審計專業(yè)技術(shù)資格（高級）案例分析真題實戰(zhàn)（含解析）

審計專業(yè)技術(shù)資格（高級）案例分析真題實戰(zhàn)（含解析）一、判斷題（共10題，每題2分，合計20分）1.高級審計師開展專項審計調(diào)查時，可根據(jù)調(diào)查需求自行調(diào)整審計程序，無需遵守法定審計程序要求。2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍僅覆蓋其任職期間管轄的財政收支領(lǐng)域，無需涉及民生項目績效。3.注冊會計師審計與政府審計的核心差異在于二者的審計準(zhǔn)則依據(jù)完全一致，僅審計對象不同。4.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，如審計業(yè)務(wù)中止，無需歸檔相關(guān)底稿。5.內(nèi)部控制審計中，只要發(fā)現(xiàn)一項重大缺陷，就應(yīng)當(dāng)出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告。6.績效審計中，經(jīng)濟(jì)性評價核心是衡量項目產(chǎn)出與投入的比例關(guān)系。7.舞弊審計中，審計人員發(fā)現(xiàn)管理層舞弊跡象時，應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r間向被審計單位人力資源部門通報。8.政府投資項目審計中，審計機(jī)關(guān)對項目竣工決算的審計結(jié)論，可作為工程價款結(jié)算的最終依據(jù)。9.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的要求，評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量越多。10.審計組在出具正式審計報告前，應(yīng)當(dāng)就審計發(fā)現(xiàn)的所有問題均與被審計單位交換意見，涉及國家秘密的內(nèi)容除外。二、單項選擇題（共10題，每題2分，合計20分）1.下列不屬于高級審計師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德要求的是（）a.保持職業(yè)獨立性b.保守審計過程中知悉的職業(yè)秘密c.根據(jù)被審計單位需求調(diào)整審計結(jié)論d.持續(xù)提升專業(yè)勝任能力2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，下列不屬于領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法定責(zé)任類型的是（）a.直接責(zé)任b.主管責(zé)任c.領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任d.連帶責(zé)任3.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵倪壿嬈瘘c是（）a.審計程序標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計b.重大錯報風(fēng)險評估c.內(nèi)部控制有效性測試d.實質(zhì)性程序執(zhí)行4.下列屬于內(nèi)部控制重大缺陷的是（）a.出納人員兼任會計檔案保管b.單筆1000元以下的報銷未附原始憑證c.管理層越權(quán)審批重大投資項目d.存貨盤點存在1%的合理盤虧5.政府績效審計的“3E”評價標(biāo)準(zhǔn)不包括下列哪項（）a.經(jīng)濟(jì)性b.效率性c.公平性d.效果性6.審計機(jī)關(guān)開展網(wǎng)絡(luò)安全審計時，下列做法不符合審計規(guī)范的是（）a.提前獲得被審計單位信息系統(tǒng)訪問授權(quán)b.直接復(fù)制被審計單位核心業(yè)務(wù)敏感數(shù)據(jù)留存本地c.對審計過程中獲取的敏感數(shù)據(jù)進(jìn)行脫敏處理d.聘請第三方網(wǎng)絡(luò)安全專家參與審計工作7.下列關(guān)于審計報告的說法正確的是（）a.審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)是被審計單位全體員工b.非無保留意見審計報告應(yīng)當(dāng)說明導(dǎo)致非無保留意見的具體事項c.審計報告無需列明審計依據(jù)d.內(nèi)部審計報告具有對外法定效力8.注冊會計師審計上市公司年報時，發(fā)現(xiàn)存在未披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，首先應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）a.直接出具否定意見審計報告b.要求管理層補充披露相關(guān)信息c.第一時間向證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)舉報d.告知被審計單位全體中小股東9.下列不屬于審計質(zhì)量控制核心要素的是（）a.審計人力資源管理b.審計業(yè)務(wù)執(zhí)行全過程監(jiān)控c.審計收費標(biāo)準(zhǔn)制定d.