審計專業(yè)技術(shù)資格（初級）實務(wù)情景題（帶答案）

審計專業(yè)技術(shù)資格（初級）實務(wù)情景題（帶答案）一、判斷題（每題2分，共20分）1.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，因此審計人員收集的審計證據(jù)數(shù)量越多越好。（）2.由于內(nèi)部控制存在固有限制，無論內(nèi)部控制設(shè)計和運行多么有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標提供合理保證。（）3.存貨監(jiān)盤過程中，審計人員的責任是代替被審計單位進行存貨盤點，確保盤點結(jié)果準確無誤。（）4.針對應(yīng)收賬款的函證程序，審計人員必須對所有應(yīng)收賬款明細賬戶執(zhí)行函證程序，不得采用抽樣方式選取樣本。（）5.審計抽樣中的信賴過度風險會影響審計效果，容易導致審計人員發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姟＃ǎ?.內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計過程中，有權(quán)暫時封存被審計單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿的會計資料，無需經(jīng)過任何審批。（）7.社會審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大違反國家規(guī)定的財政收支行為，有權(quán)直接對被審計單位及相關(guān)責任人作出行政處罰。（）8.初級審計人員編制的審計工作底稿，應(yīng)當至少保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。（）9.在財務(wù)報表審計中，防止和發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計單位治理層和管理層的責任，審計人員的責任是對財務(wù)報表整體不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證。（）10.針對資產(chǎn)負債表日后至審計報告日之間發(fā)生的期后事項，審計人員沒有責任實施專門的審計程序進行識別。（）二、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項審計證據(jù)中，可靠性最強的是（）A.被審計單位提供的銷售發(fā)票副本B.被審計單位出納編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.審計人員獨立向銀行獲取的銀行對賬單D.被審計單位管理層提供的書面聲明2.下列各項程序中，屬于內(nèi)部控制測試程序的是（）A.檢查應(yīng)收賬款明細賬的金額計算是否準確B.詢問銷售合同審批流程的執(zhí)行情況C.對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤D.函證大額應(yīng)付賬款余額3.針對被審計單位下列應(yīng)收賬款明細賬戶，審計人員應(yīng)當優(yōu)先作為函證對象的是（）A.賬齡1年以內(nèi)、余額10萬元的常年客戶B.賬齡3年以上、余額50萬元的逾期客戶C.余額為0、與被審計單位交易頻繁的供應(yīng)商D.本期發(fā)生額較小、期末余額為2萬元的個人客戶4.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是（）A.存貨監(jiān)盤僅能驗證存貨的存在認定，無法驗證其他認定B.如果被審計單位已經(jīng)完成年度存貨盤點，審計人員可以直接采用其盤點結(jié)果，無需執(zhí)行額外程序C.對于存放在外地公共倉庫的存貨，審計人員可以向倉庫方發(fā)函確認存貨數(shù)量D.存貨監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)的所有盤盈盤虧，都應(yīng)當由審計人員直接調(diào)整財務(wù)報表數(shù)據(jù)5.下列審計程序中，適合采用審計抽樣的是（）A.風險評估程序中的詢問程序B.未留下運行軌跡的內(nèi)部控制測試程序C.實質(zhì)性程序中的細節(jié)測試D.實質(zhì)性分析程序6.下列各項控制活動中，屬于銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制的是（）A.采購訂單需要經(jīng)過采購部門負責人審批B.賒銷信用審批與銷售業(yè)務(wù)辦理崗位相互分離C.存貨出入庫需要經(jīng)過倉庫管理員清點簽字D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納以外的人員編制7.