《管理會計》第五講

管理會計第五講引言管理會計基本概念成本性態分析本量利分析原理及應用預測與決策分析方法預算編制與控制技術業績評價與激勵機制設計引言01介紹管理會計的基本概念、原則和方法，以及其在企業決策中的應用。涵蓋管理會計的定義、目標、原則、方法和應用，包括成本分類、預算編制、績效評估等方面。本講目的和內容內容目的VS回顧了管理會計的前四講內容，包括成本概念、成本分類、成本行為分析等方面。與本講的聯系本講將在前四講的基礎上，進一步深入探討管理會計的原則和方法，以及其在企業決策中的應用。通過本講的學習，學員將更加全面地了解管理會計的核心理念和實踐應用。上一講重點前情回顧管理會計基本概念02管理會計是一種會計分支管理會計是會計學的一個分支，它使用專門的技術和方法，對企業內部的各種經濟活動進行規劃、控制、評價和決策，以幫助企業實現其經營目標。管理會計服務于內部管理與財務會計不同，管理會計主要服務于企業內部管理，為企業的各級管理人員提供有關企業經營狀況、財務狀況和成本狀況等方面的信息，以協助他們做出更好的決策。管理會計定義兩者都是會計分支管理會計和財務會計都是會計學的重要分支，它們有著密切的聯系和互補關系。信息使用者不同財務會計主要為企業外部的投資者、債權人和其他利益相關者提供有關企業財務狀況、經營成果和現金流量等方面的信息；而管理會計則主要服務于企業內部管理，為企業的各級管理人員提供有關企業經營狀況、財務狀況和成本狀況等方面的信息。核算方法不同財務會計采用歷史成本原則進行核算，而管理會計則可以采用多種方法進行核算，如變動成本法、標準成本法等。管理會計與財務會計關系企業各級管理人員是管理會計信息的主要使用者，他們需要了解企業的經營狀況、財務狀況和成本狀況等方面的信息，以協助他們做出更好的決策。企業各級管理人員董事會和股東需要了解企業的財務狀況和經營成果等方面的信息，以評估企業的績效和做出投資決策。董事會和股東其他利益相關者如債權人、供應商、客戶等也需要了解企業的相關信息，以評估企業的信用狀況和做出相關決策。其他利益相關者管理會計信息使用者成本性態分析03成本性態，是指成本總額與業務總量之間的依存關系，通常又稱為成本習性。成本性態定義成本按其性態可分為固定成本、變動成本與混合成本三大類。成本性態分類成本性態定義及分類固定成本識別固定成本是指在特定的業務量范圍內不受業務量變動影響，一定期間的總額能保持相對穩定的成本。例如，固定折舊費用、房屋租金、行政管理人員工資、財產保險費、廣告費、職工培訓費、科研開發費等。變動成本識別變動成本是指在特定的業務量范圍內，其總額會隨業務量的變動而成正比例變動的成本。例如，直接材料、直接人工、按銷售量支付的推銷員傭金、裝運費、包裝費，以及按產量計提的固定設備折舊等。固定成本與變動成本識別歷史成本分析法歷史成本分析法是根據以往期間業務量與混合成本的歷史資料，利用最小二乘法等方法進行回歸分析，確定固定成本和單位變動成本的一種成本分解方法。賬戶分析法賬戶分析法是指通過分析混合成本相關賬戶的金額變動情況，來確定其固定成本和單位變動成本的一種成本分解方法。該方法通常適用于那些與特定賬戶相關的混合成本的分解。合同確認法合同確認法是指根據企業與供應商或客戶簽訂的合同來確定混合成本的固定成本和單位變動成本的一種成本分解方法。該方法通常適用于那些與合同相關的混合成本的分解。工程分析法工程分析法是指運用工程技術方法對混合成本進行分解的一種方法。該方法通常適用于那些與產品設計、生產工藝和流程等密切相關的混合成本的分解。混合成本分解方法本量利分析原理及應用04線性關系假設固定成本和變動成本與業務量之間呈線性關系，即固定成本總額不變，變動成本總額隨業務量線性變動。單一產品假設企業只生產和銷售一種產品，或者多種產品的生產和銷售可以換算為單一產品進行計算。相關范圍假設業務量在一定范圍內變動時，固定成本和變動成本保持相對穩定。