審計獨立性管控10.舞弊三角理論不包含下列哪項要素（）a.壓力b.機(jī)會c.借口d.能力三、多項選擇題（共10題，每題2分，合計20分，多選、少選、錯選均不得分）1.高級審計師開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，下列屬于法定審計評價依據(jù)的有（）a.國家相關(guān)法律法規(guī)b.地方政府出臺的正式政策文件c.被審計單位依法制定的內(nèi)部管理制度d.行業(yè)公認(rèn)的績效評價標(biāo)準(zhǔn)2.下列屬于我國審計機(jī)關(guān)法定權(quán)限的有（）a.要求被審計單位提供相關(guān)財務(wù)會計、業(yè)務(wù)管理資料b.查詢被審計單位在金融機(jī)構(gòu)的單位賬戶c.對被審計單位相關(guān)責(zé)任人采取拘留強(qiáng)制措施d.封存被審計單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿的會計憑證3.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛?，下列屬于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的有（）a.管理層整體誠信存在嚴(yán)重問題b.存貨跌價準(zhǔn)備計提不符合準(zhǔn)則要求c.收入確認(rèn)環(huán)節(jié)存在舞弊風(fēng)險d.被審計單位面臨重大未決訴訟4.內(nèi)部控制審計中，控制測試的常用程序包括（）a.詢問相關(guān)崗位工作人員b.觀察控制活動實際執(zhí)行情況c.檢查控制執(zhí)行留存的書面痕跡d.重新執(zhí)行相關(guān)控制程序5.下列屬于績效審計常用分析方法的有（）a.成本效益分析法b.比較分析法c.因素分析法d.平衡計分卡法6.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在下列情形時，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為舞弊的有（）a.偽造原始憑證虛增營業(yè)收入b.由于會計人員專業(yè)能力不足漏記固定資產(chǎn)折舊c.故意隱瞞重大關(guān)聯(lián)方交易d.對會計政策的無意誤用7.政府投資項目審計的審計范圍覆蓋的階段包括（）a.項目前期決策階段b.項目建設(shè)實施階段c.項目竣工決算階段d.項目運營績效階段8.下列屬于審計工作底稿應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容的有（）a.審計程序執(zhí)行的完整記錄b.審計證據(jù)的來源說明c.審計人員的專業(yè)判斷過程d.被審計單位的全部規(guī)章制度9.注冊會計師在確定審計重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）a.被審計單位的規(guī)模和所屬行業(yè)特性b.財務(wù)報表使用者的實際需求c.評估的重大錯報風(fēng)險水平d.審計收費的高低10.下列屬于高級審計師應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)勝任能力的有（）a.熟悉國家審計、內(nèi)部審計、社會審計相關(guān)準(zhǔn)則制度b.具備跨領(lǐng)域?qū)I(yè)知識整合應(yīng)用能力c.能夠獨立承擔(dān)大型審計項目的組織實施工作d.能夠撰寫高質(zhì)量的審計報告和專項調(diào)研報告四、案例分析題（共3題，每題6分，合計18分）1.某審計組2024年對某市國資委下屬甲國企董事長王某任職期間（2019-2023年）經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況開展審計，審計發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）2021年王某未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，擅自決策出資5000萬元投資某新能源項目，截至2023年末該項目累計虧損2100萬元；（2）2022年甲國企虛增營業(yè)收入1.2億元，占當(dāng)年合并報表營收的8%，相關(guān)造假事項由王某授意財務(wù)總監(jiān)實施；（3）王某任職期間，甲國企下屬3家子公司未按規(guī)定開展安全生產(chǎn)投入，2020-2023年累計少計提安全生產(chǎn)費用1200萬元，王某作為主要領(lǐng)導(dǎo)分管安全生產(chǎn)工作。要求：分別指出上述3項事項中王某應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任類型，并說明理由。2.