高級(jí)審計(jì)師綜合試題經(jīng)典題型匯編（含答案）

高級(jí)審計(jì)師綜合試題經(jīng)典題型匯編（含答案）一、判斷題（每題2分，共20分）1.根據(jù)我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)實(shí)施過程中的所有事項(xiàng)都需要編制審計(jì)工作底稿。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只需要接受單位董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，就可以完全保障其獨(dú)立性。3.社會(huì)審計(jì)中，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)存在未披露的重大錯(cuò)報(bào)，只有在管理層同意修改財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下才需要實(shí)施額外審計(jì)程序。4.審計(jì)人員可以通過設(shè)計(jì)和實(shí)施更有效的審計(jì)程序，降低被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。5.完善的內(nèi)部控制體系可以完全防止被審計(jì)單位的串通舞弊行為。6.績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)中的經(jīng)濟(jì)性，是指被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)產(chǎn)出和投入之間的比例關(guān)系。7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員可以由該審計(jì)項(xiàng)目的合伙人兼任，只要該合伙人沒有參與項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作即可。8.數(shù)據(jù)審計(jì)過程中，數(shù)據(jù)清洗環(huán)節(jié)只需要直接刪除所有異常值即可，不需要核實(shí)異常值產(chǎn)生的原因。9.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)僅指在領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)開展的審計(jì)，任中開展的同類審計(jì)不屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范疇。10.被審計(jì)單位的審計(jì)整改情況只需要向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送整改報(bào)告即可，不需要向其他單位或社會(huì)公開。二、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)確定審計(jì)管轄范圍的核心依據(jù)是？A.被審計(jì)單位的財(cái)政隸屬關(guān)系B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系C.被審計(jì)單位的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系D.以上都是2.下列不屬于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告法定內(nèi)容的是？A.審計(jì)概況B.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題C.審計(jì)意見及建議D.被審計(jì)單位的未來3年戰(zhàn)略規(guī)劃3.社會(huì)審計(jì)報(bào)告中，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的適用情形是？A.存在未決訴訟等重大不確定事項(xiàng)，但不影響已發(fā)表的審計(jì)意見B.管理層存在重大錯(cuò)報(bào)拒絕調(diào)整C.審計(jì)范圍受到重大限制D.發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在管理層舞弊行為4.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述正確的是？A.是指審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)程序后未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)B.是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.可以通過實(shí)施有效的控制測(cè)試降低其水平D.與檢查風(fēng)險(xiǎn)呈正相關(guān)關(guān)系5.下列不屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動(dòng)范疇的是？A.授權(quán)審批控制B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C.實(shí)物控制D.不相容職責(zé)分離控制6.下列績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)中，屬于外部標(biāo)準(zhǔn)的是？A.被審計(jì)單位的年度預(yù)算指標(biāo)B.同行業(yè)平均績(jī)效水平C.被審計(jì)單位的歷史最優(yōu)績(jī)效數(shù)據(jù)D.被審計(jì)單位內(nèi)部管理制度7.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的關(guān)系表述正確的是？A.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少B.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足夠多，就可以彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷C.兩者完全獨(dú)立，沒有關(guān)聯(lián)D.充分性的優(yōu)先級(jí)高于適當(dāng)性8.下列不屬于地廳級(jí)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的是？A.地級(jí)市市委書記B.地級(jí)市人民政府市長(zhǎng)C.省屬本科院校黨委書記D.省財(cái)政廳預(yù)算處處長(zhǎng)9.大數(shù)據(jù)審計(jì)工作流程的第一個(gè)環(huán)節(jié)是？