審計專業(yè)技術資格（高級）綜合試題精練（含解析）

審計專業(yè)技術資格（高級）綜合試題精練（含解析）一、判斷題（每題2分，共20分）1.經(jīng)濟責任審計中，領導干部對其任職期間管轄范圍內(nèi)的公共資金、國有資產(chǎn)使用出現(xiàn)的所有違規(guī)問題，均應當承擔直接責任。2.績效審計的評價維度僅包括經(jīng)濟性、效率性和效果性三個方面，無需考慮公共服務的公平性。3.國家審計項目實施過程中，審計組組長可以將審計實施方案編制、審計證據(jù)復核等工作委托給審計組主審，委托后主審對審計項目的總體質(zhì)量承擔全部責任。4.會計師事務所為公眾利益實體審計客戶提供財務系統(tǒng)設計服務，只要不代行管理層職責，就不會對審計獨立性產(chǎn)生不利影響。5.內(nèi)部審計機構發(fā)現(xiàn)涉及高級管理層的舞弊線索時，應當先向單位總經(jīng)理匯報核實后，再向董事會審計委員會提交相關報告。6.大數(shù)據(jù)審計采用全量數(shù)據(jù)分析模式，樣本覆蓋率達到100%，因此可以完全替代傳統(tǒng)的審計抽樣程序。7.國家審計機關的業(yè)務部門負責人對其審核的審計項目的總體質(zhì)量承擔最終責任。8.注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務時，僅需要對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，對非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷僅需在審計報告中披露，無需發(fā)表審計意見。9.審計人員識別出舞弊導致的重大錯報風險時，應當主要實施細節(jié)測試獲取審計證據(jù)，不得僅實施實質(zhì)性分析程序應對該風險。10.審計機關作出審計決定后，被審計單位的整改情況僅需向?qū)徲嫏C關報送，無需向社會公開。二、單項選擇題（每題2分，共20分）1.經(jīng)濟責任審計中，下列情形中領導干部應當承擔主管責任的是：A.領導干部直接授意下屬違規(guī)挪用專項資金造成損失B.領導干部分管的部門未經(jīng)集體決策違規(guī)立項造成國有資產(chǎn)損失C.領導班子集體決策的重大投資項目出現(xiàn)失誤，本人未提出反對意見D.下屬刻意隱瞞真實情況導致領導干部決策失誤，本人無主觀過錯2.下列績效審計方法中，屬于定量分析方法的是：A.案例研究法B.專題訪談法C.成本效益分析法D.邏輯框架法3.下列關于審計證據(jù)適當性的說法，正確的是：A.審計證據(jù)的數(shù)量足夠多時可以彌補質(zhì)量的缺陷B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)一定具備可靠性C.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的證據(jù)更可靠D.口頭證據(jù)的證明力通常強于書面證據(jù)4.會計師事務所承接公眾利益實體的年度財務報表審計業(yè)務，下列情形不會對獨立性產(chǎn)生不利影響的是：A.項目組成員的配偶擔任被審計單位財務總監(jiān)B.事務所同時為被審計單位提供代編年度財務報表服務C.事務所按照正常商業(yè)流程向被審計單位購買其生產(chǎn)的商品作為員工福利，金額未達到重要性水平D.事務所同時為被審計單位提供與財務報表相關的內(nèi)部審計服務5.國家審計程序中，審計機關應當在實施審計（）日前，向被審計單位送達審計通知書，遇有特殊情況經(jīng)本級人民政府批準的除外。A.3B.5C.7D.106.下列情形中，不屬于內(nèi)部控制固有局限性的是：A.員工串通舞弊規(guī)避控制B.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C.內(nèi)部控制設計存在缺陷D.員工業(yè)務能力不足導致人為判斷失誤7.下列大數(shù)據(jù)審計技術中，主要用于識別數(shù)據(jù)異常值和離群點的是：A.聚類分析B.異常檢測算法C.回歸分析D.關聯(lián)規(guī)則挖掘8.下列舞弊風險因素中，屬于“動機或壓力”類別的是：A.管理層薪酬與業(yè)績指標完成情況直接掛鉤B.被審計單位存在大額可被管理層隨意支配的閑置資金C.