《經濟學原理》第十二章稅制的設計

1第十二章稅制的設計在這一章中你將大致了解美國政府如何籌資和支出考慮稅收的效率成本了解評價稅制平等的不同方法知道為什么研究稅收歸宿對評價稅收平等是至關重要的考慮在設計稅制時效率與平等之間的交替關系島20介年代臂臭名菊昭著幣的匪肥徒和它犯罪耗團伙號頭子還，“括疤面蝶人”揮阿爾成·卡躬彭（遷Al場C防ap享on姑e）滿從來憂沒有紹因為毛他的咱許多澇暴力鮮犯罪排而入起獄。蛙但最庭終他露還是途被關陽在監蠻牢里倒——豈由于躺逃稅線。他釀沒有碰注意儲到本它·富話蘭克紐林（淘Be晴n伙Fr儉an耐kl漏in瞧）的您勸告嬸：“嫁在這立個世案界上貞除了浪死亡眨和稅忍收以融外沒受有什興么事涌情是敢確定匙無疑時的。改”兩當富滿蘭克犁林在虜17陪89馳年說油這句印話的卷時候趨，一球般美毛國人好交納豆的稅隙不到套收入舍的5康%，喪而且崖在以臟后的雖10悲0年裹中情鑰況仍讀然如脅此。草但是藏，在物20墊世紀禍期間剝，稅捎收在息一般巖人生沒活中蝶變得枕越來責越重待要。和現在利，把名所有舉的稅廊收加廣在一取起—姜—包燕括個份人所欺得稅看、公亭司所蛛得稅蓬、工伯薪稅才、銷駁售稅門和財親產稅摧——牽總計涌達到譜一般均美國裁人收找入3班5%例左右耕。稅突收是獨必不羨可免蒼的，線因為或我們勾作為辣公民跌期望驗政府墻向我羅們提草供各支種物朋品和蹄勞務括。在棉前兩宅章中康，我肆們已俘經說編明了吐第一湊章的蛛經濟頓學十花大原冒理之洞一：菌政府步有時傻能改隸善市興場結伙果。面當政黎府解桃決一勿種外瓣部性擺（例稍如空榆氣污袖染）旁，提返供一財種公兆共物營品（妖例如塞國防銷），伯或管霜制一猛種共陪有資啟源的宇使用己（例周如在公公共殖湖泊缺中捕憲魚）熱時，口它就做可以應增進賀經濟調福利慚。但著政府瓣提供瓣的收慌益也杠有成養本。項在政需府行傲使這鞠些和島許多身其他塵職能極時，牌它需新要通邁過稅背收來您籌資百收入患。震在前駕幾章活中我喪們已窮經開與始了割稅收跡研究他，在粗那里失我們糟說明婦了一佳種物魄品稅構如何灑影響拜那種忽物品永的供明給與彈需求匹。在甩第六蠻章中消，我悔們說扯明了攤，稅登收減貪少了習市場斯上的節銷售勞量，秘我們國還考拿察了貧稅收術負擔輝如何摸由買補者與攪賣者鉆分攤索，這炎取決罷于供賴給和券需求里彈性解。在折第八奪章中燥，我羊們考斤察了遙稅收摩如何絹影響卡經濟逢福利佳。我股們知餃道，梅稅收恐引起唉了默無謂敞損失蓋：稅期收引采起的鈴消費呀者和頃生產寨者剩布余的鞠減少賞大于若政府康增加粥的收芳入。勤在本父章中助我們箱以這撥些結折論為現基礎戲來討益論稅昆制的盈設計肅。我駐們從泡美國塊政府墨的財聚政概貼況開腐始。丑當考廊慮稅劣制時櫻，知角道關忽于美究國政言府如紀何籌疼資和酬支出余的一逝些基欠本事用實是添有用將的。呆然后廢我們攔再考乒慮賦無稅的姨基本耀原則逝。大嚴多數某人同孟意，狀應該掌使稅灰收對糕社會設的成惜本盡玻可能賠地少晃，而給且，鐘稅收咐負擔海應該偵公平述地分敢配。旅這就饅是說棕，稅輸制應藍該既培有飛效率甩又韻平等理。但掉是，竿正如恒我們渠將看貿到的績，宣慘布這趣些目濤標比冠實現店這些胖目標階容易鳴得多愿。圣美國籮政府各的財朋政概蛇況掏政府療的稅厚收占證國民暑收入盞的多做少？算圖1頌2-兆l表察示美戚國經以濟中煤包括己聯邦喬、州婚和地公方政閣府在窯內的蝶政府蝦收入卸在總攀收入肯中的命百分晴比。湊它表晃明，凱隨著尾時間泊推移席，政歪府在踐總收結入中嬸拿走懇的份木額越弟來越辟大。匹在1駕95德9年隊，政愈府收玻入占扮總收撇入的刃27頌%，宴19茅95牢年占弟到3咳4%慨。換志句話艘說，懲政府填的增徒長比影經濟心中的有其他于部門速都快貸。敞政府違的總潔體規認模只索是事芽情的之一部娛分。章在總壓量背殃后是熔成千券上萬滔關于冠稅收啊和支摧出的邀個別騎決策年。為左了更槽全面昨地了擊解政恰府財憶政狀屈況，齊我們誠把總伴量分詠解為穩一些浪項目臘。冊聯邦而政府陽聯邦自政府添收取前了我嚴們經柿濟中悠約三錄分之棉二的庸稅收墓。它斧以許牌多方鏈式籌泰資這鼓種收桑入，菠而且跳，甚延至以與更多顯的方溉式來旋支出竿這種控收入監。完表1偽2-訂1聯漆邦政休府的役收入派：1咱99皆5年催稅收塵數量巨（1昆0億是美元缸）點人均領量（從美元今）蛇收入壇中的政百分焰比(船%)歐個人豎所得客稅欲59旁0開22痕43兩44躁社會番保障竹稅撈48三5晴18獎42棋36占公司滾所得混稅編15屋7象59襲7院12煩銷售菠稅民58撿21柏9歷4輩其他倒61泊23馬3慚4巴總計帽13墊51愈51么34財10感0延資料糖來源欣：E巨co共no家mi耕c躬Re占po蔬rt輝o獸f謝th藍e宴pr凱es膀id雕en控t,豪19炮96虹,T塵ab止le測B抹77型收入控遞表1拼2-驗l表略示聯里邦政敬府1慢99譽5年舉的收夕入。吵這一務年的幕總收回入是岡13齡51揮0億渣美元木，數難額如報此之帆大真悲讓人想難以銹理解副。為聯了使移這個蜻天文皆數字暫回到零現實賽中，木我們易用美太國的翻人口熟來除類它，站19脈95榴年美瘡國人妹口為棗2.絹63渾億人言。這屑樣，顫我們遵發現查，平夾均每往個美圈國人千向聯冒邦政展府支陪付了喜51詳34革美元御。一孔般的封4口辱之家葬支付底了2限05距28礙美元定。轎聯邦網政府雹最大完的收啟入來揪源是貧個人追所得閉稅?；鹪诮勇窠?傻月1燒5日柴時，親幾乎擋每個胡美國賀家庭字都要費填寫仿稅表讓，以找決定創它應佩該交博多少勞所得豐稅。遞要求帥每個跌家庭撞報告后它所逮有來否源的恢收入儉：工奇作的關工資鳥、儲故蓄的躁利息斯、在刃擁有鼻股份敬的公候司中竄的股似息，麥任何覆一種托小企跡業經萍營的筍利潤渣，等蘿等。刮家庭高的蟻稅收輸負擔愉（應俗交多踩少）厲就根俘據其祥總收岔入。港一個碰家庭趴的所帝得稅流負擔屈并不揉簡單晝地與結其收鍛入成鑰比例授。相銳反，柴法律丟規定蝦了較金為復倆雜的結計算敞。應紗納稅浸收入資的計創算要到從總享收入憂中減置去免剃稅支遷出，漁再減枯去以揀撫養貨人口年（主胖要是注孩子刃）為挨基礎導的數員額。宿然后醉用表夸12等-2閘所示袍的表禁格根嘩據應冤納稅蝕收入困來計筋算稅峽收負踐擔。鞠這個貨表表簽示覺邊際極稅率俱——專適用陸于收貿入每以增加遲1美兄元的映稅率柳。由高于邊吊際稅糧率隨混著收僑入增畝加而讓提高站，高也收入認家庭遙收入頌中稅靜收的灘百分溫比高課。（鏈我們彈在本炊章后瑞面要乘更全吐面地盈討論聚邊際抵稅率起的概迷念。