某會計師事務(wù)所2024年對A股上市公司乙公司2023年年報開展審計，審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）乙公司2023年末存貨賬面余額2.3億元，審計人員監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)有3000萬元的存放在第三方倉庫的存貨未納入監(jiān)盤范圍，管理層無法提供該部分存貨的權(quán)屬證明和存放證明；（2）乙公司2023年計提商譽減值準(zhǔn)備1.5億元，審計人員測試發(fā)現(xiàn)該商譽對應(yīng)的資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值測算依據(jù)明顯不合理，實際應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備2.6億元，少計提1.1億元，占乙公司2023年凈利潤的35%；（3）乙公司未披露2023年為控股股東提供2億元連帶責(zé)任擔(dān)保的事項，截至審計報告日該擔(dān)保已經(jīng)觸發(fā)代償責(zé)任。要求：分別說明針對上述3項事項，審計人員應(yīng)當(dāng)出具何種類型的審計意見，并說明理由。3.某審計局2024年對該市教育局2021-2023年義務(wù)教育專項經(jīng)費管理使用情況開展績效審計，審計發(fā)現(xiàn)：（1）2021-2023年市教育局累計收到義務(wù)教育專項經(jīng)費8.2億元，其中1.3億元未及時下?lián)艿较聦賹W(xué)校，最長滯留時間達(dá)18個月；（2）有3.2億元專項經(jīng)費被挪用用于教育局機(jī)關(guān)辦公樓裝修、機(jī)關(guān)人員福利發(fā)放等非義務(wù)教育領(lǐng)域支出；（3）已下?lián)艿慕?jīng)費中，有1.2億元用于智慧校園建設(shè)項目，截至2023年末該項目實際完工率僅為28%，遠(yuǎn)低于計劃的95%，且已建成的系統(tǒng)設(shè)備閑置率達(dá)62%。要求：分別針對上述3項審計發(fā)現(xiàn)，提出針對性的審計整改建議。五、論述題（共2題，每題11分，合計22分）1.請結(jié)合當(dāng)前我國國有企業(yè)審計工作實際，論述風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趪衅髽I(yè)審計中的應(yīng)用要點及實踐價值。2.請論述高級審計師在開展跨領(lǐng)域復(fù)合型審計項目（如涉及生態(tài)環(huán)保、信息技術(shù)、工程建設(shè)等專業(yè)領(lǐng)域）時，應(yīng)當(dāng)采取哪些具體措施保障審計質(zhì)量。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題答案及解析3.參考答案：×。解析：無論開展法定審計還是專項審計調(diào)查，均需遵守法定審計程序要求，不得擅自調(diào)整核心審計程序，保障審計程序合規(guī)性。4.參考答案：×。解析：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍覆蓋領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間管轄范圍內(nèi)所有經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)領(lǐng)域，包括財政收支、民生項目績效、國有資產(chǎn)保值增值等。5.參考答案：×。解析：注冊會計師審計依據(jù)注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，政府審計依據(jù)國家審計準(zhǔn)則，二者準(zhǔn)則依據(jù)、審計效力、審計對象均存在差異。6.參考答案：×。解析：審計業(yè)務(wù)中止的，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)完成審計工作底稿歸檔工作。7.參考答案：√。解析：根據(jù)內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則要求，發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制存在一項及以上重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告。8.參考答案：×。解析：經(jīng)濟(jì)性評價核心是衡量投入的節(jié)約程度，效率性評價核心是衡量產(chǎn)出與投入的比例關(guān)系。9.參考答案：×。解析：發(fā)現(xiàn)管理層舞弊跡象時，應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r間與被審計單位治理層溝通，涉及重大違法違規(guī)的向相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)通報，不得直接向人力資源部門通報。10.參考答案：√。解析：根據(jù)《政府投資條例》相關(guān)規(guī)定，審計機(jī)關(guān)的竣工決算審計結(jié)論是工程價款結(jié)算的最終法定依據(jù)。11.參考答案：√。解析：審計證據(jù)充分性是數(shù)量要求，重大錯報風(fēng)險越高，需要獲取的審計證據(jù)數(shù)量越多，以將審計風(fēng)險控制在可接受水平。12.參考答案：√。解析：除涉及國家秘密、工作秘密等法定不得告知的內(nèi)容外，審計發(fā)現(xiàn)的所有問題均需與被審計單位交換意見，保障被審計單位陳述申辯權(quán)。