審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（初級(jí)）證據(jù)分析題（帶答案）

審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（初級(jí)）證據(jù)分析題（帶答案）一、單選題（共10題，每題2分）1.下列選項(xiàng)中，屬于審計(jì)證據(jù)按來(lái)源分類的是（）A.實(shí)物證據(jù)B.外部證據(jù)C.書面證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的表述，正確的是（）A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量可以適當(dāng)減少C.審計(jì)證據(jù)充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的要求D.為保證充分性，審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多越好3.下列審計(jì)程序獲取的證據(jù)中，屬于口頭證據(jù)的是（）A.檢查被審計(jì)單位的銷售合同原件B.監(jiān)盤存貨獲取的盤點(diǎn)記錄C.詢問(wèn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)收賬款回款情況的記錄D.函證銀行獲取的回函4.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最高的是（）A.被審計(jì)單位提供的應(yīng)付賬款明細(xì)賬B.被審計(jì)單位供應(yīng)商發(fā)來(lái)的對(duì)賬單復(fù)印件C.審計(jì)人員直接收到的供應(yīng)商函證回函原件D.被審計(jì)單位編制的應(yīng)付賬款賬齡分析表5.下列取證方法中，能夠獲取實(shí)物證據(jù)的是（）A.檢查文件記錄B.監(jiān)盤C.詢問(wèn)D.分析程序6.下列屬性中，屬于審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性核心組成部分的是（）A.充分性B.數(shù)量充足性C.完整性D.可靠性7.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于審計(jì)人員親歷證據(jù)的是（）A.審計(jì)人員自行編制的營(yíng)業(yè)收入趨勢(shì)分析表B.被審計(jì)單位提供的管理費(fèi)用明細(xì)賬C.被審計(jì)單位客戶發(fā)來(lái)的應(yīng)收賬款函證回函D.被審計(jì)單位出具的管理層聲明書8.審計(jì)人員通過(guò)函證程序獲取的銀行存款回函，按來(lái)源分類屬于（）A.內(nèi)部證據(jù)B.外部證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)9.審計(jì)證據(jù)的下列特性中，作為審計(jì)證據(jù)核心屬性、直接決定審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的是（）A.充分性B.適當(dāng)性C.時(shí)效性D.成本效益性10.下列情形中，審計(jì)人員可以適當(dāng)減少審計(jì)證據(jù)獲取數(shù)量的是（）A.被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制失效B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平C.審計(jì)證據(jù)存在重大疑點(diǎn)D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行有效二、填空題（共10題，每題2分）1.審計(jì)證據(jù)的兩大核心質(zhì)量特征是（）和適當(dāng)性。2.按審計(jì)證據(jù)的外形特征分類，除實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)外，還包括（）。3.審計(jì)人員親自參與被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)獲取的證據(jù)，按來(lái)源分類屬于（）證據(jù)。4.審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的兩大核心屬性是相關(guān)性和（）。5.審計(jì)人員檢查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬簿、合同等文件獲取的證據(jù)，按外形特征分類屬于（）證據(jù)。6.評(píng)估的被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越（）。7.從外部獨(dú)立第三方獲取的審計(jì)證據(jù)，其可靠性通常（）被審計(jì)單位內(nèi)部生成的證據(jù)。8.審計(jì)人員對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析時(shí)，常用的分析方法包括比較分析、（）和趨勢(shì)分析。9.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支撐審計(jì)人員得出審計(jì)結(jié)論時(shí)，即滿足了審計(jì)證據(jù)的（）要求。10.函證程序獲取的審計(jì)證據(jù)，最常用于驗(yàn)證資產(chǎn)類項(xiàng)目的（）認(rèn)定。三、判斷題（共10題，每題2分）1.審計(jì)證據(jù)獲取不需要考慮成本效益原則，只要能獲取證據(jù)，無(wú)論成本多高都應(yīng)當(dāng)執(zhí)行。