第三章 稅收法律制度

第三章稅收法律制度第三章稅收法律制度123第一節(jié)稅收概述第二節(jié)主要稅種第三節(jié)稅收征收管理

一、稅收的概念與分類（一）稅收的概念與作用1、稅收的概念是指以國家為主體的分配關系[Imageinformationinproduct]Image:Notetocustomers:ThisimagehasbeenlicensedtobeusedwithinthisPowerPointtemplateonly.Youmaynotextracttheimageforanyotheruse.第一節(jié)稅收概述含義：（1）稅收是國家取得財政收入的重要工具（2）國家征稅依據(jù)的是政治權力（3）征稅的基本目的是滿足國家的財政需要（4）稅收具有強制性、無償性、固定性的特點

稅收的作用：

（1）是國家組織財政收入的主要形式（2）是國家調控經(jīng)濟運行的重要手段（3）具有維護國家政權的作用（4）是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證

（二）稅收的特征

（1）強制性（2）無償性—稅收“三性”的核心（3）固定性：時間上的連續(xù)性

征收比例的固定性

（三）稅收的分類

1.按征稅對象分：（五類）流轉稅類—商品流轉稅、非商品流轉稅所得稅類—收益稅財產(chǎn)稅類—不動產(chǎn)、動產(chǎn)資源稅類—自然資源、社會資源行為稅類—特定行為（1）流轉稅類是以流轉額為征稅對象的稅種，包括兩種：一是商品流轉額；二是非商品流轉額。我國現(xiàn)行的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅都屬于這類稅種。

（2）所得稅類

是以納稅人的各種應納稅所得額為征稅對象的稅種，對納稅人的應納稅所得額征稅。所得稅類的稅對象不是一般的收入，而是總收入減除各種成本費用及其他允許扣除項目以后的應納稅所得額。主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。量能負擔的原則是根據(jù)負擔能力的大小來確定稅收負擔水平的原則。負擔能力的大小有各種測量指標，其中主要是所得和財產(chǎn)。凡所得多的，說明負稅能力強，應規(guī)定較重的稅收負擔；凡所得少的，說明負稅能力弱，應規(guī)定較輕的稅收負擔或者不納稅。契稅根據(jù)稅收規(guī)定，契稅是以在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬為征稅對象，向產(chǎn)權承受人征收的一種財產(chǎn)稅。小測驗：一、單選題1、在我國現(xiàn)行的下列稅種中，不屬于財產(chǎn)稅類的是（）。A.房產(chǎn)稅B.車船稅C.契稅D.車輛購置稅2、下列各項中，不屬于流轉稅的是（）。

A.增值稅B.消費稅C.營業(yè)稅D.所得稅3、在我國現(xiàn)行的下列稅種中，屬于行為稅類的有（）。A.營業(yè)稅B.房產(chǎn)稅C.印花稅D.車船稅4、我國個人所得稅中的工資薪金所得采取的稅率形式屬于（）。A.比例稅率B.超額累進稅率

C.超率累進稅率D.全額累進稅率5、企業(yè)所得稅的稅率形式是（）。A.累進稅率B.定額稅率C.比例稅率D.其他稅率【二、多選題】1、根據(jù)稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為（）。A.稅收實體法B.稅收法律C.稅收程序法D.稅收行政法規(guī)2、下列屬于流轉稅類的有（）。A.營業(yè)稅B.消費稅C.所得稅D.資源稅3、下列各項中，屬于稅收的特征的有（）。

A.強制性B.無償性C.自愿性D.固定性4、按照稅收的征收權限和收入支配權限分類，可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項中，屬于中央地方共享稅的有（）。

A.增值稅B.土地增值稅C.企業(yè)所得稅D.個人所得稅5、下列稅種中，屬于流轉稅的是（）。A.增值稅B.消費稅C.關稅D.營業(yè)稅【例題·判斷題】起征點是指稅法規(guī)定的計稅依據(jù)應當征稅的數(shù)額起點。計稅依據(jù)數(shù)額達不到起征點的不征稅，達到起征點的，則對超過起征點的部分征稅。（）【例題·判斷題】如果稅法規(guī)定某一稅種的起征點是800元，那么，超過起征點的，只對超過800元的部分征稅。（）【例題·判斷題】現(xiàn)行《個人所得稅法》規(guī)定，對工資、薪金所得以每月收入額減除費用3500元后的余額為應納稅所得額，此處的3500元就是工資薪金所得的起征點。（）答案：一、單選1、D2、D3、C4、B5、C二、多選1、AC2、AB3