2026年全國稅務師之涉稅服務實務考試歷年考試題附答案

姓名:_________________編號:_________________地區:_________________省市:_________________ 密封線 姓名:_________________編號:_________________地區:_________________省市:_________________ 密封線 密封線 2026年稅務師考試重點試題精編注意事項:1.全卷采用機器閱卷，請考生注意書寫規范；考試時間為120分鐘。2.在作答前，考生請將自己的學校、姓名、班級、準考證號涂寫在試卷和答題卡規定位置。

3.部分必須使用2B鉛筆填涂;非選擇題部分必須使用黑色簽字筆書寫，字體工整，筆跡清楚。

4.請按照題號在答題卡上與題目對應的答題區域內規范作答，超出答題區域書寫的答案無效:在草稿紙、試卷上答題無效。(參考答案和詳細解析均在試卷末尾)一、選擇題

1、某稅務師2019年12月對某工業企業2019年業務進行納稅審核時，發現該企業在2019年3月份結轉完工產品成本時，多結轉成本50000元，進一步審核出、入庫等原始憑證后，確定該批產品已經在2019年10月全部出售，已知該企業是按月結轉利潤的，則下列調整分錄中正確的是（）。A.借：生產成本50000貸：庫存商品50000B.借：生產成本50000貸：本年利潤50000C.借：生產成本50000貸：以前年度損益調整50000D.借：生產成本50000貸：利潤分配—未分配利潤50000

2、某餐飲企業屬于增值稅進項稅加計抵減企業。2020年5月該企業提供餐飲服務取得不含增值稅銷售額600萬元，當期準予抵扣的進項稅30萬元，則該企業當期應納增值稅（）萬元。A.0.5B.1.5C.3D.6

3、下列各項中，屬于資源稅計稅依據的是（）。A.納稅人開采銷售原油時的原油銷售數量B.納稅人從量征收砂石資源稅時向對方收取的價外費用C.納稅人銷售煤炭時收取的增值稅稅額D.納稅人銷售天然氣時向購買方收取的不含增值稅銷售額

4、甲稅務局委托某保險公司在對車輛投保時代征車船稅稅款，A納稅人對代征稅款行為不服并申請稅務行政復議，A納稅人可向（）申請稅務行政復議。A.甲稅務局B.某保險公司C.甲稅務局上一級稅務機關D.某保險公司上一級主管機構

5、根據增值稅的有關規定，下列項目應計算繳納增值稅的是（）。A.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務B.殘疾人福利機構提供的育養服務C.殘疾人員組織為社會提供的服務D.納稅人將國有農用地出租給農業生產者用于農業生產

6、委托方將收回的委托加工應稅消費品，用于連續生產應稅消費品且符合規定可以抵扣已納消費稅的，其被代收代繳消費稅的會計處理應是（）。A.借：委托加工物資貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應交稅費—應交消費稅C.借：應交稅費—應交消費稅貸：銀行存款D.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅

7、個體戶在計算其個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是（）A.支付給生產經營從業人員的工資B.業主家庭支出C.固定資產盤虧凈損失D.實際消耗的外購半成品

8、納稅人自結算稅款之日起（）年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。A.3B.5C.10D.20

9、輔導期納稅人增值稅專用發票的領用實行按次限額控制，每次領用增值稅專用發票數量不得超過（）份A.30B.25C.20D.15

10、某企業為增值稅一般納稅人，2021年3月銷售舊設備一臺，取得處置價款70.2萬元（含稅），該設備2015年購進時取得了增值稅專用發票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。該企業銷售此設備應納增值稅（）萬元。A.0B.0.09C.1.36D.8.08

11、下列各項中，按照勞務報酬所得繳納個人所得稅是（）。A.勞動分紅B.個人在公司任職同時擔任董事取得的董事費C.保險營銷員的傭金收入D.出版社的專業作者編寫的作品出版取得的收入

12、某一般納稅人2020年6月銷項稅額60萬元，進項稅額80萬元，5月末欠繳稅款30萬元尚未繳納，則6月份企業應做的會計分錄為（）。A.借：應交稅費——未交增值稅20貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）20B.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20貸：應交稅費——未交增值稅20C.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10D.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20（紅字）貸：應交稅費——未交增值稅20（紅字）

13、企業發生的下列費用中，可以稅前扣除的是（）。A.稅收滯納金B.向投資者支付的股息C.企業參加雇主責任險繳納的保險費D.企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金

14、甲公司為增值稅一般納稅人，2021年4月1日向境外乙公司支付一項特許權使用費（乙公司在我國境內未設立機構、場所），合同約定價款為106萬元（含稅）。甲公司按約定在支付境外乙公司服務費時應扣繳增值稅，取得了解繳稅款的完稅憑證，并經勾選確認用途。則下列會計處理正確的是（）。A.借：管理費用100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6貸：銀行存款100應交稅費——代扣代交增值稅6B.借：管理費用106貸：銀行存款106C.借：管理費用100應交稅費——待抵扣進項稅額6貸：銀行存款106D.借：管理費用100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6貸：銀行存款106

15、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2020年1月2日銷售給甲企業200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業15%的銷售折讓，已開具紅字增值稅專用發票。為了鼓勵甲企業及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業于當月15日付款。該工藝品廠此項業務的銷項稅額為（）元。A.15600B.12994.8C.16320D.13260

16、企業在境內發生處置資產的下列情形中，不視同銷售確認企業所得稅應稅收入的是（）。A.將資產用于股息分配B.將資產用于職工獎勵或福利C.將自建的商品房出租D.將資產用于交際應酬

17、下列消費品的已納消費稅，不得扣除的是（）。A.委托加工收回的涂料加價銷售的B.委托加工收回的煙絲連續生產卷煙的C.外購涂料連續生產涂料的D.外購高檔化妝品連續生產高檔化妝品的

18、核定征收企業所得稅的居民企業生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到（）的，及時向稅務機關報告，申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。A.5%B.10%C.20%D.25%

19、從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內，向主管稅務機關報告其全部賬戶賬號。A.10日B.15日C.30日D.90日

20、某房地產開發企業銷售開發產品，計提應繳納的土地增值稅時，應該借記（），貸記“應交稅費——應交土地增值稅”。A.稅金及附加B.管理費用C.固定資產清理D.主營業務收入

21、甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售一棟“營改增”前外購的房產，選擇簡易計稅辦法，在房產所在地預繳增值稅時，會計核算的借方科目應該是（）。A.應交稅費——簡易計稅B.應交稅費——已交稅金C.應交稅費——應交增值稅D.應交稅費——預交增值稅

22、當需要采取稅收保全措施時，下列被執行人的財產不能納入稅收保全措施范圍的是（）。A.別墅B.金銀首飾C.唯一的一輛機動車D.新購入的價值4000元的家具

23、某一般納稅人，當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經預繳的稅額為60萬元，則月末企業的會計處理應為（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10B.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）10C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10D.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10