（）2.口頭證據(jù)本身不足以直接證明審計(jì)事項(xiàng)的真相，需要與其他類型證據(jù)相互佐證才可采信。（）3.被審計(jì)單位開具給客戶的銷售發(fā)票存根，屬于外部證據(jù)。（）4.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就可以適當(dāng)減少，即適當(dāng)性會(huì)影響充分性的要求。（）5.審計(jì)人員通過(guò)監(jiān)盤程序獲取的實(shí)物證據(jù)，可以直接證明被審計(jì)單位對(duì)該實(shí)物資產(chǎn)擁有所有權(quán)。（）6.審計(jì)人員直接獲取的證據(jù)，其可靠性高于間接獲取或者推論得出的證據(jù)。（）7.環(huán)境證據(jù)主要包括被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況、管理人員素質(zhì)、行業(yè)環(huán)境等內(nèi)容，通常屬于輔助證據(jù)，不能單獨(dú)證明審計(jì)事項(xiàng)。（）8.被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行失效時(shí)，審計(jì)人員可以適當(dāng)減少審計(jì)證據(jù)的獲取數(shù)量。（）9.審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)原件，其可靠性顯著高于復(fù)印件、掃描件等復(fù)制件。（）10.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性，是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)人員擬實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)。（）四、簡(jiǎn)答題（共4題，每題4分）1.請(qǐng)簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)可靠性的主要判斷標(biāo)準(zhǔn)。2.請(qǐng)簡(jiǎn)述影響審計(jì)證據(jù)充分性的主要因素。3.請(qǐng)簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)相關(guān)性需要滿足的核心要求。4.請(qǐng)列舉四種常見的審計(jì)證據(jù)獲取方法。五、應(yīng)用題（共4題，每題6分）1.審計(jì)人員對(duì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，針對(duì)銀行存款項(xiàng)目獲取了以下四項(xiàng)審計(jì)證據(jù)：（1）甲公司財(cái)務(wù)部門登記的銀行存款日記賬；（2）甲公司開戶行直接寄送至審計(jì)人員的銀行對(duì)賬單原件；（3）甲公司出納編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）審計(jì)人員根據(jù)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬自行重新編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。請(qǐng)將四項(xiàng)審計(jì)證據(jù)按照可靠性從高到低排序，并說(shuō)明排序理由。2.審計(jì)人員對(duì)乙公司2023年應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為中等水平，計(jì)劃通過(guò)函證獲取100份有效回函作為核心審計(jì)證據(jù)。實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，審計(jì)人員僅收到62份有效回函，剩余38份函證均未收到回函，審計(jì)人員遂直接以乙公司提供的銷售合同、銷售發(fā)票存根、出庫(kù)單作為替代證據(jù)，得出應(yīng)收賬款不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。請(qǐng)指出審計(jì)人員上述處理存在的不當(dāng)之處，并說(shuō)明正確的處理方式。3.審計(jì)人員對(duì)丙公司2023年末存貨項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤確認(rèn)存貨實(shí)際庫(kù)存數(shù)量為1200件，同時(shí)獲取了丙公司提供的當(dāng)期原材料采購(gòu)合同，顯示單件存貨的采購(gòu)成本為1500元，審計(jì)人員據(jù)此直接得出存貨賬面價(jià)值為180萬(wàn)元、不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。請(qǐng)判斷審計(jì)人員的結(jié)論是否恰當(dāng)，說(shuō)明理由，并指出還需要補(bǔ)充獲取哪些審計(jì)證據(jù)才能支撐存貨賬面價(jià)值的審計(jì)結(jié)論。4.審計(jì)人員對(duì)丁公司2023年度管理費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，執(zhí)行分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年辦公費(fèi)發(fā)生額為268萬(wàn)元，較上一年度的141萬(wàn)元增長(zhǎng)89%，遠(yuǎn)高于丁公司當(dāng)年12%的營(yíng)業(yè)收入增幅，審計(jì)人員據(jù)此直接認(rèn)定丁公司管理費(fèi)用存在重大錯(cuò)報(bào)。