審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（初級(jí)）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法題（帶答案）

審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（初級(jí)）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法題（帶答案）一、判斷題（每題2分，共20分）1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是必須實(shí)施的審計(jì)程序，僅在審計(jì)計(jì)劃階段執(zhí)行即可。2.審計(jì)人員實(shí)施穿行測(cè)試的目的是驗(yàn)證控制設(shè)計(jì)的合理性及是否得到執(zhí)行，而非測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段使用分析程序時(shí)，所使用的數(shù)據(jù)匯總性較強(qiáng)，通常適用于對(duì)賬戶余額、交易類別的整體層面進(jìn)行趨勢(shì)分析。4.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于審計(jì)活動(dòng)存在，審計(jì)人員無(wú)法改變其實(shí)際水平，只能評(píng)估其高低。5.審計(jì)人員將評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平劃分為低等級(jí)時(shí)，可以不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，直接得出審計(jì)結(jié)論。6.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。7.審計(jì)人員在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的所有內(nèi)部控制，而非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。8.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，而未能被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)的可能性。9.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，審計(jì)人員詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部不同層級(jí)人員時(shí)，詢問(wèn)對(duì)象的層級(jí)越高，所獲取信息的可靠性越強(qiáng)。10.如果審計(jì)人員識(shí)別出被審計(jì)單位存在未得到有效控制的特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)將該風(fēng)險(xiǎn)直接判定為審計(jì)失敗的成因，出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是A.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層及相關(guān)內(nèi)部人員B.控制測(cè)試C.分析程序D.觀察被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)及檢查相關(guān)文件資料2.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的表述，符合初級(jí)審計(jì)專業(yè)相關(guān)準(zhǔn)則要求的是A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=特別風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)3.審計(jì)人員在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中屬于認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)的是A.被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)B.被審計(jì)單位所處行業(yè)監(jiān)管環(huán)境發(fā)生重大變化C.被審計(jì)單位存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足的風(fēng)險(xiǎn)D.被審計(jì)單位治理層結(jié)構(gòu)缺失，職責(zé)劃分不清4.下列關(guān)于穿行測(cè)試的表述，正確的是A.穿行測(cè)試屬于控制測(cè)試的一種類型B.穿行測(cè)試應(yīng)當(dāng)選取全年發(fā)生的所有同類型交易進(jìn)行測(cè)試C.穿行測(cè)試可以幫助審計(jì)人員確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解是否準(zhǔn)確D.穿行測(cè)試主要用于評(píng)估被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)水平5.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施分析程序時(shí)，下列各項(xiàng)中不屬于常用分析維度的是A.將被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)平均水平對(duì)比B.將被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與前期可比數(shù)據(jù)對(duì)比C.將被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)監(jiān)管處罰記錄對(duì)比D.將被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)期經(jīng)營(yíng)成果、預(yù)算數(shù)據(jù)對(duì)比6.下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的表述，錯(cuò)誤的是A.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在考慮相關(guān)控制的抵消效果前，首先判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)B.與日常核算相關(guān)的、涉及大量人工干預(yù)的會(huì)計(jì)估計(jì)通常不會(huì)產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)C.特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制通常較少，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評(píng)估相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況及是否得到執(zhí)行D.超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易通常屬于特別風(fēng)險(xiǎn)7.審計(jì)人員評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平與所需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的證據(jù)數(shù)量之間的關(guān)系是A.同向變動(dòng)B.反向變動(dòng)C.無(wú)關(guān)聯(lián)D.隨審計(jì)人員專業(yè)判斷變化，無(wú)固定規(guī)律8.下列各項(xiàng)中，屬于了解被審計(jì)單位內(nèi)部環(huán)境的內(nèi)容是A.被審計(jì)單位所處行業(yè)的稅收政策變化B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)及組織結(jié)構(gòu)C.