審計專業技術資格（高級）模擬考試卷及答案（含解析）

審計專業技術資格（高級）模擬考試卷及答案（含解析）一、判斷題（共10題，每題2分，共20分）1.國家審計機關開展政策跟蹤審計時，對被審計單位落實政策中的創新探索，只要未謀取私利且未造成重大損失，可直接免于問責。2.績效審計的評價維度中，經濟性是指在保證產出數量和質量符合要求的前提下，盡可能降低資源投入成本。3.經濟責任審計中，對領導干部任職前就存在的重大風險隱患，審計時一律不納入該領導干部的責任認定范圍。4.注冊會計師開展財務報表審計業務，需要對被審計單位財務報表的真實性、完整性提供絕對保證。5.大數據審計模式下，由于審計人員可以獲取被審計單位全量業務數據，因此不需要再采用抽樣審計方法。6.審計機關開展審計整改檢查時，被審計單位已經制定詳細整改方案但尚未落地實施的，可認定為整改完成。7.按照《審計法》規定，內部審計機構應當接受審計機關的業務指導和監督。8.舞弊審計中，審計人員只要發現明確的舞弊跡象，就有權直接向社會公眾公開相關舞弊信息。9.審計風險由重大錯報風險和檢查風險組成，在既定審計風險水平下，二者呈反向變動關系。10.政府投資項目審計中，審計機關出具的審計決定應當作為工程價款結算的唯一法定依據，無論雙方合同是否約定。二、單項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列不屬于國家審計機關法定權限的是A.要求被審計單位提供財務會計、業務管理等相關資料B.對被審計單位正在進行的違反國家規定的財政收支行為直接予以制止并凍結其銀行賬戶C.按照法定程序向社會公布審計結果D.開展審計工作時提請公安、財政、自然資源等相關機關予以協助2.績效審計評價維度中，對被審計單位履職目標實際實現程度的評價屬于A.經濟性B.效率性C.效果性D.公平性3.經濟責任審計中，下列情形中領導干部應當承擔直接責任的是A.分管工作存在違規問題，領導干部不知情且未參與相關決策B.主持召開領導班子會議集體決策違反國家規定，造成重大國有資產損失C.下屬單位自行開展違規業務，領導干部已按規定履行了日常監管職責D.落實上級部門強制要求的違規事項，領導干部決策時已明確提出反對意見4.下列關于審計質量管理的表述，正確的是A.審計質量管理僅針對審計項目實施階段，無需覆蓋審計計劃及整改階段B.審計組組長對其牽頭實施的審計項目質量負總責C.上級審計機關不能對下級審計機關完成的審計項目質量進行監督檢查D.審計質量管理無需考慮成本效益原則，應當不計成本提升審計質量5.大數據審計工作流程中，下列屬于數據預處理環節工作內容的是A.審計疑點可視化展示B.多源數據關聯分析C.異常數據清洗去重D.審計疑點現場核實6.下列關于內部控制的表述，錯誤的是A.內部控制的目標是絕對保證單位經營管理合法合規、資產安全、財務信息真實完整B.內部控制包含控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個核心要素C.內部控制存在固有局限性，即使設計完善的內部控制也無法完全消除舞弊風險D.內部審計部門應當定期對單位內部控制的有效性進行評價并提出改進建議7.注冊會計師審計某上市公司2023年度財務報表時，發現財務報表存在重大錯報但管理層拒絕調整，注冊會計師應當出具的審計報告類型是A.無保留意見審計報告B.保留意見或否定意見審計報告C.無法表示意見審計報告D.帶強調事項段的無保留意見審計報告8.下列關于政策跟蹤審計周期的表述，符合審計規范要求的是A.僅在政策實施期滿后開展一次審計，出具完整審計報告B.按照固定年度開展，與預算執行審計完全同步C.根據政策實施周期和落地特點動態調整，可分階段、分節點開展審計D.僅在政策實施出現重大負面輿情時才啟動審計9.下列關于審計證據證明力的表述，正確的是A.口頭證據的證明力強于書面證據B.從第三方獲取的外部證據證明力通常強于被審計單位提供的內部證據C.審計證據收集的數量越多，整體證明力一定越強D.被審計單位的經營環境信息屬于環境證據，不能作為審計證據使用10.