審計專業(yè)技術(shù)資格（初級）審計準則題（帶答案）

審計專業(yè)技術(shù)資格（初級）審計準則題（帶答案）一、判斷題（共10題，每題2分，共20分）1.我國國家審計準則僅適用于各級審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)，不適用于專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)。2.內(nèi)部審計基本準則是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員開展內(nèi)部審計活動必須遵循的基本要求，是制定內(nèi)部審計具體準則、內(nèi)部審計實務(wù)指南的依據(jù)。3.注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系中，審計準則是用于規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)的準則，屬于鑒證業(yè)務(wù)準則的組成部分。4.根據(jù)我國國家審計準則，審計組組長應(yīng)當對審計項目的總體質(zhì)量負責，無需對審計組成員編制的審計工作底稿的真實性負責。5.內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當建立審計質(zhì)量控制制度，以保證內(nèi)部審計工作符合內(nèi)部審計準則的要求。6.注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，只要遵守了審計準則的所有規(guī)定，就絕對不會出現(xiàn)審計失敗。7.我國國家審計準則總則中明確，審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當保持應(yīng)有的審計獨立性，遇有可能損害獨立性的情形時，僅需向?qū)徲嫏C關(guān)負責人報備即可，無需回避。8.中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則規(guī)定，鑒證業(yè)務(wù)的保證程度僅包括合理保證，不包括有限保證。9.我國初級審計專業(yè)技術(shù)人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，僅需遵守行業(yè)慣例，無需遵守審計準則的相關(guān)要求。10.審計準則的實施能夠為評價審計工作質(zhì)量提供客觀的衡量標準，有利于維護審計組織和審計人員的合法權(quán)益。二、單項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列關(guān)于我國審計準則體系的表述中，正確的是（）。A.我國審計準則體系僅包括國家審計準則和注冊會計師執(zhí)業(yè)準則兩部分B.國家審計準則的制定主體是中國審計學會C.注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系由鑒證業(yè)務(wù)準則、相關(guān)服務(wù)準則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則三部分構(gòu)成D.內(nèi)部審計準則的適用范圍僅限于國有企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員2.根據(jù)我國國家審計準則，下列不屬于審計機關(guān)應(yīng)當建立的質(zhì)量控制制度要素的是（）。A.審計質(zhì)量責任B.審計業(yè)務(wù)執(zhí)行C.審計人力資源D.審計客戶關(guān)系管理3.下列選項中，屬于內(nèi)部審計具體準則規(guī)范內(nèi)容的是（）。A.內(nèi)部審計的基本定義、宗旨和一般原則B.內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在開展審計通知書、審計證據(jù)、審計工作底稿等具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的操作要求C.內(nèi)部審計各類具體業(yè)務(wù)領(lǐng)域的操作指引D.內(nèi)部審計人員職業(yè)道德要求4.注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當遵循的審計準則核心要求不包括（）。A.保持職業(yè)懷疑B.遵守獨立性要求C.對財務(wù)報表不存在重大錯報提供絕對保證D.獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)5.