24、林某為C公司經理，個人所得稅由公司代扣代繳，6月份稅款為260元，公司代扣稅款時應作如下會計處理（）。A.借：管理費用260貸：應付職工薪酬260B.借：營業外支出260貸：應交稅費——應交個人所得稅260C.借：所得稅費用260貸：應交稅費——應交個人所得稅260D.借：應付職工薪酬260貸：應交稅費——應交個人所得稅260

25、（2018年）企業按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（）。A.借：管理費用貸：應交稅費—應交車船稅B.借：固定資產貸：應交稅費—應交車船稅C.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交車船稅D.借：應交稅費—應交車船稅貸：銀行存款

26、下列各項中，不能由稅務機關代開增值稅專用發票的是（）。A.已辦理稅務登記的小規模納稅人發生增值稅應稅行為B.其他個人銷售不動產C.個人保險代理人為保險公司提供保險代理服務D.其他個人銷售自己使用過的家具

27、下列關于增值稅一般納稅人專用發票丟失的處理中，正確的是（）。A.丟失已開具增值稅專用發票的抵扣聯，不得抵扣進項稅額B.丟失已開具增值稅專用發票的發票聯，不得作為記賬憑證C.丟失已開具增值稅專用發票的抵扣聯，可憑相應發票的記賬聯復印件，作為增值稅退稅憑證D.納稅人同時丟失已開具增值稅專用發票發票聯和抵扣聯，可憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯復印件，作為進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證

28、企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅時不得稅前扣除的是（）。A.企業之間支付的違約金B.企業之間支付的租金C.企業之間支付的特許權使用費D.企業之間支付的管理費

29、小張為甲單位員工，2020年1～12月在甲單位取得工資、薪金48000元，單位為其辦理了2020年1～12月的工資、薪金所得個人所得稅全員全額明細申報。2021年，甲公司每月給其發放工資8000元、個人按國家標準繳付“三險一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，計算2021年3月甲公司應為小張預扣預繳的個人所得稅稅額為（）。A.0元B.30元C.60元D.180元

30、下列資產損失稅前扣除鑒證業務的鑒證證據中，不屬于企業內部證據的是（）A.企業的資產盤點表B.企業法定代表人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明C.專業技術部門的鑒定報告D.企業技術鑒定部門的鑒定文件

31、下列關于稅務機關實施稅收保全措施的表述中，錯誤的是（）。A.稅收保全措施僅限于從事生產、經營的納稅人B.只有在事實全部查清，取得充分證據的前提下才能進行C.凍結納稅人的存款時，其數額要以相當于納稅人應納稅款的數額為限D.個人及其撫養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內

32、土地增值稅納稅申報表中舊房及建筑物的評估價格，是按（）并經主管稅務機關確認的評估舊房及建筑物價格。A.現值法B.假設開發法C.殘余法D.重置成本法

33、根據憑證、賬簿、報表之間的相互關系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關系進行核對審查的方法是（）。A.核對法B.比較分析法C.查詢法D.控制計算法

34、下列關于個體工商戶建賬種類的說法中，錯誤的是（）。A.甲個體工商戶注冊資金50萬元，應建復式賬B.乙個體工商戶提供增值稅應稅勞務月銷售額為20000元，應建復式賬C.丙個體工商戶從事貨物生產月銷售額為70000元，應建復式賬D.丁個體工商戶從事貨物批發以及零售月銷售額為90000元，應建復式賬

35、某酒廠采用投入產出法核定農產品進項稅額扣除，投入產出標準為1噸玉米生產0.6噸白酒。企業期初無農產品余額，本月購進100噸玉米，買價為300000元。2020年6月銷售43噸白酒，則允許扣除的進項稅額為（）元。A.17753.12B.19546.36C.24735.66D.29656.55

36、根據企業所得稅相關規定，下列情形準予在發生當期計入稅前扣除的有（）。A.行政性罰款B.因違反借款合同約定支付的罰息C.使用不征稅收入構建的固定資產在當期計提的折舊D.購買車輛支付的車輛購置稅

37、某汽車銷售公司為增值稅一般納稅人，2019年1月進口小汽車20輛，海關審定的完稅價格為30萬元/輛，關稅稅率20%；進口沙灘車10輛，海關審定的完稅價格為8萬元/輛，關稅稅率10%。已知小汽車的消費稅稅率為9%，則該汽車銷售公司進口環節應繳納消費稅（）萬元。A.3.56B.71.21C.64.8D.59.34

38、當需要采取稅收強制執行措施時，下列被執行人的財產不能納入稅收強制執行措施范圍的是（）。A.唯一的一輛機動車B.新購入的價值3000元的餐桌C.豪華住宅D.古玩字畫

39、甲家電生產企業（增值稅一般納稅人）2020年6月向乙商場銷售一批家電，貨物發出時由甲企業代乙商場向承運方丙運輸公司（增值稅一般納稅人）支付含稅運費10900元，丙公司開具的增值稅專用發票抬頭為乙商場，甲企業將此發票轉交給了乙商場。下列關于甲家電企業支付代墊運費的賬務處理，正確的是（）。A.借：應收賬款——乙商場10900貸：其他業務收入10000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）900B.借：其他應收款——乙商場10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）900貸：銀行存款10900C.借：其他應收款——乙商場10900貸：銀行存款10900D.借：其他應收款——乙商場10000貸：銀行存款10000

40、下列關于涉稅專業服務的法律關系，表述錯誤的是（）。A.專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類業務，必須由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專業服務機構從事，相關文書應由稅務師、注冊會計師、律師簽字，并承擔相應的責任B.涉稅專業服務關系可以以書面、口頭或者其他形式確立C.委托人提供虛假的生產經營情況和財務會計資料，造成涉稅服務錯誤的，涉稅專業服務機構在服務期限內可單方終止服務D.由于客觀原因，需要延長完成協議時間的，可以變更涉稅專業服務關系

41、2020年3月份某酒廠研發生產一種新型糧食白酒，第一批生產1000公斤，成本為170000元，作為禮品贈送品嘗，無同類產品售價。已知糧食白酒的成本利潤率10%，白酒適用的稅率為20％，從量稅0.5元/斤，則該批白酒應納消費稅是（）元。A.47750B.48000C.79100D.82000

42、下列油類產品中，應征收資源稅的是（）。A.機油B.汽油C.人造石油D.原油

43、某酒廠（增值稅一般納稅人），2019年8月銷售糧食白酒和啤酒給某副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；銷售啤酒開具普通發票收取價稅合計款22600元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2019年12月按期將白酒、啤酒的包裝物返還給酒廠，并取回全部押金。該酒廠就此項業務，2019年8月計算的增值稅銷項稅額應為（）元。A.9100B.9272.57C.9445.13D.9617.70

