審計專業技術資格（中級）財務收支審計題（含答案）

審計專業技術資格（中級）財務收支審計題（含答案）1.財務收支審計的首要目標是確認被審計單位財務收支的合法性，真實性僅為次要目標。2.對企業銷售與收款循環內部控制測試時，若發現所有銷售發票均連續編號且定期核對存根與入賬記錄，可直接取消對營業收入發生認定的實質性程序。3.行政事業單位財務收支審計中，對納入財政專戶管理的非稅收入，審計重點之一是核查是否存在未按規定及時足額上繳、坐支的情況。4.審計人員對應付賬款實施函證程序時，應當優先選擇期末余額較大的供應商作為函證對象，無需關注余額為零的供應商。5.被審計單位將閑置固定資產出租取得的租金收入計入“其他應付款”科目，該做法僅影響資產負債表項目，不影響利潤表項目。6.開展國有企業財務收支審計時，若發現被審計單位存在賬外存放的資金，只要金額低于重要性水平，就無需在審計報告中反映。7.審計人員對存貨實施監盤程序時，若被審計單位部分存貨存放在第三方倉庫，審計人員可直接采信被審計單位提供的第三方出具的存貨保管證明，無需實施額外程序。8.政府部門財務收支審計中，對“三公經費”的審計需重點核查是否存在超預算列支、虛列支出套取資金的情況。9.在財務收支審計中使用審計抽樣時，若可接受的審計風險越高，所需抽取的樣本量越大。10.被審計單位存在關聯方之間的低價購銷交易，若已在財務報表附注中充分披露，審計人員無需再提出審計調整建議。1.下列各項中，屬于財務收支審計核心目標的是（）A.核查被審計單位會計核算的準確性B.核查被審計單位財務收支的真實性、合法性、效益性C.核查被審計單位內部控制的健全性D.核查被審計單位納稅申報的合規性2.下列審計程序中，最能證實營業收入發生認定的是（）A.從銷售發票存根追查至營業收入明細賬B.分析本年度各月營業收入的波動情況C.從營業收入明細賬追查至銷售合同、發貨單、客戶簽收單D.函證應收賬款期末余額3.行政事業單位財務收支審計中，下列不屬于非稅收入審計范圍的是（）A.行政事業性收費B.國有資產出租收入C.財政撥款收入D.罰沒收入4.審計人員發現被審計單位2023年12月25日購入一批原材料，已驗收入庫但發票未到，被審計單位未做任何賬務處理，該做法主要違反的認定是（）A.應付賬款的存在B.應付賬款的完整性C.存貨的存在D.營業收入的完整性5.下列關于貨幣資金財務收支審計的說法，錯誤的是（）A.對庫存現金的監盤應當采取突擊檢查的方式B.銀行存款函證應當向被審計單位本期所有開過賬戶的銀行發函，包括本期注銷的賬戶C.對大額現金收支的審計只需核查入賬憑證的金額是否正確，無需核查交易的真實性D.對于未達賬項應當核查期后入賬情況，確認是否存在錯報6.國有企業財務收支審計中，發現被審計單位將50萬元對外捐贈支出直接計入營業成本，該做法主要違反的認定是（）A.營業成本的完整性B.營業外支出的完整性C.利潤總額的準確性D.期間費用的準確性7.下列各項中，不屬于財務收支審計中“小金庫”認定標準的是（）A.虛列支出套取資金存放于賬外B.收入不入賬直接存放于單位工會賬戶專門用于職工福利C.將單位取得的租金收入計入其他業務收入后全額發放職工獎金D.向下屬單位攤派費用取得資金存放于賬外8.審計人員對被審計單位管理費用進行審計時，發現本年度管理費用中列支了12萬元的生產設備更新改造支出，該做法會導致（）A.資產低估，利潤高估B.資產低估，利潤低估C.資產高估，利潤高估D.資產高估，利潤低估9.下列關于關聯方交易財務收支審計的說法，正確的是（）A.關聯方交易均屬于舞弊行為，審計人員應當全部予以調整B.只要關聯方交易的定價符合市場公允價格，就無需在審計報告中提及C.審計人員應當核查關聯方交易是否履行了必要的內部審批程序D.對關聯方交易的審計僅需要核查交易金額的準確性，無需核查交易背景10.