務系統財務系統應付管理經營業務應付憑單錄入業務工期較長并不是每月都有，來票時由設備處在線上走公文，在“信息平臺”待處理作業中相關業務審核無誤后在“工程賬務處理”中完成，即：財務系統財務系統總賬管理工程賬務處理憑證查詢與記賬（二）月底結賬月底結賬主要是根據駐廠會計完成的各報表及相關費用進行歸集、分配并在ERP“總賬系統”填制記賬憑證，計入“生產成本”、“制造費用”會計科目，為出具燒結、球團成本報表做準備。（1）工資：根據月度預算燒結、球團工序中工資與制造費的比例把人資計入當月的上月實發數(工資+獎金)進行分配并計提，錄入總賬系統。實發數可到總賬系統的“核算項目明細賬”中查詢。（2）激勵獎：目前根據實際發放日期至年終按月攤銷，具體攤銷方法由領導視情況而定。（3）五險一金：根據人資提供的燒結、球團工序成本表實際數據，錄入總賬系統。（4）三費：（1）耗量：能源中心提供能源實際消耗平衡表。（2）單價：待能源中心各能源介質消耗完以后取其期末加權平均單價（ERP系統查詢）。其中：轉爐煤氣、高爐煤氣、焦爐煤氣、余熱蒸汽的單價統一采用年度預算單價，一年內一般不變。電的消耗由專人負責統一進行歸集、分配。廢鋼回收分別沖減燒結、豎爐制造費用中“機物料消耗”。由駐廠會計在ERP“資材”系統中耗用自動拋帳到“財務”系統，金額系統自動采用移動加權平均單價。根據“自產回收”表在ERP財務系統做記賬憑證，入原主材料，沖來料工序成本，單價為公司總部統一規定價格。不做“自產回收作業”的入工序成本，沖來料工序成本。球團工序膨潤土消耗承包給外單位，月底以球團產量乘以合同價，數量為干基膨潤土耗量入豎爐成本。此操作在應付系統應付憑單錄入作業進行暫估，等來發票后再沖暫估。借：生產成本-基本生產成本-原料及主要材料-豎爐-豎爐-膨潤土貸：應付賬款-經營應付-暫估-往來客戶月底按年度預算數在“應付系統”進行暫估，來票沖暫估。各項費用由分廠相關人員實際支領時在“資材系統”中領用，系統自動拋帳到“總賬系統”的各相關工序中。其中：（1）領料時領用的“大年修”費用要手工由“預提”轉入“待攤”。（2）領料時領用的“修繕工程用材料”土建部分的金額按17%的稅率將進項稅額轉出，此工作可在下月結帳前完成。（3）領料時領用的“固定資產”要與會計室核對，確保拋帳正確。（4）機修廠機加工備件：按照機修廠臺賬錄入。（5）大年修費用按照預算進行預提，年終或十月份找平。（6）固定資產折舊計算使用平均年限法，由固定資產會計每月計提。（7）實驗檢驗費一部分是分廠系統領用自動拋帳，一部分為檢測中心費用按年度預算各工序比例進行分配。（8）費用領取后由駐廠會計結合分廠核對費用領取是否正確，如有錯誤及時找成本會計進行手工調整。待制造費用、生產成本收集齊全后，把“制造費用”借方余額結轉至“生產成本”科目，月末“制造費用”科目無余額，當月生產的燒結礦、球團礦的“生產成本”結轉至“自制半成品”科目，兩筆結轉均為系統自動抓取數據：財務系統財務系統總賬管理公司業務處理自動結轉（公司定義）注意：（1）相關會計分錄可以復制上月，只是每月的數據不同。（2）憑證日期和附件張數。（三）編制報表成本報表是會計報表的重要組成部分，是生產經營成果的具體表現形式，編制必須完整、準確、及時。（燒結礦成本表見附件二；球團礦成本報表見附件三；制造費用表見附件四）從ERP財務系統中把制造費用的相關數據下載下來據此編制制造費用報表。從ERP財務系統中把生產成本的相關數據下載下來據此編制生產成本表。注意：數據核對，確保報表正確。五、各費用的明細匯總（一）機物料及修理費的匯總根據當月物料明細表、機修廠機加工明細表，按照制造費用表上對應項目的金額進行明細匯總，金額不全的可參照ERP系統中制造費各明細。匯總的各項目為：修理費合計修理用備件修理費合計修理用備件修理用材料外協修理費機物料合計生產用其他材料生產用工藝備件（二）各項油類明細匯總根據當月物料明細表，按照油類項目名稱進行匯總，根據當月產量計算單位成本。各油類包含：液壓油、齒輪油、鋰基脂、機油、柴油、潤滑油、水乙二醇、潤滑脂、防銹油等。（三）各外協運費明細匯總根據分廠提供的外協結算臺賬明細，在ERP系統制造費用中查找相關數據并登記相對應的憑證號，注意數據的一致性。附件一：燒結、球團生產組織機構和工藝簡介（1）燒結礦生產工藝燒結作業區主要設備有：一座200平方米燒結機、主抽風機（風量5300立方米/分鐘*2臺）、300平方米環冷機、一次混合機、二混制粒機、280平方米機頭電除塵2臺、18萬立燒結篩分布袋除塵器1臺，60萬立燒結機尾布袋除塵器1臺，12萬立燒結受礦槽布袋除塵器1臺，24萬立燒結配料布袋除塵器1臺，設計能力272萬噸/年。燒結礦主要生產工藝簡介如下：通過將含鐵原料、公司內部循環料（各種除塵灰、污泥、返礦等）、溶劑、燃料等按一定比例進行配料，經混合（加水）、制粒（加水）后布入燒結機，然后點火、燒結，經破碎、冷卻、篩分后生成成品燒結礦。燒結工藝流程圖

（2）球團礦生產工藝豎爐作業區的主要設備有：2座10m2豎爐、烘干機、潤磨機、造球機、輥式卸料器、帶冷機、54平方米電除塵。豎爐設計生產能力為100萬噸/年。球團礦主要生產工藝簡介如下：