管理層誠信記錄存在不良記錄D.內(nèi)部審計機構獨立性不足9.注冊會計師出具財務報表審計報告時，下列情形可以增加強調(diào)事項段的是：A.被審計單位存在未調(diào)整的重大錯報B.存在已在財務報表中恰當披露的重大不確定事項，不影響已發(fā)表的審計意見類型C.審計范圍受到重大限制D.注冊會計師需要補充說明自身的審計責任10.下列關于內(nèi)部審計外包的說法，正確的是：A.內(nèi)部審計外包后，組織管理層不再承擔內(nèi)部審計的相關責任B.外包服務商可以同時為該組織提供外部審計服務C.組織應當對內(nèi)部審計外包的服務質(zhì)量進行持續(xù)監(jiān)督D.內(nèi)部審計外包僅限于非核心的審計業(yè)務領域三、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列審計活動適用《中華人民共和國國家審計準則》的有：A.審計機關對國有金融機構的資產(chǎn)負債損益審計B.審計機關對政府投資項目的竣工決算審計C.國有企業(yè)內(nèi)部審計機構實施的財務收支審計D.社會審計機構接受審計機關委托實施的審計項目E.軍隊審計機構實施的軍事經(jīng)費審計2.下列屬于經(jīng)濟責任審計對象的有：A.地方各級黨委主要領導干部B.國有獨資企業(yè)的法定代表人C.公辦高等院校黨委書記D.公立醫(yī)院行政主要負責人E.村民委員會主任3.績效審計的評價標準可以包括：A.國家相關法律法規(guī)和政策要求B.行業(yè)公認的技術標準和管理規(guī)范C.被審計單位制定的年度預算和績效目標D.同行業(yè)先進水平的標桿值E.審計人員自行擬定的評價標準4.下列屬于審計風險構成要素的有：A.重大錯報風險B.檢查風險C.控制風險D.固有風險E.訴訟風險5.COSO2013版內(nèi)部控制框架包含的核心要素有：A.控制環(huán)境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通E.內(nèi)部監(jiān)督6.大數(shù)據(jù)審計面臨的特有風險包括：A.數(shù)據(jù)質(zhì)量風險，即采集的數(shù)據(jù)存在不完整、不準確、不一致的問題B.數(shù)據(jù)安全風險，即海量審計數(shù)據(jù)在存儲、傳輸過程中被泄露或篡改C.算法偏差風險，即數(shù)據(jù)分析模型設計缺陷導致審計結論錯誤D.電子證據(jù)鏈斷裂風險，即電子數(shù)據(jù)被篡改后難以追溯E.網(wǎng)絡攻擊風險，即審計系統(tǒng)被外部攻擊導致數(shù)據(jù)丟失7.審計人員識別出管理層舞弊導致的重大錯報風險時，應當采取的應對措施有：A.調(diào)整審計程序的時間安排，在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序B.增加審計程序的不可預見性，選擇此前未測試的領域?qū)嵤徲婥.安排經(jīng)驗更豐富的審計人員或聘請外部專家參與項目D.對被審計單位所有資產(chǎn)實施全面監(jiān)盤E.評價管理層選用的會計政策是否存在偏向性8.注冊會計師執(zhí)行財務報表審計時，可能發(fā)表的非無保留意見類型包括：A.保留意見B.否定意見C.無法表示意見D.帶強調(diào)事項段的無保留意見E.帶其他事項段的無保留意見9.下列屬于內(nèi)部審計核心職能的有：A.確認職能B.咨詢職能C.核算職能D.監(jiān)督職能E.決策職能10.審計機關對被審計單位審計整改情況的監(jiān)督措施包括：A.開展整改跟蹤檢查，核實整改措施的落實情況B.將整改情況納入后續(xù)審計的核心內(nèi)容C.對整改不到位的單位主要負責人進行約談D.按照規(guī)定向社會公開被審計單位的整改情況E.對拒不整改或整改虛假的單位，依法移送紀檢監(jiān)察或相關主管部門處理四、案例分析題（每題6分，共18分）1.案例一：某省審計廳對省屬國有企業(yè)A集團2023年度財務收支及法定代表人王某經(jīng)濟責任履行情況進行審計，審計過程中發(fā)現(xiàn)以下事項：事項1：A集團2023年11月與第三方簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將所持有的全資子公司B公司100%股權作價1.2億元轉(zhuǎn)讓，截至2023年末，A集團已收到全部轉(zhuǎn)讓款，B公司的經(jīng)營管理權已移交受讓方，但尚未完成工商變更登記，A集團將該筆轉(zhuǎn)讓款計入“其他應付款”科目，未確認資產(chǎn)處置收益，財務負責人表示未完成工商變更因此不符合收益確認條件。