高級審計師考試案例分析專項卷（完整版）

高級審計師考試案例分析專項卷（完整版）1.根據(jù)《中華人民共和國國家審計準則》，審計組副組長對審計項目的總體質(zhì)量負責，對審計組起草的審計報告的真實性、合法性負責。2.績效審計的評價維度僅包括經(jīng)濟性、效率性、效果性三個方面，不需要考量公平性和生態(tài)性相關指標。3.經(jīng)濟責任審計的對象包括地方各級黨委、政府、紀檢監(jiān)察機關、法院、檢察院等黨政工作部門的正職領導干部，以及主持工作1年以上的副職領導干部。4.數(shù)據(jù)審計工作中，審計人員可以直接使用被審計單位提供的原始業(yè)務數(shù)據(jù)表作為審計中間表開展數(shù)據(jù)分析，不需要額外進行數(shù)據(jù)清理和轉(zhuǎn)換。5.內(nèi)部控制審計中，若被審計單位的內(nèi)部控制存在一項重要缺陷，審計機關應當對被審計單位內(nèi)部控制的有效性出具否定意見的審計報告。6.國家審計項目質(zhì)量控制實行三級復核制度，依次為主審復核、審計機關負責人復核、同級人民政府復核。7.舞弊審計實施過程中，審計人員只要發(fā)現(xiàn)舞弊相關的線索，就可以直接將線索移送紀檢監(jiān)察機關處理，不需要補充核實相關證據(jù)。8.自然資源資產(chǎn)離任審計中，對領導干部任期內(nèi)出現(xiàn)的生態(tài)環(huán)境損害問題，應當全部由當期任職的領導干部承擔責任，不需要考慮問題的歷史形成原因。9.內(nèi)部審計機構出具的審計報告不需要征求被審計單位的意見，可以直接報送單位董事會或者最高管理層。10.審計機關發(fā)布審計結(jié)果公告時，涉及國家秘密、商業(yè)秘密的內(nèi)容一律不得對外公開，即使經(jīng)過脫密處理或者權利人同意也不得公開。1.2021年修訂的《中華人民共和國審計法》明確規(guī)定，審計機關對國有資源、國有資產(chǎn)進行審計監(jiān)督的核心范圍是？A僅包括土地、礦產(chǎn)等自然資源B僅包括行政事業(yè)單位占有使用的固定資產(chǎn)C包括國有資源的開發(fā)、利用、保護情況以及國有資產(chǎn)的占有、使用、處置情況D包括所有社會主體持有的各類資源資產(chǎn)2.下列關于審計證據(jù)適當性的表述，正確的是？A適當性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量要求B適當性包括相關性和可靠性兩個核心特征C口頭證據(jù)的適當性始終高于實物證據(jù)D被審計單位內(nèi)部生成的證據(jù)適當性始終高于外部第三方提供的證據(jù)3.下列關于審計重要性水平的表述，符合審計準則要求的是？A重要性水平設定越高，審計人員需要獲取的審計證據(jù)數(shù)量越多B重要性水平一旦在審計計劃階段確定，整個審計實施過程中不得調(diào)整C確定重要性水平時應當充分考慮被審計單位的行業(yè)性質(zhì)、業(yè)務規(guī)模和風險特征D財務報表層次的重要性水平不能用于指導具體審計程序的設計和實施4.審計人員對被審計單位實施存貨監(jiān)盤程序時，下列做法正確的是？A所有存放地點的存貨都必須由審計人員親自逐一盤點B被審計單位已經(jīng)自行盤點過的存貨，審計人員可以直接采信其盤點結(jié)果C對異地存放且不便現(xiàn)場監(jiān)盤的存貨，可以采用函證、檢查權屬資料等替代程序核實D監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)的存貨賬實差異，審計人員可以直接要求被審計單位調(diào)整賬面記錄5.下列關于函證審計程序的表述，正確的是？A函證必須采用積極式函證方式，不得采用消極式函證方式B對被審計單位銀行存款的函證可以采用消極式函證方式C函證的對象只能是企業(yè)、事業(yè)單位等機構主體，不能是自然人D采用積極式函證未收到回函的，審計人員應當實施替代審計程序核實相關事項6.下列各類審計風險中，審計人員無法通過實施實質(zhì)性程序降低其水平的是？A檢查風險B重大錯報風險C審計抽樣風險D審計程序設計風險7.國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計中，下列不屬于重大經(jīng)濟決策事項審計范圍的是？A年度重大投資計劃的制定和實施B中層管理人員的選拔和任免C單筆金額超過企業(yè)凈資產(chǎn)5%的大額資金使用D重大資產(chǎn)重組、并購事項的決策8.政府投資建設項目審計中，下列不屬于審計監(jiān)督范圍的是？A項目概算的編制和執(zhí)行情況B項目招投標流程的合規(guī)性C項目施工單位的內(nèi)部薪酬分配制度D項目竣工決算的編制真實性9.