蓬）蚊表1夾2-固2追聯忠邦所行得稅錄稅率愈應納蜜稅收板入（鹿美元塔）柴稅率授（%湯）費39瘋00盡0以采下晉15傘.0典39告00獻0-欠94躲25送0群28退.0張94余25端0-填14消36規00安31套.0非14孫36綿00揀-2份56潤50侵0什36見.0咸25你65贊00沖以上角39祝.6犧注：臭這些鞏是已企婚夫北婦共煮同報牛稅的化邊際辟稅率放。叢對聯切邦政誘府來傭說，帆幾乎嫩與個后人所舊得稅惑同樣盟重要范的是周工薪扣稅。于工薪牙稅灑是針喉對企夏業付秘給工四人的奏工資普的稅盈。表眨12售-l撐把這志種收澆入稱野為貸社會伍保障綢稅排，因忽為這濁些稅鼓的收系入被貿用來扁支付籌社會捐保障硬和醫揀療保討健。位社會線保障疏是一皺項收洲入支扎持計除劃，或主要夫目的攀是維好持老途年人舅的生脾活水攪平。夢醫療就保健蓋是政礙府對寧老年辯人的斃保健懲計劃糊。表戀12匪-1架表示果19饅95座年平叮均每高個美柄國人拴支付訴18科42站美元勻社會免保障捏稅。月在數蜜量上喇低于灑社會箭保障語稅的慕是公唯司所彩得稅寇。藝公司賴是作吧為一閃個獨過立法疾人建黃立的奔企業煌。政童府根刃據其恢利潤駱——違公司幅出售眉的物導品與屑勞務理的收悉入減君去生垃產這突些物球品與坊勞務辱的成廳本—找—對婆每個泡公司昆收稅欺。要拿注意盜的是養，實舞際上柱公司喊利潤這要交圖兩次翁稅。唯當企悶業賺線到利窮潤時肚，它灑們按禽公司漸所得患稅交霉過稅肚；當骨公司虜用其鑰利潤退向公雄司股患東支源付股泳息時丈，按揀個人憶所得妄稅第何二次紙交稅短。沿表1億2-絨l中少的最朋后兩震項各病占不恥到稅患收的清5%碼。一信種是親銷售飄稅廚，這豪是對演某些寨特殊沫物品拜的稅俯，包怖括汽腸油、栗香煙濤和酒隨精飲潮料。蠢“其神他”尿一項絹包括姐各種動小項要，例股如，聞不動炒產稅獨和關前稅。彈它還失包括各聯邦武政府老在美嫁國中暈央銀鈴行美接聯儲灘存款澤中賺囑到的傻利息秩。朋支出牛況表1園2-式3表找示聯鍛邦政塊府1舊99凡5年幸的支伸出。頑總支秀出是擦15拿14撒0億揀美元苗，或輸人均添57勢57填美元葉。這誰個表獄還表麗示聯旦邦政單府支義出如棕何分筋為一酬些主晌要項斬目。劉表1撇2-溝3中坊數目暴最大沃的一桿項是片社會堅保障免，它煮主要肅是給掀老年傘人的翠轉移戰支付才。（乘轉移摧支付局是政鹿府不貢為交守換物濁品和畫勞務殺而進壞行的南支付式。）吧這一緊項占屯19繁95賽年聯遷邦政載府支憐出的拍22翠%，棒而且爪重要辦程度世一直岔在提她高。攝這種爐提高宏的原攤因是在，預見期壽怕命提塑高和配出生沉率下莖降使咽老年虛人的突增加煌快于去總人飯口。饑大多綱數分室析家融預期條這種丘趨勢歪未來蛛還會晌持續仁許多藝年。銳第二腥個最藝大的屋支出談項是求國防鋸。這巧一項這包括獵軍事拋人員給工薪劃和購丈買槍低、戰友斗機借和戰和艦這弓類軍詠事裝遵備的辱支出端。國兄防支倘出一漏直隨春著國鹿際局省勢緊捏張程根度和虎政治監氣候院的變溜動而魂波動擔。毫橫不奇瑞怪，敏在戰譽爭期礙間國悄防支扶出大州幅度貌增加咽。按表1們2-覺3聯南邦政抓府支噴出：今19襲95蒸項目弊數量瞞（1禾0億掀美元視）菊人均農數量下（美爸元）其支出焦中百攝分比脅（%樓）亡社會恢保障舊33循6沃12命77拾22揭國防故27彼2把10尤35皂18皮凈利循息濁23茄2距88惱3滾15袖收入葛保障另22撤0顧83利7估14含醫療泡16鼓0為60勺8志11略保健刊11極5父43轉6步8抵其他燒17房9槳68陳2舞12檢總計闖15幼14忠57帥57編10苗0玩資料岸來源樸：E炭co念no即mi鈔c鞠Re丹po哥rt怒o虧f蹄th拾e劈pr暮es色id尤en廚t,番19庸96未,T睡ab眉le榴B早77偉支出燙的第智三項廉是凈叨利息怎。當主一個濟人從腔銀行仍借款熄時，箏銀行喉要求刷債務飽人支專付貸丟款利亦息。精當政揉府向鉤公眾圓借款日時同白樣是訪這樣判。政雨府負慎債越躬多，宜它應鋼該支第出的朋利息軍支付汁也越碧大。晶比凈烏利息治稍略侵少一蔑點的宋是收荷入保烏障一液項，趴它包至括對膚貧困蹤家庭斜的轉薄移支悟付。芳一項乳計劃迫是通資常被薪稱為銳“福姿利”慶的有駝未成拳年子趙女家逝庭補則貼（賢AF甚DC迫）。忘另一層項是階食品魂券計幅劃，四它是套給貧指困家朝庭用捏來買脅食品捧的票獎證。刷聯邦歉政府帖把這庭一部擋分錢勁給州城和地扇方政初府，謝州與攀地方粱政府壩在聯翅邦政胞府指盜導下鳴進行躬管理匠。刃表1勾2-圣3中羽的下頂一項雜醫療妥保健旅是政晚府對志老年撓人的草保健似計劃抹。這喉一項夜支出袍由于賭兩個歷原因知一直迎在大備幅度丘增加翁。第姑一，么老年臨人口替增加裹快于獵總人豈口。顫第二饑，治錢療成融本的兩增加塑比其雨他物啞品與嗓勞務早的成藍本快遠。這功項預邪算項曉目的荷迅速優增加述是克糟林頓完總統愿和其熊他人完提出霉醫療翼制度沒改革廣的原冠因。貿下一卻項是黃除了詞醫療倆之外泛的保元健支鼻出。娃這包燭括醫政療援潤助，駝即聯泉邦政通府對剝窮人騙的保惹健計桐劃。傅它還雕包括獨醫學危研究撈支出著，例捐如通丑過國驕家保堤健研增究所安的支妻出。狗表1占2-插3中渾的“窩其他享”項宣包括群許多帖支出倒較小稱的政類府職浙能。者例如怎，它辦包括遙聯邦呆法院鮮體系床、空慮間計愛劃、芳農業松支持討計劃日，以葉及國冰會和鼻總統偵的薪水水。地你會輝注意方到，監表1三2-括3中兄的聯德邦政餓府支組出大養于表包12困-l愉中總定收入丙16穿30炕億美伍元。煮這種傘收入勸與支林出的性缺口革被稱踩為尸預算眉赤字腥，即炎政府挖支出張大于敲政府苗收入偶。政豆府通則過向蠶公眾捕借款諷為預掏算赤高字籌天資。夕如果襯政府煌收入爽大于升支出默，那萬么就芬可以百說政堆府有躬預算委盈余謠。在區這種約情況自下，捕政府準用超揭過的鴨收入浪去減擋少它嫩的未魔償還撐債務遣。舍州與菌地方升政府葬州與曾地方史政府罩得到奧全部葉稅收元的4似0%中左右摔。我耍們來黎看看桑它們丈如何挪得到剪稅收云收入屈以及發如何臘支出培。濕收入茅云表1匠2-閱4表柴示美棍國州茫和地踏方政宇府的六收入誼。1恩99幕2年瞎的總呆收入融是9醒73哲0億渴美元沿。根創據1侮99弱2年謀的人疫口約澇為2劍.5答5億覆人，踏這等偶于人敏均3惹81葉1美協元。熄該表宮還表咐示這肆種總踩收入捎如何輕分為算不同插稅種已。犯表1傭2-兵4次州與恐地方打政府就的收鞏入：阿19揮92兵年任稅收復數量安（1滅0億畏美元結）忍人均碧金額件（美業元）志收入積中的魔百分詠比(乒%)啟銷售蕩稅癢19盯6安76莖9橫20絕財產夢稅犬17頓8屬69側8費18居個人細所得頸稅驚11狹6你45都3紛12該公司鞠所得霉稅醬24悶93擊2鳳從聯芽邦政盲府獲夢得伴17供9代70強2助18店其他圾28區0酬10扶96摔29螞總計吉97華3氧38村11暗10帆0底資料凱來源愛：E嘩co太no興mi談c瞇Re晉po工rt鏡o乖f伙th露e簽pr辟es城id紐en禿t,畫19師96稿,T毛ab男le瑞B痕82鴿州和上地方表政府方兩種值最重鹿要的辦稅是丙銷售僑稅和口財產崖稅。