下列不屬于被審計單位舞弊風險因素的是A.管理層面臨股東下達的遠超行業平均水平的業績考核壓力B.被審計單位財務審批內部控制存在重大缺陷C.審計人員制定的審計程序存在漏洞D.管理層擁有不受制約的重大財務事項決策權三、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分，多選、少選、錯選均不得分）1.下列屬于高級審計師應當具備的職業能力的有A.熟練掌握審計相關法律法規、準則及行業規范B.能夠獨立組織開展大型、跨領域審計項目C.能夠對審計領域的重大問題開展研究并提出針對性政策建議D.僅需要獨立完成審計工作底稿編制即可E.能夠指導中級、初級審計人員開展審計業務2.經濟責任審計中，對領導干部的責任認定類型包括A.直接責任B.主管責任C.領導責任D.連帶責任E.間接責任3.國家審計的法定審計程序包含的階段有A.審計計劃階段B.審計實施階段C.審計報告階段D.審計整改檢查階段E.行政復議階段4.下列屬于績效審計常用分析方法的有A.成本效益分析法B.比較分析法C.因素分析法D.標桿管理法E.函證法5.當前大數據審計面臨的主要風險有A.數據質量不達標導致的分析結果失真風險B.敏感數據泄露導致的數據安全風險C.審計人員數據分析能力不足導致的漏審風險D.數字經濟領域法律空白導致的法律適用風險E.電子數據證據效力認定不清導致的證據失效風險6.下列屬于審計機關可以依法向社會公開的審計信息有A.本級人民政府向人大常委會提交的審計工作報告B.專項審計調查結果報告C.審計機關向紀檢監察機關移送的問題線索移送處理書D.被審計單位的審計整改情況公告E.涉及國家秘密的審計項目結論7.下列屬于內部控制測試常用方法的有A.詢問相關工作人員B.觀察業務流程執行情況C.檢查業務流程留存的審批單據D.重新執行部分控制環節驗證有效性E.分析程序8.下列屬于注冊會計師法定審計業務的有A.上市公司年度財務報表審計B.企業內部控制有效性審計C.代被審計單位編制財務報表D.企業并購財務盡職調查E.企業設立驗資9.下列審計風險類型中，審計人員無法通過調整審計程序控制的有A.重大錯報風險B.檢查風險C.固有風險D.控制風險E.審計人員操作風險10.下列屬于審計機關應當對被審計單位及相關責任人開展整改問責的情形有A.拒絕接受審計機關出具的審計決定B.整改不到位且造成公共資金重大損失C.提供虛假整改材料欺騙審計機關D.因地震、洪水等不可抗力導致整改無法按期完成E.整改措施未達到預期效果且無合理說明四、案例分析題（共3題，每題6分，共18分）1.某省審計廳2024年開展全省惠農補貼政策跟蹤審計，審計組在審計某縣時發現：該縣農業農村局2023年共發放種糧大戶補貼資金1200萬元，其中有18戶種糧大戶的申報材料顯示種植面積均超過1000畝，但審計組調取該縣自然資源局的耕地確權數據、農業農村局的農機作業數據交叉比對發現，該18戶實際種植面積均不足500畝，合計多領取補貼320萬元；進一步核實發現，該縣農業農村局負責補貼審核的工作人員張某，收受該18戶種糧大戶好處費共計15萬元，未對申報材料真實性進行審核就直接通過了審批。要求：（1）指出上述事項中存在的主要問題；（2）提出針對性審計處理建議。2.某國有企業集團內部審計部門2024年對下屬A子公司開展研發資金績效審計，發現A子公司2023年投入研發資金5000萬元，立項研發項目12個，截至審計日僅有2個項目完成驗收并轉化投產，預計年新增利潤僅80萬元，其余10個項目均處于停滯狀態，研發資金結余2800萬元存放在專用賬戶未使用；A子公司管理層解釋稱項目停滯是因為市場環境發生重大變化，前期調研不充分導致立項決策失誤。要求：（1）分析A子公司研發資金管理存在的主要風險；（2）提出針對性審計建議。3.注冊會計師審計某上市公司2023年度財務報表，發現該公司2023年末應收賬款余額為2.3億元，占總資產的35%，屬于重大風險領域；審計人員按照審計方案抽取了20%的應收賬款進行函證，回函率僅30%，未回函的應收賬款涉及金額1.2億元，審計人員未執行進一步審計程序，直接采用了被審計單位提供的應收賬款明細賬作為審計證據，出具了無保留意見審計報告。