下列關于審計整改工作的表述，符合現(xiàn)行審計法規(guī)要求的是？A被審計單位應當自審計報告送達之日起30日內(nèi)，將整改情況書面報送審計機關B審計機關對被審計單位的整改情況不需要進行跟蹤檢查C被審計單位的財務負責人是審計整改的第一責任人D審計整改情況屬于內(nèi)部工作信息，不得向社會公開10.下列情形中，符合審計人員職業(yè)道德要求的是？A接受被審計單位提供的低于市場價格的員工福利住房B參與被審計單位的行政管理和業(yè)務決策工作C向無關人員泄露審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位涉密經(jīng)營信息D對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如實、完整披露在審計報告中1.根據(jù)2021年修訂的《中華人民共和國審計法》，審計機關依法享有的權限包括？A要求被審計單位提供財務會計、業(yè)務管理等相關資料B檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)C對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為依法作出處理處罰決定D查詢被審計單位在金融機構的賬戶和相關人員的個人存款E直接凍結(jié)被審計單位的銀行存款賬戶2.下列方法中，屬于績效審計常用的評價分析方法的有？A比較分析法B成本效益分析法C因素分析法D公眾滿意度調(diào)查法E層次分析法3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制的核心要素包括？A控制環(huán)境B風險評估C控制活動D信息與溝通E內(nèi)部監(jiān)督4.舞弊三角理論認為，舞弊行為的發(fā)生需要同時具備三個核心要素，分別是？A壓力B機會C借口D能力E資源5.下列環(huán)節(jié)中，屬于大數(shù)據(jù)審計基本工作流程的有？A數(shù)據(jù)采集B數(shù)據(jù)清理C數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換D數(shù)據(jù)分析E數(shù)據(jù)驗證6.經(jīng)濟責任審計中，對領導干部履行經(jīng)濟責任情況的評價依據(jù)包括？A黨內(nèi)法規(guī)、國家法律法規(guī)和政策文件B行業(yè)監(jiān)管標準、技術規(guī)范C被審計單位制定的內(nèi)部管理制度、發(fā)展規(guī)劃D上級部門下達的績效考核指標、工作任務E前任領導干部任期內(nèi)的工作慣例7.下列關于內(nèi)部審計作用的表述，正確的有？A監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞B促進組織完善治理結(jié)構，提升治理能力C幫助組織識別運營風險，增加組織價值D完全替代外部審計的工作，減少審計成本支出E提高組織運營效率，實現(xiàn)組織發(fā)展目標8.下列關于國家審計與社會審計的區(qū)別，表述正確的有？A兩者的審計權限不同，國家審計具有行政強制性，社會審計具有受托性B兩者的審計目標不同，國家審計側(cè)重監(jiān)督公共資金的使用效益，社會審計側(cè)重對財務報表的公允性發(fā)表意見C兩者的審計標準不同，國家審計依據(jù)國家審計準則，社會審計依據(jù)注冊會計師執(zhí)業(yè)準則D兩者的獨立性不同，國家審計是單向獨立，社會審計是雙向獨立E兩者的審計報告法律效力不同，國家審計報告具有行政強制力，社會審計報告僅具有鑒證效力9.下列措施中，屬于審計機關實施審計項目質(zhì)量控制的有效措施的有？A定期對審計人員開展專業(yè)能力培訓和考核B落實審計組組長負責制，明確審計組各成員的工作職責C執(zhí)行審計組審核、業(yè)務部門復核、審理機構審理的三級質(zhì)量控制制度D定期對已完成的審計項目開展質(zhì)量檢查和評估E要求被審計單位對其提供的審計資料的真實性、完整性負責10.領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計的核心內(nèi)容包括？A自然資源資產(chǎn)保護相關政策的貫徹執(zhí)行情況B自然資源資產(chǎn)的開發(fā)、利用、節(jié)約情況C生態(tài)環(huán)境保護和修復責任的履行情況D自然資源資產(chǎn)相關財政資金的管理、使用情況E任期內(nèi)發(fā)生的重大生態(tài)環(huán)境事件的處置情況1.