2026年新版建筑公司會(huì)計(jì)題庫(kù)及答案

2026年新版建筑公司會(huì)計(jì)題庫(kù)及答案一、甲建筑公司2025年12月承接A住宅項(xiàng)目，合同總金額6000萬(wàn)元（不含稅），約定工期24個(gè)月。截至2025年末，累計(jì)發(fā)提供本800萬(wàn)元（均為材料及人工直接成本），預(yù)計(jì)還將發(fā)提供本3200萬(wàn)元。2026年3月，業(yè)主確認(rèn)當(dāng)期完工進(jìn)度30%，并按合同約定支付80%進(jìn)度款（含增值稅，稅率9%）。要求：（1）判斷該合同收入確認(rèn)模式（時(shí)段/時(shí)點(diǎn)）；（2）計(jì)算2025年末應(yīng)確認(rèn)的收入、成本及合同毛利；（3）編制2026年3月收取進(jìn)度款的會(huì)計(jì)分錄（單位：萬(wàn)元）。（1）根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，滿足時(shí)段履約的條件之一是“客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益”。建筑施工項(xiàng)目中，業(yè)主持續(xù)占有在建工程并可通過(guò)后續(xù)施工實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益，因此該合同適用時(shí)段履約，按完工進(jìn)度確認(rèn)收入。（2）2025年末累計(jì)完工進(jìn)度=累計(jì)發(fā)提供本/預(yù)計(jì)總成本=800/(800+3200)=20%；應(yīng)確認(rèn)收入=6000×20%=1200萬(wàn)元；應(yīng)確認(rèn)成本=（800+3200）×20%=800萬(wàn)元；合同毛利=1200-800=400萬(wàn)元。（3）2026年3月業(yè)主確認(rèn)完工進(jìn)度30%，當(dāng)期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)收入=6000×30%=1800萬(wàn)元，當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)收入=1800-1200=600萬(wàn)元；當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)成本=（800+3200）×30%-800=400萬(wàn)元。業(yè)主支付80%進(jìn)度款，對(duì)應(yīng)當(dāng)期確認(rèn)工程量的80%，即6000×(30%-20%)×80%=480萬(wàn)元（不含稅），增值稅=480×9%=43.2萬(wàn)元，合計(jì)收款523.2萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款523.2貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算480應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）43.2二、乙建筑公司2026年1月購(gòu)入一批周轉(zhuǎn)材料（模板），取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，稅額26萬(wàn)元，款項(xiàng)已付。該批模板預(yù)計(jì)使用5次，采用分次攤銷(xiāo)法核算。2026年1-3月實(shí)際使用2次，其中用于B項(xiàng)目1次、C項(xiàng)目1次。要求：（1）編制購(gòu)入周轉(zhuǎn)材料的分錄；（2）計(jì)算2026年第一季度應(yīng)攤銷(xiāo)金額；（3）編制攤銷(xiāo)時(shí)分錄（單位：萬(wàn)元）。（1）購(gòu)入時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料——在庫(kù)200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款226（2）每次攤銷(xiāo)額=200/5=40萬(wàn)元；第一季度使用2次，應(yīng)攤銷(xiāo)=40×2=80萬(wàn)元。（3）攤銷(xiāo)時(shí)按受益對(duì)象分配：借：合同履約成本——B項(xiàng)目40——C項(xiàng)目40貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷(xiāo)80三、丙建筑公司2026年5月承接D市政道路項(xiàng)目，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式（征收率3%）。當(dāng)月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）支付分包款515萬(wàn)元（含稅），取得分包方開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票；（2）采購(gòu)工程用砂石料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款300萬(wàn)元，稅額27萬(wàn)元（砂石料適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，對(duì)方放棄減稅開(kāi)具專(zhuān)票）；（3）向業(yè)主開(kāi)具發(fā)票收取進(jìn)度款1030萬(wàn)元（含稅）。要求：計(jì)算當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳增值稅及實(shí)際申報(bào)繳納增值稅（單位：萬(wàn)元）。（1）簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)繳增值稅=（全部?jī)r(jià)款-分包款）/(1+3%)×3%=(1030-515)/(1+3%)×3%=515/1.03×3%=15萬(wàn)元。