審計專業(yè)技術(shù)資格（高級）核心考點精講與試題（含解析）

審計專業(yè)技術(shù)資格（高級）核心考點精講與試題（含解析）一、判斷題（每題2分，共20分。請在題后括號內(nèi)填寫“√”或“×”）1.我國國家審計準則僅適用于各級審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)，不適用于審計機關(guān)聘請的外部專業(yè)人員參與審計的活動。（）2.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛?，重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，審計人員可以通過合理設(shè)計審計程序?qū)⑵浣档椭量山邮艿牡退?。（?.內(nèi)部控制存在固有局限性，無論設(shè)計和運行多么有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)控制目標提供合理保證。（）4.地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中，對前任領(lǐng)導(dǎo)遺留的歷史債務(wù)化解情況，屬于現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任評價范疇。（）5.績效審計中，評價被審計項目的效果性，是指項目投入的資源是否得到了經(jīng)濟、節(jié)約的使用。（）6.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，足夠多的審計證據(jù)可以彌補適當性的不足。（）7.舞弊三角理論認為，壓力、機會和自我合理化三個要素同時具備時，舞弊發(fā)生的概率會顯著提升。（）8.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，歸檔后審計人員不得對已歸檔的審計工作底稿進行任何修改。（）9.大數(shù)據(jù)審計中，通過分析電子數(shù)據(jù)得到的審計線索，無需核實即可直接作為審計結(jié)論的支撐依據(jù)。（）10.被審計單位對審計機關(guān)作出的財務(wù)收支審計決定不服的，可以先申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。（）二、單項選擇題（每題2分，共20分。每題只有1個正確答案，請將正確答案的序號填在題后括號內(nèi)）1.根據(jù)《中華人民共和國國家審計準則》，審計機關(guān)負責(zé)人對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任，審計項目的具體組織實施責(zé)任的承擔(dān)主體是（）A.審計組組長B.審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門負責(zé)人C.總審計師D.審計機關(guān)主要負責(zé)人2.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬃鞒讨?，下列不屬于風(fēng)險評估程序的是（）A.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員B.實施實質(zhì)性分析程序C.觀察被審計單位的經(jīng)營活動D.檢查被審計單位的內(nèi)部控制文件3.下列關(guān)于內(nèi)部控制測試范圍的表述，正確的是（）A.內(nèi)部控制越有效，測試范圍越小B.擬信賴內(nèi)部控制的程度越高，測試范圍越大C.控制執(zhí)行的頻率越低，測試范圍越大D.控制的預(yù)期偏差率越高，測試范圍越小4.績效審計的“4E”評價標準中，除經(jīng)濟性、效率性、效果性外，新增的評價維度是（）A.公平性B.合規(guī)性C.環(huán)保性D.透明性5.國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計中，對領(lǐng)導(dǎo)人員直接分管的業(yè)務(wù)領(lǐng)域出現(xiàn)重大決策失誤，造成國有資產(chǎn)重大損失的，應(yīng)當界定為（）A.直接責(zé)任B.主管責(zé)任C.領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任D.無責(zé)任6.審計質(zhì)量管理的核心環(huán)節(jié)是（）A.審計計劃管理B.審計實施過程管理C.審計報告審核管理D.審計整改跟蹤管理7.下列關(guān)于注冊會計師在財務(wù)報表審計中對舞弊責(zé)任的表述，正確的是（）A.注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證B.注冊會計師對未發(fā)現(xiàn)的所有舞弊行為都應(yīng)當承擔(dān)審計責(zé)任C.舞弊行為涉及管理層的，注冊會計師無需對其進行審計，直接提請治理層處理即可D.舞弊導(dǎo)致的錯報金額較小的，注冊會計師可以不予關(guān)注8.