請(qǐng)判斷審計(jì)人員的判斷是否正確，說(shuō)明理由，并指出后續(xù)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序核實(shí)該異常波動(dòng)。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、單選題答案1.B2.B3.C4.C5.B6.D7.A8.B9.B10.D單選題解析：2.考點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)分類。選項(xiàng)ACD均屬于按外形特征分類的審計(jì)證據(jù)，只有B選項(xiàng)外部證據(jù)是按來(lái)源分類的類型，因此正確答案為B。3.考點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)充分性。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需證據(jù)數(shù)量越多；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的要求；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)證據(jù)需要考慮成本效益，并非越多越好，因此正確答案為B。4.考點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)類型。選項(xiàng)A獲取的是書面證據(jù)，選項(xiàng)B獲取的是實(shí)物證據(jù)，選項(xiàng)D獲取的是書面外部證據(jù)，只有選項(xiàng)C詢問(wèn)記錄屬于口頭證據(jù)，因此正確答案為C。5.考點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)可靠性。外部獨(dú)立第三方直接提供給審計(jì)人員的原件證據(jù)可靠性最高，因此正確答案為C。6.考點(diǎn)為取證方法與證據(jù)類型對(duì)應(yīng)。監(jiān)盤是針對(duì)實(shí)物資產(chǎn)執(zhí)行的程序，能夠獲取實(shí)物證據(jù)，因此正確答案為B。7.考點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性。適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性兩大核心屬性，因此正確答案為D。8.考點(diǎn)為親歷證據(jù)定義。親歷證據(jù)是審計(jì)人員自行獲取或編制的證據(jù)，選項(xiàng)A符合定義，因此正確答案為A。9.考點(diǎn)為外部證據(jù)定義。銀行回函是從被審計(jì)單位外部第三方獲取的證據(jù)，屬于外部證據(jù)，因此正確答案為B。10.考點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)核心屬性。適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的要求，是核心屬性，直接決定審計(jì)證據(jù)的證明力，因此正確答案為B。11.考點(diǎn)為充分性的影響因素。內(nèi)部控制運(yùn)行有效時(shí)，審計(jì)證據(jù)的可靠性更高，可以適當(dāng)減少證據(jù)獲取數(shù)量，因此正確答案為D。二、填空題答案1.充分性2.環(huán)境證據(jù)3.親歷4.可靠性5.書面6.多7.高于（或大于）8.比率分析9.充分性10.存在（或真實(shí)性）填空題解析：所有題目均為審計(jì)證據(jù)模塊的基礎(chǔ)核心概念，對(duì)應(yīng)初級(jí)審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試大綱中審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，無(wú)拓展內(nèi)容，直接對(duì)應(yīng)教材原文即可。三、判斷題答案1.×2.√3.×4.√5.×6.√7.√8.×9.√10.√判斷題解析：2.審計(jì)證據(jù)獲取需要考慮成本效益原則，對(duì)重要審計(jì)項(xiàng)目，不應(yīng)以成本高低作為是否執(zhí)行程序的依據(jù)，但對(duì)不重要的項(xiàng)目可以考慮成本，因此表述錯(cuò)誤。3.口頭證據(jù)存在主觀性，不能單獨(dú)作為定案依據(jù)，需要其他證據(jù)佐證，表述正確。4.銷售發(fā)票存根是被審計(jì)單位內(nèi)部生成的證據(jù)，屬于內(nèi)部證據(jù)，因此表述錯(cuò)誤。5.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量（適當(dāng)性）會(huì)影響數(shù)量要求，質(zhì)量越高所需數(shù)量越少，表述正確。6.監(jiān)盤僅能證明實(shí)物資產(chǎn)的存在，不能證明所有權(quán)，比如存放于被審計(jì)單位的受托加工物資也可以被盤點(diǎn)，但所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位，因此表述錯(cuò)誤。7.直接獲取的證據(jù)未經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位篡改，可靠性更高，表述正確。8.環(huán)境證據(jù)只能證明審計(jì)事項(xiàng)的環(huán)境背景，不能直接證明事項(xiàng)本身，屬于輔助證據(jù)，表述正確。9.內(nèi)部控制失效時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更高，需要獲取更多的審計(jì)證據(jù)，因此表述錯(cuò)誤。