被審計(jì)單位所在地疫情防控政策對(duì)物流的影響D.被審計(jì)單位所屬行業(yè)的技術(shù)更新迭代速度9.下列關(guān)于控制風(fēng)險(xiǎn)的表述，正確的是A.控制風(fēng)險(xiǎn)水平越高，說(shuō)明被審計(jì)單位內(nèi)部控制完全失效B.控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員審計(jì)過(guò)程中的操作失誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)C.控制風(fēng)險(xiǎn)水平高低與被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行的有效性相關(guān)D.審計(jì)人員可以通過(guò)實(shí)施更多審計(jì)程序降低被審計(jì)單位的控制風(fēng)險(xiǎn)水平10.審計(jì)人員識(shí)別出被審計(jì)單位存在多項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)優(yōu)先評(píng)估應(yīng)對(duì)的是A.應(yīng)收賬款賬齡劃分錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)B.營(yíng)業(yè)收入提前確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的特別風(fēng)險(xiǎn)D.存貨盤點(diǎn)過(guò)程中存在漏盤的風(fēng)險(xiǎn)三、多選題（每題2分，共20分，多選、錯(cuò)選、漏選均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中常用的觀察和檢查程序的有A.觀察被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展情況B.檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制手冊(cè)、業(yè)務(wù)流程說(shuō)明C.實(shí)地查看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及固定資產(chǎn)D.追蹤某筆交易從發(fā)生到最終入賬的全流程處理過(guò)程2.審計(jì)人員在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容包括A.風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.風(fēng)險(xiǎn)是否與近期所處行業(yè)、監(jiān)管環(huán)境的重大變化相關(guān)C.風(fēng)險(xiǎn)涉及的交易金額是否超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平D.相關(guān)交易的復(fù)雜程度是否較高3.下列各項(xiàng)中，屬于報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)特征的有A.通常與控制環(huán)境相關(guān)，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定B.難以界定于某類特定交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定C.直接與某類交易的錯(cuò)報(bào)相關(guān)，能夠?qū)?yīng)到具體的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目D.可能增加多個(gè)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性4.下列關(guān)于檢查風(fēng)險(xiǎn)的表述，正確的有A.檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)某一認(rèn)定存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性B.檢查風(fēng)險(xiǎn)的高低與審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性及執(zhí)行的有效性相關(guān)C.審計(jì)人員可以通過(guò)提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性降低檢查風(fēng)險(xiǎn)D.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為零時(shí)，審計(jì)人員需要實(shí)施100%的審計(jì)程序5.審計(jì)人員了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容包括A.行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素B.被審計(jì)單位的性質(zhì)、目標(biāo)戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制6.下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位存在特別風(fēng)險(xiǎn)的有A.被審計(jì)單位發(fā)生重大的企業(yè)合并、分立事項(xiàng)B.被審計(jì)單位對(duì)涉及的未決訴訟計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，涉及重大管理層判斷C.被審計(jì)單位與控股股東發(fā)生的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的大額資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易D.被審計(jì)單位采用新發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算收入，存在大量復(fù)雜的會(huì)計(jì)處理7.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段分析程序的表述，正確的有A.實(shí)施分析程序的目的是識(shí)別異常的交易或金額，評(píng)估潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.分析程序所使用的信息可以包括財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息C.如果分析程序識(shí)別出與其他信息不一致的波動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)調(diào)查差異原因D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施分析程序是可選程序，審計(jì)人員可以根據(jù)審計(jì)資源情況選擇是否實(shí)施8.審計(jì)人員在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括A.控制的設(shè)計(jì)是否合理B.控制是否得到執(zhí)行C.控制運(yùn)行是否持續(xù)有效D.控制能否防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)9.下列關(guān)于固有風(fēng)險(xiǎn)的表述，正確的有A.固有風(fēng)險(xiǎn)是指在不存在相關(guān)內(nèi)部控制的情況下，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性B.固有風(fēng)險(xiǎn)的高低與被審計(jì)單位所處行業(yè)的特性、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相關(guān)C.被審計(jì)單位存在大量關(guān)聯(lián)方交易通常會(huì)導(dǎo)致固有風(fēng)險(xiǎn)水平升高D.