44、某金銀首飾店為增值稅一般納稅人，2021年3月采取以舊換新方式銷售金首飾600克，每克新首飾零售價450元，每克舊首飾作價200元，實際收取銀行存款150000元。已知金銀首飾的消費稅稅率為5%。下列關于此項業務的會計處理，表述正確的是（）。A.借：銀行存款150000營業外收入120000貸：主營業務收入238938.05應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）31061.95借：稅金及附加11946.90貸：應交稅費—應交消費稅11946.90B.借：銀行存款150000庫存商品120000貸：主營業務收入252743.36應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）17256.64借：稅金及附加6637.17貸：應交稅費—應交消費稅6637.17C.借：銀行存款150000庫存商品120000貸：主營業務收入250500應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）19500借：稅金及附加11946.90貸：應交稅費—應交消費稅11946.90D.借：銀行存款150000營業外收入120000貸：主營業務收入252743.36應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）17256.64借：稅金及附加6637.17貸：應交稅費—應交消費稅6637.17

45、某公司拖欠2020年度增值稅42萬元，催款無效，經縣稅務局局長批準，2021年3月稅務機關書面通知開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于（）。A.提供納稅擔保B.稅收保全措施C.稅務行政協助D.強制執行措施

46、（2018年真題）個體工商業戶為業主繳納的補充養老保險、補充醫療保險，在計算應納稅所得額時（）。A.不允許稅前扣除B.按省級人民政府規定的計算基數，分別在5%標準內的部分據實扣除C.按實際繳納數額扣除D.按當地上年度社會平均工資的3倍為計算基礎，分別在5%標準內的部分據實扣除

47、某企業職工劉某于2020年1月辦理了提前退休手續，距離法定退休年齡尚有36個月，當月領取工資4500元（不考慮專項扣除及專項附加扣除）和一次性補償款收入90000元。劉某1月份應繳納個人所得稅（）元。A.0B.30C.45D.2685

48、某房地產開發企業2020年7月將自行開發的商品房作價500萬元對外投資（開發成本為300萬元）。對該項投資，正確的稅務處理是（）。A.不需繳納增值稅、土地增值稅和企業所得稅B.以500萬元確認為銷售收入，分別按規定計算繳納增值稅、土地增值稅和企業所得稅C.不需要繳納增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業所得稅D.不需要繳納增值稅和土地增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業所得稅

49、下列關于定期定額戶停（復）業報告的表述，錯誤的是（）。A.實行查驗征收方式的納稅人需要停業的，應當在停業前向主管稅務機關辦理停業報告B.實行定期定額征收的個體工商戶，停業期不得超過1年C.納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前到稅務機關申請延長停業D.納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，視為已恢復生產經營，稅務機關將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款

50、某外商投資公司自行申報以30萬元從境外關聯公司購入一批產品，又將這批產品以28萬元轉售給另一無關聯公司。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業所得稅稅率為25%，按再銷售價格法計算，該銷售業務應繳納的企業所得稅為（）。A.6720元B.8400元C.9000元D.14000元

51、下列情形中，納稅人應當注銷稅務登記的是（）。A.納稅人改變生產經營方式的B.納稅人被市場監督管理部門吊銷營業執照的C.納稅人改變名稱的D.納稅人改變住所和經營地點未涉及改變主管稅務機關的

52、某企業為增值稅一般納稅人，2021年1月15日通過銀行劃賬上繳2020年12月應納增值稅額12000元，則正確的會計處理為（）A.借：以前年度損益調整12000貸：銀行存款12000B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）12000貸：銀行存款12000C.借：以前年度損益調整12000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）12000D.借：應交稅費——未交增值稅12000貸：銀行存款12000

53、納稅人取得退還的增量留抵稅額，正確的會計處理是（）。A.借：銀行存款貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）B.借：銀行存款貸：應交稅費——未交增值稅C.借：銀行存款貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）D.借：銀行存款貸：營業外收入

54、涉稅服務人員應當于業務完成后（）日內，將工作底稿與業務成果等一并存檔。A.30B.60C.90D.180

55、小規模納稅人發生的下列行為，可以選擇差額計稅，并適用5%征收率的是（）。A.提供旅游服務B.提供勞務派遣服務C.提供建筑服務D.銷售自建的不動產

56、甲公司為一般納稅人，2020年1月份銷售給乙公司貨物，取得不含稅收入20萬元并開具了增值稅專用發票，乙公司已抵扣了進項稅額。2月份乙公司發現部分貨物有質量問題，要求將該部分貨物退回并經甲公司同意。則（）。A.乙公司在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，填開《信息表》時不填寫相對應的藍字增值稅專用發票信息，甲公司憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發票B.乙公司在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發票信息，甲公司憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發票C.甲公司在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發票信息，憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發票D.甲公司在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，填開《信息表》時不填寫相對應的藍字增值稅專用發票信息，憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發票

57、（2015年真題）下列關于延期繳納稅款的說法正確的是（）。A.經縣以上稅務局（分局）局長批準，可以延期繳納稅款B.延期繳納稅款期限最長不得超過60日C.特殊困難包括當期貨幣資金在扣除應付賬款、應付工資和社會保險費后，不足以繳納稅款的D.經稅務機關批準延期繳納稅款的，在批準的期限內不予加收滯納金

58、境內某居民企業2020年會計利潤為2000萬元，其中技術轉讓收入800萬元，與技術轉讓相關的成本費用為200萬元。假設不考慮其他因素，該居民企業2020年應納企業所得稅（）萬元。A.362.5B.365.5C.366.5D.378.5

59、下列合同中，應繳納印花稅的是（）。A.人身保險合同B.非金融企業之間簽訂的借款合同C.訂閱單位與個人之間訂立的圖書征訂憑證D.融資性售后回租合同

60、某化妝品制造企業2019年發生廣告費支出共計3000萬元、上年結轉的廣告費支出300萬元；當年銷售貨物取得收入9500萬元、出租閑置辦公用房取得收入800萬元。當年可以稅前扣除的廣告費支出為（）萬元。A.1545B.3000C.3090D.3300

61、對納稅人的經營和投資活動提供符合稅收法律法規規定的納稅計劃、納稅方案，屬于（）涉稅服務業務。A.一般稅務咨詢B.專業稅務顧問C.稅收策劃D.納稅情況審查

62、個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監事的，董事費、監事費按（）項目繳納個人所得稅。A.勞務報酬所得B.工資、薪金所得C.特許權使用費所得D.偶然所得

63、A建筑公司以清包工方式為某一生產企業總承包建造廠房，含稅工程款為3500萬元，A公司將其中的裝飾工程分包給B公司，含稅分包工程款為600萬元。A公司選擇簡易計稅方法，應納增值稅（）萬元。A.169.90B.140.78C.101.94D.84.47

64、（2020年真題）發生納稅義務應借記資產成本而不是“稅金及附加”科目的稅種是（）。A.車輛購置稅B.城鎮土地使用稅C.房產稅D.車船稅

65、李某是一名自由作家，2020年1月將自己的一篇小說出版，取得收入8000元，則出版社應預扣預繳李某個人所得稅（）元。A.1120B.1280C.896D.1008

66、2019年9月某企業（增值稅一般納稅人）接受甲企業捐贈的原材料一批，取得甲企業開具的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額13萬元，該企業的賬務處理為：借：原材料100貸：營業外收入100則下列各項中，屬于對上述業務的調整分錄的是（）。A.借：原材料13貸：營業外收入13B.借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13貸：營業外收入13C.借：原材料13貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）13D.借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13貸：其他業務收入13