審計組2024年3月對某市直行政單位2023年度預算執(zhí)行情況開展審計，審計人員小張在審計“職業(yè)培訓經(jīng)費”科目時，發(fā)現(xiàn)一筆金額為126萬元的支出，后附憑證僅為某酒店開具的12張面額10萬元的會議費增值稅普通發(fā)票，未附培訓實施方案、參訓人員簽到表、培訓課程安排、費用結(jié)算明細等佐證材料。小張詢問該單位財務負責人，財務負責人口頭答復該筆支出確實是用于開展2023年度系統(tǒng)內(nèi)業(yè)務骨干培訓，相關紙質(zhì)材料因為辦公室搬遷不慎遺失，無法提供。小張認為財務負責人已經(jīng)作出明確說明，且發(fā)票為真實有效票據(jù)，因此直接認定該筆支出合規(guī)，未再實施其他審計程序。要求：（1）判斷小張的做法是否正確；（2）說明理由；（3）指出針對該事項審計人員應當補充實施哪些審計程序。2.審計組2024年對某縣原縣委副書記、縣長李某2020年1月至2023年12月任期經(jīng)濟責任履行情況開展審計，審計發(fā)現(xiàn)：2022年6月，李某未經(jīng)縣委常委會、縣政府常務會集體研究，擅自決定將縣屬國有獨資企業(yè)持有的某上市公司4.2%的股權，以低于當時市場交易價格21%的價格轉(zhuǎn)讓給其姐夫?qū)嶋H控制的一家民營企業(yè)，造成國有資產(chǎn)直接損失1470萬元。審計組就該事項與李某溝通時，李某辯稱該股權轉(zhuǎn)讓是為了引進該民營企業(yè)作為戰(zhàn)略投資者，帶動當?shù)噩F(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，不存在違規(guī)問題，不應當由其承擔責任。要求：（1）判斷該事項是否屬于李某的經(jīng)濟責任范疇；（2）說明審計人員應當如何認定該事項的責任歸屬；（3）指出審計機關對該事項應當采取哪些處理措施。3.審計組2024年對某市級政府投資的農(nóng)村產(chǎn)業(yè)路建設項目竣工決算開展審計，該項目總概算金額8200萬元，審計發(fā)現(xiàn)：該項目招投標過程中，最終中標的甲建設公司，與參與投標的乙、丙兩家建設公司存在股東關聯(lián)關系，乙、丙公司的大股東均為甲公司的實際控制人；三家公司的投標保證金均從甲公司的基本存款賬戶轉(zhuǎn)出；最終甲公司的中標價格比招標控制價高出16%；項目竣工結(jié)算價為9920萬元，比中標價格高出22%，建設單位未對結(jié)算價超出中標價的部分的合理性進行審核。要求：（1）指出該項目招投標過程中存在的主要違規(guī)問題；（2）說明審計人員針對該事項應當進一步核實哪些內(nèi)容；（3）提出審計機關針對該事項可以提出的審計建議。1.2021年審計法修訂后，審計署也對《國家審計準則》相關配套制度進行了修訂完善。請結(jié)合審計工作實際，論述修訂后的國家審計準則對提升審計機關審計質(zhì)量的重要作用，至少從三個維度展開闡述。2.隨著數(shù)字經(jīng)濟的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)審計已經(jīng)成為審計機關的核心審計方式之一。請結(jié)合實際工作，論述當前大數(shù)據(jù)審計背景下審計人員面臨的主要挑戰(zhàn)，以及應當采取的應對措施。---標準答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：錯誤。解析：根據(jù)國家審計準則規(guī)定，審計組組長對審計項目的總體質(zhì)量負責，審計組副組長協(xié)助組長開展工作，僅對其分工負責的審計事項質(zhì)量承擔責任，不對審計項目總體質(zhì)量負責。2.參考答案：錯誤。解析：當前績效審計的評價維度除了傳統(tǒng)的經(jīng)濟性、效率性、效果性之外，還需要結(jié)合審計事項的特點，增加公平性、生態(tài)性、安全性等評價維度，全面評價審計事項的績效水平。3.參考答案：正確。解析：根據(jù)《黨政主要領導干部和國有企事業(yè)單位主要領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》，經(jīng)濟責任審計對象包括黨政工作部門的正職領導干部，以及主持工作1年以上的副職領導干部，同時包括國有企事業(yè)單位的法定代表人或者實際行使職權的主要負責人。4.參考答案：錯誤。解析：數(shù)據(jù)審計中，被審計單位提供的原始業(yè)務數(shù)據(jù)表存在數(shù)據(jù)冗余、數(shù)據(jù)缺失、數(shù)據(jù)邏輯不一致等問題，審計人員需要對原始數(shù)據(jù)進行清理、轉(zhuǎn)換、驗證后，才能形成審計中間表用于數(shù)據(jù)分析，否則會影響數(shù)據(jù)分析結(jié)果的準確性。5.參考答案：錯誤。