下列大數(shù)據(jù)審計技術(shù)方法中，用于識別數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系、發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)的是（）A.數(shù)據(jù)脫敏技術(shù)B.數(shù)據(jù)清洗技術(shù)C.關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘技術(shù)D.數(shù)據(jù)可視化技術(shù)9.國家審計中，審計報告的強調(diào)事項段用于說明的內(nèi)容是（）A.審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位的重大違法違規(guī)問題B.審計機關(guān)對被審計單位的處理處罰決定C.雖不影響審計結(jié)論，但需要提醒使用者關(guān)注的事項D.審計人員的審計范圍受到限制的事項10.根據(jù)《審計機關(guān)聽證辦法》，審計機關(guān)對被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員作出下列處罰前，應(yīng)當告知其有要求舉行聽證的權(quán)利，其中屬于聽證范圍的是（）A.對單位處以3萬元以上的罰款B.對單位處以5萬元以上的罰款C.對個人處以1000元以上的罰款D.對個人處以1500元以上的罰款11.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛校瑢徲嬶L(fēng)險的構(gòu)成要素包括（）A.重大錯報風(fēng)險B.控制風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.固有風(fēng)險12.下列屬于內(nèi)部控制審計需要評價的內(nèi)容有（）A.內(nèi)部控制設(shè)計的合理性B.內(nèi)部控制運行的有效性C.內(nèi)部控制缺陷的嚴重程度D.內(nèi)部控制制度的完整性13.下列屬于績效審計常用分析方法的有（）A.成本效益分析法B.比較分析法C.因素分析法D.函證法14.黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的評價指標體系應(yīng)當包括的內(nèi)容有（）A.貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針政策、決策部署情況B.本地區(qū)本部門本單位發(fā)展規(guī)劃和政策措施制定、執(zhí)行和效果情況C.重大經(jīng)濟事項的決策、執(zhí)行和效果情況D.財政財務(wù)管理和經(jīng)濟風(fēng)險防范情況15.審計證據(jù)的適當性包括的核心內(nèi)容有（）A.相關(guān)性B.可靠性C.充分性D.及時性16.審計人員應(yīng)對管理層舞弊風(fēng)險的針對性審計程序有（）A.評價管理層重大會計估計的合理性B.核實大額關(guān)聯(lián)交易的商業(yè)實質(zhì)C.盤點庫存現(xiàn)金D.對異常的銷售交易實施延伸審計17.與傳統(tǒng)審計相比，大數(shù)據(jù)審計的優(yōu)勢包括（）A.審計范圍從抽樣審計向全量審計拓展B.審計模式從事后審計向全過程跟蹤審計拓展C.審計線索從單一維度向多維度關(guān)聯(lián)分析拓展D.審計證據(jù)的證明力高于傳統(tǒng)審計證據(jù)18.審計機關(guān)審計質(zhì)量管理體系應(yīng)當包括的內(nèi)容有（）A.審計質(zhì)量責(zé)任制度B.審計業(yè)務(wù)流程管控制度C.審計人員能力提升制度D.審計質(zhì)量責(zé)任追究制度19.下列屬于審計機關(guān)可以向社會公告的審計結(jié)果內(nèi)容有（）A.被審計單位的整改情況B.審計發(fā)現(xiàn)的主要問題C.審計處理處罰決定D.涉及國家秘密、商業(yè)秘密的內(nèi)容20.下列屬于被審計單位可以依法申請審計行政復(fù)議的情形有（）A.對審計機關(guān)作出的罰款處罰不服的B.對審計機關(guān)作出的封存有關(guān)資料和資產(chǎn)的強制措施不服的C.對審計機關(guān)作出的審計移送處理決定不服的D.對審計機關(guān)作出的審計建議不服的四、案例分析題（每題6分，共18分）1.案例背景：審計組2024年對某市屬國有城投集團原董事長張某2019-2023年任期經(jīng)濟責(zé)任審計，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）2020年張某主持召開班子會，在未開展可行性論證的情況下決策投資某文旅項目，截至2023年末該項目累計虧損1.2億元，張某稱該決策經(jīng)過班子集體表決，自己不應(yīng)當承擔(dān)主要責(zé)任；（2）2019年初該集團賬面有前任董事長任期形成的不良資產(chǎn)3.8億元，張某任期內(nèi)僅化解0.5億元，剩余3.3億元仍掛賬未處理，張某稱該不良資產(chǎn)屬于前任遺留問題，不納入其責(zé)任評價范圍。