根據(jù)《中華人民共和國國家審計準則》，審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當具備的專業(yè)勝任能力要求不包括（）。A.熟悉有關(guān)法律法規(guī)、政策和審計準則B.具備與所從事審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、職業(yè)技能和實踐經(jīng)驗C.持有注冊會計師執(zhí)業(yè)資格證書D.保持必要的職業(yè)謹慎6.下列關(guān)于審計準則作用的表述中，錯誤的是（）。A.審計準則規(guī)定了審計職業(yè)責任的最高要求B.審計準則的實施有利于提高審計工作質(zhì)量C.審計準則是審計人員開展審計工作的基本遵循D.審計準則是明確審計責任、判定審計工作是否合規(guī)的重要依據(jù)7.下列準則中，不屬于注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準則的是（）。A.審計準則B.審閱準則C.其他鑒證業(yè)務(wù)準則D.代編財務(wù)信息準則8.根據(jù)內(nèi)部審計準則，內(nèi)部審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，遇有與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的情形，應(yīng)當（）。A.直接開展審計工作，無需告知所在機構(gòu)B.主動回避C.出具保留意見的審計報告D.減少對該事項的審計程序9.我國現(xiàn)行國家審計準則的正式施行時間是（）。A.2006年2月B.2011年1月1日C.2016年1月1日D.2020年1月1日10.下列關(guān)于初級審計專業(yè)技術(shù)人員遵守審計準則要求的表述中，正確的是（）。A.初級審計人員僅需在執(zhí)行國家審計業(yè)務(wù)時遵守審計準則，執(zhí)行內(nèi)部審計、社會審計業(yè)務(wù)無需遵守B.初級審計人員應(yīng)當嚴格按照審計準則的要求開展審計工作，保證審計業(yè)務(wù)質(zhì)量C.初級審計人員經(jīng)驗不足，可以在審計過程中適當簡化審計準則規(guī)定的必要程序D.審計準則對初級審計人員沒有約束力，僅對中高級審計人員有約束力三、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題有2-4個正確答案，多選、錯選、少選均不得分）1.我國審計準則體系包括的組成部分有（）。A.國家審計準則B.內(nèi)部審計準則C.注冊會計師執(zhí)業(yè)準則D.企業(yè)會計準則2.根據(jù)我國國家審計準則，審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當遵循的基本原則包括（）。A.嚴格依法B.正直坦誠C.客觀公正D.勤勉盡責E.保守秘密3.下列選項中，屬于注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系組成內(nèi)容的有（）。A.鑒證業(yè)務(wù)準則B.相關(guān)服務(wù)準則C.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則D.內(nèi)部審計基本準則4.根據(jù)內(nèi)部審計基本準則，內(nèi)部審計的核心職能包括（）。A.確認B.咨詢C.決策D.核算5.下列關(guān)于審計準則特征的表述中，正確的有（）。A.審計準則具有權(quán)威性，是審計職業(yè)界必須遵守的行為規(guī)范B.審計準則具有實用性，是對審計實踐經(jīng)驗的總結(jié)和提煉C.審計準則具有穩(wěn)定性，一旦制定就不會發(fā)生修訂調(diào)整D.審計準則具有規(guī)范性，對審計人員的執(zhí)業(yè)行為作出了明確要求6.根據(jù)我國國家審計準則，審計組組長的職責包括（）。A.編制或者審定審計實施方案B.組織實施審計工作C.督導審計組成員的工作D.對審計組出具的審計報告的真實性、完整性負責7.注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，遵守審計準則需要保持的職業(yè)懷疑態(tài)度要求包括（）。A.摒棄“存在即合理”的邏輯思維，對獲取的審計證據(jù)保持質(zhì)疑的態(tài)度B.警惕可能存在的舞弊導致的重大錯報風險C.對相互矛盾的審計證據(jù)保持警覺D.即使以往對管理層和治理層的誠信判斷良好，也不能降低對審計證據(jù)質(zhì)量的要求8.下列屬于內(nèi)部審計準則體系組成部分的有（）。A.內(nèi)部審計基本準則B.內(nèi)部審計具體準則C.