67、2021年3月某企業當期免抵稅額80000元；應退稅額為10000元。其中正確的會計處理為（）。A.借：應收出口退稅款——增值稅10000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）10000B.借：應收出口退稅款——增值稅10000應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）80000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）90000C.借：應交稅費——未交增值稅10000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅10000D.借：營業外收入——政府補助10000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）10000

68、基本養老保險從繳費主體上可分為（）。A.企業、機關事業單位、靈活就業人員及城鄉居民B.企業、機關事業單位、靈活就業人員及個體工商戶C.企業、機關事業單位、城鄉居民及個體工商戶D.企業、機關事業單位、個人

69、關于賬簿、憑證管理的說法，正確的是（）。A.從事生產經營的納稅人應自發生納稅義務之日起10日內設置賬簿B.納稅人聘請專業機構涉稅服務人員代理記賬，須經主管稅務機關審批確認C.增值稅電子專用發票的紙質打印件可以單獨作為會計報銷憑證入賬歸檔D.除另有規定外，賬簿、會計憑證等有關資料應當保存10年

70、下列關于稅務顧問的表述，錯誤的是（）。A.稅務顧問是綜合性的涉稅服務業務B.有關稅政方面的咨詢，稅務顧問不僅要為企業釋疑解難，更主要的是指導其具體操作并最終將問題解決C.稅務顧問是對委托人及相關人員提供非日常的稅務方面的咨詢服務D.稅務顧問主要的咨詢形式是書面咨詢和晤談

71、個人基本養老保險繳費基數的下限是當地上年度在崗職工平均工資（），上限是當地上年度在崗職工平均工資（）。A.50％，200％B.60％，200％C.50％，300％D.60％，300％

72、某餅干加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月因發生自然災害損失庫存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進項稅額。外購的一批免稅農產品因管理不善發生霉爛，賬面成本43000元（其中運費成本為2000元，取得運費增值稅專用發票），2020年4月購進時已抵扣進項稅額。該加工廠當期應轉出進項稅額（）元。A.4234.95B.4755.56C.8822.60D.9618.39

73、下列關于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（）。A.對于騙稅行為，稅務機關可以在10年內追征納稅人所騙取的稅款B.因稅務機關的責任造成少繳稅款，稅務機關可以在5年內要求納稅人補繳稅款C.因納稅人計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為2年D.因納稅人計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期為3年，同時加收滯納金

74、下列關于專業稅務顧問實施步驟的表述，錯誤的是（）。A.長期稅務顧問項目一般不召開項目啟動會B.專項稅務咨詢業務實施前，項目團隊負責人召開項目啟動會C.專業稅務顧問的實施是專業稅務顧問服務的核心步驟D.對相關法律法規理解不同所導致的分歧，可以不與發文機關溝通確認

75、稅務司法鑒定業務鑒定檔案屬于稅務師事務所的業務檔案，應當至少保存（）年。A.1B.2C.3D.10

76、外籍個人在境內擔任企業的董事長，并同時擔任企業直接管理職務，取得下列收入應并入工資薪金所得計稅的是（）。A.轉讓專利使用權獲得的收入B.董事費收入C.房產出租收入D.股息收入

77、（2018年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，2018年5月銷售一棟“營改增”前外購的房產，選擇簡易計稅辦法，在房產所在地預繳增值稅時，會計核算的借方科目應該是（）。A.應交稅費—簡易計稅B.應交稅費—已交稅金C.應交稅費—應交增值稅D.應交稅費—預繳增值稅

78、從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起（）日內將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件等報送稅務機關備案。A.10B.15C.30D.60

79、下列有關企業社會保險費繳納規定說法錯誤的是（）。A.企業職工養老保險由用人單位和職工共同繳納B.企業職工基本醫療保險由用人單位和職工共同繳納C.企業職工工傷保險由用人單位和職工共同繳納D.企業職工失業保險由用人單位和職工共同繳納

80、2021年4月稅務師在對某商場（增值稅一般納稅人）2020年度增值稅納稅審核時，發現納稅人2020年12月有下列業務：（單位：元）借：銀行存款100000貸：營業外收入100000經審核確認為該商場因銷售13%稅率的商品達到一定數額從供貨方取得的返還資金。假定該納稅人2020年決算報表已編制，稅務師作出的下列賬務調整中，正確的是（）。A.借：以前年度損益調整13000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13000B.借：以前年度損益調整13000貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）13000C.借：以前年度損益調整11504.42貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）11504.42D.借：以前年度損益調整11504.42貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）11504.42二、多選題

81、稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所應當于完成專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業務報告等四項業務的（）前，向主管稅務機關報送《專項業務報告要素信息采集表》。A.月度終了B.次月15日C.次年3月31日D.次年6月30日

82、某中學委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學校提供，價值50萬元，學校另支付加工費10萬元，下列各項表述中，正確的是（）。A.學校應以50萬元為計稅依據，按銷售合同的稅率計算印花稅B.服裝廠應以50萬元為計稅依據，按銷售合同的稅率計算印花稅C.服裝廠應以10萬元加工費為計稅依據，按加工承攬合同的稅率計算印花稅D.服裝廠和學校均以60萬元為計稅依據，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅

83、下列不屬于制度信息報告代理業務的是（）。A.一般存款賬戶信息B.會計處理辦法和會計核算軟件C.財務會計制度D.員工花名冊

84、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售給乙企業300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業購買數量較多，甲服裝廠給予乙企業7折的優惠，并按原價開具了增值稅專用發票，折扣額在同一張發票的“備注”欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為（）元。A.24990B.27300C.36890D.47600

85、（2016年真題）在稅務行政復議中，不可達成和解與調解的情形的是（）。A.行政處罰B.行政審批C.行政賠償D.行政獎勵

86、納稅信用等級A級的納稅人，可一次領取不超過（）的增值稅發票用量。A.1個月B.2個月C.3個月D.半年

87、企業計提生產用房的房產稅時，應作的賬務處理是（）。A.借：管理費用貸：應交稅費——應交房產稅B.借：固定資產貸：應交稅費——應交房產稅C.借：稅金及附加貸：應交稅費——應交房產稅D.借：制造費用貸：應交稅費——應交房產稅

88、下列關于鑒證業務報告的表述，不正確的是（）。A.無保留意見的鑒證業務報告，應當以積極方式提出鑒證結論，對鑒證對象信息提供合理保證B.保留意見的鑒證業務報告，應當以消極方式提出鑒證結論，對鑒證對象信息提供合理保證，并對不能確認金額的部分涉稅事項予以說明，提請預期使用者決策C.無法表明意見的鑒證業務報告，應當以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限保證，并說明涉稅鑒證事項無法表明意見的依據D.否定意見的鑒證業務報告，應當以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限保證，并說明持否定意見的依據

89、稅務師受托對某企業投資收益稅務處理情況進行審核時，發現其處理錯誤的是（）。A.將投資8個月的非上市公司分紅作為免稅收益申報B.將持有8個月的居民企業上市公司股票的股息作為免稅收益申報C.將持有15個月的居民企業上市公司股票的股息作為免稅收益申報D.將購買的國債利息作為免稅收益申報