審計(jì)人員可以通過(guò)評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)，替代相關(guān)的控制測(cè)試程序10.審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，形成的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有A.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的具體過(guò)程、獲取的審計(jì)證據(jù)B.識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的具體內(nèi)容、所屬層次C.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序及相關(guān)結(jié)論D.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效性的最終評(píng)價(jià)意見四、案例分析題（每題6分，共18分）1.甲審計(jì)組2024年對(duì)A制造企業(yè)2023年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施了下列程序：（1）僅詢問(wèn)了A企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理關(guān)于2023年度收入核算的相關(guān)控制，未詢問(wèn)銷售部門、倉(cāng)庫(kù)部門人員；（2）直接將同行業(yè)平均毛利率與A企業(yè)賬面毛利率進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)毛利率高于行業(yè)均值8%，審計(jì)人員直接認(rèn)定A企業(yè)存在收入虛增風(fēng)險(xiǎn)，未進(jìn)一步調(diào)查差異原因；（3）識(shí)別出A企業(yè)存在大額存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的特別風(fēng)險(xiǎn)后，未了解相關(guān)的控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況，直接計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。要求：分別指出甲審計(jì)組上述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的不當(dāng)之處，并說(shuō)明正確做法。2.乙審計(jì)組評(píng)估B商貿(mào)公司2023年度重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，獲取了下列信息：（1）B公司2023年所處零售行業(yè)整體銷售額同比下滑12%，但B公司當(dāng)年?duì)I業(yè)收入同比增長(zhǎng)15%，凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)22%；（2）B公司2023年末存貨余額較上年增長(zhǎng)40%，但存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例較上年下降2個(gè)百分點(diǎn)；（3）B公司2023年更換了財(cái)務(wù)總監(jiān)，新財(cái)務(wù)總監(jiān)上任后調(diào)整了收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的會(huì)計(jì)政策，將原來(lái)商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移后確認(rèn)收入調(diào)整為客戶簽訂訂單即確認(rèn)收入；（4）B公司2023年存在多筆與控股股東的資金拆借，未履行內(nèi)部審批流程也未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露。要求：指出上述事項(xiàng)中哪些屬于報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，哪些屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。3.丙審計(jì)組對(duì)C事業(yè)單位2023年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員小張?zhí)岢鋈齻€(gè)觀點(diǎn)：（1）事業(yè)單位不存在業(yè)績(jī)考核壓力，因此不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可以直接簡(jiǎn)化審計(jì)程序；（2）單位已經(jīng)過(guò)上級(jí)部門的內(nèi)部審計(jì)檢查，因此已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)不需要再進(jìn)行評(píng)估；（3）該單位之前年度審計(jì)未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，因此本年重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以直接評(píng)估為低水平。要求：判斷小張的三個(gè)觀點(diǎn)是否正確，如不正確說(shuō)明理由。五、論述題（每題11分，共22分）1.請(qǐng)結(jié)合初級(jí)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，論述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中的作用，以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果與后續(xù)進(jìn)一步審計(jì)程序之間的關(guān)聯(lián)。2.請(qǐng)簡(jiǎn)述審計(jì)人員識(shí)別和評(píng)估特別風(fēng)險(xiǎn)的基本流程，以及針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)應(yīng)對(duì)要求。標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：×。解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序應(yīng)當(dāng)貫穿審計(jì)全過(guò)程，除計(jì)劃階段外，在審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)階段都需要根據(jù)新獲取的審計(jì)證據(jù)更新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。2.參考答案：√。解析：穿行測(cè)試是審計(jì)人員追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程，目的是確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程和控制的了解是否準(zhǔn)確、控制是否得到執(zhí)行，不屬于控制測(cè)試，不驗(yàn)證控制運(yùn)行有效性。3.參考答案：√。解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的分析程序通常使用匯總性較強(qiáng)的整體數(shù)據(jù)，側(cè)重于識(shí)別整體層面的異常波動(dòng)，為后續(xù)針對(duì)性審計(jì)程序提供方向。4.參考答案：√。解析：固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位自身存在的風(fēng)險(xiǎn)，獨(dú)立于審計(jì)活動(dòng)，審計(jì)人員無(wú)法改變其實(shí)際水平，只能通過(guò)程序評(píng)估其高低。5.參考答案：×。解析：無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平如何，審計(jì)人員都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，不能直接得出審計(jì)結(jié)論。