政府財務收支審計中，對預算執行情況的審計，下列說法正確的是（）A.只要實際支出金額不超過預算批復金額，就不存在違規問題B.審計重點之一是核查是否存在無預算、超預算列支的情況C.預算調整無需報同級人大常委會批準，只需單位內部審批即可D.結轉結余資金可以由單位自行安排使用，無需上繳財政1.財務收支審計中，針對收入真實性的審計程序包括（）A.將本期收入與上期、行業平均水平對比，分析異常波動原因B.從收入明細賬追查至對應的發貨單、客戶簽收記錄C.核查銷售合同條款，確認收入確認時點是否符合會計準則規定D.函證大客戶的本期交易額及期末欠款金額E.對期末大額銷售業務核查期后是否存在退貨情況2.行政事業單位財務收支審計中，“三公經費”的審計內容包括（）A.因公出國（境）費的審批程序是否合規B.公務用車購置及運行費是否超預算C.公務接待費是否超標準、超范圍列支D.是否存在虛列三公經費套取資金的情況E.是否存在將三公經費計入其他科目核算隱匿支出的情況3.應付賬款審計中，審計人員應當重點關注的情形包括（）A.應付賬款長期掛賬未支付B.應付賬款明細賬出現借方余額C.期末余額為零但交易頻繁的供應商D.關聯方作為債權人的應付賬款E.期末余額較大的應付賬款4.下列關于存貨財務收支審計的說法，正確的有（）A.存貨監盤是證實存貨存在認定的核心審計程序B.對已霉爛變質的存貨應當核查是否計提了足額的存貨跌價準備C.存貨出入庫單據連續編號僅與存貨的存在認定相關D.對第三方代管的存貨可以通過函證、現場監盤等方式證實其存在E.將生產成本計入管理費用會導致存貨賬面價值低估5.國有企業財務收支審計中，下列屬于違規列支成本費用的情形有（）A.將職工福利費支出計入生產成本B.將對外捐贈支出計入管理費用C.將購建固定資產的支出計入當期營業成本D.將稅收滯納金計入營業外支出E.將給客戶的回扣計入銷售費用6.財務收支審計中，審計人員發現被審計單位存在下列情形，其中屬于“小金庫”的有（）A.將銷售廢料收入存入出納個人賬戶，用于日常招待支出B.虛開辦公用品發票套取資金存入工會賬戶，用于職工團建C.將收到的違約金計入營業外收入，用于發放職工年度獎金D.向下屬單位收取贊助費存入單獨開設的賬戶，未納入法定賬簿核算E.將閑置廠房出租收入計入其他業務收入，按規定繳納稅款后發放績效7.貨幣資金財務收支審計中，針對銀行存款未達賬項的審計程序包括（）A.核查銀行存款余額調節表的編制是否合規B.對大額未達賬項核查期后的入賬憑證C.核實未達賬項的形成原因是否合理D.對長期掛賬的未達賬項核查是否存在挪用資金、隱瞞收入的情況E.根據銀行對賬單余額直接調整被審計單位銀行存款賬面余額8.下列屬于財務收支審計報告應當包含的內容有（）A.審計依據B.被審計單位的基本情況C.審計發現的主要問題D.審計處理意見及改進建議E.被審計單位的書面反饋意見9.關聯方交易財務收支審計中，審計人員應當重點核查的內容有（）A.關聯方交易的定價是否公允B.關聯方交易是否履行了必要的內部審批程序C.關聯方交易是否在財務報表中充分披露D.是否存在通過關聯方交易轉移利潤、侵占國有資產的情況E.關聯方的經營范圍是否與被審計單位一致10.政府財務收支審計中，對非稅收入的審計重點包括（）A.是否存在擅自設立非稅收入項目的情況B.是否存在擅自提高非稅收入征收標準的情況C.是否存在未按規定及時足額上繳非稅收入的情況D.是否存在隱瞞、截留、挪用非稅收入的情況E.是否存在將非稅收入用于日常經費支出的情況1.案例一：審計組2024年2月對某國有企業2023年度財務收支進行審計，發現以下事項：2023年12月10日，該企業向甲公司銷售一批商品，不含稅售價100萬元，成本60萬元，雙方約定甲公司收到商品驗收合格后3個月內付款，若驗收不合格可無條件退貨。