90、根據企業所得稅相關規定，下列情形準予在發生當期計入稅前扣除的有（）。A.行政性罰款B.因違反借款合同約定支付的罰息C.使用不征稅收入構建的固定資產在當期計提的折舊D.購買車輛支付的車輛購置稅

91、A市甲公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務（適用一般計稅方法），2019年12月取得含稅收入100萬元，甲公司將部分工程項目分包給乙公司，并支付乙公司20萬元的工程款。當月甲公司應在B市預繳增值稅（）萬元。A.1.83B.1.47C.1.94D.1.55

92、稅務師實施代理記賬業務時不應當（）。A.代制會計憑證B.代為編制會計報表C.代為制作原始憑證D.代理納稅申報

93、個人基本養老保險繳費基數的下限是當地上年度在崗職工平均工資（），上限是當地上年度在崗職工平均工資（）。A.50％，200％B.60％，200％C.50％，300％D.60％，300％

94、2020年4月某企業外購一幢辦公樓，取得增值稅專用發票上注明價款600萬元、增值稅稅額54萬元，則該企業2020年4月的會計處理正確的是()。A.借：固定資產600應交稅費——應交增值稅（進項稅額）32.4應交稅費——待抵扣進項稅額21.6貸：銀行存款654B.借：固定資產654貸：銀行存款654C.借：固定資產600應交稅費——應交增值稅（進項稅額）54貸：銀行存款654D.本月不需對此業務進行賬務處理

95、下面關于印花稅的代理申報表述錯誤的是（）。A.印花稅應納稅額不足一角的不征稅B.營業賬簿和權利許可證照實行按件貼花每件5元C.具有合同性質的憑證應視為合同征印花稅D.企業一次繳納印花稅超過500元的，可用稅收繳款書繳納稅款

96、下列關于納稅人權利和義務的說法，正確的是（）。A.納稅人與稅務機關在納稅上發生爭議時，可以暫緩繳納稅款B.納稅人對稅務機關的稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院訴訟C.納稅人自結算稅款之日起3年后發現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳稅款，不加算銀行同期存款利息D.納稅人有權要求稅務機關為自己的財務狀況包括偷逃稅款的情況保密

97、某房地產開發企業銷售開發產品，計提應繳納的土地增值稅時，應該借記（），貸記“應交稅費——應交土地增值稅”。A.稅金及附加B.管理費用C.固定資產清理D.主營業務收入

98、在涉稅鑒證業務中，如果發現涉稅事項總體上沒有遵守法定性標準，存在違反稅收法律法規或有關規定的情形，經與被審核方有關部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結果的，稅務師應當（）。A.以積極方式發表否定意見的鑒證業務報告B.以積極方式發表無法表明意見的鑒證業務報告C.以消極方式發表否定意見的鑒證業務報告D.以消極方式發表無法表明意見的鑒證業務報告

99、（2017年真題）下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。A.稅款的滯納金B.被沒收的財物損失C.行政罰款支出D.生產過程中耗費的原料成本

100、某公司拖欠2020年度增值稅42萬元，經稅務機關責令其限期繳納后仍不繳納，經縣級稅務局局長批準，2021年3月，稅務機關扣押并拍賣其價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款。這一行政行為屬于（）。A.提供納稅擔保B.稅收保全措施C.強制執行措施D.稅務行政協助三、問答題

101、某企業為增值稅一般納稅人，稅務師受托對其2020年5月的增值稅納稅情況進行審核，發現其有關增值稅處理業務如下：5月16日，56號憑證：收到貨款及延期付款利息。企業賬務處理為：借：銀行存款602600貸：應收賬款580000營業外收入22600后附原始憑證：（1）銀行進賬單1份，注明金額602600元；（2）開具自制收款憑證1份，收到延期付款利息22600元。已知銷售貨物適用稅率為13%。該批貨物為2019年8月銷售。要求：分析上述業務存在哪些問題并編制調整分錄。

102、孫某為境內某省會城市上市公司員工，月平均工資6000元。2020年4月有關收入事項如下：（1）由于一次性購物滿10000元而參加某商場抽獎活動，中得炊具一套，市場價值500元；（2）孫某屬于某商場會員，累計消費已達50000元，商場按其消費積分反饋1000元代金券；（3）參加該市舉辦的“詩詞賦”大賽獲得三等獎，獎勵為“東坡故地游”價值1000元；（4）消費獲得單張有獎發票500元；（5）購買體育彩票中獎收入5000元。（1）以上事項是否需要繳納個人所得稅，如需繳納，簡述所依據的稅目并計算相應稅額，無需繳納則說明理由。

103、（2019年）某物業公司為增值稅一般納稅人，2019年3月向某稅務師事務所咨詢如下問題。資料：2019年3月，一次性預收業主物業費合計636萬元（含稅），并向業主開具增值稅普通發票，物業費所屬期間為2019年3月至2020年2月。物業公司與所有業主簽訂的物業服務合同約定，物業費按年收取。問題：資料中物業公司預收的物業費，增值稅納稅義務何時發生？請簡述政策規定。3月份物業費的增值稅銷項稅額是多少？

104、新華制造有限公司2005年以貨幣資金500萬元投資于長江貿易公司。長江貿易公司經營不善、長期虧損，于2008年3月終止生產經營，分別向其主管稅務機關和工商行政管理機關辦理注銷手續。

105、某縣城甲企業，為增值稅一般納稅人，2020年3月稅務機關對其2019年度納稅情況進行檢查，發現如下問題：（1）6月將自產的一批貨物直接捐贈給職工子弟學校，價值60000元（不含增值稅），成本為35000元，其會計處理為：借：營業外支出60000貸：庫存商品60000（2）7月將閑置辦公樓用于對外出租，累計取得半年含稅租金56000元，企業會計處理為：借：銀行存款56000貸：管理費用——其他56000（3）12月購入一輛小汽車，取得的增值稅專用發票上注明價款200000元，增值稅26000元，其會計處理為：借：固定資產200000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26000貸：銀行存款226000要求：分別指出甲企業上述會計處理是否正確？若不正確，作出相應的調賬分錄。（不考慮企業所得稅的影響，2019年已結賬，假設甲企業出租辦公樓采用一般計稅辦法計算增值稅）

106、某百貨商場系增值稅一般納稅人，2020年8月向供貨方收取以下資金：（1）根據本月的銷售額，向A公司收取50000元的返還收入；（2）B公司的產品剛進入商場銷售，商場向其收取106000元的廣告促銷費。（1）商場收取的上述資金應該如何繳納流轉稅？（2）如何進行賬務處理？

107、某高新技術企業2019年年初開展一項研發活動，2019年年末尚未形成無形資產；當年10月還轉讓一項專利技術。就上述兩項業務，該企業向稅務機關咨詢：（1）如若委托境內外部機構研發，則研發費用如何扣除？（2）如若委托境外機構研發，則研發費用如何扣除？（3）轉讓技術涉及哪些稅收優惠政策？