本量利分析基本假設損益方程式構建根據本量利分析基本假設，構建以業務量、單價、單位變動成本、固定成本為變量的損益方程式，即利潤=單價×業務量-單位變動成本×業務量-固定成本。損益方程式解讀通過損益方程式可以計算出企業在不同業務量水平下的利潤或虧損情況，為企業經營決策提供依據。損益方程式構建與解讀保本點是指企業在一定業務量水平下實現收支平衡的點，即利潤為零的點。通過解損益方程式可以計算出保本點的業務量、單價、單位變動成本和固定成本等關鍵指標。保本點計算以某企業為例，通過收集相關數據，運用本量利分析方法計算出保本點，并結合實際情況進行分析和討論，提出相應的經營策略和建議。例如，可以通過調整價格、控制成本、擴大銷售等方式來提高企業的盈利能力和市場競爭力。案例分析保本點計算及案例分析預測與決策分析方法05時間序列分析法利用歷史銷售數據，通過識別趨勢、周期、季節性和隨機因素，構建模型進行未來銷售預測。因果分析法分析影響銷售的關鍵因素，建立因果關系模型，預測未來銷售情況。調研預測法通過市場調查、專家意見等方法收集信息，結合分析判斷進行銷售預測。銷售預測方法介紹及比較030201邊際貢獻分析法通過比較不同產品生產的邊際貢獻大小，進行生產決策。本量利分析法分析產品生產的固定成本、變動成本和數量之間的關系，確定盈虧平衡點，進而進行生產決策。線性規劃法運用數學方法，在滿足一定約束條件下，求解最優生產方案。生產決策分析方法及應用舉例以產品成本為基礎，加上預期利潤，確定產品價格。成本導向定價法根據市場需求和競爭狀況，制定不同的價格策略。需求導向定價法依據競爭對手的價格水平，制定相應的價格策略。競爭導向定價法定價決策分析方法及應用舉例預算編制與控制技術06預算編制程序和方法選擇預算編制程序預算編制通常遵循“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序，包括下達目標、編制上報、審查平衡、審議批準、下達執行等步驟。預算編制方法選擇企業可以根據自身業務特點和需要，選擇固定預算、彈性預算、滾動預算等方法編制預算。彈性預算是在成本性態分析的基礎上，以業務量、成本和利潤之間的依存關系為依據，按照預算期可預見的各種業務量水平，編制能夠適應不同業務量預算的方法。滾動預算是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行同步調整的預算，適用于季度、月度等較短期限的預算。彈性預算滾動預算彈性預算和滾動預算編制方法介紹差異分析步驟包括收集數據、計算差異、分析原因、提出措施等步驟。差異分析方法可采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法進行分析。差異分析目的在預算執行過程中，對實際執行結果與預算目標之間的差異進行分析，有助于及時發現問題并采取相應措施。預算執行過程中差異分析技巧業績評價與激勵機制設計07客觀性原則業績評價指標應客觀反映被評價對象的實際業績，避免主觀臆斷和偏見。業績評價指標應具備可衡量性，能夠用定量或定性的方法進行度量和評估。業績評價指標應與組織目標密切相關，能夠反映被評價對象對組織目標的貢獻程度。業績評價指標應具有時效性，能夠反映被評價對象在特定時間內的業績表現。財務指標（如收入、利潤、成本等）、非財務指標（如客戶滿意度、市場份額、創新能力等）、綜合性指標（如平衡計分卡等）。可衡量性原則時效性原則常見指標類型相關性原則業績評價指標設置原則及常見指標類型ABCD責任中心劃分及其考核方法探討責任中心定義責任中心是指組織中具有一定決策權和承擔相應責任的部門或團隊。責任中心考核方法基于預算的考核、基于歷史數據的考核、基于標桿的考核、基于經濟增加值的考核等。責任中心類型成本中心、利潤中心、投資中心等。責任中心劃分意義明確責任邊界、提高決策效率、激發員工積極性等。激勵機制