要求：根據(jù)上述資料，分別說明兩個事項中張某的責(zé)任界定依據(jù)及結(jié)論。2.案例背景：審計組2024年對某上市制造企業(yè)2023年度財務(wù)收支審計時，發(fā)現(xiàn)以下異常跡象：（1）2023年銷售費用同比增長42%，遠高于營業(yè)收入12%的增速，其中業(yè)務(wù)招待費、差旅費占比達65%；（2）3名銷售業(yè)務(wù)員個人備用金年末余額均超過50萬元，未核銷時間超過1年；（3）有12家中小經(jīng)銷商的回款合計2800萬元，是從與經(jīng)銷商無關(guān)聯(lián)的第三方個人賬戶轉(zhuǎn)入企業(yè)賬戶。要求：針對上述異常跡象，列出審計人員應(yīng)當實施的針對性審計程序。3.案例背景：審計組2024年對某市民政局2021-2023年養(yǎng)老服務(wù)補貼項目開展績效審計，獲取以下數(shù)據(jù)：（1）該項目三年累計投入財政資金1.2億元，惠及全市6.8萬名困難老人；（2）補貼發(fā)放準確率為84.7%，共出現(xiàn)1260人次不符合條件人員違規(guī)領(lǐng)取補貼合計182萬元；（3）第三方調(diào)查的受益老人滿意度為67.8%，主要不滿為補貼申請流程繁瑣、到賬時間滯后；（4）三年累計資金結(jié)余2400萬元，結(jié)余率達20%，主要原因是補貼申請人數(shù)低于預(yù)期。要求：結(jié)合上述資料，列出該項目績效評價的核心要點。五、論述題（每題11分，共22分）1.2023年修訂的《中華人民共和國審計法》明確要求審計機關(guān)應(yīng)當加強研究型審計，提升審計工作質(zhì)量和水平。請結(jié)合審計工作實際，論述審計機關(guān)開展研究型審計的具體路徑及實踐意義。2.隨著數(shù)字經(jīng)濟快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)審計已經(jīng)成為審計機關(guān)的核心審計方式之一。請論述當前大數(shù)據(jù)審計工作中存在的主要風(fēng)險，以及審計機關(guān)應(yīng)當采取的風(fēng)險防控措施。---標準答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：×。解析：我國國家審計準則適用于各級審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)，也適用于審計機關(guān)聘請的外部人員、委托的社會審計機構(gòu)參與審計的活動，外部人員應(yīng)當遵守國家審計準則的相關(guān)要求。2.參考答案：×。解析：重大錯報風(fēng)險是被審計單位客觀存在的風(fēng)險，審計人員只能評估，不能通過審計程序降低，審計人員可以通過設(shè)計合理的審計程序降低檢查風(fēng)險，進而將審計總風(fēng)險降低至可接受的低水平。3.參考答案：√。解析：內(nèi)部控制的固有局限性包括人為判斷失誤、人員串通舞弊、管理層凌駕于控制之上、控制運行成本限制等，因此無論內(nèi)部控制多么完善，只能提供合理保證，無法提供絕對保證。4.參考答案：√。解析：地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中，化解歷史遺留問題屬于現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的履職范疇，對前任遺留歷史債務(wù)的化解成效是評價現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)履職情況的重要內(nèi)容。5.參考答案：×。解析：績效審計中，經(jīng)濟性是指項目投入資源是否得到經(jīng)濟節(jié)約的使用，效果性是指項目目標的實現(xiàn)程度，二者是不同的評價維度。6.參考答案：×。解析：審計證據(jù)的適當性是質(zhì)量要求，充分性是數(shù)量要求，只有適當且充分的審計證據(jù)才具有證明力，數(shù)量再多的不適當審計證據(jù)也無法彌補質(zhì)量上的缺陷。7.參考答案：√。解析：舞弊三角理論的三個核心要素為壓力（舞弊動機）、機會（內(nèi)部控制存在漏洞可被利用）、自我合理化（舞弊人員為自身行為尋找合理借口），三者同時具備時舞弊發(fā)生的概率極高。8.參考答案：×。解析：審計工作底稿歸檔后，如出現(xiàn)審計人員已實施必要審計程序、取得充分適當審計證據(jù)但底稿記錄不充分，或是審計報告日后發(fā)現(xiàn)例外情況需要追加審計程序等情形，可以按規(guī)定修改或增加審計工作底稿，并記錄修改的原因、人員和時間。9.參考答案：×。解析：大數(shù)據(jù)審計中通過數(shù)據(jù)分析得到的僅為審計線索，審計人員必須對線索進行核實，取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，才可以作為審計結(jié)論的支撐依據(jù)。