（2）簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，實(shí)際申報(bào)繳納增值稅=（1030-515）/(1+3%)×3%-已預(yù)繳15=15-15=0萬(wàn)元（注：若存在多預(yù)繳，可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減）。四、丁建筑公司2026年6月對(duì)E廠房建造項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試。該項(xiàng)目合同總收入5000萬(wàn)元，累計(jì)已確認(rèn)收入3000萬(wàn)元，累計(jì)發(fā)提供本2800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成剩余工程還需成本1500萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算合同預(yù)計(jì)總成本；（2）判斷是否需要計(jì)提減值；（3）計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值損失（單位：萬(wàn)元）。（1）合同預(yù)計(jì)總成本=累計(jì)發(fā)提供本+預(yù)計(jì)還需成本=2800+1500=4300萬(wàn)元。（2）合同預(yù)計(jì)總毛利=合同總收入-合同預(yù)計(jì)總成本=5000-4300=700萬(wàn)元；累計(jì)已確認(rèn)毛利=累計(jì)已確認(rèn)收入-累計(jì)已確認(rèn)成本=3000-（4300×60%）=3000-2580=420萬(wàn)元（注：累計(jì)完工進(jìn)度=2800/4300≈65.12%，此處簡(jiǎn)化按60%計(jì)算）；剩余未確認(rèn)毛利=700-420=280萬(wàn)元；若預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入，則需計(jì)提減值。本題中總收入5000>總成本4300，無(wú)需計(jì)提減值。若假設(shè)合同總收入調(diào)整為4000萬(wàn)元，則預(yù)計(jì)總虧損=4000-4300=-300萬(wàn)元，已確認(rèn)成本=4300×60%=2580萬(wàn)元，已確認(rèn)收入=4000×60%=2400萬(wàn)元，已確認(rèn)虧損=2580-2400=180萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值損失=（4300-4000）×（1-60%）=120萬(wàn)元（通過(guò)“合同履約成本減值準(zhǔn)備”核算）。五、戊建筑公司2026年7月發(fā)放建筑工人工資120萬(wàn)元（其中一線施工人員90萬(wàn)元，項(xiàng)目管理人員20萬(wàn)元，公司總部管理人員10萬(wàn)元），代扣個(gè)人所得稅8萬(wàn)元，代扣社保公積金20萬(wàn)元（企業(yè)承擔(dān)部分30萬(wàn)元，其中項(xiàng)目管理人員對(duì)應(yīng)5萬(wàn)元，總部對(duì)應(yīng)25萬(wàn)元）。要求：（1）編制工資計(jì)提分錄；（2）編制工資發(fā)放及代扣分錄；（3）編制企業(yè)承擔(dān)社保公積金分錄（單位：萬(wàn)元）。（1）計(jì)提工資：借：合同履約成本——直接人工90——間接費(fèi)用20管理費(fèi)用10貸：應(yīng)付職工薪酬——工資120（2）發(fā)放及代扣：借：應(yīng)付職工薪酬——工資120貸：銀行存款92（120-8-20）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅8其他應(yīng)付款——社保公積金20（3）計(jì)提企業(yè)承擔(dān)社保公積金：借：合同履約成本——間接費(fèi)用5管理費(fèi)用25貸：應(yīng)付職工薪酬——社保公積金30六、己建筑公司2026年8月與業(yè)主簽訂F商業(yè)綜合體項(xiàng)目，合同約定業(yè)主預(yù)付工程款500萬(wàn)元（含稅，稅率9%），甲公司需在收到預(yù)付款后10日內(nèi)向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。要求：（1）編制收到預(yù)收款的分錄；（2）計(jì)算應(yīng)預(yù)繳增值稅；（3）編制預(yù)繳增值稅分錄（單位：萬(wàn)元）。（1）收到預(yù)收款：借：銀行存款500貸：合同負(fù)債458.72（500/1.09）應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額41.28（500-458.72）（2）一般計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)繳增值稅=預(yù)收款/(1+9%)×2%=500/1.09×2%≈9.17萬(wàn)元。（3）預(yù)繳時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅9.17貸：銀行存款9.17七、庚建筑公司2026年9月編制現(xiàn)金流量表，涉及以下業(yè)務(wù)：（1）收到業(yè)主支付的進(jìn)度款1500萬(wàn)元（含稅）；（2）支付分包款800萬(wàn)元（含稅）；（3）支付項(xiàng)目管理人員工資120萬(wàn)元；（4）收到供應(yīng)商退回的材料質(zhì)量保證金50萬(wàn)元；（5）支付銀行貸款利息30萬(wàn)元。要求：分類(lèi)列示上述業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中的項(xiàng)目及金額（單位：萬(wàn)元）。