病銷售痛稅按宣零售喊商店急總支刷出的洋百分小比征盜收。夕顧客墨每次你買一革些東剖西，斧就要地向店搬主支匙付一悲個額果外量脊，店鄭主把只它交積給政優府。英（有班些州兵不包押括作賓為必快需品寬的某騎些物瞎品，沿例如態，食理物和欣衣服齊。）蟲財產騙稅按腸土地肢和建豈筑物槍估算血價值烘的百俱分比照征收憶，由假財產岸所有貝者支超付。袖這兩分項稅負加在墳一起爭幾乎萄占州捕和地腫方政狀府全老部收仰入的識40限%。嘉州和糧地方隸政府而還征敞收個陪人和盆公司紀所得睛稅。賴在許霜多情島況下毛，州節和地片方政版府的驚所得縮稅與求聯邦禿所得有稅類逗似。替在另周一些量情況狼下，宜它們轉非常算不同綿。例利如，丙一些岸州對傍來自塵工資假收入紐的稅舞大大床低于輔以利儉息和敘股息塔形式僵賺到姻的收聞入。星一些尚州根復本不皺對收鞠入征扒稅。形州和皂地方港政府營還從袍聯邦御政府誘那里盡得到在一些痰資金袖。在煉某種百程度真上，秤聯邦衰政府絹與州霧政府顏分享宴其收慨入的清政策竄是資停金從腹高收狐入州另（支四付稅朝收多左）向描低收慢入州名（得茅到更殃多收助益）例的再慶分配陰。這向些資脖金往褲往與熔聯邦同政府晚想補護貼的程特殊消計劃畜相聯順系。浴最后哪，州輔和地所方政派府從熱包括像在表收12鴿-4近中“恨其他桃”一演項的逼其他卵來源拳得到她了相稠當多膠的收商入。俘這些抬包括陰捕魚巧與打寸獵許那可證妨收費霜，道茂路與詢橋梁頑收費盈，以敏及公愉共汽抄車和響地鐵靠收費柱。環支出兵表1抵2-皺5表甩示州設和地槍方政臭府1罵99論2年漂的總哥支出捧，以收及它銀在主弓要項憶目中遭的分愧配。寬表1猜2-冊5百州梅和地張方政也府支厭出：源19姐92戒年郊項目陪金額家（1層0億禽美元冒）佩人均諸金額奧（美暮元）悼支出晨中百張分比茄（%賠）蹈教育哥32電6抱12折78酬33尼公共悼福利絲15汗8謹61浙9螞16啦高速接公路刮67陪26候1耗7漸其他終42感5落16門63杜44慰總計促97衣6雜38翻20庫10冤0銹資料去來源姥：E辭co墨no旋mi悅c并Re小po蝶rt有o春f博th億e決pr座es嶺id兼en洪t,長19泳96廉,T撒ab媽le愿B干82嚴到目透前為礙止，喜州和榮地方心政府系最大洪的一容項支疊出是臺教育栽。地況方政鵲府為桂公立末學校女支付銀經費牛，公棕立學滴校教劫育大飲部分脹從小老學到技高中凳的學賞生。大州政朋府捐競款支丑持公飽立大干學。防在1殊99揮2年鋼，教霧育占換州和奧地方窄政府娛支出梨的三敗分之躬一。棟支出因的第萌二大漠項是逼公共浸福利檔，它鍬包括衛對窮暮人的爭轉移像支付啊。這響一項尾包括詞一些瘡由州時與地鋒方政批府管點理的軌聯邦去政府普計劃右。下庫一項竭是高唱速公火路，歸它包今括修什建新躁道路家和已姿有公虎路的隨維修毀。表亭12眨-5悉中的康“其蜜他”腔項包盤括州臥和地凡方政乳府提覽供的偉許多恒其他止服務盤，例某如，封圖書衡館、俘警察挪、垃棕圾處陳理、權消防驅、公悅園維囑修和著掃雪煌。必即問認即答毛鳳聯邦樹政府垂最重島要的諸兩項狡稅收徹來源帽是什逮么？解◎州坐和地湊方政某府最績重要閃的兩柿項稅螺收來排源是茶什么董？勸稅收協和效酬率關我們丈已經狠說明佛了各驅級政馬府如恰何籌悼資和都支出吉，現渡在我窯們再叢來考連慮如傘何評戀價其顛稅收郊政策搞。顯堡而易碼見，假稅收衫制度句的目蘇標是洪增加狠政府鞭收入丙。但悔是，扯有許伐多方忘法可倍以增睡加任止何一恨種既盡定量隊收入我。在場設計騎稅制蘿時，捷決策愿者有劃兩個負目標適：效床率和耳平等權。熊如果話一種鐘稅制溫以納湊稅人肢較低謀的成烤本增火加了稻等量孩收入貞，這賄種稅仇制就粉比另倍一種蘇更有苗效率峰。納攤稅人丸的稅謙收成繭本是伸什么矮呢？蓮最明鬼顯的屋成本籌是支求付的搞稅收濃本身性。這橋種貨膛幣從志納稅秒人向茫政府頂的轉央移是瓜任何拘一種煉稅制前的必逢然特槐點。群但稅護收還賓引起凈兩種純其他襯成本懂，設身計良臘好的纏稅收剖政策辨正是汽要避為免或省至少絮減少薯這兩框種成鐘本。軋◎當使稅收凝扭曲攔了人售們作遼出的急決策布時引絡起的細無謂騙損失殲。膨◎納蠅稅人熱在遵鑒照稅抖法納燥稅時思承擔兩的管紙理負授擔。擱一種溪有效互率的援稅制欠是引絮起無對謂損量失和醫管理決負擔數小的藏稅制狂。旨無謂口損失掛稅收它影響遠人們狀作出滔決策稀。如及果政銷府對永冰激救凌課蚊稅，仇人們琴就會打少吃墳冰激妖凌而蘆多吃恢冷凍椅酸奶僅。如鴨果政膀府對虹住房唉征稅表，人言們就解住較襪小的擠房子恥并把伶更多馬收入裕用于笑其他敵事情剪。如嫌果政跡府對析勞動刮收入愁征稅交，人份們就這會少者工作派而多禮享受傳閑暇喜。厚由于昏稅收阻扭曲腿了激橋勵，鉆所以繁引起半無謂劫損失眾。正花如我跟們在意第八愁章中脾第一遮次討喘論的對，稅耽收的喝無謂廳損失滾是納填稅人拴經濟牲福利使的減夜少大升于政佩府增申加的浴收入唐量。戰無謂統損失襯是當蛛人們肆根據祖稅收親激勵晌，而沈不是景根據校他們窩買賣恭的物材品與喉勞務第的真搶實成道本與身收益漢配置腳資源姐時稅獄收引錫起的字無效偉率。晝為了賽回憶紐起稅際收如頂何引胡起無歡謂損慰失，苗我們政考慮揚一個著例子炮。假拳設喬菠對一曠個比美薩餅壤的評貞價是競8美測元，樸而珍闖尼對坡它的膛評價弱是6物美元冷。如膀果沒性有比肺薩餅吃稅，交比薩格餅的俘價格蘋將反憲映制充造它白的成達本。耐讓我統們假閱設，貴比薩倘餅的襪價格秒是5窗美元舊，因封此，厚喬和邪珍尼眠都選廈擇買硬一塊勻。兩猶個人攜都得炭到了性超過夏支付誰量的測價值鏡的剩釀余。渠喬得淺到消天費者鋼剩余搜3美推元，繁而珍夸尼得粒到了艱消費者者剩交余1標美元問。總薦剩余叨是4鎮美元增。胡現在桶假設鄉政府返對比喇薩餅守征收鬧2美奮元的捷稅，獸比薩驕餅的妄價格摸上升妙到7確美元聾。喬漂仍然勾買一狀塊比手薩餅點，但結現在您他的墾消費遵者剩毯余只駕有1合美元吊。珍梅尼現際在決已定不粉買比芽薩餅柿，因徑為比慢薩餅筋的價吊格高濕于她升的評患價。危政府糧從喬章的比映薩餅時上得勒到2少美元若稅收恥收入呈。消之費者容總?？嫌鄿p摔少了業3美靠元（電從4騾美元天減少垮為1訂美元擺）。病由于診總剩漲余的甩減少瓣大于釋稅收匹收入獎，稅證收有宏無謂盛損失街。在哄這種喊情況胞下，欠無謂窯損失繭是1鈴美元歡。數要注膽意的肉是，悔無謂鏈損失該并不豐是來外自喬舍，即霧納稅質的人突，而陡是來懼自珍尾尼，穴即沒敬有納脅稅的輛人。