第五講 財政收入

第五講財政收入

財政收入是一定量的貨幣收入，即國家占有的以貨幣來表現的一定量的社會產品的價值

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一、財政收入分類

財政收入的形式是指國家取得財政收入的具體方式

（一）按財政收入的形式分類YoursitehereCompanyLogo

1、各國普遍將財政收入形式分為稅收收入和非稅收收入兩大類

2、我國財政收入的形式

稅收

公債

國有資產收益其他收入YoursitehereCompanyLogo（二）按財政收入的來源分類

1、所有制來源

國有制經濟收入、集體經濟收入、個體和私營經濟收入、聯營經濟收入、股份制經濟收入、外商投資經濟收入、港澳臺投資經濟收入等YoursitehereCompanyLogo

2、部門來源

按三次產業結構劃分第一、二、三產業部門收入按國民經濟部門結構劃分

農業和工業部門收入、重工業和輕工業部門收入、流通和生產部門收入等YoursitehereCompanyLogo（三）按財政收入的隸屬關系分類

1、中央財政收入2、地方財政收入YoursitehereCompanyLogo二、財政收入結構分析

反映一定量的財政收入從何處取得以及各種來源的財政收入的經濟性質及其變化趨勢YoursitehereCompanyLogo三、財政收入規模及其影響因素

（一）財政收入規模的衡量1、絕對額2、相對額YoursitehereCompanyLogo1、經濟發展水平2、生產技術水平3、政治、經濟體制4、收入分配政策與體制5、價格水平

（二）財政收入規模的影響因素YoursitehereCompanyLogo(三)我國財政收入規模分析1、財政收入絕對額有較大的增長2、財政收入占GDP的比重有所下降

YoursitehereCompanyLogo獨特的中國政府收入體系

即國家財政預算內資金、預算外資金和其他非預算資金（制度外財政收入）共同構成現實的政府收入體系YoursitehereCompanyLogo預算內資金預算外資金非預算資金既未納入預算內收入又不符合預算外收入規定而由地方政府通過非規范方式籌集起來的公共收入地方政府各種名目和方式的籌資、攤派、收費、捐款、配套費、借款、罰款主要用于地方盈利性經濟建設項目和地方公共項目開支YoursitehereCompanyLogo四、國有資產收益

國有資產產權為國家所有的財產、

物資、債券和其他權益

（一）國有資產及分類狹義國有資產：經營性國有資產YoursitehereCompanyLogo

1、我國國有資產的形成依法取得行使行政權力取得投資形成接受饋贈形成已有資產收益形成YoursitehereCompanyLogo

2、國有資產分類按資產的流動性按資產存在形態按經濟用途不動產；動產自然資源型資產；開發投入型資產；無形資產經營性資產；非經營性資產（企業資產、事業資產、其他資產）

YoursitehereCompanyLogo（二）國有資產收益及形式

1、國有資產收益屬于國家所有的資金或財產帶來的收入

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2、收益形式經營性國有資產國有資產轉讓利潤、租金、股利國有資產產權轉讓國有資產使用權轉讓YoursitehereCompanyLogo（三）國有企業利潤分配制度

1、企業利潤分配模式企業利潤所得稅稅后利潤投資者收益所有者收益YoursitehereCompanyLogo

2、我國國有企業利潤分配制度沿革統收統支制度（建國初期）企業獎勵基金制度（1952～1957；1962～1977）企業基金制（1978）利潤留成制度（1979～1982）利改稅制度（1983；1984）承包制度（1988）稅利分流制度（1994)YoursitehereCompanyLogo

股份制與國有股分紅承包制與稅后承包上繳利潤租賃經營與租金3、我國國有企業稅后利潤分配形式YoursitehereCompanyLogo租、稅、利

—三個不同意義的概念合同收入法定收入剩余收入YoursitehereCompanyLogo五、政府性收費

政府部門向公民提供特定服務、實施特定行政管理或提供公共設施時按規定標準收取的費用

YoursitehereCompanyLogo（一）政府性收費的性質

1、基本特征主體行政機關及其授權單位前提政府行使特定職能原則誰受益，誰負擔目的彌補成本；有效使用資源標準制定

通過政治程序YoursitehereCompanyLogo2、性質

政府性收費是以經濟交換為基礎，以政治程序為方式，以提供服務為前提，以受益人為對象，以提高效率為目的而收取的費用YoursitehereCompanyLogo政府部門為個人或企業提供特定服務時收取的手續費、工本費規費（二）政府性收費的構成使用費特許權費行政規費外事內務經濟教育司法規費訴訟非訴訟使用者消費公共設施所支付的價格許可費、特許金政府給予某種特別許可權所收取的費用管理類、登記類、證照類YoursitehereCompanyLogo（三）政府性收費與稅收

1、“費”

一方當事人向另一方當事人提供某種勞務或某種資源的使用權而向受益人收取的代價社會不同經濟主體在經濟活動中因相互交換勞動而向受益人收取的費用國家機關為單位和居民提供特定服務或履行特定職能而收取的費用

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2、稅與費的區別比較內容稅費征收主體各級稅務機關、財政部門和海關其他管理部門和事業單位交納者稅法規定的納稅人享受特定服務或獲得資源使用權的受益人征收范圍較普遍特定有償與否無償有償用途滿足公共需要滿足部門、地方的業務需要使用方法預算統一安排專款專用征收依據稅法行政事業機關制定的條例

標準納稅人的納稅能力受益人受益的大小

YoursitehereCompanyLogo（四）政府性收費的選擇

1、政府性收費的原則

受益原則效率原則彌補成本原則公平原則YoursitehereCompanyLogo

2、對不同物品和服務的收費選擇政府性收費應主要限于擁擠性物品、外溢性物品和一些特定許可服務的范圍

YoursitehereCompanyLogo擁擠