解析：內(nèi)部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷三個等級，只有當被審計單位內(nèi)部控制存在一項及以上重大缺陷時，審計機關才應當出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告，存在重要缺陷的應當出具帶強調(diào)事項段的無保留意見或者保留意見報告。6.參考答案：錯誤。解析：國家審計項目質(zhì)量控制的三級復核制度依次為審計組組長審核、審計組所在業(yè)務部門復核、審計機關審理機構審理，最終由審計機關負責人審定審計報告，不需要同級人民政府復核。7.參考答案：錯誤。解析：舞弊審計中，審計人員發(fā)現(xiàn)舞弊線索后，應當首先實施補充審計程序，核實線索的真實性，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，按照審計機關規(guī)定的程序報批后，才能移送相關部門處理，不得直接移送未核實的線索。8.參考答案：錯誤。解析：自然資源資產(chǎn)離任審計實行“黨政同責、同責同審”，對生態(tài)環(huán)境損害問題的責任認定應當遵循“誰決策誰負責、誰主管誰負責”的原則，充分考慮問題的歷史形成原因、任期內(nèi)領導干部的履職情況等因素，不得全部歸咎于當期任職的領導干部。9.參考答案：錯誤。解析：根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》規(guī)定，內(nèi)部審計機構出具審計報告前，應當征求被審計單位的意見，核實審計發(fā)現(xiàn)的問題的真實性，確保審計報告的客觀公正。10.參考答案：錯誤。解析：根據(jù)審計法規(guī)定，審計結(jié)果公告涉及國家秘密、商業(yè)秘密的，原則上不得公開，但是經(jīng)過脫密處理不影響國家安全、公共利益，或者經(jīng)權利人同意公開的，可以按照規(guī)定程序予以公開。二、單選題答案及解析1.參考答案：C。解析：2021年修訂的審計法第22條明確規(guī)定，審計機關對國有資源、國有資產(chǎn)的開發(fā)、利用、保護、占有、使用、處置情況進行審計監(jiān)督，選項A、B范圍過窄，選項D范圍過寬，因此正確答案為C。2.參考答案：B。解析：審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關性和可靠性兩個核心特征，口頭證據(jù)的適當性低于實物證據(jù)，外部證據(jù)的適當性高于內(nèi)部證據(jù)，因此選項B正確。3.參考答案：C。解析：重要性水平越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量越少，重要性水平在審計實施過程中可以根據(jù)實際情況調(diào)整，財務報表層次的重要性水平可以用于指導具體審計程序的設計，因此選項C正確。4.參考答案：C。解析：存貨監(jiān)盤過程中，審計人員負責監(jiān)盤而不是親自盤點，被審計單位自行盤點的結(jié)果需要審計人員進行抽盤核實，監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)的差異需要查明原因后再確定是否調(diào)整，因此選項C正確。5.參考答案：D。解析：函證可以采用積極式或者消極式方式，銀行存款函證必須采用積極式，函證對象可以是自然人，因此選項D正確。6.參考答案：B。解析：重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，獨立于審計工作存在，審計人員只能評估重大錯報風險，不能通過審計程序降低其水平，因此選項B正確。7.參考答案：B。解析：國有企業(yè)重大經(jīng)濟決策事項包括重大投資、大額資金使用、重大資產(chǎn)重組等經(jīng)濟類事項，中層管理人員任免屬于人事決策事項，不屬于經(jīng)濟決策審計范圍，因此選項B正確。8.參考答案：C。解析：政府投資項目審計范圍包括項目的前期審批、招投標、概算執(zhí)行、竣工決算等環(huán)節(jié)，施工單位的內(nèi)部薪酬分配制度不屬于項目審計范圍，因此選項C正確。9.參考答案：A。解析：根據(jù)審計法規(guī)定，被審計單位應當自審計報告送達之日起30日內(nèi)報送整改情況，審計機關應當對整改情況進行跟蹤檢查，被審計單位主要負責人是整改第一責任人，整改情況可以依法向社會公開，因此選項A正確。10.參考答案：D。解析：審計人員不得接受被審計單位的不當利益，不得參與被審計單位的行政管理工作，不得泄露涉密信息，應當如實披露審計發(fā)現(xiàn)的問題，因此選項D正確。三、多選題答案及解析1.參考答案：ABCD。