下列各項貨幣資金內(nèi)部控制要求中，不符合規(guī)范的是（）A.現(xiàn)金收支與記賬崗位相互分離B.每日終了對庫存現(xiàn)金進行盤點，做到賬實相符C.所有付款業(yè)務(wù)均只需經(jīng)過財務(wù)經(jīng)理審批即可支付D.銀行賬戶的開立和注銷需要經(jīng)過單位管理層集體審批8.如果被審計單位財務(wù)報表存在重大錯報，但錯報影響范圍僅限于存貨項目，不涉及其他核心項目，審計人員應(yīng)當出具的審計報告類型是（）A.無保留意見審計報告B.保留意見審計報告C.否定意見審計報告D.無法表示意見審計報告9.下列各項中，屬于內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當向其報告工作的是（）A.被審計單位的財務(wù)部門負責人B.被審計單位的采購部門負責人C.被審計單位的治理層或者主要負責人D.負責被審計單位年度財務(wù)報表審計的社會審計機構(gòu)10.下列各項程序中，屬于國家審計實施階段應(yīng)當執(zhí)行的程序是（）A.編制年度審計項目計劃B.送達審計通知書C.出具審計決定書D.公布審計結(jié)果三、多項選擇題（每題2分，共20分）1.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，其核心內(nèi)容包括（）A.相關(guān)性B.充分性C.可靠性D.及時性2.下列各項中，屬于內(nèi)部控制控制活動要素的有（）A.實物控制B.職責分離C.信息處理D.管理層的理念和經(jīng)營風格3.下列各項風險中，屬于銷售與收款循環(huán)常見的重大錯報風險的有（）A.虛增銷售收入B.少計提壞賬準備C.隱瞞應(yīng)付賬款D.銷售退回未及時入賬4.審計人員在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序過程中，應(yīng)當實施的工作有（）A.觀察被審計單位盤點人員是否按照盤點計劃執(zhí)行盤點B.對已經(jīng)盤點的存貨進行抽盤，核對盤點記錄與實物是否一致C.檢查存貨的狀態(tài)，識別是否存在殘次冷背的存貨D.代替被審計單位編制存貨盤點表5.如果應(yīng)收賬款函證未收到回函，審計人員可以采取的替代程序有（）A.檢查銷售合同、銷售發(fā)票副本B.檢查發(fā)貨憑證、物流記錄C.檢查期后收款的銀行回單D.直接認定該筆應(yīng)收賬款存在錯報6.下列各項原因中，可能導致審計抽樣產(chǎn)生非抽樣風險的有（）A.審計人員選擇的總體不適合測試目標B.審計樣本量低于可接受的樣本規(guī)模C.審計人員錯誤解讀了審計證據(jù)D.審計程序設(shè)計不當7.下列各項措施中，屬于國家審計機關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支行為可以采取的處理措施有（）A.責令限期繳納應(yīng)當上繳的款項B.責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)C.對相關(guān)責任人給予行政處分D.責令限期調(diào)整有關(guān)會計賬目8.下列各項內(nèi)容中，屬于審計工作底稿應(yīng)當包含的要素有（）A.審計項目名稱B.審計程序的執(zhí)行人員及執(zhí)行日期C.審計標識及其說明D.被審計單位管理層的簽字確認9.下列各項中，屬于舞弊發(fā)生的三因素的有（）A.實施舞弊的動機或壓力B.實施舞弊的機會C.對舞弊行為的合理化解釋D.被審計單位的內(nèi)部控制缺陷10.下列各項期后事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）A.資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案，需要調(diào)整原先確認的預計負債金額B.資產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票籌集大額資金C.資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在舞弊D.資產(chǎn)負債表日后自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失四、案例分析題（每題6分，共18分）1.審計人員2024年3月對甲制造公司2023年度財務(wù)報表進行審計，針對銷售與收款循環(huán)執(zhí)行審計程序時發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）甲公司2023年12月25日向乙公司銷售一批貨物，不含稅金額120萬元，已于當日確認銷售收入，該批貨物于2024年1月5日發(fā)出，乙公司于1月6日驗收合格后確認收貨；（2）甲公司2023年末壞賬準備余額為25萬元，經(jīng)測算，2023年末應(yīng)收賬款預期信用損失金額應(yīng)為48萬元。