108、為了滿足生產經營的需要，甲公司于2019年12月吸收合并乙公司。乙公司全部資產公允價值為10000萬元、全部負債公允價值為4000萬元，未超過彌補年限的虧損額為500萬元。合并時，甲公司支付給乙公司股東的股權支付額為5800萬元、銀行存款200萬元。該合并行為滿足企業重組特殊性稅務處理的其他條件且選擇特殊性稅務處理，原公司投資主體存續。當年年末國家發行的最長期限的國債利率為5%。問題：（1）合并過程中，乙公司將全部貨物轉移到甲公司，是否需要繳納增值稅？（2）合并過程中，乙公司將全部房產轉移到甲公司，是否需要繳納土地增值稅？（3）甲公司是否可以彌補乙公司的虧損？可以彌補多少？

109、某房地產開發企業是增值稅一般納稅人。2020年6月，擬對其開發的位于市區的一宗房地產項目進行土地增值稅清算，相關信息如下：（1）2016年3月以9000萬元競得國有土地一宗，并按規定繳納契稅。（2）該項目《建筑工程施工許可證》注明的開工日期為2016年4月25日。（3）該項目取得含稅銷售收入36750萬元，發生房地產開發成本6000萬元；開發費用3000萬元。其他相關資料：契稅稅率為4%，利息支出無法提供金融機構證明，當地省政府規定的房地產開發費用的扣除比例為10%，企業對該項目選擇簡易計稅方法計繳增值稅。要求：根據上述資料計算相關的增值稅，城建稅及附加，土地增值稅。

110、（2019年）某食品飲料有限公司，系增值稅一般納稅人，主營果汁飲料生產銷售。稅務師受托審核該公司2019年6月的增值稅相關情況，發現如下業務：與某商場結算5月份代銷的果汁飲料，開具增值稅專用發票并收取貨款。賬務處理：借：銀行存款101700貸：主營業務收入90000應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)11700后附原始憑證：（1）商場代銷果汁結算清單1份：代銷果汁價稅合計收入113000元，商場代銷手續費11300元，實收101700元；（2）增值稅專用發票記賬聯1份：金額為90000元，稅額為11700元；（3）銀行進賬單1份：金額為101700元。問題：根據上述資料，對公司處理不符合現行增值稅政策的，請指出錯誤之處并編制調整分錄。

111、某生產企業系增值稅一般納稅人，2020年7月企業發生的與固定資產相關的業務如下：（1）銷售自有廠房取得含稅收入1549.37萬元。該廠房系2008年購入，購入原價1380萬元，目前已提折舊600萬元，企業選擇簡易辦法計稅。（2）銷售自己使用過的設備，共取得銷售收入291.82萬元，其中A設備含稅銷售收入83.2萬元，B設備含稅銷售收入208.62萬元。A設備系2008年購入，購入時取得的普通發票上注明價稅合計金額為100萬元，目前已提折舊20萬元，該企業就該項業務未放棄減稅；B設備系2010年購入，購入時取得的增值稅專用發票上注明價款220萬元，目前已提折舊30萬元。（3）將一輛小汽車自2020年7月1日起對外出租，按月收取不含稅月租金6萬元。已知：當月可抵扣的進項稅額23.8萬元；銷售的上述固定資產，均仍有使用價值。要求：（1）計算該企業當月應繳納的增值稅。（2）根據上述業務，作出相應的會計分錄。

112、某房地產開發公司專門從事高檔住宅商品房開發。2020年6月2日，該公司出售高檔住宅一幢，總面積9100平方米，不含增值稅的銷售價格為20000元／平方米。該房屋支付土地出讓金2000萬元，房地產開發成本8800萬元，另外支付利息支出1000萬元，其中40萬元為銀行罰息（不能按項目準確分攤）。假設城建稅稅率為5%，印花稅稅率為0.05%、教育費附加征收率為3%，地方教育附加征收率2%。當地省級人民政府規定允許扣除的房地產開發費用的扣除比例為10%。假設該項目繳納增值稅910萬，請計算該項目應該計算繳納的土地增值稅。

113、北京某企業為增值稅小規模納稅人，選擇按1個季度為納稅期限。2020年1月銷售貨物開具增值稅普通發票價稅合計5.15萬元。2月銷售貨物自行開具增值稅專用發票價稅合計10.30萬元。3月銷售貨物自行開具增值稅專用發票價稅合計10.10萬元。請分析：該納稅人如何申報2020年第一季度增值稅。

114、某企業為增值稅一般納稅人，稅務師受托對其2020年5月的增值稅納稅情況進行審核，發現其有關增值稅處理業務如下：資料1：5月12日，48號憑證：支付生產工人勞務派遣費。企業賬務處理為：借：生產成本666000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1500貸：銀行存款667500后附原始憑證：（1）增值稅專用發票1份，載明貨物或應稅勞務、服務名稱為*人力資源服務*派遣費，注明金額666000元，稅額1500元，備注欄注明“差額征稅”。（2）網上銀行付款憑證1份，注明金額667500元。資料2：5月29日，115號憑證：支付銷售貨物運輸服務費用。企業賬務處理為：借：銷售費用70000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）4200貸：銀行存款74200后附原始憑證：（1）增值稅專用發票1份，載明貨物或應稅勞務、服務名稱為*運輸服務*運輸管理服務費，注明金額70000元，稅額4200元。（2）銀行轉賬支票存根1份，注明金額74200元。問題：判斷企業處理是否正確，如不正確，請作出調整分錄。

115、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月，甲公司銷售業務情況如下：（1）6月1日，收到A公司來函，要求對其2019年5月15日所購商品在不含稅價格上給予10%的折讓（甲公司在該批商品售出時確認不含稅銷售收入200萬元，已開具發票但尚未收到貨款）。經核查，該批商品存在質量問題。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。

116、甲企業2020年準備研發一項新技術，該企業的財務人員前往誠信稅務師事務所進行咨詢，請就下列咨詢的問題分別予以解答：（1）請闡述現行企業所得稅政策對于研發費用稅前扣除的規定。（2）如果將一部分研發活動委托境內外部機構進行研發，請闡述現行企業所得稅政策對于該部分研發費用稅前扣除的規定。（3）如果將一部分研發活動委托境外機構進行研發，請闡述現行企業所得稅政策對于該部分研發費用稅前扣除的規定。（4）根據現行政策的規定，有些行業是不適用稅前加計扣除政策的，請列舉出4個行業。