該企業2023年12月15日發出商品后，直接確認了營業收入100萬元，結轉營業成本60萬元，截至2023年12月31日，甲公司尚未完成商品驗收。要求：（1）判斷該企業的賬務處理是否正確，說明理由；（2）提出審計調整建議（不考慮增值稅、利潤分配等后續影響）。2.案例二：審計組對某行政單位2023年度財務收支進行審計，發現以下兩項事項：（1）2023年8月，該單位在公務接待費中列支12萬元，憑證后附的發票為某酒店開具的“會議費”發票，無接待審批單、接待清單、對方單位公函等支撐附件；（2）2023年10月，該單位將取得的門面房租金收入8萬元直接計入“其他應付款”科目，截至審計日尚未上繳財政專戶。要求：分別指出上述兩項事項存在的問題，提出審計處理建議。3.案例三：審計組對某制造業企業2023年度財務收支進行審計，對存貨實施監盤時發現兩項事項：（1）原材料倉庫中有一批賬面價值30萬元的電子元器件，外包裝顯示生產日期為2019年，倉庫管理員稱該批元器件已過使用壽命，無法用于生產也無法對外出售，該企業未對該批元器件計提存貨跌價準備；（2）該企業2023年12月將一批價值20萬元的原材料委托給乙公司加工，截至監盤日尚未收回，企業僅提供了與乙公司簽訂的加工合同，未提供其他證明材料。要求：分別指出上述兩項事項存在的問題，提出審計應對措施。1.試述國有企業財務收支審計的核心目標及主要審計內容。2.試述財務收支審計中“小金庫”的常見表現形式及主要審計方法。--------------------------標準答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：×。解析：財務收支審計的首要目標是真實性，只有在確認財務收支真實的基礎上，才能進一步核查其合法性與效益性，真實性是合法性、效益性審計的前提。2.參考答案：×。解析：內部控制測試只能為實質性程序提供方向，不能替代實質性程序，營業收入屬于被審計單位高風險錯報領域，即使內部控制運行有效，也應當實施必要的實質性程序，不能直接取消。3.參考答案：√。解析：納入財政專戶管理的非稅收入屬于應繳財政資金，需及時足額上繳，不得坐支、截留，是行政事業單位財務收支審計的重點內容。4.參考答案：×。解析：應付賬款審計的核心風險是低估風險，對于期末余額為零但交易頻繁的供應商，可能存在隱瞞應付賬款的情況，也應當納入函證范圍。5.參考答案：×。解析：固定資產出租租金收入應當計入其他業務收入，計入其他應付款會導致利潤表中營業收入、利潤總額低估，同時影響資產負債表和利潤表。6.參考答案：×。解析：賬外存放資金屬于“小金庫”，性質嚴重，無論金額是否低于重要性水平，均應當在審計報告中反映。7.參考答案：×。解析：對于第三方代管的存貨，審計人員應當通過函證、現場監盤等方式核實其真實性，不能直接采信被審計單位提供的證明材料。8.參考答案：√。解析：“三公經費”是政府部門財務收支審計的重點內容，超預算列支、虛列支出套取資金是三公經費常見的違規情形。9.參考答案：×。解析：可接受的審計風險越高，意味著審計人員可以容忍的錯報風險越高，所需抽取的樣本量越小。10.參考答案：×。解析：關聯方低價購銷交易若定價不公允，即使已在附注中披露，也違反了會計準則的準確性認定，審計人員應當要求被審計單位對交易價格進行調整。二、單選題答案及解析1.參考答案：B。解析：財務收支審計的核心目標是核查被審計單位財務收支的真實性、合法性、效益性，其余選項均為審計的具體內容而非核心目標。2.參考答案：C。解析：從營業收入明細賬追查至原始憑證屬于逆查，最能證實營業收入的發生認定；選項A屬于順查，證實完整性認定；選項B、D僅能提供間接審計證據。3.參考答案：C。解析：財政撥款收入屬于財政預算撥款，不屬于非稅收入，其余選項均屬于非稅收入審計范圍。4.