6.參考答案：√。解析：特別風(fēng)險(xiǎn)屬于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中需要重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)，通常與非常規(guī)交易、判斷事項(xiàng)相關(guān)，審計(jì)人員必須專門針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。7.參考答案：√。解析：與審計(jì)相關(guān)的控制僅為能夠影響財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性的內(nèi)部控制，審計(jì)人員不需要了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制，只需關(guān)注與審計(jì)相關(guān)的部分。8.參考答案：×。解析：題干表述的是控制風(fēng)險(xiǎn)的定義，檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。9.參考答案：×。解析：不同層級(jí)人員掌握的信息維度不同，例如一線業(yè)務(wù)人員對(duì)具體控制執(zhí)行情況的了解可能比管理層更準(zhǔn)確，并非詢問(wèn)對(duì)象層級(jí)越高信息可靠性越強(qiáng)。10.參考答案：×。解析：識(shí)別出未得到有效控制的特別風(fēng)險(xiǎn)后，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施針對(duì)性的實(shí)質(zhì)性程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不能直接判定審計(jì)失敗或出具無(wú)法表示意見報(bào)告。二、單選題答案及解析1.參考答案：B。解析：控制測(cè)試屬于進(jìn)一步審計(jì)程序，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括詢問(wèn)、觀察、檢查、分析程序四類。2.參考答案：B。解析：現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包含固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)要素。3.參考答案：C。解析：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足的風(fēng)險(xiǎn)僅對(duì)應(yīng)存貨項(xiàng)目的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，屬于認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)，其余選項(xiàng)均屬于影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體的報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)。4.參考答案：C。解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，穿行測(cè)試不屬于控制測(cè)試；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，穿行測(cè)試僅需要選取少量代表性交易測(cè)試即可，不需要測(cè)試全部交易；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，穿行測(cè)試用于了解業(yè)務(wù)流程和控制，不用于評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。5.參考答案：C。解析：行業(yè)監(jiān)管處罰記錄與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)直接邏輯關(guān)聯(lián)，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析程序的常用對(duì)比維度。6.參考答案：B。解析：涉及大量人工干預(yù)的會(huì)計(jì)估計(jì)通常存在較高的管理層操縱空間，屬于容易產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)的情形。7.參考答案：A。解析：評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多，二者呈同向變動(dòng)關(guān)系。8.參考答案：B。解析：其余選項(xiàng)均屬于被審計(jì)單位外部環(huán)境的內(nèi)容，所有權(quán)、治理、組織結(jié)構(gòu)屬于內(nèi)部環(huán)境內(nèi)容。9.參考答案：C。解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，控制風(fēng)險(xiǎn)高僅說(shuō)明內(nèi)部控制未能防止發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性高，不等于完全失效；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，控制風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位自身的風(fēng)險(xiǎn)，與審計(jì)人員操作無(wú)關(guān)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)人員無(wú)法改變被審計(jì)單位的控制風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際水平，只能評(píng)估其高低。10.參考答案：C。解析：管理層凌駕于控制之上的特別風(fēng)險(xiǎn)屬于報(bào)表層次的重大風(fēng)險(xiǎn)，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先評(píng)估應(yīng)對(duì)。三、多選題答案及解析1.參考答案：ABCD。解析：四個(gè)選項(xiàng)均屬于觀察和檢查程序的內(nèi)容，其中D選項(xiàng)屬于穿行測(cè)試，也包含在觀察和檢查程序范圍內(nèi)。2.參考答案：ABCD。解析：四個(gè)選項(xiàng)均屬于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要重點(diǎn)關(guān)注的判斷因素。3.參考答案：ABD。解析：選項(xiàng)C屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的特征，其余選項(xiàng)均為報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)的特征。4.參考答案：ABC。解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，由于審計(jì)的固有限制，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降為零，審計(jì)人員也不可能實(shí)施100%的審計(jì)程序。5.參考答案：ABCD。解析：審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容包含上述四個(gè)方面。6.參考答案：ABCD。解析：非常規(guī)交易、重大會(huì)計(jì)估計(jì)、超出正常經(jīng)營(yíng)的關(guān)聯(lián)方交易、新準(zhǔn)則的復(fù)雜應(yīng)用均屬于可能產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)的情形。7.參考答案：ABC。解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施分析程序是必須執(zhí)行的審計(jì)程序，不能根據(jù)資源情況選擇是否實(shí)施。