117、某科技型中小企業（屬于工業企業），職工人數為80人，資產總額為2600萬元，2019年度損益類有關賬戶數據如下：主營業務收入3000萬元，投資收益20萬元（均為國債利息收入），主營業務成本2200萬元，銷售費用252萬元，管理費用390萬元（其中業務招待費28萬元、新產品研發費用60萬元且未形成無形資產），財務費用24萬元，稅金及附加32萬元。與2019年企業所得稅匯算清繳相關的資料如下：（1）計入成本、費用中的實發工資總額200萬元，撥繳職工工會經費4萬元、實際發生職工福利費支出35萬元、實際發生職工教育經費支出10萬元。（2）該企業當年向非金融企業借款200萬元，借款期限為半年，當年支付利息費用12萬元（注：金融企業同期同類借款年利息率為8％）。（3）2019年11月購進符合《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》的專用設備，取得增值稅專用發票注明金額30萬元、增值稅進項稅額3.9萬元，該設備當月投入使用，會計已計提折舊0.5萬元，稅法上選擇一次性稅前扣除優惠政策。（4）該企業研發費用2016年底形成了某項無形資產，成本為100萬元（假定全部符合加計扣除費用的規定），該企業該項無形資產在會計上按10年平均攤銷。要求：根據上述資料，回答下列問題。（1）分別說明職工工會經費、職工福利費、職工教育經費在2019年企業所得稅匯算清繳時應如何調整。（2）計算該企業2019年度應納企業所得稅并說明相關事項的調整處理（單位為萬元，保留2為小數）。

118、某新西蘭保健品公司擬在中國設立一家商貿公司專門從事其保健品在中國的銷售業務。中國境內的商貿子公司，會計核算健全，2020年5月1日開始運營，預計保健品的不含增值稅年銷售額為人民幣490萬元，銷售對象是具有增值稅一般納稅人資格的大型百貨商場；采購額折合人民幣280萬元（含關稅但不含進口增值稅），采購全部來自新西蘭。請問此種情況下是否允許該商貿公司申請增值稅一般納稅人資格？如允許，單從增值稅稅額及其對獲利影響的角度看，該商貿公司選擇按小規模納稅人納稅還是申請一般納稅人更為有利？

119、務師2020年4月在對某企業2019年度的稅務檢查中，發現2019年11月發生一筆對農村小學直接捐贈2萬元（在稅前扣除），在2019年度的企業所得稅匯算清繳中未做納稅調整，企業2019年度財務報表已報出，且完成匯算清繳。已知該企業適用的企業所得稅稅率為25%。（1）請作出相關調整分錄。

120、某食品廠（增值稅一般納稅人）2019年年底進行存貨盤點時發現部分食品因管理不善變質。問題：1.該食品廠在計算企業所得稅應納稅所得額時，因食品變質所產生的損失金額應如何確認？2.對于該項損失，該食品廠應以何種方式申報扣除，應將哪些證據材料留存備查？四、問答題

121、假定稅務師在代理審核某化妝品廠2019年9月應納消費稅情況時發現,該企業采用預收貨款方式銷售高檔化妝品100箱，取得含稅銷售額113000元，商品已發出。企業會計處理為：借：銀行存款113000貸：預收賬款113000要求：按照現行稅法規定計算該項業務應納消費稅并調賬。

122、我國居民王某，咨詢其適合的個人所得稅政策，提出下列問題，請逐一回答。（1）年初未及時向單位提供專項附加扣除信息的，是否可以在后續月份提交相關材料后要求單位對之前月份未足額扣除的進行補扣。（2）納稅人2018年取得職業資格繼續教育證書的，能否在2019年度匯算清繳時享受繼續教育專項附加扣除。（3）一個納稅年度內，納稅人的大病醫療專項扣除的金額上限是多少？納稅人及其配偶，未成年子女應該合并還是分別計算扣除額。（4）專項附加扣除相關佐證資料應當留存幾年。（5）如果納稅人當期沒有工資薪金所得，是否可以從其他綜合所得（不包括連續性取得勞務報酬的情形）中扣除基本費用扣除標準5000元/月。

123、達達商貿有限公司長期經營不善，2020年6月經查實企業欠繳稅款80萬元，稅務機關責令其10日內繳納所欠稅款，期滿后達達公司仍未繳納稅款，為了逃避繳納欠稅，開始轉移、隱匿公司的財產。經過該縣稅務局局長批準，稅務機關計劃采取強制執行措施扣繳達達公司所欠稅款和滯納金；同時，稅務機關就此欠稅行為于2020年7月20日依照法定程序作出處以100萬元罰款的處罰決定。就上述事項，請分別回答以下問題，并簡要說明理由：（1）稅務機關采取的強制執行措施是否正確，為什么？（2）具體的強制執行措施包括什么？（3）作出的行政處罰是否正確？為什么？

124、某航空運輸公司為增值稅一般納稅人，具備國際運輸資質，2020年5月取得國際運輸收入180萬元、國內航運含稅收入230萬元（含代收的機場建設費20萬元、代售B航空運輸公司客票80萬元），已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入10萬元；為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費3萬元；根據國家指令，無償提供救援服務，最近時期同類運輸服務平均含稅價格為10萬元；融資租入一架飛機，取得的增值稅專用發票注明稅額78萬元。假定取得的增值稅專用發票按規定認證相符。要求：根據上述資料，回答下列問題：（1）融資租入的飛機的進項稅額應如何抵扣？可抵扣的進項稅額為多少？（2）提供的救援服務是否需要繳納增值稅，請說明理由。（3）請計算2018年5月份航空運輸公司應納的增值稅額。

125、某房地產開發公司系增值稅一般納稅人，2020年3月25日與政府部門簽訂了紫金花園項目的土地使用權出讓合同，土地出讓金3億元，合同約定土地出讓金于3月30日前支付，但未約定具體交付土地日期，實際交付日期4月25日。根據上述資料，回答下列問題：1.支付的土地出讓金應取得何種合規的票據？2.請寫出房地產開發公司銷售開發產品采用一般計稅方法計算增值稅時，當期允許扣除的土地價款及當期銷售額的計算公式。3.該業務的城鎮土地使用稅何時開始繳納？簡述政策規定。4.該業務的契稅納稅義務發生時間在何時？簡述政策規定。

126、A企業2020年4月外購原材料一批，增值稅專用發票上注明的價款為6000元，增值稅額為780元，另外銷售方代墊運費218元（轉來承運部門開具給A企業的增值稅專用發票一張）。A企業開出為期一個月的商業匯票一張，材料已驗收入庫。A企業如何進行會計處理？

127、本公司為增值稅一般納稅人，2021年9月財務部門收到的部分單據如下表所示：報銷明細表要求：問題1、請分別計算各報銷事項中可以抵扣的進項稅額。問題2、寫出相應會計分錄。

128、某稅務師事務所2020年審查2019年某企業的賬簿記錄，發現2019年12月份多轉材料成本差異40000元（借方超支數），而消耗該材料的產品已完工入庫，該產品于2020年售出。

129、市國家稅務局稽查局于2011年4月11日到甲加工企業稽查，發現甲加工企業在2011年1月至3月期間，少繳增值稅280000元。稽查局就甲加工企業的行為作出稅務處理決定，要求其自接到稅務處理決定書之日起15日內補繳增值稅280000元。稽查局于2011年4月20日將稅務處理決定書送達甲加工企業；甲加工企業于5月20日將稅款繳納入庫，但由于對稅務局決定存在異議，于5月21日向市國家稅務局申請行政復議。市國家稅務局對甲加工企業的行政復議申請進行了審查，作出了不予受理的決定。