10.參考答案：√。解析：根據(jù)審計法規(guī)定，被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟；對有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，裁決為最終決定。二、單項選擇題答案及解析1.參考答案：A。解析：根據(jù)國家審計準則規(guī)定，審計組組長對審計項目的具體組織實施承擔(dān)責(zé)任，審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門負責(zé)復(fù)核，總審計師負責(zé)審理，審計機關(guān)負責(zé)人承擔(dān)最終責(zé)任。2.參考答案：B。解析：風(fēng)險評估程序包括詢問、觀察、檢查、分析程序，實質(zhì)性分析程序?qū)儆谶M一步審計程序中的實質(zhì)性程序范疇，不屬于風(fēng)險評估程序。3.參考答案：B。解析：選項A錯誤，內(nèi)部控制越有效，測試范圍越大；選項C錯誤，控制執(zhí)行頻率越高，測試范圍越大，頻率越低測試范圍越??；選項D錯誤，控制預(yù)期偏差率越高，測試范圍越大。4.參考答案：C。解析：績效審計的“4E”標準包括經(jīng)濟性（Economy）、效率性（Efficiency）、效果性（Effectiveness）、環(huán)保性（Environment），是當前通用的績效審計評價框架。5.參考答案：B。解析：經(jīng)濟責(zé)任審計中，直接責(zé)任是領(lǐng)導(dǎo)人員直接違反規(guī)定、授意指使他人違反規(guī)定、直接決策重大事項造成損失的責(zé)任；主管責(zé)任是領(lǐng)導(dǎo)人員直接分管的領(lǐng)域出現(xiàn)重大問題，未履行或未正確履行職責(zé)的責(zé)任；領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，對分管范圍內(nèi)的問題應(yīng)當承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。本題中直接分管領(lǐng)域重大決策失誤屬于主管責(zé)任。6.參考答案：B。解析：審計實施過程是審計質(zhì)量形成的核心環(huán)節(jié)，因此審計質(zhì)量管理的核心是審計實施過程的管控。7.參考答案：A。解析：選項B錯誤，注冊會計師只能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取合理保證，無法保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為；選項C錯誤，涉及管理層的舞弊，注冊會計師應(yīng)當實施針對性審計程序，確認真實性后再提請治理層處理；選項D錯誤，舞弊性質(zhì)重要，無論金額大小都應(yīng)當關(guān)注。8.參考答案：C。解析：關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘技術(shù)用于識別數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，發(fā)現(xiàn)異常關(guān)聯(lián)；數(shù)據(jù)脫敏是保護數(shù)據(jù)安全，數(shù)據(jù)清洗是整理數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)可視化是展示數(shù)據(jù)分析結(jié)果。9.參考答案：C。解析：強調(diào)事項段用于說明雖不影響審計結(jié)論，但需要審計報告使用者關(guān)注的事項；審計發(fā)現(xiàn)的重大問題、處理處罰決定屬于審計報告正文內(nèi)容，審計范圍受限屬于非標準審計報告的說明段內(nèi)容。10.參考答案：B。解析：根據(jù)《審計機關(guān)聽證辦法》，對單位處以5萬元以上罰款、對個人處以2000元以上罰款的，應(yīng)當告知當事人有要求舉行聽證的權(quán)利。三、多項選擇題答案及解析1.參考答案：AC。解析：審計風(fēng)險模型中，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，控制風(fēng)險和固有風(fēng)險是重大錯報風(fēng)險的構(gòu)成要素，不屬于獨立的審計風(fēng)險構(gòu)成要素。2.參考答案：ABC。解析：內(nèi)部控制審計的核心是評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性、運行的有效性，以及內(nèi)部控制缺陷的嚴重程度，內(nèi)部控制制度的完整性是評價設(shè)計合理性的一部分，不屬于獨立的評價內(nèi)容。3.參考答案：ABC。解析：函證法屬于財務(wù)收支審計的常用取證方法，績效審計常用的分析方法包括成本效益分析法、比較分析法、因素分析法、標桿法等。4.參考答案：ABCD。