事項2：審計組核實A集團2023年資金流向時發(fā)現(xiàn)，有3筆合計5000萬元的大額資金支付無集體決策記錄，僅由王某直接批示財務部門支付給其親屬實際控制的C公司，用于購買高風險理財產(chǎn)品，截至審計日該筆資金尚未收回，王某辯稱該筆投資經(jīng)過其口頭同意，屬于正常的資金增值操作。要求：（1）判斷事項1中A集團的會計處理是否正確，并說明理由。（2）指出事項2中王某應當承擔的經(jīng)濟責任類型，并說明審計組應當采取的后續(xù)處置措施。2.案例二：某會計師事務所承接上市公司甲公司2023年度財務報表審計業(yè)務，甲公司屬于制造業(yè)企業(yè)，2023年末總資產(chǎn)為25億元，審計項目組在實施審計過程中發(fā)現(xiàn)以下事項：事項1：甲公司年末存貨余額為8.75億元，占總資產(chǎn)的35%，分別存放在全國12個區(qū)域倉庫，項目組考慮到時間和人力成本，僅對6個金額占比72%的倉庫實施了現(xiàn)場監(jiān)盤，對剩余6個倉庫的存貨采用向倉庫管理員發(fā)函的方式確認余額。事項2：甲公司2023年對收購乙公司形成的2.1億元商譽計提了1.5億元減值準備，項目組聘請了外部資產(chǎn)評估機構對商譽對應的資產(chǎn)組可收回金額進行評估，評估結果與甲公司計提的減值準備金額一致，項目組直接認可了該商譽減值準備的計提金額。要求：（1）判斷事項1中項目組的審計程序是否恰當，并說明理由。（2）判斷事項2中項目組的處理是否恰當，并說明理由。3.案例三：某上市制造企業(yè)內(nèi)部審計機構對公司2023年度采購業(yè)務內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行專項審計，發(fā)現(xiàn)以下問題：事項1：2023年公司共有12筆單筆金額超過100萬元的生產(chǎn)設備采購業(yè)務未執(zhí)行公開招標程序，直接指定供應商采購，采購部門負責人解釋該類設備屬于專用設備，符合單一來源采購條件，但無法提供單一來源采購的論證材料和審批記錄。事項2：審計組抽查采購付款記錄發(fā)現(xiàn)，有5份采購合同的實際付款金額超過合同約定金額的20%，未簽訂補充協(xié)議，財務部門僅依據(jù)采購部門提交的付款申請就完成了款項支付，未核對合同約定的付款條件。要求：（1）指出上述采購業(yè)務存在的主要內(nèi)部控制缺陷。（2）針對上述缺陷提出針對性的審計建議。五、論述題（每題11分，共22分）1.結合《中華人民共和國國家審計準則》的相關要求，論述審計機關在審計項目全流程中應當采取哪些措施控制審計質(zhì)量，防范審計風險。要求觀點明確，結合審計實踐作答。2.當前大數(shù)據(jù)、人工智能等信息技術在審計領域的應用不斷深化，請論述信息技術發(fā)展對審計工作帶來的機遇和挑戰(zhàn)，以及審計人員應當如何應對。要求邏輯清晰，貼合審計實務發(fā)展要求。標準答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：錯誤。解析：經(jīng)濟責任審計中，領導干部對任職期間管轄范圍內(nèi)的違規(guī)問題，按照職責分工和過錯程度分別承擔直接責任、主管責任和領導責任，并非所有問題都承擔直接責任。2.參考答案：錯誤。解析：當前績效審計的評價維度已經(jīng)從傳統(tǒng)的“3E”（經(jīng)濟性、效率性、效果性）拓展為“4E”，需要額外評價公共服務的公平性，特別是涉及民生的公共項目審計，公平性是核心評價維度之一。3.參考答案：錯誤。解析：審計組組長可以將部分工作委托給主審，但審計組組長仍然對審計項目的總體質(zhì)量承擔最終責任，委托職責不轉(zhuǎn)移法定責任。4.參考答案：錯誤。解析：對于公眾利益實體的審計客戶，會計師事務所不得提供與財務報表相關的財務系統(tǒng)設計服務，即使不代行管理層職責，也會因自我評價對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。