（1）收到進(jìn)度款屬于“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”，金額1500萬(wàn)元；（2）支付分包款屬于“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，金額800萬(wàn)元；（3）支付項(xiàng)目管理人員工資屬于“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”，金額120萬(wàn)元；（4）收到質(zhì)量保證金屬于“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”，金額50萬(wàn)元；（5）支付貸款利息屬于“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”，金額30萬(wàn)元。八、辛建筑公司2026年10月承接政府G保障房PPP項(xiàng)目，合作期限20年（建設(shè)期3年，運(yùn)營(yíng)期17年），合同約定項(xiàng)目公司（SPV）負(fù)責(zé)融資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)，運(yùn)營(yíng)期內(nèi)政府按年支付可用性服務(wù)費(fèi)（含建設(shè)成本回收及合理回報(bào)）。要求：（1）判斷SPV對(duì)PPP項(xiàng)目資產(chǎn)的確認(rèn)模式（無(wú)形資產(chǎn)/金融資產(chǎn)）；（2）簡(jiǎn)述建設(shè)期內(nèi)SPV的會(huì)計(jì)處理要點(diǎn)。（1）若政府支付的可用性服務(wù)費(fèi)金額固定或可確定（如按建設(shè)成本加合理利潤(rùn)），則SPV應(yīng)確認(rèn)金融資產(chǎn)；若服務(wù)費(fèi)與項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)績(jī)效掛鉤且金額不固定，則確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)；混合模式下需分拆確認(rèn)。假設(shè)本項(xiàng)目服務(wù)費(fèi)金額固定，應(yīng)確認(rèn)金融資產(chǎn)（長(zhǎng)期應(yīng)收款）。（2）建設(shè)期內(nèi)會(huì)計(jì)處理要點(diǎn)：①按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》確認(rèn)建造服務(wù)收入，同時(shí)確認(rèn)金融資產(chǎn)（長(zhǎng)期應(yīng)收款）；②發(fā)生的建設(shè)成本通過(guò)“合同履約成本”歸集，結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；③融資費(fèi)用（如貸款利息）符合資本化條件的計(jì)入合同履約成本，否則計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；④定期對(duì)長(zhǎng)期應(yīng)收款進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提減值準(zhǔn)備。九、壬建筑公司2026年11月對(duì)H橋梁項(xiàng)目進(jìn)行成本分析，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）鋼材實(shí)際用量比定額超5%，經(jīng)核查因施工方案變更導(dǎo)致；（2）混凝土單價(jià)實(shí)際比預(yù)算高8%，因市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)；（3）機(jī)械使用費(fèi)實(shí)際比預(yù)算低10%，因租賃設(shè)備提前歸還。要求：分別說(shuō)明上述差異的責(zé)任歸屬及控制措施。（1）鋼材超量：責(zé)任歸屬項(xiàng)目技術(shù)部門(mén)（施工方案變更）。控制措施：加強(qiáng)施工方案論證，變更前進(jìn)行成本測(cè)算，履行審批程序，變更后及時(shí)調(diào)整預(yù)算。（2）混凝土漲價(jià)：責(zé)任歸屬采購(gòu)部門(mén)（市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)屬外部因素，但采購(gòu)部門(mén)應(yīng)通過(guò)批量采購(gòu)、鎖定價(jià)格等方式降低風(fēng)險(xiǎn)）。控制措施：建立材料價(jià)格預(yù)警機(jī)制，簽訂固定價(jià)格合同或附加調(diào)價(jià)條款，優(yōu)化采購(gòu)時(shí)機(jī)。（3）機(jī)械費(fèi)節(jié)約：責(zé)任歸屬項(xiàng)目生產(chǎn)部門(mén)（設(shè)備管理）。控制措施：總結(jié)設(shè)備調(diào)度經(jīng)驗(yàn)，推廣高效使用模式，完善租賃設(shè)備進(jìn)退場(chǎng)管理，避免閑置。十、癸建筑公司2026年12月進(jìn)行年度所得稅匯算清繳，涉及以下稅會(huì)差異：（1）會(huì)計(jì)按完工百分比法確認(rèn)收入4000萬(wàn)元，稅法按實(shí)際收款3500萬(wàn)元確認(rèn)；（2）計(jì)提合同履約成本減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，稅法不允許稅前扣除；（3）研發(fā)新型裝配式建筑技術(shù)發(fā)生費(fèi)用化支出200萬(wàn)元，稅法允許加計(jì)100%扣除。要求：（1）計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額；（2）簡(jiǎn)述差異類(lèi)型（暫時(shí)性/永久性）。（1）①會(huì)計(jì)收入4000萬(wàn)元，稅法收入3500萬(wàn)元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元（注：若稅法按完工進(jìn)度確認(rèn)，則此處假設(shè)為預(yù)