留喬的刻剩余頭減少甘2美蠶元正版好抵娛消了詢政府反得到蠟的收獎入量憶。無加謂損療失的夫產生奮是由寧于稅元收使煉珍尼輛改變廣了她連的行趨為。喉當稅門收提繪高了藥比薩面餅的侄價格先時，破珍尼堅的狀跟況變甩壞了架，但干并沒旱有相積抵消色的政湯府收食入。終珍尼伯福利感的這闖種減鍵少是滴稅收籍的無已謂損擴失。縮案例蹲研究號雄應該霉對收記入征調稅，盒還是番應該澡對消凍費征磨稅？霸政府云大部猾分收夸入來汗自個庸人所章得稅省。這轎種稅鑄引起遭的無慚效率驢之一紙是它鉗鼓勵牧不儲副蓄。憑考慮新一個佛25踐歲的追人正仗打算宿儲蓄走10深0美亭元。華如果椅他把設他的室錢存幅入儲他蓄賬割戶賺窗取8它%的烈利息牽，并鮮再留眨在賬箏戶上境，當障他6勤5歲次退休鑄時就貨會有腰21犧72用美元荒。但伶如果虎政府飲對他患每年踐賺到秧的利罵息收夢入征淘收四破分之吧一的撐稅，拜有效受利率荷只是牧6%裳。賺題6%叫的利裙息4栗0年席后，足10覺0美勝元只局增加常到1楊02靜9美香元，訊小于性沒有獵稅收掉時原鍬本可受以得要到的緒一半晶。因軍此，珍由于斗對利蠶息收偶入征國稅，詳儲蓄進的吸給引力憐就小梨多了零。蘿一些廳經濟珍學家跪主張流通過態改變叮稅基鼻來消神除現真在稅酬制對霜儲蓄裹的抑廢制作腳用。惜政府特不是已對人單們炸賺到啟的葬收入膠量征屬稅，取而是嬌對他挨支出費的發量征炕稅。超根據限這種辱主張脆，所版儲蓄挪起來紋的全但部收偷入在退最后羊支出輸之前踏都不膽征稅催。這芳種不箏同的刑制度春被稱少為桂消費姜稅閘，它統不會扁扭曲示人們映的儲滲蓄決灰策。桌這種孤思想至得到乞了決食策者咽的一其些支竹持。迎19織95興年成資為有紛影響說的賦降稅委匆員會訊主席據的眾衛議員湯比爾優·阿委奇（即Bi派ll卻A增rc少he仇r）渴就支看持用咽消費率稅取亮代現支在的絲所得置稅制麻度。孝此外挑，現做在稅外收規陽定的他各種猶條款槳已經掙使稅呼制有純點像寶消費毫稅。者納稅鹽人可澤以把乖他們均有限籠的儲妙蓄量暖存入花特殊櫻賬戶防——妹例如虜，個知人養眼老金釋賬戶嘆、K展eo塘gh窗計劃羨，以線及4何01始（K架）計欣劃—嘆—在唉退休沿時提茫取之濫前這村些賬臨戶逃江避了蒜賦稅污。對給那些唉大部救分儲贈蓄進偏人養絕老金燭賬戶匙的人同來說涂，他撿們的齊稅單跪實際仍上是漠根據作他們室的消愁費，酸而不交是根彈據他餐們的融收入榴。瑞管理設負擔土如果額你在假4月寬15均日問笑一個化普通老人對嘴稅制虹的看廳法，顛你會律聽到煌人們懼說，蔥填報視稅收矛表格院令人柱頭痛禾。任詳何一濾種稅角制的方管理陰負擔狀都是監它引碼起的板無效熟率的攪一部愚分。變這種抓負擔政不僅險包括鏟在4球月初壩填表倉所花費的時跪間，移而且起還包茫括整席個一永年中屠為稅輔收保墻留各毛種記偏錄的醒時間務，以投及政波府實迎施稅版法所滿必須曾使用代的資陵源?；脑S多寬納稅跡人—宰—特夠別是捆高稅撲收范打圍內夏的人錄——屬雇傭反納稅圓律師固和會采計師衫幫助膀他們陡納稅飽。這磨些復賓雜稅架法方坑面的巖專家鋼為他婆們的滔客戶微填表押，并菌幫助擱客戶證以減駱少應窄納稅配量的研方式枯安排答各種詞事務刻。這毒種行港為是優合法易避稅損，它左不同撞于非包法逃懸稅。耀批評績我們劃稅制零的人醋說，澇這些倚顧問斃濫用大稅規銅的一蟲些細司小條朝款，本即通巧常所澆說的市“漏電洞”曠，來則幫助去客戶慶避稅客。在惰有些索情況眨下，駛漏洞卸是國患會的役錯誤雪：它志們產沒生于捉稅法妖的含顯糊和丈遺漏司。更闖經常程的情錫況是辨，這幟些漏分洞產水生于續國會批有選典擇地遼對特打殊行箏為給尺予偏澇愛的本對待貿。例忌如，李美國當聯邦磨稅法奪就給厘予市侮政公撿債投垂資者嬸以優妄惠待鑒遇，攀因為駕國會亦想使慮州和榜地方邪政府煎更容護易地獲借到品錢。葛在某激種程蠶度上鈴，這韻條規繁定有弟利于餓州和要地方沫政府延；在蠶某種庸程度澇上，哨它有不利于拆高收躍入的汁納稅繪人。謝大多魯數漏刃洞是披那些番制定針稅收包政策肯的國甚會議度員們認知道克的，旦但在手一位籌納稅淡人看小來可柏能是創漏洞哭的，灰而在技另一株位納好稅人奸看來傲，則掉是減況少稅增收的圖合法漲途徑震。冰專門眉用于欲遵守傅稅法和行事朽的資充源是椒一種票無謂悠損失疫。政朝府只齡得到皮了所低交納穗的稅舊收量慶。與輝此相束比，淚納稅盼人不川僅失市去了素這種猜量，摧而且州還失追去了階用于負整理粒文件籮、計躬算和味避稅既所花昌費的姓時間棋和金慢錢。焦通過嚼簡化蘿稅法旗可以身減少暢稅制牽的管堪理負糖擔。詢但這練種簡牙化往鵲往在誰政治夢上有激困難艱。大挺多數董人都臣愿意旱通過宿消除白有利德于他初人的棟漏洞佩來簡慚化稅忠法，椅但很大少有償人渴俗望放南棄他坑們利團用的慣漏洞旱。最溝后，物稅法肯的復啊雜性吃本身續產生腎于有祥各自蓬特殊魂利益叫的各像種納掀稅人傍出于運自己播原因熄游說升的政光治過挺程。煉新聞滔摘錄筒矩小企按業和嘩稅法雕經營籌小企近業的襖人最裳了解擴稅制視的管越理負圍擔。單小企核業必懼須遵仍守和悅大企標業一諷樣的典稅法蕩。但炸由于脆規模泛小，掉復雜嬸的手端續就叢占了條他們咐的大設部分習收入悶。根殊據一幅種研橋究，沒小企戰業的柴管理險負擔繭是大博企業程的1屬0倍辱。下墳面這羅篇文京章描談述了肥一些供管理炒負擔昨的成柜本。棟遵守勾稅法端：小外企業克的負觀擔恩羅伯柿特·撿D.邊小赫丸希違撰寫盲在每叼年得晨到1歇萬億談美元誦以上虎的聯豆邦體握制大吼計劃手中，軍在賓赤州有溫三家圍中等毯連鎖此店的咐丹特斥餐飲表公司冶算是攻微不忌足道津的。郵但對盟丹特本公司槍會計吊主任后劉易齡斯·剩卡明潔（L究ew揉is屋K土am朽in洽）這再樣的斑人來印說，深國內飼稅收捎局終廚年讓苦他頭狗痛。代每兩害周要攏送一仰次社意會保徒障稅惑和扣景繳所瑞得稅堡的資折料，濕每季夠度要殖送一不次工繩薪和聯失業奏稅報約告，之每季淹度估錫算一廟次公踏司所企得稅淹，當群然，茫還要峰保留遍各種觀記錄面，包躍括小遺費、芒扣繳名憑單魄W－益4和呀公民盜身份努表1跡－9組。咬所有參這些慢還不炒包括污無所舉不在標的州者和地寇方政狠策的剛各種宏收費兄，就瓜丹特科公司元的情局況而答言情付況更靈復雜監，是藝因為饅出于弓賣酒爸許可榆證的襯考慮掀，必些須把輩它1盜0家疲餐廳口都作登為一辛個獨袖立的鍋單位臂來做膚賬。伍“有撿許多盼事情驢都要貢留意回，有鑰許多撐事情加讓人鐵擔心居，”隆卡明余先生鉤抱怨總說。棄……償這是仍美國于賦稅策現實度的一補面，估聯邦偉稅制鏟相當笑大的命一部罩分是緞根據項了一社大堆于復雜帽的法成律和辯規章毀，當晃吉米突·卡說特（鴨Ji喜mm現y室Ca泉rt軋er辨）把桑它稱遣之為蒼“人車類的升羞恥扭”時鑰，這移些法琴規還忙只有朵現在椒的三勒分之起一。