要求：（1）指出審計人員的審計程序存在的不當之處；（2）說明審計人員應當采取的替代審計程序。五、論述題（共2題，每題11分，共22分）1.新修訂的《中華人民共和國審計法》明確要求審計機關構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，請結合審計工作實際，論述審計機關應當如何落實審計全面覆蓋的要求。2.當前全國審計機關正在全面推進研究型審計，要求審計人員把研究工作貫穿審計工作全過程，請結合高級審計師的崗位職責，論述開展研究型審計的重要意義及實施路徑。---標準答案及解析一、判斷題答案及解析3.參考答案：×。解析：對于政策落實中的創新探索，需要符合“三個區分開來”要求，經審計機關集體研究認定符合免責情形的才可免于問責，不能直接自行判定免于問責。4.參考答案：√。解析：績效審計的經濟性核心就是在產出符合要求的前提下最小化投入成本，表述符合規范定義。5.參考答案：×。解析：如果領導干部任職后對任職前的風險隱患未采取有效措施處置導致損失擴大的，應當承擔相應責任，不能一律不納入認定范圍。6.參考答案：×。解析：注冊會計師審計提供的是合理保證而非絕對保證，由于審計抽樣、內部控制固有局限性等因素，無法完全保證發現所有錯報。7.參考答案：×。解析：大數據審計下雖然可以獲取全量數據，但針對部分特殊業務場景仍需要采用抽樣審計方法，同時全量數據分析也需要對樣本進行驗證。8.參考答案：×。解析：整改完成需要相關整改措施落地見效、相關問題整改到位，僅制定方案未實施不能認定為整改完成。9.參考答案：√。解析：《審計法》第三十二條明確規定，內部審計機構應當接受審計機關的業務指導和監督。10.參考答案：×。解析：審計人員發現舞弊跡象后應當按照法定程序向審計機關、被審計單位治理層等相關主體報告，未經批準不得擅自向社會公開相關信息。11.參考答案：√。解析：審計風險=重大錯報風險×檢查風險，在既定的可接受審計風險水平下，重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低，二者呈反向變動關系。12.參考答案：×。解析：當前規定明確要求政府投資項目審計中，只有合同約定以審計結果作為結算依據的，審計決定才可作為結算依據，不得強制要求以審計結果作為唯一結算依據。二、單項選擇題答案及解析13.參考答案：B。解析：國家審計機關沒有直接凍結被審計單位銀行賬戶的權限，需要凍結的應當向人民法院提出申請。14.參考答案：C。解析：效果性是指目標實現程度，符合題干描述；經濟性關注投入成本，效率性關注投入產出比，公平性關注資源分配的均衡性。15.參考答案：B。解析：主持集體決策違規造成損失的，領導干部應當承擔直接責任；其余選項均屬于不應承擔責任或承擔較輕責任的情形。16.參考答案：B。解析：審計組組長對審計項目質量負總責，表述正確；審計質量管理需要覆蓋審計全流程，上級審計機關有權檢查下級審計項目質量，審計質量管理需要考慮成本效益原則。17.參考答案：C。解析：數據清洗去重屬于數據預處理環節內容，其余選項分別屬于分析、核實、成果展示環節內容。18.參考答案：A。解析：內部控制提供的是合理保證而非絕對保證，無法絕對保證所有目標實現。19.參考答案：B。解析：財務報表存在重大錯報管理層拒絕調整的，應當根據錯報影響程度出具保留意見或否定意見審計報告。20.參考答案：C。解析：政策跟蹤審計周期應當根據政策實施特點動態調整，可分階段開展，無需固定時間或僅在期滿、出現問題時開展。21.參考答案：B。解析：外部證據證明力通常強于內部證據，其余選項表述均錯誤：口頭證據證明力弱于書面證據，審計證據證明力不僅取決于數量還取決于質量，環境證據可以作為輔助審計證據。22.參考答案：C。解析：審計人員審計程序漏洞屬于審計方的風險，不屬于被審計單位的舞弊風險因素。三、多項選擇題答案及解析23.參考答案：ABCE。