二、單項選擇題答案及解析13.參考答案：c。解析：審計人員應(yīng)當(dāng)保持客觀公正，不得根據(jù)被審計單位需求調(diào)整審計結(jié)論，其余選項均屬于法定職業(yè)道德要求。14.參考答案：d。解析：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任類型包括直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，連帶責(zé)任不屬于法定責(zé)任類型。15.參考答案：b。解析：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕灾卮箦e報風(fēng)險評估為邏輯起點，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果設(shè)計針對性審計程序。16.參考答案：c。解析：管理層越權(quán)審批重大投資屬于內(nèi)部控制重大缺陷，a選項屬于一般缺陷，b、d選項屬于輕微缺陷。17.參考答案：c。解析：績效審計“3E”標(biāo)準(zhǔn)包括經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，公平性屬于后續(xù)拓展的評價維度，不屬于核心“3E”標(biāo)準(zhǔn)。18.參考答案：b。解析：審計過程中不得直接復(fù)制被審計單位核心敏感數(shù)據(jù)留存本地，確需留存的應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審批并進(jìn)行脫敏處理。19.參考答案：b。解析：非無保留意見審計報告必須說明導(dǎo)致非無保留意見的具體事項及影響，a選項審計報告收件人應(yīng)為審計委托人，c選項審計報告必須列明審計依據(jù)，d選項內(nèi)部審計報告不具有對外法定效力。20.參考答案：b。解析：發(fā)現(xiàn)未披露重大關(guān)聯(lián)方交易時，首先應(yīng)當(dāng)要求管理層補充披露，管理層拒絕調(diào)整的再考慮出具非無保留意見或向監(jiān)管機(jī)構(gòu)通報。21.參考答案：c。解析：審計質(zhì)量控制要素包括獨立性管控、人力資源管理、業(yè)務(wù)執(zhí)行監(jiān)控等，審計收費標(biāo)準(zhǔn)制定不屬于質(zhì)量控制核心要素。22.參考答案：d。解析：舞弊三角理論的三大要素為壓力、機(jī)會、借口，能力不屬于核心要素。三、多項選擇題答案及解析23.參考答案：abcd。解析：上述選項均屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的合法評價依據(jù)。24.參考答案：abd。解析：審計機(jī)關(guān)沒有拘留相關(guān)責(zé)任人的法定權(quán)限，該權(quán)限屬于公安、檢察等司法機(jī)關(guān)。25.參考答案：bc。解析：a、d選項屬于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，b、c選項屬于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險。26.參考答案：abcd。解析：上述選項均屬于控制測試的常用程序。27.參考答案：abcd。解析：上述選項均屬于績效審計常用分析方法。28.參考答案：ac。解析：舞弊是故意實施的違法違規(guī)行為，b、d選項屬于無意過失，不屬于舞弊。29.參考答案：abcd。解析：政府投資項目審計覆蓋項目全生命周期，上述階段均屬于審計范圍。30.參考答案：abc。解析：審計工作底稿僅需留存與審計事項相關(guān)的規(guī)章制度，無需留存被審計單位全部規(guī)章制度。31.參考答案：abc。解析：審計重要性水平的確定不受審計收費高低的影響。32.參考答案：abcd。解析：上述選項均屬于高級審計師應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)勝任能力。四、案例分析題參考答案及評分標(biāo)準(zhǔn)33.（本題6分，每小點2分）（1）王某承擔(dān)直接責(zé)任（1分）：理由為王某違反“三重一大”決策制度，擅自決策重大投資項目造成重大損失，屬于直接履職不當(dāng)導(dǎo)致的問題（1分）。（2）王某承擔(dān)直接責(zé)任（1分）：理由為王某授意財務(wù)人員實施財務(wù)造假，屬于直接主導(dǎo)實施的違法違規(guī)行為（1分）。（3）王某承擔(dān)主管責(zé)任（1分）：理由為王某分管安全生產(chǎn)工作，下屬單位未按規(guī)定計提安全生產(chǎn)費用屬于其分管范圍內(nèi)的監(jiān)管失職問題（1分）。34.（本題6分，每小點2分）（1）出具保留意見審計報告（1分）：理由為3000萬元存貨無法獲取審計證據(jù)，屬于審計范圍受限，但涉事金額占存貨總額比例約13%，未達(dá)到廣泛影響程度（1分）。（2）出具保留意見審計報告（1分）：理由為少計提1.1億元商譽減值屬于重大錯報，占凈利潤比例35%，但未對整體報表公允性產(chǎn)生廣泛影響（1分）。（3）出具否定意見審計報告（1分）：理由為未披露重大擔(dān)保事項且已觸發(fā)代償責(zé)任，屬于