內(nèi)部審計實務(wù)指南D.注冊會計師審計準則9.下列關(guān)于審計準則與審計質(zhì)量關(guān)系的表述中，正確的有（）。A.審計準則是衡量審計質(zhì)量的客觀標準B.嚴格遵守審計準則的要求是保證審計質(zhì)量的核心前提C.只要遵守了審計準則，就一定能夠出具完全無瑕疵的審計報告D.審計質(zhì)量的高低直接反映了審計準則的執(zhí)行情況10.根據(jù)注冊會計師質(zhì)量控制準則，會計師事務(wù)所應(yīng)當針對審計業(yè)務(wù)制定的質(zhì)量控制政策和程序包括（）。A.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導責任B.相關(guān)職業(yè)道德要求C.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持D.人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行和監(jiān)控四、案例分析題（共3題，每題6分，共18分）1.案例背景：某縣審計局派出審計組對本縣2023年度財政預算執(zhí)行情況開展審計，審計組組長由具有5年審計工作經(jīng)驗的張某擔任，審計組成員包括剛?cè)肼?個月的初級審計人員李某。審計過程中，李某發(fā)現(xiàn)縣財政局某筆支出的憑證附件存在涂改痕跡，懷疑存在違規(guī)支出，隨即向張某匯報。張某認為李某經(jīng)驗不足，且該筆支出金額僅為2800元，金額較小，要求李某無需進一步核實，直接將該筆支出認定為合規(guī)支出。要求：結(jié)合我國國家審計準則的相關(guān)要求，分析審計組組長張某的做法是否符合規(guī)定，并說明理由。2.案例背景：某民營企業(yè)內(nèi)部審計部門對本公司2023年度銷售業(yè)務(wù)開展內(nèi)部審計，內(nèi)部審計人員王某的妻子是該公司銷售部門的區(qū)域銷售經(jīng)理，負責華東區(qū)域的銷售管理工作，本次審計范圍涵蓋華東區(qū)域銷售業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計部門負責人在分配工作時，未考慮王某的親屬關(guān)系，直接安排王某負責華東區(qū)域銷售業(yè)務(wù)的審計工作。王某認為自己會保持客觀公正，無需回避，隨即開展了相關(guān)審計工作。要求：結(jié)合內(nèi)部審計準則的相關(guān)要求，分析該內(nèi)部審計部門及王某的做法是否符合規(guī)定，并說明理由。3.案例背景：甲會計師事務(wù)所承接了乙公司2023年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，審計項目組負責人為注冊會計師周某。審計過程中，周某發(fā)現(xiàn)乙公司應(yīng)收賬款項目存在重大錯報風險，需要執(zhí)行函證程序，但乙公司管理層以部分客戶為涉密合作單位為由，拒絕提供客戶聯(lián)系方式，要求審計組不執(zhí)行函證程序，改用管理層提供的應(yīng)收賬款明細賬及對賬說明作為審計證據(jù)。周某考慮到乙公司是本事務(wù)所的常年客戶，且管理層以往誠信記錄良好，遂同意了乙公司的要求，未執(zhí)行函證程序，也未實施替代審計程序。要求：結(jié)合注冊會計師審計準則的相關(guān)要求，分析周某的做法是否符合規(guī)定，并說明理由。五、論述題（共2題，每題11分，共22分）1.請結(jié)合初級審計專業(yè)技術(shù)人員的執(zhí)業(yè)要求，論述我國審計準則體系對不同類別審計主體開展審計工作的共同約束要求。2.請論述審計準則在防范審計風險、提升審計職業(yè)公信力方面的作用，結(jié)合實際舉例說明。標準答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：×。解析：我國國家審計準則明確規(guī)定，審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)以及專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)，均應(yīng)當遵守國家審計準則的要求。2.參考答案：√。解析：內(nèi)部審計準則體系分為基本準則、具體準則和實務(wù)指南三個層級，基本準則是頂層綱領(lǐng)，是制定后續(xù)兩類準則的核心依據(jù)。3.參考答案：√。解析：注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系中，鑒證業(yè)務(wù)準則包括審計準則、審閱準則和其他鑒證業(yè)務(wù)準則，其中審計準則用于規(guī)范歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)。