10.原件不存在篡改偽造的風(fēng)險(xiǎn)，可靠性高于復(fù)制件，表述正確。11.相關(guān)性的核心是與審計(jì)目標(biāo)關(guān)聯(lián)，表述正確。四、簡(jiǎn)答題參考答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)1.審計(jì)證據(jù)可靠性的判斷標(biāo)準(zhǔn)包括：（1）外部獨(dú)立來(lái)源獲取的證據(jù)比其他來(lái)源獲取的證據(jù)可靠（1分）；（2）內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的證據(jù)可靠（1分）；（3）直接獲取的證據(jù)比間接獲取或推論得出的證據(jù)可靠（1分）；（4）原件形式的證據(jù)比復(fù)制件、傳真件等形式的證據(jù)可靠（1分）。2.影響審計(jì)證據(jù)充分性的主要因素包括：（1）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，風(fēng)險(xiǎn)越高所需證據(jù)數(shù)量越多（1分）；（2）審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，質(zhì)量越高所需證據(jù)數(shù)量越少（1分）；（3）審計(jì)項(xiàng)目的重要程度，越重要的項(xiàng)目所需證據(jù)數(shù)量越多（1分）；（4）審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)需要增加證據(jù)數(shù)量（1分）。3.審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的核心要求包括：（1）證據(jù)需與審計(jì)目標(biāo)直接關(guān)聯(lián)，能夠幫助審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)（1分）；（2）針對(duì)同一認(rèn)定可以獲取不同來(lái)源的證據(jù)（1分）；（3）特定的證據(jù)可能僅與特定的認(rèn)定相關(guān)，與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)（1分）；（4）與審計(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)的資料不能作為審計(jì)證據(jù)（1分）。解析：本題考點(diǎn)為取證方法，屬于基礎(chǔ)考點(diǎn)，寫出任意四種符合要求的方法即可得滿分。五、應(yīng)用題參考答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)1.（1）可靠性由高到低排序?yàn)椋海?）>（4）>（3）>（1）（2分）。（2）排序理由：①銀行對(duì)賬單是由外部獨(dú)立第三方直接寄送給審計(jì)人員的原件證據(jù)，未經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位接觸，可靠性最高（1分）；②審計(jì)人員自行編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于親歷證據(jù)，可靠性高于被審計(jì)單位提供的內(nèi)部證據(jù)（1分）；③被審計(jì)單位出納編制的余額調(diào)節(jié)表屬于內(nèi)部證據(jù)，但經(jīng)過(guò)編制和審核流程，可靠性高于普通會(huì)計(jì)賬簿（1分）；④銀行存款日記賬是被審計(jì)單位自行登記的內(nèi)部會(huì)計(jì)記錄，未經(jīng)過(guò)外部驗(yàn)證，可靠性最低（1分）。2.（1）不當(dāng)之處：①未對(duì)未回函的38份應(yīng)收賬款執(zhí)行必要的替代程序驗(yàn)證，僅獲取內(nèi)部證據(jù)不足以支撐審計(jì)結(jié)論（2分）；②未核實(shí)替代證據(jù)的真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性，直接得出不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論不符合審計(jì)準(zhǔn)則要求（1分）。（2）正確處理方式：①首先對(duì)未回函的應(yīng)收賬款再次發(fā)函，若仍無(wú)法收到回函，執(zhí)行替代審計(jì)程序（1分）；②替代程序除檢查銷售合同、發(fā)票、出庫(kù)單外，還需要檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的應(yīng)收賬款回款記錄、客戶簽收記錄等外部佐證資料，驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性（2分）。3.（1）審計(jì)人員的結(jié)論不恰當(dāng)（1分）。（2）理由：監(jiān)盤僅能驗(yàn)證存貨的數(shù)量，采購(gòu)合同僅能證明采購(gòu)的歷史成本，但存貨賬面價(jià)值還需要考慮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提、發(fā)出計(jì)價(jià)方法的準(zhǔn)確性、在產(chǎn)品完工程度等因素，僅靠現(xiàn)有證據(jù)不足以支撐結(jié)論（2分）。（3）需要補(bǔ)充的證據(jù)：①存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試證據(jù)，驗(yàn)證存貨發(fā)出和期末計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性；②存貨跌價(jià)測(cè)