解析：審計機關沒有直接凍結(jié)被審計單位銀行存款的權限，需要凍結(jié)的應當向人民法院提出申請，因此選項E錯誤，其余選項均為審計機關的法定權限。2.參考答案：ABCDE。解析：績效審計常用的評價方法包括比較分析法、成本效益分析法、因素分析法、公眾滿意度調(diào)查法、層次分析法、模糊綜合評價法等，所有選項均正確。3.參考答案：ABCDE。解析：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確規(guī)定內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個核心要素，所有選項均正確。4.參考答案：ABC。解析：舞弊三角理論的三個核心要素為壓力、機會、借口，能力和資源不屬于舞弊三角理論的核心要素，因此選項ABC正確。5.參考答案：ABCDE。解析：大數(shù)據(jù)審計的基本流程包括數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清理、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)驗證、數(shù)據(jù)分析、審計疑點核實等環(huán)節(jié)，所有選項均正確。6.參考答案：ABCD。解析：經(jīng)濟責任審計的評價依據(jù)包括黨內(nèi)法規(guī)、國家法律法規(guī)、行業(yè)標準、內(nèi)部管理制度、上級下達的工作任務等，前任領導的工作慣例不屬于法定的評價依據(jù)，因此選項ABCD正確。7.參考答案：ABCE。解析：內(nèi)部審計不能完全替代外部審計的工作，外部審計仍然需要按照執(zhí)業(yè)準則的要求獨立開展審計工作，因此選項D錯誤，其余選項均為內(nèi)部審計的作用。8.參考答案：ABCDE。解析：國家審計與社會審計在權限、目標、標準、獨立性、法律效力等方面均存在明顯差異，所有選項表述均正確。9.參考答案：ABCD。解析：要求被審計單位對提供資料的真實性負責屬于審計機關的權限，不屬于審計項目質(zhì)量控制的內(nèi)部措施，因此選項E錯誤，其余選項均為審計質(zhì)量控制的有效措施。10.參考答案：ABCDE。解析：自然資源資產(chǎn)離任審計的內(nèi)容包括政策執(zhí)行、資源開發(fā)利用、生態(tài)保護、資金管理、環(huán)境事件處置等多個方面，所有選項均正確。四、案例分析題答案及評分標準1.答案及評分標準：（1）小張的做法不正確。（1分）（2）理由：審計人員獲取審計證據(jù)應當保證充分、適當，僅靠被審計單位的口頭答復和發(fā)票不足以證明該筆支出的真實性和合規(guī)性，口頭證據(jù)的證明力較弱，需要其他佐證材料予以支撐，小張未核實相關情況直接認定支出合規(guī)，不符合審計準則的要求。（2分，答出核心要點即可得分）2.答案及評分標準：（1）該事項屬于李某的經(jīng)濟責任范疇。（1分）（2）責任認定：該事項屬于李某任期內(nèi)行使公共權力、管理公共資產(chǎn)過程中發(fā)生的重大經(jīng)濟決策事項，李某未經(jīng)集體決策擅自決定轉(zhuǎn)讓國有股權，且轉(zhuǎn)讓價格明顯低于市場價格，造成國有資產(chǎn)損失，李某作為縣政府主要負責人，應當對該事項承擔直接責任。（2分，答出核心要點即可得分）3.答案及評分標準：（1）招投標存在的違規(guī)問題：①甲、乙、丙三家公司存在串標行為，三家公司存在關聯(lián)關系，投標保證金均從甲公司賬戶轉(zhuǎn)出，屬于投標人相互串通投標的情形；②中標價格高于招標控制價，違反了招投標法關于投標報價不得高于招標控制價的規(guī)定；③項目結(jié)算價超出中標價幅度較大，建設單位未履行審核職責，存在管理漏洞。（2分，答出2項及以上即可得滿分）（2）應當進一步核實的內(nèi)容：①核實三家公司串標的具體情節(jié)，是否存在建設單位相關人員與投標單位惡意串通的情形；②核實項目結(jié)算價超出中標價的具體原因，是否存在虛增工程量、抬高單價的情況；③核實建設單位相關責任人在招投標、結(jié)算審核過程中的履職情況，是否存在失職瀆職、利益輸送的問題；④核實項目建設的實際質(zhì)量是否符合設計要求，是否存在偷工減料的情況。（2分，答出2項及以上即可得滿分）（3）審計建議：①責令建設單位對串標問題按照招投標法的規(guī)定進行處理，對相關責任人員進行追責；②聘請第三方造價機構對項目結(jié)算價進行重新審核，核減不實的工程造價，追回多支付的財政資金；③完善政府投資項目招投標管理制度，加強對投標單位資格的審核，防止串標問題發(fā)生；④建立政府投資項目結(jié)算審核機制，明確建設單位的審核責任，嚴格控制項目造價。（2分，答出2項及以上即可得滿分）五、論述題答案及