4.參考答案：×。解析：國家審計準則明確要求審計組組長不僅要對審計項目總體質(zhì)量負責，還要對審計組成員編制的審計工作底稿的真實性、完整性負責，需要對審計工作底稿進行審核。5.參考答案：√。解析：內(nèi)部審計基本準則明確要求內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當建立健全質(zhì)量控制制度，保障審計工作符合準則要求，提升審計質(zhì)量。6.參考答案：×。解析：審計工作存在固有限制，即使注冊會計師完全遵守審計準則的要求，也可能無法發(fā)現(xiàn)所有的重大錯報，不能完全杜絕審計失敗的可能性。7.參考答案：×。解析：審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，遇有可能損害獨立性的情形，應(yīng)當主動回避，僅報備不回避不符合準則要求。8.參考答案：×。解析：鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證兩類，審計業(yè)務(wù)屬于合理保證，審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證。9.參考答案：×。解析：審計準則是所有審計從業(yè)人員開展審計業(yè)務(wù)必須遵守的基本規(guī)范，初級審計專業(yè)技術(shù)人員也需要嚴格遵守。10.參考答案：√。解析：審計準則的核心作用之一就是作為審計質(zhì)量的評價標準，同時當審計人員遭遇職業(yè)糾紛時，遵守審計準則的記錄可以作為維護自身合法權(quán)益的依據(jù)。二、單項選擇題答案及解析1.參考答案：C。解析：選項A錯誤，我國審計準則體系包括國家審計準則、內(nèi)部審計準則、注冊會計師執(zhí)業(yè)準則三部分；選項B錯誤，國家審計準則由審計署制定發(fā)布；選項D錯誤，內(nèi)部審計準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，并非僅適用于國有企業(yè)。2.參考答案：D。解析：我國國家審計準則規(guī)定的審計機關(guān)質(zhì)量控制制度要素包括審計質(zhì)量責任、審計職業(yè)道德、審計人力資源、審計業(yè)務(wù)執(zhí)行、審計質(zhì)量監(jiān)控，審計客戶關(guān)系管理屬于會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的內(nèi)容，不屬于國家審計質(zhì)量控制要素。3.參考答案：B。解析：選項A是內(nèi)部審計基本準則的規(guī)范內(nèi)容；選項C是內(nèi)部審計實務(wù)指南的規(guī)范內(nèi)容；選項D是內(nèi)部審計職業(yè)道德準則的規(guī)范內(nèi)容，只有選項B屬于內(nèi)部審計具體準則的規(guī)范范疇。4.參考答案：C。解析：注冊會計師審計屬于合理保證業(yè)務(wù)，只能對財務(wù)報表不存在重大錯報提供合理保證，無法提供絕對保證，因此C選項不屬于審計準則的要求。5.參考答案：C。解析：國家審計準則要求審計人員具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力，但并未要求必須持有注冊會計師執(zhí)業(yè)資格證書，因此C選項不屬于必備要求。6.參考答案：A。解析：審計準則規(guī)定的是審計職業(yè)責任的最低要求，而非最高要求，審計人員可以在符合準則要求的基礎(chǔ)上執(zhí)行更嚴格的執(zhí)業(yè)標準，因此A選項表述錯誤。7.參考答案：D。解析：代編財務(wù)信息屬于注冊會計師的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，對應(yīng)的準則屬于相關(guān)服務(wù)準則，不屬于鑒證業(yè)務(wù)準則范疇。8.參考答案：B。解析：內(nèi)部審計準則明確要求內(nèi)部審計人員遇有利害關(guān)系的情形應(yīng)當主動回避，避免影響審計工作的客觀性。9.參考答案：B。解析：我國現(xiàn)行的《中華人民共和國國家審計準則》于2010年修訂發(fā)布，2011年1月1日起正式施行。10.參考答案：B。解析：審計準則對所有審計從業(yè)人員均有約束力，無論級別高低、執(zhí)行哪類審計業(yè)務(wù)，都應(yīng)當嚴格遵守審計準則的要求，不得隨意簡化必要審計程序，因此只有B選項表述正確。三、多項選擇題答案及解析1.參考答案：ABC。解析：企業(yè)會計準則屬于會計核算的規(guī)范，不屬于審計準則體系的組成部分。