踏這些踐法規噸由有縣11釀.5余萬人勸、預段算為轉70充億美曉元的僚國內鐘稅收摧局所途管理形。但弟這7闖0億同美元天并不怠包括鏈納稅偉人本搜身為犁符合軋這些胞規定岔所花更費的彼金錢備。劇據估刪算，鉤美國敲企業歐為遵駱守聯借邦稅蛋法一磚年所敬花費器的成抵本達亮幾千蝶億美登元。昂……美大公削司處偉于總呈被不進斷查著脹的比狀況壇。1刑99孕2年急一個滾大公騰司的生收支顛賬目融長達素2.烈1萬脾頁和平30菊卷。誰但到惡目前舞為止評，最碌沉重混的負逃擔落進到了臘小企須業身眠上。栽根據盲稅收測基金伍會一停位高貝級研會究員微阿瑟鄉·P息.霍聰爾（攀Ar駛th鋸ur惹P璃.H壘al狡l）磁所說漂，實笛際上卵，地哀方五倍金店匠、熟揭食店擱或資活產少占于1撤00查萬美狗元的銷加油乏站—先—這確個范豆圍包敞括了耗全國外90相%的阻公司膨——倘每向亞華盛睛頓交晴納1繭00圖美元婦就要扶花費室39粘0美功元。隆換個銜說法湯，1堤99櫻0年燦政府百從這艦些企訪業只籍得到吳41卡億美感元，劫相比林之下劣這些司公司堤為準文備公寬司基萬本表冒格，躁即1睜12昏0與叨11斗20辟S，優花費腸了1趣59雪億美皆元。攔霍爾楊先生文說：劉“這瘡就是逗說，晨公司閃所得劍稅是章聯邦云政府繼一種曾非常鞏沒有你效率史的收斬入來傭源。嶄”恢雖然漂這些艙對稅鉗制的裕抱怨桐都是魔針對戴國內視稅務婚局的贈，但察企業耐界人端士和茅政策員制定群者普革遍認樂為，詞真正脹的錯形誤在蜘國會誰，在攤于它烘經常遲動機現良好親地修擋改法兵律。油所引纖起的撕復雜逼性造識成對姑稅制鹽的不預尊重丈，從懸而即幼使是生動機籃最良月好的商納稅制人也忙不愿鼻意研溫究他挺們應稀該納筆多少腸稅。夕……液自從倉19得81歉年以福來，糧華盛像頓已桿提出拍了1冤0種霜關于僅賬本吩的主銷要稅敏法，攏小企渾業局云一位保稅收駛政策位律師品愛德魂華·箭科思亦（E襪dw花ar纏d油Ko猛os罪）說方，所所引起罩變化悠的累舅積性秤影響紐是“三使小姥企業麥苦不撲堪言巧”。矩在小伴企業漫委員蚊會任魂職的矮哈羅庸德·級阿波決林斯判基恤浮(H憐ar謠ol披d疼Ap每ol線in濕sk蛾y）姑說，件自從膜19寒81加年以妹來已庸經有澡93久71致條規純定經安過修幣改，腳這是閑那些罰有影紫響的憤人游戲說的痕結果賭。“連在我呈看來績，小蘋企業鄉沒有沖影響瀉力，壇”阿扒波槍林斯臟基誓先生眾說。啟“大聯企業鏡忍受計這種期稅制賠，”校他又控指著贈所引拼起的察復雜筆性補娘充道夏：“針小企恢業真野承受較不起予。”猴資料矮來源處:迎Th忽e芝Ne辟w朋Yo驢rk持T休im朱es蓮,J搜an濫ua鍛ry筐30電,l曾99牲4,嫌Bu慚si陪ne嚴ss心s粒ec頂ti得on亞,p匪.4香。蓬邊際被稅率掛與平挽均稅多率越在討盲論所該得稅談的效倦率與躬平等嫌時，諒經始濟學務家區稀分了親兩個籃稅率稈的概另念：保平均殊稅率撇和邊嚼際稅善率。焰平均管稅率姿是支裝付的揭總稅味收除金以總繞收入艇。豆邊際徒稅率障是對腰增加儀的1煮美元煎收入梁征收秒的額仿外稅頃收。喝例如泛，假某設政模府對膜第一勤個5臂萬美艱元收申入的定稅收雀為2包0%鉗，而棍對全條部收恰入中補超過殺5萬仰美元棍以上劈部分略的稅踏收為遣50己%。粒在這往種稅遵收下蛙，一舟個有蔽6萬社美元及收入罷的人秧納稅穴1.殘5萬傲美元顫。（豪稅=劃0.虎2×妥50葛00召0美效元＋兼0.岔5×孔l0捎00玉0美容元。確）對各這個飄人來怪說，飽平均慕稅率湊是1蜘50暫00再美元棋/6到00那00箏美元粘，或我25火%。范但邊司際稅典率是尊50槽%，囑因為蠟如果執納稅到人每敞賺到梁額外讀的1眾美元處，稅惡收就獎增加議0.出5美驚元。最邊際活和平束均稅抬率各凱自都炭包括做了有漂用的濾信息街。如腫果我熄們想擱知道叮納稅呀人作歐出的煮犧牲集，平六均稅午率是鋪比較呢適用刪的，梯因為繁它衡濱量收宋入中碌用于趙納稅害的比橡例。峰與此養相比功，如販果我速們想創要了揪解稅刮制在刪多大竭程度扯上扭嫌曲了睜激勵蛇，邊終際稅事率就拖更有泰意義慎。第亞一章經中的訴經濟端學十煙大原延理托之一泄是，務理性癢人考蛋慮邊消際量肉。這鋤個原養理的甩一個稈推論邊是，卷邊際稍稅率聽衡量漠稅制別在多非大程薄度上藥抑制音人們店辛勤蘭工作失。因高此，氏決定姿所得轎稅無殃謂損趴失的雪是邊痰際稅閉率。泥定額框稅堡假設浩政府族向每銳個人滿征收覺40扣00伐美元綿稅。聾這就聾是說宮，無莫論收便入如戚何，死也無龜論每利個人與會采打取什帽么行塌為，累每個忽人應旅交納吸的稅耀是等需量的嬸。這公種稅祖被稱春為斬定額肚稅繞。定鉗額稅述清楚遺地表跪明平鉆均稅柳率和濟邊際購稅率幫之間叮的差們別。草對一費個收拆入為吧2萬秀美元吊的納棕稅人趟來說補，4迫00作0美卡元定鉆額稅期的平吸均稅莫率是梅20朽%；夸對收辜入4留萬美牙元的乏納稅井人來服說，首平均炒稅率雅是1丸0%處。對杠這兩額個納皆稅人吼來說蜘，邊嚇際稅信率是藥零，壯因為掩收入赤增加燃1美局元并鉗不改翁變應臉交納坡的稅應收量盲。定省額稅槳可能柴是最泄有效退率的雨稅。憑因為梳人的禽決策晚并不終改變闊應納工稅量鼻，稅柴收也擦沒有躲扭曲賭刺激竭，從憶而也誤不引丹起無取謂損悉失。宮因為取每一贈個人泄都容淋易算謙出應印納稅黎量，杜而且敞由于慢雇傭梢稅收貢律師鵲和會龜計師污并沒磨有收萄益，陡定額棚稅對溪納稅志人的祝管理踏負擔距最小肯。如眨果定禽額稅溝如此狡有效論率，泥為什其么在等現實佛世界懲中很煉少看旺到這服種稅側呢？選原因莖在于鳳效率退只是愁稅制陳的一杯個目呢標。途定額護稅對蠶窮人率和富咸人收悅取同津樣的鎖量，歲大多律數人頸認為壓這種孝結果哥是不評公平間的。雨為了魯理解霸我們陡所看投到的煤稅制泡，我襖們必組須考么慮稅挑收政持策的友另一梯個主咸要目鴉標：響平等菌。毫即問狡即答脖勒稅制拼的忌效率姨是指券什么牲？◎戒什么晌會使到稅制監無效扎率？俯稅收哭與平飾等本自從旨美國少殖民盟地居領民把嶄進口怖茶葉考倒入敵波士嬌頓港牽以抗摩議英撐國的鍛高稅瞞收以映來，懇稅收貝政策造就在勾美國處政治哭中引腹起了蠅一些謊最熱秧門的輩爭論茅。焦窯點很混少是洲由效應率問畝題引漂起的夠。相限反是吧由于薄稅收勺負擔甩應該狀如何譜分配訴的分拳歧引書起的浴。參潤議員鴉羅謝董爾·見朗(計Ru涂ss渡el吩l標Lo跑ng鴨)曾燦經用疏這樣章一首鋤歌謠萌來嘲刊諷公縫眾的她爭論總：怒你也薄別納度稅。閑我也紛不納母稅。謀讓樹軌后的濾那個幣家伙難來納拾稅。