要求：（1）判斷事項1中甲公司的收入確認是否正確，說明理由；（2）判斷事項2中甲公司的處理是否正確，指出審計人員應(yīng)當提出的調(diào)整建議。2.審計人員對丙商貿(mào)公司2023年度財務(wù)報表的貨幣資金項目進行審計，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）公司出納李某同時負責應(yīng)收賬款明細賬的登記工作，且未定期進行崗位輪換；（2）2024年3月10日審計人員對丙公司庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，實存現(xiàn)金金額為12500元，現(xiàn)金日記賬賬面余額為10800元，差額1700元，出納解釋是業(yè)務(wù)員王某預借的差旅費，已經(jīng)口頭征得財務(wù)經(jīng)理同意，但未辦理借款審批手續(xù)。要求：（1）指出丙公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的缺陷；（2）針對現(xiàn)金盤盈的情況，指出審計人員應(yīng)當執(zhí)行的進一步審計程序。3.審計人員對丁農(nóng)業(yè)公司2023年度財務(wù)報表的存貨項目進行審計，丁公司存貨主要包括糧食作物和經(jīng)濟作物，其中30%的糧食作物存放在外地的公共租賃倉庫，另有10%的經(jīng)濟作物是代當?shù)剞r(nóng)戶存儲的，不屬于丁公司所有。審計人員執(zhí)行監(jiān)盤程序當日，因突降暴雪無法前往外地倉庫進行現(xiàn)場監(jiān)盤。要求：（1）針對存放在外地公共租賃倉庫的糧食作物，指出審計人員可以執(zhí)行的替代監(jiān)盤程序；（2）針對代農(nóng)戶存儲的經(jīng)濟作物，指出審計人員應(yīng)當執(zhí)行的審計程序。五、論述題（每題11分，共22分）1.初級審計人員在執(zhí)行財務(wù)報表審計過程中，需要獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以支持審計結(jié)論。請結(jié)合初級審計實務(wù)要求，論述審計人員應(yīng)當從哪些方面評估審計證據(jù)的適當性，并分別舉例說明。2.小型被審計單位通常存在崗位職責分離不足、內(nèi)部控制制度不完善等問題，審計風險相對較高。請結(jié)合初級審計實務(wù)要求，論述針對小型被審計單位的審計，審計人員應(yīng)當如何調(diào)整審計程序以降低審計風險，保證審計質(zhì)量。---標準答案及解析一、判斷題答案及解析3.參考答案：×。解析：審計證據(jù)的充分性需要考慮成本效益原則，在審計證據(jù)質(zhì)量滿足要求的前提下，無需收集過多的審計證據(jù)，過度收集審計證據(jù)會降低審計效率。4.參考答案：√。解析：內(nèi)部控制存在固有限制，包括人為判斷失誤、串通舞弊、控制凌駕、成本效益限制等，因此只能提供合理保證，無法提供絕對保證。5.參考答案：×。解析：存貨盤點是被審計單位管理層的責任，審計人員的責任是執(zhí)行監(jiān)盤程序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，無需代替被審計單位進行盤點。6.參考答案：×。解析：針對應(yīng)收賬款函證，審計人員可以根據(jù)重要性原則、風險評估結(jié)果采用抽樣方式選取函證樣本，無需對所有明細賬戶執(zhí)行函證。7.參考答案：√。解析：信賴過度風險是指推斷的控制有效性高于實際有效性的風險，會導致審計人員減少實質(zhì)性程序的范圍，進而影響審計效果，容易發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姟?.參考答案：×。解析：內(nèi)部審計機構(gòu)需要暫時封存被審計單位相關(guān)會計資料的，應(yīng)當經(jīng)過單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的批準，不得擅自封存。9.參考答案：×。解析：社會審計機構(gòu)屬于中介服務(wù)機構(gòu)，不具備行政處罰權(quán)，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大違規(guī)行為的，應(yīng)當告知被審計單位治理層，涉及違法的應(yīng)當向相關(guān)監(jiān)管部門報告。10.參考答案：√。解析：根據(jù)審計準則要求，審計工作底稿的保存期限自審計報告日起至少保存10年，法律法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。11.參考答案：√。