5.參考答案：錯誤。解析：內(nèi)部審計機構發(fā)現(xiàn)涉及高級管理層的舞弊線索時，有權直接向董事會審計委員會報告，無需先向管理層匯報，避免舞弊線索被掩蓋。6.參考答案：錯誤。解析：大數(shù)據(jù)審計的全量分析仍然需要結合審計人員的職業(yè)判斷，部分無法量化的審計事項仍然需要采用審計抽樣程序，全量分析不能完全替代傳統(tǒng)抽樣。7.參考答案：錯誤。解析：國家審計項目的總體質(zhì)量由審計組組長承擔最終責任，業(yè)務部門負責人承擔審核責任，不承擔最終責任。8.參考答案：正確。解析：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的規(guī)定，注冊會計師僅對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷不需要發(fā)表審計意見，僅需在審計報告的專門段落中披露。9.參考答案：正確。解析：舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險，實質(zhì)性分析程序不足以應對特別風險，審計人員應當主要實施細節(jié)測試獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。10.參考答案：錯誤。解析：除涉及國家秘密、商業(yè)秘密等不宜公開的內(nèi)容外，被審計單位的整改情況應當按照規(guī)定向社會公開，接受公眾監(jiān)督。二、單項選擇題答案及解析1.參考答案：B。解析：選項A屬于直接責任，選項C屬于領導責任，選項D領導干部無過錯不承擔責任，只有選項B屬于主管責任，即領導干部對其直接分管的工作未履行或未正確履行職責應當承擔的責任。2.參考答案：C。解析：選項ABD均屬于定性分析方法，只有成本效益分析法屬于定量分析方法，通過量化成本和效益的比值評價績效水平。3.參考答案：C。解析：選項A錯誤，審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷無法通過數(shù)量彌補；選項B錯誤，外部獨立來源的證據(jù)如果相關方與被審計單位存在關聯(lián)關系，也可能不可靠；選項D錯誤，書面證據(jù)的證明力通常強于口頭證據(jù)。4.參考答案：C。解析：選項A屬于密切關系導致的不利影響，選項B屬于自我評價導致的不利影響，選項D屬于自我評價導致的不利影響，只有選項C屬于正常的商業(yè)交易，金額不重大，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。5.參考答案：A。解析：根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，審計機關應當在實施審計3日前向被審計單位送達審計通知書，遇有特殊情況經(jīng)本級人民政府批準，可以直接持審計通知書實施審計。6.參考答案：C。解析：內(nèi)部控制的固有局限性是指即使內(nèi)部控制設計完美、執(zhí)行有效，也無法避免的風險，包括串通舞弊、管理層凌駕、人為判斷失誤等，控制設計缺陷不屬于固有局限性，是可以通過優(yōu)化設計避免的。7.參考答案：B。解析：異常檢測算法專門用于識別數(shù)據(jù)集中偏離正常分布的離群點和異常值，是大數(shù)據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)違規(guī)線索的核心技術之一。8.參考答案：A。解析：選項A屬于舞弊的動機或壓力，選項BD屬于舞弊的機會，選項C屬于舞弊的態(tài)度或借口。9.參考答案：B。解析：強調(diào)事項段用于提及已在財務報表中恰當列報或披露的事項，該事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要，但不影響已發(fā)表的審計意見類型。選項AC應當發(fā)表非無保留意見，選項D不屬于強調(diào)事項段的適用范圍。10.參考答案：C。解析：選項A錯誤，內(nèi)部審計外包不轉(zhuǎn)移組織管理層對內(nèi)部審計的責任；選項B錯誤，外部審計機構同時承接同一組織的內(nèi)部審計服務會因自我評價影響獨立性；選項D錯誤，內(nèi)部審計外包的范圍沒有強制限制，核心審計業(yè)務也可以外包，只要組織做好質(zhì)量管控。