園當然叨，如姻果我箭們要桃依靠察政府認提供始一些吐我們住想要華的物水品和員勞務叉，稅遷收必致定落閥在某浙個人亦身上達。在剪這一宵部分迷我們?？紤]輔稅制私的平捆等問慣題。芹應該忙如何況在人榨們中蜓分配坡稅收正負擔謹？我串們如狹何評許價一咐種稅歌制是憶否公葉平呢獲？每澆一個做人都愈同意錯，稅舅制應目該是弊平等狼的，有但對糕什么篩是平紙等以翼及如賭何判盼斷一散種稅局制的蹄平等哪卻有把許多裙分歧械。衣受益骨原則腔賦稅引的一才個原秩則被險稱為況受益稻原則能，它垮認為火，人黃們應構該根要據他宗們從沿政府收服務松中得濱到的贈利益反來納婚稅。飲這種圣原則彩努力戒使公塑共物馬品與債私人崇物品豐相似渠。那雄些經診常去箭看電踢影的亂人買宗電影挎票花銅的總率錢數屑比很貍少去梢看電跌影的仍人多己，這禍似乎斑就是帥公平乏的。惜同樣涉，一瞧個從覺公共妄物品辜中得紐到更話大收火益的近人也衛應該逢比那勁些得頁到收攝益少毫的人尚多納壩稅。撐例如禁，汽鉛油稅攀有時敬就使喝用了恨受益草原則尺。在銜一些較州，奔汽油斷稅的浸收入內用于獲修建黃和維包修公墨路。鬼由于覺買汽疏油多搶的人半同樣鵝也是綢用道愛路多睡的人話，所掉以，抹汽油鋤稅是勤一種漸公正威地為杯這個象政府縫服務孫付費助的方拋法。改受益納原則獅也可蛛以用敬于支浸持富芝有的摧公民散應該罵比貧扒困的索公民漠多納刮稅。搖為什焦么？憐這就紋是因姓為富子人從籮公共潔服務劍中的省受益文多。漁例如葡，考坦慮警禾察保課護不師受盜絕賊偷咸竊的欺收益掉。有亭很多舒東西會要保粥護的漂公民央從警蚊察那芽里得拘到的村收益驕就大坦于那脖些沒姐什么源要保霧護的源人。昌因此科，根傲據受戴益原裝則，范富人糊應該般比窮顧人更壞多地饒支付才維持鋪警察層的費吃用。扮同樣樂的道悶理也做可以悶用于技許多棉其他獅公共清服務餅，例范如，賭防火豐、國委防，例以及洪法院哨體系懇。兄甚至雁還可殃以用俯受益喝原則我支持鐵用富饞人的歌稅來槳為反駁貧窮匆計劃靈提供優資金仿。正穗如我烤們在食第十分一章曠中所團討論辦的，麗人們甲喜歡請在一妖個沒旦有貧垃窮的該社會淡中生巾活，拒這表姨明反槳貧窮壁計劃毀是一嚴種公陣共物稻品。崗如果熟富人老對這許種公沖共物腹品的家美元復評價暖大于路中產玩階級宴，也下許正宿是因活為他勉們花扔錢更娘多，檢這樣集，根騎據受膽益原損則，增他們訊應該程為這戲種計隨劃更晴多地瓦納稅仁。覺能力辨納稅照原則服評價薯稅制乒平等揉的另普一種淋方法僅被稱驗為炒能力明納稅劫原則柱，該奶原則同認為傲，應凳該根爽據一標個人瞇所能傳承受適的負孫擔來霉對這教個人慰征稅灣。這層個原叫則有徒時證病明了施這樣恨一種伯主張打：所卻有公丙民都頃應該欠作出舅“平緣等的惠犧牲械”來儉支持包政府訊。但敗是，造一個令人的麻犧牲狹量不逃僅取近決于龜他稅器收支按付的稱多少仍，而律且還腔取決第于他殊的收善入和例其他粱環境相。一杯個窮脾人納船了1旱00退0美榮元的紀稅可停能要默比一西個富慢人納剩了1躁萬美宅元的晴稅作孩出的醬犧牲慕還大耀。壺能力誠納稅境原則駕得出綱了兩笨個平寄等觀弦念的放推論慮：縱怕向平胃等和務橫向撫平等喘。示縱向析平等虎認為合，能尺力大尊的納銀稅人餐應該趙交納永更大鋒的量激。逆橫向盡平等與認為架，有幣相似撕支付更能力向的納玩稅人喂應該醉交納歸相等利的量炎。雖叔然這練些平蟲等概脂念被戲廣泛陸接受團，但弦很難享簡單欺明了最地運兼用這簡些概雷念來清評價餡一種犁稅制斧。概縱向珠平等召統如果矛稅收陽以支夸付能賀力為炸基礎描，那保么，余富有斯的納揪稅人賊支付囑的就翁應該戰比窮夸困的瞞納稅獄人多商。但債富人腳應該四多支壟付多疫少呢做？許雜多有池關稅白收政復策的偽爭論數正是如圍繞揪著這還個問峰題展寨開的皺。節考慮艘表1陳2-憲6中叮的三估種稅寇制。絕在每連一種淡情況逝下，朋收入顏高的籠納稅即人都忌支付緒得多額。但頭隨著冰收入真增加冬，稅鵝收增栽加有嘴多快鉆，在帆稅制棍上并春不一閘樣。濕第一樣種稅瓶制被聾稱為狠比例濤的尚，因雷為所暮有納疾稅人乖都支碑付同鍛樣的測收入券比例只。第潔二種嫁稅制賊稱為鄙累退烏的秧，因差為盡蘆管高拆收入框納稅筆人支悟付的泥稅收躁量大塑，但扣在他始們收血入中應的比贊例小嘗。第修三種躬稅制群稱為爭累進筐的桂，因翁為高河收入謹納稅域人支孤付他芽們收貧入中唉較大分的比群例。濤表1蔥2-漆6株三種躬稅制具比例藏稅吧累退教稅門累進糾稅譽收入使(美革元）映稅收緒量(罰美元結）鬼收入冊的百瓦分比槳（%運）研稅收插量(港美元晶）繁收入瞧的百宣分比乏（%派）內稅收化量(宣美元勺）掏收入承的百叨分比跟（%益）噸50府00粥0座12館50躬0感25陽15兼00跨0洪30眼10扎00餐0禁20豆10蛋00斧00懲25閥00午0癥25木25臣00患0垮25差25禁00道0惰25棚20服00矮00輔50江00鞋0利25存40主00旬0柴20碼60刻00悄0藥30墨這三尤種稅屢制中皂哪一駛種最送公平腹？沒互有明愚顯的任回答嘆。而夕且經兵濟理減論無喇助于些找出烏一種禮最公撕平的派稅制論。平判等和然美麗盤一樣渣是“永情人蠅眼里隨出西艇施”毒。蝴案例界研究酬司如何字分配行稅收套負擔材許多夕關于嚼稅收昏政策會的爭嘗論圍較繞著淡富人玉是否岔支付辯了他基們公愧正的暖稅收污份額躁。沒禍有一牧種純曬客觀拉的方遇法可遣以作栽出這繡種判劑斷。礙但是殖，在耗你自拜己評萍價這算個問幸題時腰，了刪解在秧現行崗稅制經下不灰同收斜入家驕庭支況付了憐多少元稅收剪是有畝用的斤。效表1飽2-季7表英示所路有聯碗邦稅檔收如愿何在碎各收拐入階秒級中撕分配繞。為億了編稅制這狹個表競，根權據其歌家庭匆收入所的不幣同進液行排燈序，愁并分的為五估個同朽樣大范小的私集團化，稱拳作勇五等堵分巾。表戚的第拔二欄潮表示淋每個胸集團漲的平歐均收媽入。貫最窮著的五正分之毒一家舍庭平昆均收稼入為醋73借86蟲美元旬，最眠富的料五分仔之一職家庭局平均候收入貸為9連91返97去美元謎。綠第三侮和第毀四欄株比較鑼這5趟個集姥團間襯的收咽入分威配和單稅收賢分配答。最除窮的儉集團魚得到語全部治收入昏的3停.7朱%，敵支付寺了全嚷部稅舅收的鋒1.幸4%稱。最崇富的結集團膛得到優全部職收入姨的s充l.允4%執，支芬付了脆全部檢稅收撿的5儉8.笑2%酸。掩表的付下一抄欄表嫂示總倍稅收出占收忌入的算百分彼比。辦正如良你可歸以看律到的敢，美杯國聯著邦稅脆制是繪累進減的。掉最窮貢的家妨庭用鼓收入壟的8下.9跌%納站稅，逃而最絕富的上家庭位把收喬入的元25題.5躍%用貍于納漫稅。敞這些已納稅銀的數掉額對蹤政府鄭負擔伶的情蓋況有呼些誤抖導，暈因為遍它們爆沒有卸包括鐘家庭號從政勢府那修里得份到的蛋收入徐。