解析：防止和發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計單位治理層和管理層的責任，審計人員的責任是針對財務(wù)報表整體不存在重大錯報（包括舞弊導致的）獲取合理保證。12.參考答案：×。解析：針對資產(chǎn)負債表日后至審計報告日之間的期后事項，審計人員負有主動識別的責任，應(yīng)當設(shè)計專門的審計程序識別該時段的期后事項。二、單項選擇題答案及解析13.參考答案：C。解析：外部獨立來源獲取的審計證據(jù)可靠性高于內(nèi)部來源的審計證據(jù)，選項C屬于審計人員獨立獲取的外部證據(jù)，可靠性最強；選項ABD均屬于被審計單位內(nèi)部提供的證據(jù)，可靠性相對較低。14.參考答案：B。解析：控制測試是測試內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性，選項B詢問控制執(zhí)行情況屬于控制測試程序；選項ACD均屬于實質(zhì)性程序，用于驗證報表項目的金額是否正確。15.參考答案：B。解析：審計人員應(yīng)當優(yōu)先選擇賬齡長、金額大、存在糾紛、逾期的賬戶作為函證對象，選項B的賬戶風險最高，應(yīng)當優(yōu)先函證。16.參考答案：C。解析：選項A錯誤，存貨監(jiān)盤還可以驗證存貨的完整性、權(quán)利和義務(wù)、準確性、計價和分攤等認定；選項B錯誤，審計人員需要對被審計單位的盤點執(zhí)行監(jiān)盤程序，不得直接采用其盤點結(jié)果；選項D錯誤，盤盈盤虧需要先核實原因，經(jīng)被審計單位管理層批準后再調(diào)整報表，審計人員不能直接調(diào)整。17.參考答案：C。解析：風險評估程序、未留下運行軌跡的控制測試、實質(zhì)性分析程序均不適合采用審計抽樣，只有實質(zhì)性程序中的細節(jié)測試適合采用審計抽樣。18.參考答案：B。解析：選項A屬于采購與付款循環(huán)的控制，選項C屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制，選項D屬于貨幣資金循環(huán)的控制，只有選項B屬于銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制。19.參考答案：C。解析：付款業(yè)務(wù)應(yīng)當按照金額大小實行分級審批制度，大額付款需要經(jīng)過單位管理層集體審批，不能僅由財務(wù)經(jīng)理一人審批。20.參考答案：B。解析：財務(wù)報表存在重大錯報，但影響范圍不具有廣泛性的，審計人員應(yīng)當出具保留意見的審計報告。21.參考答案：C。解析：內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當向單位治理層或者主要負責人報告工作，保持獨立性。22.參考答案：B。解析：選項A屬于計劃階段的工作，選項CD屬于報告階段的工作，選項B送達審計通知書屬于實施階段的工作。三、多項選擇題答案及解析23.參考答案：AC。解析：審計證據(jù)的適當性包括相關(guān)性和可靠性兩個核心內(nèi)容，充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，及時性屬于可靠性的影響因素，不屬于適當性的核心內(nèi)容。24.參考答案：ABC。解析：控制活動包括職責分離、實物控制、信息處理、業(yè)績評價、授權(quán)審批等內(nèi)容，選項D屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境的要素。25.參考答案：ABD。解析：選項C隱瞞應(yīng)付賬款屬于采購與付款循環(huán)的重大錯報風險，其余選項均屬于銷售與收款循環(huán)的常見風險。26.參考答案：ABC。解析：編制存貨盤點表是被審計單位管理層的責任，不屬于審計人員的工作內(nèi)容。27.參考答案：ABC。解析：未收到回函時審計人員應(yīng)當執(zhí)行替代程序，不能直接認定應(yīng)收賬款存在錯報，選項D錯誤。28.參考答案：ACD。解析：非抽樣風險是指由于與樣本規(guī)模無關(guān)的因素導致的風險，選項B樣本量不足屬于抽樣風險，其余選項均屬于非抽樣風險。29.參考答案：ABD。解析：國家審計機關(guān)沒有直接對相關(guān)責任人給予行政處分的權(quán)力，需要移交紀檢監(jiān)察、人社等相關(guān)部門作出處分，選項C錯誤。30.參考答案：ABC。解析：審計工作底稿無需被審計單位管理層簽字確認，其余選項均屬于審計工作底稿的必備要素。31.參考答案：ABC。解析：舞弊三因素包括動機或壓力、機會、態(tài)度或合理化解釋，選項D內(nèi)部控制缺陷屬于舞弊機會的具體來源，不屬于舞弊三因素本身。32.參考答案：AC。