解析：根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》，經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標體系包括上述四個方面的內(nèi)容，還包括生態(tài)文明建設(shè)、落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任等內(nèi)容。5.參考答案：AB。解析：審計證據(jù)的適當性包括相關(guān)性和可靠性，充分性是獨立于適當性的另一衡量標準，及時性是可靠性的參考因素，不屬于核心內(nèi)容。6.參考答案：ABD。解析：盤點庫存現(xiàn)金是常規(guī)審計程序，不屬于應(yīng)對管理層舞弊的針對性程序，其余三個選項均是針對管理層可能操縱利潤、虛構(gòu)交易等舞弊行為的針對性程序。7.參考答案：ABC。解析：大數(shù)據(jù)審計的審計證據(jù)證明力并不高于傳統(tǒng)審計證據(jù)，都需要滿足相關(guān)性和可靠性的要求，其余三個選項均為大數(shù)據(jù)審計的優(yōu)勢。8.參考答案：ABCD。解析：審計質(zhì)量管理體系包括質(zhì)量責(zé)任、流程管控、人員能力、責(zé)任追究等四個方面的制度內(nèi)容。9.參考答案：ABC。解析：根據(jù)審計結(jié)果公告辦法的規(guī)定，涉及國家秘密、商業(yè)秘密的內(nèi)容不得對外公告，其余內(nèi)容均可以按規(guī)定公告。10.參考答案：AB。解析：審計移送處理決定、審計建議不屬于審計行政復(fù)議的受理范圍，對審計處罰決定、行政強制措施不服的，可以申請行政復(fù)議。四、案例分析題答案及評分標準1.本題6分（1）事項1責(zé)任界定：根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定，領(lǐng)導(dǎo)干部主持召開會議集體決策，未履行必要的決策程序造成重大損失的，應(yīng)當承擔(dān)主管責(zé)任（2分）。雖然該決策經(jīng)過集體表決，但張某作為主要負責(zé)人主持決策，未按要求開展可行性論證，應(yīng)當承擔(dān)主管責(zé)任，而非集體免責(zé)（1分）。（2）事項2責(zé)任界定：化解前任遺留的不良資產(chǎn)屬于現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的履職范疇，張某任期內(nèi)未采取有效措施化解不良資產(chǎn)，應(yīng)當承擔(dān)相應(yīng)的主管責(zé)任（2分）。張某所稱不良資產(chǎn)屬于前任遺留就不納入評價范圍的主張不成立，審計應(yīng)當將不良資產(chǎn)化解成效作為其履職評價的內(nèi)容（1分）。評分說明：表述符合經(jīng)濟責(zé)任審計責(zé)任界定規(guī)則即可得分，未區(qū)分責(zé)任類型的扣3分。2.本題6分，每答出1項得1分，最高得6分（1）核實銷售費用的真實性，抽取大額業(yè)務(wù)招待費、差旅費的原始憑證，核查是否存在虛列費用套取資金的情形；（2）核實3名銷售業(yè)務(wù)員的備用金用途，要求其提供未核銷的相關(guān)憑證，核查是否存在挪用資金、向客戶或相關(guān)人員輸送利益的情形；（3）核實12家經(jīng)銷商第三方回款的真實性，向經(jīng)銷商函證回款的金額、方式，核實第三方賬戶與經(jīng)銷商、企業(yè)業(yè)務(wù)員的關(guān)聯(lián)關(guān)系；（4）核查銷售業(yè)績考核制度，核實是否存在為完成業(yè)績考核虛構(gòu)銷售、虛增收入的情形；（5）延伸核查相關(guān)第三方個人賬戶的資金流向，核實是否存在資金回流至企業(yè)或相關(guān)人員的情形；（6）訪談銷售部門負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人，了解銷售費用增長、備用金長期未核銷、第三方回款的原因。評分說明：答出核心程序即可得分，程序不具有針對性的不得分。3.本題6分，每答出1項得1.5分（1）政策目標完成情況：核查養(yǎng)老服務(wù)補貼政策是否覆蓋全部符合條件的困難老人，是否實現(xiàn)應(yīng)享盡享；（2）資金使用效益情況：核查補貼資金是否及時足額發(fā)放，是否存在違規(guī)領(lǐng)取、擠占挪用的情形，資金結(jié)余的合理性；（3）服務(wù)對象滿意度情況：評價補貼申請流程的便利性、補貼到賬的及時性，針對滿意度較低的問題提出改進建議；（4）政策執(zhí)行的可持續(xù)性：核查補貼政策的實施效果，分析申請人數(shù)低于預(yù)期的原因，評估政策是否需要調(diào)整完善。評分說明：圍繞經(jīng)濟性、效率性、效果性、公平性評價即可得分，未結(jié)合案例數(shù)據(jù)的扣2分。五、論述題答案及評分標準1.本題11分（1）開展研究型審計的具體路徑（6分）：①事前研究：審計前深入研究被審計領(lǐng)域的政策法規(guī)、行業(yè)特點、歷史問題，制定針對性的審計實施方案