130、甲公司為增值稅一般納稅人，主營涂料的生產與銷售。2019年12月31日，簽約的稅務師事務所在進行代理申報的準備過程中，發現下列財務會計資料：（1）12月3日，領用自產涂料一批用于廠房翻新，已知該批涂料市場銷售價格為100000元（不含增值稅），賬面成本為70000元。甲公司會計處理如下：借：在建工程113000貸：庫存商品100000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13000（2）12月10日，因倉庫管理不善導致一批原材料丟失，已知該原材料為3個月前購入，已抵扣進項稅額，丟失的原材料賬面成本為4000元，經提請公司辦公會審核后決定由責任人張某賠償1000元，其余作為損失予以核銷。甲公司先后進行會計處理如下：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢4000貸：原材料4000借：管理費用3000其他應收款——張某1000貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢4000（3）12月18日，通知某購貨單位B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已毀損，同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7月份收取，甲公司會計處理如下：借：其他應付款——B公司押金10000貸：其他業務收入10000（4）12月20日，甲公司用自產不含稅市場銷售價格為180000萬元的涂料換取A公司自產的涂料添加劑，雙方互相開具了增值稅專用發票，該批涂料成本為120000元。甲公司認為雙方金額相等，無須做賬務處理。（5）假設經過正確的賬務處理調整和會計處理后，甲公司當月“應交稅費——應交增值稅”科目借方欄目（進項稅額）發生額合計為358000元，貸方欄目（銷項稅額、進項稅額轉出）發生額合計為256000元。已知甲公司11月份應納增值稅額110000元尚未繳納入庫，且該部分稅額已計入“應交稅費——未交增值稅”貸方，該企業11月末“應交稅費——應交增值稅”科目余額為0。（其他相關資料：取得合法票據的進項稅額均在當月申報抵扣；涂料消費稅稅率為5%；涂料的最高銷售價格與平均銷售價格相等）問題：（1）業務（1）的會計處理是否正確？如果不正確，請寫出賬務調整的會計分錄。（2）業務（2）的會計處理是否正確？如果不正確，請寫出賬務調整的會計分錄。（3）業務（3）的會計處理是否正確？如果不正確，請寫出賬務調整的會計分錄。（4）寫出業務（4）的會計分錄。（不考慮城建稅及附加)（5）計算當月應繳納的消費稅。（6）寫出12月末對“應交稅費——應交增值稅”科目應進行有關核算的會計分錄。

參考答案與解析

1、答案：B本題解析：產品已經全部售出，因此錯計成本影響產品的生產成本和銷售成本，由于企業按月結轉利潤，銷售成本應通過“本年利潤”來調整。涉及到的調整會計分錄應為：借：生產成本50000貸：本年利潤50000

2、答案：B本題解析：該企業當期應納增值稅=600×6%-30×（1+15%）=1.5（萬元）。

3、答案：D本題解析：暫無解析

4、答案：C本題解析：對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務機關為被申請人（而不是代征方）；對各級稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務局申請行政復議。因此，甲稅務局為被申請人，A納稅人可向甲稅務局上一級稅務機關申請稅務行政復議。

5、答案：C本題解析：殘疾人員本人為社會提供的服務，免征增值稅。但殘疾人員組織為社會提供的服務，不免稅。

6、答案：C本題解析：委托加工的應稅消費品收回后，繼續用于生產應稅消費品銷售且符合現行政策規定的，其委托加工環節繳納的消費稅款可以扣除，收回后記入“應交稅費—應交消費稅”的借方。

7、答案：B本題解析：用于個人和家庭的支出，屬于稅前不允許扣除的支出，要從成本費用中剔除。

8、答案：A本題解析：納稅人自結算稅款之日起3年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

9、答案：B本題解析：實行納稅輔導期管理的一般納稅人，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次增值稅專用發票的供應數量，但每次發出增值稅專用發票數量不得超過25份。

10、答案：D本題解析：一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。應納增值稅=70.2/（1+13%）×13%=8.08（萬元）。

11、答案：C本題解析：選項AB：按照工資、薪金所得繳納個人所得稅；選項D：按照稿酬所得繳納個人所得稅。

12、答案：D本題解析：選項D符合題意。

13、答案：C本題解析：選項ABD：不得稅前扣除。

14、答案：A本題解析：按照現行增值稅制度規定，境外單位或個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。境內一般納稅人購進服務、無形資產或不動產，按應計入相關成本費用或資產的金額，借記“生產成本”“無形資產”“固定資產”“管理費用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”等科目，按應代扣代繳的增值稅額，貸記“應交稅費——代扣代交增值稅”科目。

15、答案：D本題解析：銷項稅額＝600×200×（1－15%）×13%＝13260（元）

16、答案：C本題解析：選項C，資產所有權沒有發生轉移，不屬于所得稅視同銷售范圍。

17、答案：C本題解析：選項A：委托加工收回的消費品以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅；選項BD：外購或委托加工收回的應稅消費品，繼續用于生產應稅消費品銷售且符合現行抵扣政策規定的，其外購或委托加工環節繳納的消費稅稅款可以按生產領用數量扣除。

18、答案：C本題解析：核定征收企業所得稅的居民企業生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的，及時向稅務機關報告，申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。

19、答案：B本題解析：從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，向主管稅務機關報告其全部賬戶賬號。

20、答案：A本題解析：“稅金及附加”核算企業經營活動發生的相關稅費。

21、答案：A本題解析：“應交稅費——簡易計稅”核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納業務。

22、答案：D本題解析：對單價5000元以下的其他生活用品，稅務機關一般不采取稅收保全措施和強制執行措施。

23、答案：D本題解析：真金白銀多交的稅款，記入應交稅費-未交增值稅科目借方核算。

24、答案：D本題解析：選項D符合題意。

25、答案：C本題解析：企業按規定計算應繳的車船稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費—應交車船稅”。

26、答案：D本題解析：選項A：小規模納稅人（其他個人除外）發生增值稅應稅行為、需要開具增值稅專用發票的，可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具；未選擇自行開具增值稅專用發票的，可以申請代開增值稅專用發票。選項BC：需要增值稅專用發票的，可以申請代開增值稅專用發票。選項D：免征增值稅，不能申請代開增值稅專用發票。

27、答案：D本題解析：選項AC，納稅人丟失已開具增值稅專用發票的抵扣聯，可憑相應發票的發票聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證。選項B，納稅人丟失已開具增值稅專用發票的發票聯，可憑相應發票的抵扣聯復印件，作為記賬憑證。

28、答案：D本題解析：企業之間支付的管理費，不得在企業所得稅前扣除。

29、答案：A本題解析：小張同時滿足三個條件：（1）上一納稅年度1～12月均在同一單位任職且預扣預繳申報了工資、薪金個人所得稅；（2）上一年度1～12月工資、薪金收入未超過60000元（上年度為48000元）；（3）本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資、薪金所得。因此，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年60000元計算扣除。2021年1～3月，小張累計收入不足60000元，無須預繳稅款，選項A正確。