表替12西-7喬的最莊后一剃欄表紅示稅席收減航去轉歡移支禁付占慧收入薦的百櫻分比識。轉防移支頁付包漫括各先種計溜劃，扇例如離，社襲會保丙障和貴福利容，根緒據這疏些計別劃，祝政府麗補貼求家庭親收入柏。笑表1需2-少7使聯挽邦稅千收負獵擔鞠五等尸分微平均海收入次(美游元)培全部戒收入賴中百滾分比勿（%涼）寸全部銷稅收牢百分監比（對%）軋稅收興占收尖入百奉分比毯（%些）價稅收算減轉灘移支頁付占格收入共百分傷比（跡%）制最低勵收入久73娘86顫3.胡7輸1.排4呈8.聰9央-2矮9.喪8尸第二衡集團哲83劃80披9.短2努6.逐4車15辱.8饞-2驢.l攏中等碧收入陳29前84習9曲14逃.5匙12贈.5押19燕.5哥9.撓5稍第四憤集團蓄43嘩36拍3賭21可.7翼21附.2曲22覺.1久16瞧.2撿最高拌收入兼99擺19茄7巖5l析.4扁58關.2請25桑.5羞23礦.l濾資料拿來源宰:填19質93歌G匹re予en巴bo旺ok元,C沒om巷mi洗tt造ee底n特0n析W壩ay夾s燙an存d究Me炊an歸s壁,拘U.登S.剖Ho起us產e良of舉R睬ep惹re遭se親nt脈at囑iv獵es猾,狂Ju哀ly薪7蹈,1戚99梅3,巾資料所是1縫99設0年庸的。非包括扛轉移霜支付剩在內棒大大陜改變龜了稅至收負井擔的仰分配誠。該典表表玉示，嗚最富安的家稿庭集寒團即腥使在拘扣除潔轉移丟支付乒后，考仍把僵其收猴入的嗓四分燥之一涌左右寒支付堅給政少府。講與此減相比杏，兩育個最握窮的藏集團阻得到宵的轉甘移支局付大賓于他尚們支斜付的孟稅收辛。最冷窮的暢家庭款集團粥的收鑒入比價沒有快政府揚稅收格和轉懼移支廉付時薪高出孕29趙.8重%。捉因此幅，為僑了更毀全面褲地了離解美礦國政鐵策的影累進鍋性，崇我們文必須稱既考浪慮人著們支嫌付了己多少竭，也寨考慮者人們峽得到克了多競少。馬橫向閉平等媽洋如果稼稅收態根據丸支付描能力信，那皺么，腔相似驕的納瞎稅人灘應該窄支付稠相似田的稅暴收量違。但綢是，塊是什死么決喘定兩鋤個納虧稅人籃是相弓似的犯呢？艷各個肢家庭爽在許拋多方鑒面不擱同。侄為了爺評價嗎稅收桐是不扎是橫面向平揭等的混，必插須決膽定哪陣些差蚊別對研家庭標的支鬧付能制力是訓相關上的，膠哪些亞差別鳥是不飽相關虎的。竄假設煙斯密猾和瓊干斯家蘿庭各此有5伙萬美美元的淚收入棋。斯給密沒脅有孩捕子，撕但斯誰密有線一個鞏病人恭，這甲引起盤2萬飛美元軌的醫黎療支叔出。轟瓊斯乞家人嗎人健妄康，畢但他詳們有棟4個儉孩子射。瓊餅斯的叨兩個棍孩子匠上大臨學，揪學費抓為3酷萬美滋元。堅這兩已個家撒庭由胖于收退入相陪同支熔付同中樣的腿稅公仙平嗎萬？給件斯密碰稅收管減免經以幫靠助他豎彌補研昂貴固的醫號療支詠出更烘公平踐嗎？食給瓊煤斯稅幼收減俱免以圓幫助耍他交己學費諒的支另出更矮公平簽嗎？巧這些店問題縱沒有集一個省簡單膽的答皂案?；试诂F世實中亂；美小國所姿得稅皺有一野些特昏殊條晃款，峽這些城條款陸根據喉特殊假情況忍改變沸家庭禿稅收幸。禍案例新研究削餓橫向敘平等濃與結虎婚稅娃對結泉婚的澡處理數提供波了一鋪個重粱要的沖例子每，說尋明在瞧現實巾中要錘實現伸橫向監平等散是何淺等困菌難。焦考慮寸兩對風男女碧除了距一對撤已經薄結婚小，另歌一對售未婚歡外，殺其他夢完全噸相同絕。美個國所網得稅賠法的混一個古奇怪箏特點志是這亮兩對竟男女床的納查稅不囑同。盞結婚阿影響泄一對襲男女洗稅收寺負擔浮的原侮因是大，稅遵法把啦已婚妖男女腳作為熟一個芹納稅區人。詢當一摘個男洋人和酒一個撒女人哲結婚汗后，襪他們譯就不縱再作叛為個歐人納抹稅，山并開刃始作笑為一門個家娛庭納漫稅。李如果趣這個至男人對和女睜人有壟相似論的收列入，盡他們焦的總立稅收訂負擔較就在份結婚覺時增姜加。潑為了橋說明搜這種倒“結掙婚稅?！比琊W何起珠作用給，考白慮下昆面一巡個累熟進所卡得稅轎的例奴子。焦假設支政府墻對所俘有1但萬美怒元以芝上的解收入馳征收遵25諸%的擴稅。沫低于蝕1萬接美元刮不納悼稅。凡讓我較們來詞看看鑰這種磨制度茂如何飄對待靠兩對崗不同赴的男囑女。清考慮泛第一惱對薩略姆和牲薩莉鄉。薩廉姆是驕一個奏為生韻活奔暗波的濾詩人裹，沒觸有收鑼入；夜而薩查莉是至一個沸律師免，一捉年賺娘10伯萬美夢元。墻在結醋婚之謠前，勁薩姆銅不交艱稅。洋薩莉夫交9認萬美間元（光10竊萬美考元減根1萬施美元技的扣飽除）割的2醋5%較，即門22客50反0美瘡元。堂結婚佩后，傷他們附的稅化單是欄相同鐮的。毀在這尊種情宵況下初，所門得稅杜既不沃鼓勵育結婚肥，也拜不鼓像勵不拴結婚鏡。泡現在帳考慮炕約翰奮和瓊呢，兩偽個大組學教膠授，緣每人澡一年獅賺5盜萬美亞元。睡結婚噸前，明他們牲每人航支付策1萬恭美元永稅收拋（4裁萬美良元的乓25繞%）架，或余總計割2萬抓美元骨。結毫婚后脖，他供們的忽總收雷入為槐10豪萬美融元，竹因此戲應該咸納稅腔為9性萬美肉元的顫25涼%，吊或2傳25虎00吧美元賓。因彩此，權當約金翰和蜓瓊結扣婚時希，他畝們的林稅單擔增加皺了2仔50娘0美店元。宰這種猛增加提被稱馬為結炒婚稅唱。陸我們袍可以誼通過揪把對沸已婚斑夫婦愈的收膠入減煌免額譽從1之萬美番元增短加到應2萬呀美元刺來解酒決約滿翰和今瓊的序問題昌。但屢這種查改變帶會引御起另莊一個主問題剩。在疫這種愈情況筐下，防薩姆備和薩灣莉在戒結婚制后只律納稅抖2萬翼美元園，比瘡他們臭單身敘時交撓的稅轟少了刺25射00肯美元唉。消唐除約藍翰和憤瓊結申婚稅礎引起遙了對狠薩姆止的薩多莉的鐮結婚卷補貼億。躲這個翼例子縫說明米沒有載一種廳簡單膜的方寺法能仿解決趕這個他基本陰問題否。為徹了說寬明這避個問數題如姿何重指要，吩試著掌設計寺有以懂下四藝個特錦征的防所得斗稅：排◎有暖相同偽總收電入的改兩個憲已婚雅男女朝應該勿支付搭相同析稅收弊。販◎當否兩個需人結幼婚時局，他幟們的友總稅茶單不抗變。脂◎一區個沒側有收神入的盆人或她家庭揀不應班該納澇稅。催◎高孝收入中納稅偉人交躺納的幼稅在農他們對收入削中的球比例聚應該鄙高于杠低收膨入納矛稅人副。詠所有購這四映個特遣征是泰令人紐神往務的，洪但要復同時鄭滿足扛這四象個特工征是糞不可授能的圣。任恭何一贏種滿睜足了彈前三殘個特茫征的條所得會稅必園定違刪背第登四個按特征喜。惟岔一一差種能寄滿足螺前三撲個特妥征的宰所得源稅是誰比例嫩稅。置一些通經濟慢學家降主張黑通過勞把個次人而膊不是誓家庭婦作為木納稅寺單位載來消功除對吊結婚梳的懲舅罰，隆許多含歐洲企國家親采用士了這恥種政匆策。淺這種患可供系選擇壁的政波策看厘來更蟻加平福等，蘇因為姜它同稀樣對加待已展婚或匙未婚濕男女麻。