A.數(shù)據(jù)采集B.數(shù)據(jù)清洗C.數(shù)據(jù)分析D.數(shù)據(jù)驗(yàn)證10.根據(jù)我國(guó)審計(jì)法的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位處以（）以上罰款的，應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位有要求舉行聽證的權(quán)利。A.5萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.50萬(wàn)元三、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分，多選、少選、錯(cuò)選均不得分）1.我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則的核心作用包括？A.規(guī)范審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)行為B.保障和提升審計(jì)工作質(zhì)量C.維護(hù)審計(jì)人員的合法權(quán)益D.明確審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)責(zé)任2.下列屬于我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)法定權(quán)限的有？A.檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等財(cái)務(wù)資料B.查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶C.直接凍結(jié)被審計(jì)單位的涉案資金D.依法向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果3.下列情形中，會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的有？A.項(xiàng)目組成員持有被審計(jì)單位1%的流通股股票B.項(xiàng)目組成員的配偶擔(dān)任被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)C.事務(wù)所上一年度為被審計(jì)單位提供了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)咨詢服務(wù)D.事務(wù)所年度總收入的35%來自該被審計(jì)單位的審計(jì)業(yè)務(wù)4.下列審計(jì)措施中，屬于針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施的有？A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性B.分派經(jīng)驗(yàn)更豐富或具有特殊技能的審計(jì)人員參與項(xiàng)目C.對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序增加不可預(yù)見性D.針對(duì)大額應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序5.內(nèi)部控制的固有局限性主要包括？A.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上B.相關(guān)人員串通舞弊規(guī)避控制C.控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行受成本效益原則限制D.未針對(duì)偶發(fā)的特殊業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)控制6.下列屬于績(jī)效審計(jì)常用分析方法的有？A.比較分析法B.因素分析法C.成本效益分析法D.公眾評(píng)議法7.審計(jì)工作底稿的主要作用包括？A.證明審計(jì)人員已經(jīng)按照規(guī)定實(shí)施了相關(guān)審計(jì)程序B.為考核審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)提供依據(jù)C.為后續(xù)年度的審計(jì)工作提供參考D.為審計(jì)行政復(fù)議、行政訴訟提供證據(jù)支撐8.黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心評(píng)價(jià)內(nèi)容包括？A.貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署情況B.重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的科學(xué)性、合法性、效益性情況C.財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況D.生態(tài)文明建設(shè)相關(guān)責(zé)任履行情況9.審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制的核心環(huán)節(jié)包括？A.審計(jì)計(jì)劃編制管理B.審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施管理C.審計(jì)報(bào)告審核把關(guān)D.審計(jì)整改跟蹤檢查10.大數(shù)據(jù)審計(jì)相比于傳統(tǒng)審計(jì)的核心特點(diǎn)包括？A.審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)模更大B.審計(jì)數(shù)據(jù)類型更多元C.數(shù)據(jù)分析速度更快D.審計(jì)覆蓋范圍更全面四、案例分析題（每題6分，共18分）1.某審計(jì)組對(duì)市屬國(guó)有企業(yè)A集團(tuán)2023年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)人員小張?jiān)趯?duì)A集團(tuán)下屬子公司B公司進(jìn)行存貨監(jiān)盤時(shí)，B公司財(cái)務(wù)經(jīng)理以存貨存放于異地倉(cāng)庫(kù)路途較遠(yuǎn)為由，提出提供倉(cāng)庫(kù)的存貨盤點(diǎn)表和監(jiān)控錄像代替現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤，小張認(rèn)為B公司之前年度審計(jì)未發(fā)現(xiàn)存貨錯(cuò)報(bào)，同意了該要求。要求：（1）判斷小張的做法是否正確；（2）說明理由，并列示審計(jì)人員針對(duì)異地存貨可以采取的替代審計(jì)程序。