三、多項選擇題答案及解析1.參考答案：ABD。解析：《中華人民共和國國家審計準則》適用于審計機關及其人員開展的審計活動，以及社會審計機構接受審計機關委托實施的審計項目，內(nèi)部審計和軍隊審計不適用該準則。2.參考答案：ABCD。解析：經(jīng)濟責任審計的對象包括黨政機關、事業(yè)單位、國有企業(yè)的主要領導干部，村民委員會屬于群眾自治組織，其負責人不屬于經(jīng)濟責任審計的法定對象。3.參考答案：ABCD。解析：績效審計的評價標準應當是客觀、公認的，不得采用審計人員自行擬定的標準。4.參考答案：ABCD。解析：審計風險包括重大錯報風險和檢查風險，重大錯報風險又可以進一步分為固有風險和控制風險，訴訟風險不屬于審計準則規(guī)定的審計風險構成要素。5.參考答案：ABCDE。解析：COSO2013版內(nèi)部控制框架的五要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。6.參考答案：ABCDE。解析：上述風險均屬于大數(shù)據(jù)審計特有的風險，傳統(tǒng)審計場景下不存在或風險程度極低。7.參考答案：ABCE。解析：選項D錯誤，審計人員不需要對所有資產(chǎn)實施全面監(jiān)盤，只需要針對高風險領域調(diào)整監(jiān)盤范圍和程序即可，全面監(jiān)盤不符合成本效益原則。8.參考答案：ABC。解析：非無保留意見包括保留意見、否定意見、無法表示意見三類，帶強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見仍然屬于無保留意見類型。9.參考答案：ABD。解析：內(nèi)部審計的核心職能是監(jiān)督、確認和咨詢，核算職能是財務部門的職能，內(nèi)部審計不承擔決策職能，僅為決策提供參考。10.參考答案：ABCDE。解析：上述措施均屬于審計機關法定的整改監(jiān)督措施。四、案例分析題答案及評分標準1.案例一參考答案：（1）A集團的會計處理不正確。理由：根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，股權轉(zhuǎn)讓收益的確認應當以控制權轉(zhuǎn)移為核心判斷標準，截至2023年末，A集團已收到全部轉(zhuǎn)讓款，且已移交B公司的經(jīng)營管理權，控制權已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應當確認資產(chǎn)處置收益，工商變更登記不屬于控制權轉(zhuǎn)移的必要條件。（判斷正確得1分，理由闡述準確得2分，共3分）（2）王某應當承擔直接責任。后續(xù)處置措施：第一，核實該筆資金的實際流向和收益情況，協(xié)調(diào)相關部門凍結涉案資金，最大限度挽回國有資產(chǎn)損失；第二，將該問題線索移送紀檢監(jiān)察機關或司法機關處理；第三，將該事項納入審計報告和經(jīng)濟責任審計評價內(nèi)容，如實披露王某的違規(guī)問題。（責任類型判斷正確得1分，后續(xù)措施答出2項及以上得2分，共3分）2.案例二參考答案：（1）項目組的審計程序不恰當。理由：存貨屬于重要的報表項目，占總資產(chǎn)比例超過30%，對于未實施監(jiān)盤的存貨，僅通過函證倉庫管理員無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，倉庫管理員屬于被審計單位員工，函證回函的獨立性不足，項目組應當對未監(jiān)盤的存貨實施替代審計程序，或在條件允許時補充監(jiān)盤。（判斷正確得1分，理由闡述準確得2分，共3分）（2）項目組的處理不恰當。理由：審計人員聘請外部專家出具的評估報告屬于外部證據(jù)，審計人員應當對專家的獨立性、專業(yè)勝任能力、評估方法和假設的合理性進行審核，不能直接認可專家的評估結果。（判斷正確得1分，理由闡述準確得2分，共3分）3.案例三參考答案：（1）存在的內(nèi)部控制缺陷：第一，大額采購未按規(guī)定執(zhí)行招標程序，單一來源采購未履行論證和審批流程，采購定價機制不透明，存在利益輸送的風險；第二，合同變更管理不到位，超合同金額付款未簽訂補充協(xié)議，財務付款審核環(huán)節(jié)失效，存在超付資金的風險。（答出1項缺陷