參考答案：B。解析：原材料已驗收入庫但發票未到，應當暫估入賬，同時確認存貨和應付賬款，未做賬務處理會導致應付賬款少記，違反完整性認定。5.參考答案：C。解析：大額現金收支審計不僅要核查金額準確性，還要核查交易背景的真實性，防范套取資金、挪用公款等風險。6.參考答案：B。解析：對外捐贈支出應當計入營業外支出，計入營業成本會導致營業外支出少記，違反營業外支出的完整性認定；該錯報不影響利潤總額的計算。7.參考答案：C。解析：“小金庫”的核心認定標準是資金未納入法定賬簿核算，選項C的租金收入已計入其他業務收入，納入法定賬簿，不屬于小金庫。8.參考答案：B。解析：生產設備更新改造支出應當計入固定資產成本，計入管理費用會導致固定資產（資產）低估，管理費用高估進而利潤低估。9.參考答案：C。解析：選項A錯誤，關聯方交易不一定屬于舞弊；選項B錯誤，即使定價公允，符合披露要求的關聯方交易也應當在附注中披露；選項D錯誤，關聯方交易審計需要核查交易背景的真實性，防范利益輸送。10.參考答案：B。解析：選項A錯誤，支出金額不超過預算但列支范圍不符合規定也屬于違規；選項C錯誤，預算調整需報同級人大常委會批準；選項D錯誤，結轉結余資金需按規定上繳或經批準后使用，不得自行安排。三、多選題答案及解析1.參考答案：ABCDE。解析：所有選項均為證實收入真實性的有效審計程序，從分析程序、細節測試、函證、期后檢查等多維度驗證收入真實性。2.參考答案：ABCDE。解析：三公經費審計需覆蓋審批、預算執行、列支規范、是否隱匿套取等全流程內容，所有選項均屬于審計范圍。3.參考答案：ABCDE。解析：所有選項均屬于應付賬款審計的重點關注情形，長期掛賬可能存在無需支付的應付賬款未確認收益，借方余額可能存在預付賬款掛賬、虛列成本等情況，交易頻繁余額為零可能存在隱瞞應付賬款，關聯方應付賬款可能存在利益輸送，大額應付賬款可能存在錯報風險。4.參考答案：ABDE。解析：選項C錯誤，存貨出入庫單據連續編號既與存貨的存在認定相關，也與完整性認定相關，防止漏記出入庫業務。5.參考答案：ABCE。解析：選項D錯誤，稅收滯納金按會計準則規定應當計入營業外支出，不屬于違規列支；其余選項均屬于未按規定核算成本費用的違規情形。6.參考答案：ABD。解析：“小金庫”的核心是未納入法定賬簿核算，選項C、E的資金均已納入法定賬簿核算，不屬于小金庫，其余選項均符合小金庫認定標準。7.參考答案：ABCD。解析：選項E錯誤，審計人員不能直接調整被審計單位的賬面記錄，應當要求被審計單位按照準則規定進行調整。8.參考答案：ABCD。解析：財務收支審計報告正文應當包含審計依據、被審計單位基本情況、審計發現問題、審計處理意見及建議，被審計單位反饋意見屬于審計檔案附件，不屬于審計報告正文內容。9.參考答案：ABCD。解析：選項E錯誤，關聯方的經營范圍與關聯方交易審計無關，其余選項均為關聯方交易的核心審計內容。10.參考答案：ABCD。解析：選項E錯誤，非稅收入經財政部門預算安排后可用于日常經費支出，不屬于違規情形，其余選項均為非稅收入審計的重點內容。四、案例分析題答案及解析1.案例一參考答案：（1）賬務處理不正確（1分）。理由：根據會計準則規定，企業應當在客戶取得商品控制權時確認收入，本案例中截至2023年12月31日甲公司尚未完成商品驗收，商品控制權尚未轉移，不滿足收入確認條件（2分）。（2）審計調整建議：①沖減多確認的營業收入：借：以前年度損益調整-營業收入100萬元，貸：應收賬款100萬元；②沖減多結轉的營業成本，調整發出商品：借：發出商品60萬元，貸：以前年度損益調整-營業成本60萬元；③結轉以前年度損益調整余額：借：利潤分配-未分配利潤40萬元，貸：以前年度損益調整40萬元（3分，調整分錄正確即可得分，不要求明細科目完全一致）。