2.某審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)市教育局2023年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該局將上級(jí)撥付的120萬(wàn)元專項(xiàng)教育扶貧資金，挪用于單位辦公大樓的維修改造，截至審計(jì)日該筆資金已經(jīng)全部支出，教育局局長(zhǎng)認(rèn)為該維修改造也是為了更好開展教育工作，不存在違規(guī)問題。要求：（1）指出該事項(xiàng)存在的核心問題；（2）列示審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提出的審計(jì)處理意見。3.某內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)公司銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)如下情況：銷售部負(fù)責(zé)客戶信用評(píng)級(jí)和銷售合同簽訂，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬和催收，銷售人員離職時(shí)未辦理相關(guān)業(yè)務(wù)交接，導(dǎo)致有3筆合計(jì)80萬(wàn)元的應(yīng)收賬款逾期2年未收回，公司管理層認(rèn)為這是銷售人員個(gè)人原因?qū)е碌模粚儆趦?nèi)部控制缺陷。要求：（1）指出該公司銷售環(huán)節(jié)存在的內(nèi)部控制缺陷；（2）針對(duì)發(fā)現(xiàn)的缺陷提出具體改進(jìn)建議。五、論述題（每題11分，共22分）1.請(qǐng)結(jié)合2021年修訂的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》相關(guān)規(guī)定，論述審計(jì)機(jī)關(guān)開展研究型審計(jì)需要把握的核心要點(diǎn)，以及研究型審計(jì)對(duì)提升審計(jì)質(zhì)量的作用。2.請(qǐng)結(jié)合當(dāng)前審計(jì)全覆蓋的工作要求，論述審計(jì)機(jī)關(guān)如何統(tǒng)籌整合國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)三類審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督效能的最大化。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題答案及解析3.參考答案：×。解析：國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)人員只需對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的事項(xiàng)編制審計(jì)工作底稿，對(duì)不影響審計(jì)結(jié)論的次要事項(xiàng)可簡(jiǎn)化處理，無需全部編制底稿。4.參考答案：×。解析：內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的保障需要同時(shí)向董事會(huì)和管理層報(bào)告工作，且不受管理層的不當(dāng)干預(yù)，僅接受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)不足以完全規(guī)避管理層對(duì)審計(jì)工作的干預(yù)。5.參考答案：×。解析：若管理層拒絕修改存在重大錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要采取通知管理層、向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告等措施，防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依賴該審計(jì)報(bào)告，并非只有管理層同意修改時(shí)才需要實(shí)施程序。6.參考答案：×。解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員只能對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，無法通過審計(jì)程序降低，審計(jì)人員可降低的是自身的檢查風(fēng)險(xiǎn)。7.參考答案：×。解析：內(nèi)部控制存在固有局限性，多人串通舞弊可以刻意規(guī)避控制措施的約束，完善的內(nèi)部控制也無法完全杜絕串通舞弊。8.參考答案：×。解析：績(jī)效審計(jì)中，經(jīng)濟(jì)性是指業(yè)務(wù)投入的節(jié)約程度，效率性才是業(yè)務(wù)產(chǎn)出和投入的比例關(guān)系。9.參考答案：×。解析：項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員需要獨(dú)立于審計(jì)項(xiàng)目組，不得由項(xiàng)目合伙人兼任，無論其是否參與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。10.參考答案：×。解析：異常值可能是真實(shí)特殊業(yè)務(wù)產(chǎn)生的，數(shù)據(jù)清洗環(huán)節(jié)需要先核實(shí)異常值產(chǎn)生的原因，再?zèng)Q定是否刪除或調(diào)整，不能直接全部刪除。11.參考答案：×。解析：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括任中審計(jì)和離任審計(jì)兩種類型，任中審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要組成部分。12.參考答案：×。解析：被審計(jì)單位的整改情況需要按照規(guī)定向本級(jí)人民政府、主管部門報(bào)送，同時(shí)依法向社會(huì)公開相關(guān)整改內(nèi)容，并非僅向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送即可。二、單項(xiàng)選擇題答案及解析13.參考答案：D。解析：我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍按照財(cái)政隸屬關(guān)系、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系三個(gè)依據(jù)共同確定。14.參考答案：D。解析：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見和審計(jì)建議，被審計(jì)單位的戰(zhàn)略規(guī)劃不屬于法定審計(jì)報(bào)告內(nèi)容。