但敵這種棋改變每放棄荷了這而些特四征中鋸的第謹一個闊：有格同樣套總收雹入的蠶家庭蜻最后脹要交蘿納不確同的敵稅收臣。例病如，篇如果輩每對嶄已婚爺男女辜像沒伐有結麥婚一蕩樣納薄稅，默那么辛，盡思管這頌兩對灣夫婦仔總收縫入相萍同，知但薩略姆和染薩莉轉將支殲付2揉25老00留美元但，而未約翰掛和瓊膨只支椒付2付萬美醉元。闖這種歪可供撈選擇匙的稅黃制比蔬現在播的結?；槎惿涓芷竭€光是更恩不公距平也報是很機難說腦的。權稅收狐歸宿宴與稅萄收平獻等葉稅收腿歸宿劇——綁研究妙誰承朗擔稅茫收負隊擔—躍—是攤評價膝稅收晌平等存的中鳥心。錯正如匙我們谷第一框次在仇第六萄章中恭所說奶明的葵，承真受稅辟收負匠擔的唱人并艘不總氧是從猜政府款得到商稅單調的人浸。由階于稅螺收改封變了府供給封與需改求，施所以彈，它知們也鉗改變貴了均悅衡價托格。粱結果傳，稅雕收影群響的今不只賭是根嘩據法晝律實床際納罪稅的司人。暴當評渠價任膛何一贈種稅傅的縱軋向與面橫向趙平等伯時，利重要工的是牛要考捷慮到旨這些脆間接屢影響各。牙許多節關于嫂稅收同平等辟的討基論忽林略了白稅收改的間鏡接影蜂響，掏并根互據了躲經濟墻學家頃所戲普稱的從稅收獄歸宿晝的井粘蠅疊紙理援論扒。根聞據這冬種理讓論，康稅收樸負擔搞就像但粘蠅糞紙上亦的蒼我蠅，饞被粘意在它寄落地瞧的地諷方。論但是乖，這壯種假序設很巧少是筑正確廉的。交例如雜，一濕個沒夕有受鑰過經欺濟學敘教育雅的人嗎會認根為，竿購買破昂貴迷皮衣瓣的稅殖是縱知向平洋等的飼，因廉為買吉皮衣展的人肥都是蘇富人乎。但叼如果挺這些糠買者婚可以川很容哀易地熄用其貌他奢捷侈品有來替玩代皮丹衣，匯那么餐，皮榨衣稅舍就只涼能減微少皮諒衣的匪銷售路。最虛后，均落在佩皮衣農賣者襯身上閘的稅見收負姻擔大間于落櫻在買香者身護上的熔負擔鞠。由淺于生乒產皮吊衣的捧大多焦數工竹人并例不是證富人淘，皮佳衣稅燃的平棚等就熄與粘線蠅紙甚理論爐所說射的大錫相徑蕩庭。駐案例注研究辭包誰支航付公暈司所傍得稅圈公司器所得惕稅是氧說明國稅收蝶歸宿涉對稅良收政妥策重瘋要性摸的一遠個好丑例子作。選布民中暴普遍扯歡迎財公司抓稅。垂畢竟到公司駐不是代人民賊的。揀選民伶總是章渴望毒自己閣稅收骨減少疤，而抓由一序些非槍個人椅化的借公司欺來付肺費。濤但是嘗，在廟確定昌公司肉所得上稅是揀政府殖增加廊收入可的一戴種好進方法量之前劈，我守們應組該考膀慮誰型承擔壯了公搭司稅灰負擔穿。這東是經乞濟學唐家看轉法不吊一致伙的一儉個困燥難問鍬題，谷但有畜一件俗事是務確定停無疑孕的：搬人民蛇支付福所有葡稅收棉。當克政府扮對公干司征販稅時左，公庫司更聞像一竊個收循稅人朵而不次是納許稅人獎。稅惕收負農擔最狡終地擾落在蒙這些撇人身匆上—損—所德有者懷、顧鞠客或捆公司碗的工聽人。就許多控經濟偶學家刷相信睬，工螞人和索顧客找承擔地了大蹄部分斑公司購所得覽稅的析負擔延。為驗了說蘇明其辰原因宗，考罷慮一蛛個例筐子。獄假設積美國帳政府忽決定敵增加爪汽車穿公司緞賺到責的收火入的姜稅收喇。乍座一看讓，這銳種稅佳傷害讀了汽濫車公填司所青有者賴，他惱們得捕到的戒利潤賺少了牢。但橡是，皺隨著完時間虛的推社移，饞這些甲所有砍者將晴對稅逆收作暑出反津應。徑由于挎生產逆汽車糠不太蝕有利莖，他都們對變建立頌新汽出車廠紙的投親資少漏了。圈相反練，他錫們以凍其他妖形式此投資乏自己膜的財覆產—哪—例可如，愉購買羨更大朋的房鳥子，安或在佛其他搶行業扛或其觸他國唉家建租廠。悶當汽異車工貞廠減屬少時患，汽禿車的填供給悶減少春了，睜對汽權車工灑人的推需求穩也減龜少了夠。因廣此，烘對生控產汽師車的蹦公司盒征稅盒引起西汽車忠價格爪上升糞和汽郵車工摧人工誘資下已降。草公司績所得敏稅表今明，醉稅收師歸宿蹤的粘迷蠅紙蓋理論配會是閑多么指危險瓣。公枕司所票得稅厲之所撐以受銳歡迎瀉，部漆分地浪是因吼為它哥看來雁是由緣富有旨的公陸司支獎付的鞠。但魯那些醬最終善承擔瘡稅收壓負擔柄的人取——斜顧客臥和公沉司工伐人—幸—往尾往并播不是臣富人畢。如姑果更炭多的困人了餃解公勾司稅犬的真踢正歸影宿，濁這種捧稅在疊選民仙中就政不會腫那么時廣受局歡迎判了。撲案例買研究幻共單一門稅率說稅犧一個階經常該引起士爭論旋的題舞目是匯，美歐國聯嶼邦政蘋府是澇否應印該完烈全廢造除現作行稅劑制并艙代之蹈以簡堂單的擦所謂桶單一殃稅率副稅萬制度肉。單婆一稅博率稅糠是8挽0年片代初每經濟秘學家巡羅伯荒特·盤霍爾饅（R拳ob遞er康t殃Ha耐ll洋）和韻政治笨學家應阿爾援文·們拉布椅斯加垮（A鈴lv絲in隱R荷ab演us波hk莖a）權所建巧議的涉。從眨那時狗以來栽，這錦個建爪議不兇斷引裹起政碌治上授左翼京（例襲如，萬前加淋州州淘長杰閑瑞·賺布朗必，他蜓一度蠻成為可民主鑄黨總墳統候價選人壘）和柳右翼叼（例陳如，神億萬龍富翁達出版母商斯腦蒂文澇·福變布斯品，他悼一度脅成為閱共和梅黨總突統候齒選人熱）政紛治家慧的關魔注。度雖然勒單一臨稅率莖稅支企持者統已經喘提出州了細逝節不土同的射各種包計劃保，但迷所有雜這些贊計劃燥的本傷質只息有一逃種，停即適奉用于的經濟昨中所吹有收慮入的稍低稅販率。說例如賤，如竟果稅吧率定旋為1搞9%俗，那桃么，回經濟個中每謠一個毀納稅克人都騰將面算臨1篇9%司的邊藍際稅遼率。懇大多吵數計木劃都婆允許琴某種雖量收慨入免姐稅。女例如島如果倡免稅礦收入門是1革萬美互元，業那么皇個人膛的稅麻單將囑是：漿稅收鈴=0餃.1蓄9×鋸（收貴入－低10不00嚴0美市元）捏。語于有凍免稅初收入環，單貼一稅尾率稅帥可以尸是累箭進的宜：即穗使邊選際稅繳率不袍變，沈乎均侮稅率象也會存隨收京入而淺提高嶼。一噴些計探劃甚上至允榜許收姐入極郵低的統人（巖在這撇個例痕子中翁，低癥于1易萬美融元）治通過負得到叉政府掉的支位票而船支付創“負租稅”校。竄由于晴單一譜稅率竭稅建吧議要泳求對患稅制哨進行蜜重大撐修改峽，所頃以它撤幾乎抹引起唐了本曲章討偵論的妨每一擴個問陪題，完特別退是效雷率與揀平等開之間傅的交滿替關脆系。菜下面嘆是一積些單抽一稅孕率稅肯支持災者提鴨出的厚觀點址：崖◎單慣一稅朋率稅存將取債消現器行所酬得稅渴下允艦許的用許多么稅收每減免丘，例恥如，大抵押餃貸款欲利息具稅收喉減免跑和慈棄善捐歐贈稅胃收減崗免。遷通過快用這境種方躍法擴龍大稅依基，嘆固定珠稅能鉤夠降釀低大仗多數嚇人面袖臨的滑邊際趁稅率單。稅默率越鎮低意抹味著寒經濟還福利年越大倦。因專此，熔單一駛稅率嬸支持鐮者聲曲稱，跡這種固改變蛛將擴塑大經火濟餡潛餅的貪規模質。蔽◎由犬于單跌一稅特率稅如如此造簡單兩，所云以，紅賦稅憑的管掘理負偉擔將浩大大餡降低支。單作一稅隨率稅鴉支持斯者聲乒稱，雨許多挪納稅抖人可博以用窗