解析：調(diào)整事項是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項，選項BD屬于資產(chǎn)負債表日后新發(fā)生的事項，屬于非調(diào)整事項。四、案例分析題參考答案及評分標準案例1（6分）參考答案：（1）事項1中甲公司的收入確認不正確（1分）。理由：甲公司銷售貨物的控制權(quán)轉(zhuǎn)移時點為2024年1月6日（乙公司驗收合格日），2023年12月25日貨物尚未發(fā)出，控制權(quán)未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)在2023年度確認收入（1分）。審計人員應(yīng)當建議甲公司沖減2023年度確認的120萬元銷售收入及對應(yīng)的成本、稅費。（2）事項2中甲公司的處理不正確（1分）。理由：甲公司2023年末應(yīng)當計提的壞賬準備金額為48萬元，實際僅計提25萬元，少計提壞賬準備23萬元，導致2023年度利潤虛增23萬元，應(yīng)收賬款賬面價值虛增23萬元（1分）。審計人員應(yīng)當建議甲公司補提23萬元壞賬準備，調(diào)整2023年度財務(wù)報表相關(guān)項目金額（2分）。解題思路：首先依據(jù)會計準則判斷收入確認的控制權(quán)轉(zhuǎn)移時點，再判斷壞賬準備計提的充分性，對應(yīng)提出調(diào)整建議即可。案例2（6分）參考答案：（1）內(nèi)部控制缺陷：①出納崗位與應(yīng)收賬款記賬崗位屬于不相容崗位，未實現(xiàn)職責分離，容易出現(xiàn)出納挪用資金、篡改應(yīng)收賬款記錄的風險（1分）；②崗位輪換制度未執(zhí)行，出納長期擔任同一崗位，舞弊風險較高（1分）；③差旅費借款未執(zhí)行審批程序，僅憑口頭同意即可支取現(xiàn)金，現(xiàn)金支出控制無效（1分）。（2）進一步審計程序：①檢查預借差旅費的相關(guān)說明，核實王某借款的真實性，要求補充提供借款審批單據(jù)、差旅費申請單等資料（1分）；②如果無法核實借款真實性，應(yīng)當要求出納補足1700元現(xiàn)金缺口，同時對現(xiàn)金支出的完整性、準確性執(zhí)行額外的審計程序（1分）；③對丙公司所有未審批的現(xiàn)金支出進行抽查，核實是否存在其他違規(guī)支出的情況（1分）。解題思路：先從不相容崗位分離、控制執(zhí)行兩個維度識別內(nèi)部控制缺陷，再針對現(xiàn)金盤盈的真實性、延伸審計兩個角度設(shè)計程序。案例3（6分）參考答案：（1）針對外地公共租賃倉庫的糧食作物，可執(zhí)行的替代程序：①向公共倉庫的運營方發(fā)函確認存貨的數(shù)量、品種、狀態(tài)等信息（1分）；②檢查公共倉庫出具的存貨保管單、丁公司的租賃協(xié)議、租金支付憑證等資料，驗證存貨的所有權(quán)和數(shù)量（1分）；③如果暴雪災害解除后審計報告尚未出具，可擇期前往外地倉庫進行補監(jiān)盤（1分）。（2）針對代農(nóng)戶存儲的經(jīng)濟作物，應(yīng)當執(zhí)行的程序：①檢查代管協(xié)議、農(nóng)戶委托存儲的相關(guān)單據(jù)，驗證該部分存貨的所有權(quán)不屬于丁公司（1分）；②觀察該部分存貨是否單獨存放、單獨標識，確認未被納入丁公司的存貨盤點范圍（1分）；③向委托存儲的農(nóng)戶進行函證，確認代管存貨的數(shù)量、金額等信息（1分）。解題思路：異地存貨的替代程序圍繞外部函證、資料檢查、補監(jiān)盤展開，代管存貨圍繞所有權(quán)確認、盤點范圍區(qū)分設(shè)計程序即可。五、論述題參考答案及評分標準論述1（11分）參考答案：審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性兩個方面，評估要點如下：33.評估審計證據(jù)的相關(guān)性（4分）：審計證據(jù)需要與審計目標相關(guān)才能夠支持審計結(jié)論，評估時需考慮兩點：一是審計證據(jù)是否與具體審計認定相關(guān)，例如針對應(yīng)收賬款的存在認定，函證回函的相關(guān)性遠高于內(nèi)部銷售發(fā)票；二是不同來源證據(jù)與審計目標的關(guān)聯(lián)程度，例如存貨監(jiān)盤僅能驗證數(shù)量，需要結(jié)合跌價測試的證據(jù)才能支持存貨計價認定。舉例：審計人員驗證銷售收入發(fā)生認定時，銷售合同+發(fā)貨單+物流記錄+客戶驗收單的組合是高度相關(guān)的證據(jù)，僅檢查銷售發(fā)票的相關(guān)性不足，因為發(fā)票可能虛開而未實際發(fā)貨。34.評估審計證據(jù)的可靠性（5分）：可靠性受證據(jù)來源和性質(zhì)影響，遵循五個評估原則：一是外部獨立來源的證據(jù)比內(nèi)部來源證據(jù)更可靠，例如銀行對賬單可靠性高于被審計單位自行編制的銀行余額調(diào)節(jié)表；二是內(nèi)控有效時生成