8.參考答案：ABD。解析：選項(xiàng)C屬于控制測(cè)試階段需要評(píng)價(jià)的內(nèi)容，了解內(nèi)部控制階段僅評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)是否合理、是否得到執(zhí)行。9.參考答案：ABC。解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)不能替代控制測(cè)試程序，控制測(cè)試需要單獨(dú)實(shí)施才能驗(yàn)證控制運(yùn)行有效性。10.參考答案：ABC。解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，對(duì)內(nèi)部控制有效性的最終評(píng)價(jià)意見是實(shí)施控制測(cè)試之后形成的，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的工作底稿內(nèi)容。四、案例分析題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)1.本題共6分，每個(gè)不當(dāng)之處2分，指出不當(dāng)1分，說(shuō)明正確做法1分。（1）不當(dāng)之處：僅詢問(wèn)財(cái)務(wù)經(jīng)理，未詢問(wèn)銷售、倉(cāng)庫(kù)等部門人員。正確做法：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)被審計(jì)單位不同層級(jí)、不同部門的人員，除財(cái)務(wù)人員外，還應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)銷售、倉(cāng)庫(kù)、內(nèi)審等部門人員，多維度獲取收入核算控制相關(guān)信息。（2）不當(dāng)之處：發(fā)現(xiàn)毛利率異常后未調(diào)查原因直接認(rèn)定存在收入虛增風(fēng)險(xiǎn)。正確做法：識(shí)別出異常波動(dòng)后，應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)管理層相關(guān)差異原因，獲取管理層的解釋及支持性證據(jù)，結(jié)合其他信息判斷差異是否屬于錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3）不當(dāng)之處：識(shí)別出特別風(fēng)險(xiǎn)后未了解相關(guān)控制。正確做法：針對(duì)識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)首先了解與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的設(shè)計(jì)情況，確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行，再設(shè)計(jì)針對(duì)性的應(yīng)對(duì)程序。2.本題共6分，每個(gè)事項(xiàng)1.5分，分類正確0.5分，理由正確1分。（1）事項(xiàng)1屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)應(yīng)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本的發(fā)生、準(zhǔn)確性等認(rèn)定，理由：行業(yè)整體下滑但公司收入利潤(rùn)逆勢(shì)增長(zhǎng)，存在收入虛增、成本少計(jì)的可能性，對(duì)應(yīng)具體報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)定。（2）事項(xiàng)2屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)應(yīng)存貨的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，理由：存貨余額大幅上漲但跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例下降，存在存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)應(yīng)存貨項(xiàng)目認(rèn)定。（3）事項(xiàng)3屬于報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，理由：管理層隨意變更會(huì)計(jì)政策，顯示管理層可能存在操縱利潤(rùn)的傾向，可能影響多個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，屬于整體層面的風(fēng)險(xiǎn)。（4）事項(xiàng)4屬于報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，理由：關(guān)聯(lián)方資金拆借未履行審批程序也未披露，顯示被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，可能影響多個(gè)報(bào)表項(xiàng)目的披露及準(zhǔn)確性，屬于整體層面風(fēng)險(xiǎn)。3.本題共6分，每個(gè)觀點(diǎn)2分，判斷正確0.5分，理由正確1.5分。（1）觀點(diǎn)錯(cuò)誤。理由：事業(yè)單位雖然不存在業(yè)績(jī)考核壓力，但可能存在預(yù)算執(zhí)行不合規(guī)、套取財(cái)政資金、資產(chǎn)流失等風(fēng)險(xiǎn)，仍然需要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，不能直接簡(jiǎn)化審計(jì)程序。（2）觀點(diǎn)錯(cuò)誤。理由：內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性低于外部審計(jì)，其檢查結(jié)論不能直接作為外部審計(jì)的依據(jù)，審計(jì)人員仍然需要對(duì)已發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估，判斷其對(duì)審計(jì)的影響。（3）觀點(diǎn)錯(cuò)誤。理由：以前年度未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)不代表本年不存在風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)、環(huán)境、人員都可能發(fā)生變化，審計(jì)人員需要每年獨(dú)立進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不能直接沿用以前年度的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。五、論述題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)1.本題共11分，其中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用6分，答出3個(gè)要點(diǎn)即可，每個(gè)2分；與進(jìn)一步審計(jì)程序的關(guān)聯(lián)5分，答出2個(gè)要點(diǎn)即可，每個(gè)2-3分。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用：（1）幫助審計(jì)人員識(shí)別潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，確定審計(jì)工作的重點(diǎn)，合理分配審計(jì)資源，提高審計(jì)效率；（2）幫助審計(jì)人員設(shè)計(jì)針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序，提高審計(jì)程序的有效性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（3）幫助審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的