解析：高級審計師不僅需要完成審計工作底稿編制，還需要承擔項目組織、問題研究、人員指導等職責，D選項錯誤。24.參考答案：ABC。解析：經濟責任審計責任認定類型僅包括直接責任、主管責任、領導責任三類，不存在連帶責任、間接責任的認定類型。25.參考答案：ABCD。解析：國家審計程序包括計劃、實施、報告、整改檢查四個階段，行政復議屬于審計救濟程序，不屬于法定審計程序。26.參考答案：ABCD。解析：函證法屬于財務審計常用的實質性程序，不屬于績效審計常用分析方法。27.參考答案：ABCDE。解析：所有選項均屬于當前大數據審計面臨的常見風險。28.參考答案：ABD。解析：審計移送處理書屬于內部移送文書，不對外公開；涉及國家秘密的審計信息不得公開。29.參考答案：ABCD。解析：分析程序主要用于風險評估和實質性程序階段，不屬于內部控制測試常用方法。30.參考答案：ABE。解析：代編財務報表、財務盡職調查屬于注冊會計師提供的相關服務，不屬于法定審計業務。31.參考答案：ACD。解析：重大錯報風險包含固有風險和控制風險，屬于被審計單位層面的風險，審計人員無法控制，只能評估；檢查風險、操作風險屬于審計方可控的風險。32.參考答案：ABCE。解析：因不可抗力導致整改無法按期完成的，可申請延期整改，不屬于問責情形。四、案例分析題答案及評分標準33.（1）存在的主要問題（3分，每點1分）：①18戶種糧大戶虛報種植面積，冒領惠農補貼資金320萬元，屬于騙取財政資金的違規行為；②縣農業農村局審核人員張某收受賄賂、失職瀆職，未按規定履行審核職責，涉嫌職務犯罪；③該縣惠農補貼審核流程存在重大缺陷，未建立跨部門數據比對機制，監管缺位。（2）審計處理建議（3分，每點1分）：①責令縣農業農村局限期追回冒領的320萬元補貼資金，全額上繳省級財政；②將張某收受賄賂、失職瀆職的問題線索移送紀檢監察機關、司法機關依法處理；③要求該縣人民政府完善惠農補貼審核制度，建立農業農村、自然資源、稅務等部門的數據共享比對機制，堵塞監管漏洞。評分標準：要點表述準確即可得分，言之有理可酌情給分。34.（1）存在的主要風險（3分，每點1分）：①研發立項不科學，前期調研不充分導致項目停滯，研發資金使用效率低下，造成國有資金浪費；②研發資金閑置，2800萬元資金未發揮效益，影響企業創新投入產出水平；③研發項目管理缺位，未建立動態跟蹤調整機制，市場環境變化后未及時調整項目方案，造成損失擴大。（2）審計建議（3分，每點1分）：①要求A子公司對停滯的10個研發項目進行全面評估，對確實不具備實施條件的項目及時終止，盤活結余的2800萬元研發資金；②完善研發立項管理制度，明確立項前的市場調研、可行性論證要求，建立多部門聯合評審機制；③建立研發項目動態跟蹤機制，定期評估項目實施進展及市場環境變化，及時調整項目方案，避免資金浪費。評分標準：要點表述準確即可得分，言之有理可酌情給分。35.（1）審計程序不當之處（3分，每點1.5分）：①函證樣本量不足，僅抽取20%的應收賬款進行函證，不符合重大風險領域的審計程序要求；②未回函的應收賬款未執行替代審計程序，直接采用被審計單位內部證據作為審計依據，審計證據證明力不足，無法支撐審計結論。（2）替代審計程序（3分，每點1分）：①檢查應收賬款對應的銷售合同、銷售訂單、發貨單、物流憑證、收款記錄等原始業務單據，驗證應收賬款的真實性；②核查應收賬款期后回款情況，查看審計報告日之前相關應收賬款是否已經收回；③對未回函的客戶進行電話訪談、實地走訪，核實應收賬款余額的準確性。評分標準：要點表述準確即可得分，言之有理可酌情給分。五、論述題答案及評分標準36.答題要點（11分）：（1）明確審計全覆蓋的范圍：涵蓋所有管理、分配、使用公共資金、國有資產、國有資源的部門、單位和相關領導干部履行經濟責任情況，實現對審計對象的應審盡審（2分）。（2）創新審計組織方式：采用融合式、嵌入式、“1+N”等審計組織模式，統籌各級審計機關資源，將政策跟蹤審計、預算執行審計、經濟責任審計等不同類型審計項目融合實施，避免重復審計，提升審計效率（2分）。（3）運用大數據審計技術：建立審計數據共享機制，