15.參考答案：A。解析：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段適用于存在重大不確定事項(xiàng)但不影響已發(fā)表審計(jì)意見的情形，選項(xiàng)B、C、D屬于需要出具非無保留意見的情形。16.參考答案：B。解析：選項(xiàng)A是檢查風(fēng)險(xiǎn)的定義，選項(xiàng)C重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)無法通過審計(jì)程序降低，選項(xiàng)D重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)呈反向相關(guān)關(guān)系。17.參考答案：B。解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的獨(dú)立要素，不屬于控制活動(dòng)范疇，控制活動(dòng)包括授權(quán)審批、職責(zé)分離、實(shí)物控制等。18.參考答案：B。解析：行業(yè)平均水平屬于被審計(jì)單位外部的標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)A、C、D都屬于被審計(jì)單位內(nèi)部的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。19.參考答案：A。解析：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量?jī)?yōu)先級(jí)高于數(shù)量，質(zhì)量高的審計(jì)證據(jù)可以減少所需的數(shù)量，但數(shù)量再多也無法彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷，兩者存在關(guān)聯(lián)。20.參考答案：D。解析：省財(cái)政廳預(yù)算處處長(zhǎng)屬于縣處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，不屬于地廳級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象。21.參考答案：A。解析：大數(shù)據(jù)審計(jì)的流程為數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)驗(yàn)證、數(shù)據(jù)分析，第一個(gè)環(huán)節(jié)為數(shù)據(jù)采集。22.參考答案：B。解析：審計(jì)法規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位處以10萬(wàn)元以上罰款、對(duì)個(gè)人處以2萬(wàn)元以上罰款的，應(yīng)當(dāng)告知聽證權(quán)利。三、多項(xiàng)選擇題答案及解析23.參考答案：ABCD。解析：四個(gè)選項(xiàng)均為審計(jì)準(zhǔn)則的核心作用，既約束審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)行為，也保障審計(jì)人員的合法權(quán)益，明確審計(jì)責(zé)任，提升審計(jì)質(zhì)量。24.參考答案：ABD。解析：審計(jì)機(jī)關(guān)沒有直接凍結(jié)被審計(jì)單位資金的權(quán)限，需要凍結(jié)的應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請(qǐng)，其余選項(xiàng)均為審計(jì)機(jī)關(guān)法定權(quán)限。25.參考答案：ABCD。解析：選項(xiàng)A屬于直接經(jīng)濟(jì)利益影響?yīng)毩⑿裕x項(xiàng)B屬于近親屬擔(dān)任關(guān)鍵崗位影響?yīng)毩⑿裕x項(xiàng)C屬于自我評(píng)價(jià)影響?yīng)毩⑿裕x項(xiàng)D屬于過度依賴客戶收入影響?yīng)毩⑿浴?6.參考答案：ABC。解析：選項(xiàng)D屬于針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序，不屬于總體應(yīng)對(duì)措施。27.參考答案：ABCD。解析：四個(gè)選項(xiàng)均為內(nèi)部控制的固有局限性，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法實(shí)現(xiàn)絕對(duì)的控制效果。28.參考答案：ABCD。解析：四個(gè)選項(xiàng)均為績(jī)效審計(jì)的常用方法，既包括定量分析方法也包括定性分析方法。29.參考答案：ABCD。解析：四個(gè)選項(xiàng)均為審計(jì)工作底稿的法定作用，覆蓋審計(jì)工作全流程的證明、參考、考核等功能。30.參考答案：ABCD。解析：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)內(nèi)容包括政策落實(shí)、重大決策、財(cái)政財(cái)務(wù)收支、生態(tài)環(huán)保、廉政建設(shè)等多個(gè)維度，四個(gè)選項(xiàng)均屬于核心評(píng)價(jià)內(nèi)容。31.參考答案：ABCD。解析：審計(jì)質(zhì)量控制貫穿審計(jì)工作全流程，計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、整改四個(gè)環(huán)節(jié)均為質(zhì)量控制的核心節(jié)點(diǎn)。32.參考答案：ABCD。解析：四個(gè)選項(xiàng)均為大數(shù)據(jù)審計(jì)相較于傳統(tǒng)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的核心特點(diǎn)，能夠有效提升審計(jì)的效率和覆蓋范圍。四、案例分析題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)33.參考答案：（1）小張的做法不正確。（1分）（2）理由：存貨監(jiān)盤是存貨審計(jì)的核心程序，無特殊合理理由不得直接以被審計(jì)單位提供的資料代替現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤，以前年度未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)不能證明本年度存貨不存在錯(cuò)報(bào)，小張的做法未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑。（2分）替代審計(jì)程序：①向持有存貨的第三方倉(cāng)庫(kù)發(fā)函詢證存貨的數(shù)量、狀態(tài)；②檢查異地存貨的采購(gòu)合同、入庫(kù)單、出庫(kù)單、運(yùn)輸單據(jù)等原始憑證，驗(yàn)證存貨的真實(shí)性；③委托當(dāng)?shù)鼐邆滟Y質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)其他派駐人員代為實(shí)施監(jiān)盤；④核對(duì)倉(cāng)庫(kù)監(jiān)控錄像、盤點(diǎn)記錄的同時(shí)，比對(duì)存貨的財(cái)務(wù)核算記錄、出入庫(kù)流水，驗(yàn)證存貨數(shù)據(jù)的一致性。（答出3點(diǎn)即可得3分）評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：判斷正確得1分，理由闡述清晰合理得2分，替代程序每答對(duì)1點(diǎn)得1分，最高3分。34.參考答案：（1）該事項(xiàng)屬于違反財(cái)政專項(xiàng)資金管理規(guī)定，截留、挪用專項(xiàng)扶貧資金的違規(guī)行為。教育扶貧資金屬于定向使用的專項(xiàng)資金，必須專款專用，市教育局將其挪用于辦公大樓維修，違反了預(yù)算法、扶貧資金管理的相關(guān)規(guī)定。（2分）（2）審計(jì)處理意見：①責(zé)令市教育局在30日內(nèi)追回被挪用的120萬(wàn)元專項(xiàng)扶貧資金，重新統(tǒng)籌用于教育扶貧相關(guān)工作；②對(duì)該事項(xiàng)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他責(zé)任人員，建議移交紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或相關(guān)主管部門追究黨紀(jì)政務(wù)責(zé)任；③要求市教育局完善專項(xiàng)資金使用審批制度，明確專項(xiàng)資金使用的審核、公示、跟蹤流程，避免類似問題再次發(fā)生。（答出3點(diǎn)即可得4分）評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：?jiǎn)栴}定性準(zhǔn)確、依據(jù)充分得2分，處理意見合法合規(guī)、具有可操作性，每答對(duì)1點(diǎn)得2分，最高4分。35.參考答案：（1）內(nèi)部控制缺陷：①不相容職責(zé)未分離，銷售部同時(shí)負(fù)責(zé)客戶信用評(píng)級(jí)和銷售合同簽訂，容易出現(xiàn)銷售人員為了提升業(yè)績(jī)刻意放松信用標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)；②崗位職責(zé)設(shè)置不合理，應(yīng)收賬款催收應(yīng)當(dāng)由銷售部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部?jī)H負(fù)責(zé)記賬和對(duì)賬提醒，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)催收容易出現(xiàn)信息不對(duì)稱、催收不及時(shí)的問題；③未建立銷售人員離職交接制度，銷售人員離職未交接未結(jié)清業(yè)務(wù)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無人跟進(jìn)。（答出2點(diǎn)即可得3分）（2）改進(jìn)建議：①將客戶信用評(píng)級(jí)職責(zé)劃歸獨(dú)立的信用管理部門或財(cái)務(wù)部，銷售部門僅負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)拓展和合同簽訂，信用審批通過后方可簽訂合同；②明確應(yīng)收賬款催收責(zé)任由銷售部門承擔(dān)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)每月核對(duì)賬齡、向銷售部門發(fā)送催收提醒，回款情況與銷售人員績(jī)效掛鉤；③建立銷售人員離職交接機(jī)制，要求銷售人員離職時(shí)必須交接所有未結(jié)清的客戶業(yè)務(wù)、應(yīng)收賬款明細(xì)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門核對(duì)確認(rèn)無遺留問題后方可辦理離職手續(xù)。（答出2點(diǎn)即可得3分）評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：缺陷識(shí)別準(zhǔn)確、分析到位，每答對(duì)1點(diǎn)得1.5分，最高3分；建議針對(duì)性強(qiáng)、具有可操作性，每答對(duì)1點(diǎn)得1.5分，最高3分。五、論述題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)36.參考答案：研究型審計(jì)核心要點(diǎn)：①要堅(jiān)持政治引領(lǐng)，圍繞黨和國(guó)家中心工作、重大政策部署開展研究，明確審計(jì)重點(diǎn)方向，確保審計(jì)工作服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，符合審計(jì)法規(guī)定的審計(jì)監(jiān)督職責(zé)定位；②要貫穿審計(jì)全流程，在計(jì)劃階段研究被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)、政策要求、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在實(shí)施階段研究問題產(chǎn)生的背景、原因、機(jī)制，在報(bào)告階段研究整改路徑、制度完善的建議，實(shí)現(xiàn)研審融合；③要堅(jiān)持實(shí)事求是，既要精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)問題，也要研究問題產(chǎn)生的客觀條件和實(shí)際情況，做到定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)，落實(shí)“三個(gè)區(qū)分開來”的要求；④要強(qiáng)化成果轉(zhuǎn)化，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的具體問題上升到機(jī)制制度層面，提出具有可操作性的建議，推動(dòng)完善相關(guān)領(lǐng)域的制度體系，發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用。（答出3點(diǎn)即可得6分）對(duì)提升審計(jì)質(zhì)量的作用：①能夠幫助審計(jì)人員精準(zhǔn)把握審計(jì)重點(diǎn)，避免審計(jì)工作的