2026年稅務師考試《稅法一》真題及答案(單選題)

2026年稅務師考試《稅法一》真題及答案(單選題)1.某咨詢有限責任公司為增值稅小規模納稅人，2025年4月至2026年3月累計發生如下應稅銷售額：提供咨詢服務取得不含稅銷售額420萬元，轉讓名下閑置商鋪取得不含稅銷售額180萬元，無其他應稅行為發生。已知小規模納稅人年應稅銷售額標準為500萬元，下列關于該公司增值稅納稅人分類的說法，正確的是（）。A.累計應稅銷售額已超過500萬元，必須登記為增值稅一般納稅人B.轉讓商鋪的銷售額屬于偶然發生的不動產轉讓收入，不計入年應稅銷售額，累計應稅銷售額未達一般納稅人登記標準，無需辦理一般納稅人登記C.該公司可自愿選擇是否登記為增值稅一般納稅人，登記后12個月內不得轉回小規模納稅人D.納稅人可選擇以差額扣除后的銷售額計算年應稅銷售額標準【正確答案】B【答案解析】根據增值稅納稅人分類管理規定，納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。本題中該公司年應稅銷售額僅為提供咨詢服務的420萬元，未超過500萬元的小規模納稅人標準，無需辦理一般納稅人登記，選項B正確；選項A未扣除偶然發生的不動產轉讓銷售額，表述錯誤；選項C，只有符合條件的小規模納稅人才可自愿登記為一般納稅人，本題中該公司未達登記標準，且一般納稅人轉登記為小規模納稅人的政策已到期，登記后不得轉回，表述錯誤；選項D，年應稅銷售額標準按照未扣除差額的全額計算，表述錯誤。2.下列增值稅應稅銷售行為，適用9%稅率計征增值稅的是（）。A.食品廠銷售外購鮮奶加工生產的調制乳B.乳制品廠銷售自產巴氏殺菌乳C.副食品廠銷售外購面粉加工生產的方便面D.食品加工廠銷售外購蔬菜加工生產的速凍餃子【正確答案】B【答案解析】選項A，調制乳不屬于初級農產品，適用13%的增值稅稅率；選項B，巴氏殺菌乳屬于初級農產品范疇中的鮮奶，適用9%的增值稅稅率；選項C、D，方便面、速凍餃子均屬于經深加工的食品，適用13%的增值稅稅率。3.某生產企業為增值稅一般納稅人，2026年5月發生如下購進業務，其中進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的是（）。A.購進用于職工食堂的食用油一批，取得增值稅專用發票注明稅額0.39萬元B.購進辦公用純凈水一批，取得增值稅專用發票注明稅額0.13萬元C.購進專用于免征增值稅項目的生產設備一臺，取得增值稅專用發票注明稅額1.3萬元D.購進用于招待客戶的白酒一批，取得增值稅專用發票注明稅額2.6萬元【正確答案】B【答案解析】選項A，用于集體福利的購進貨物進項稅額不得抵扣；選項B，辦公用純凈水屬于生產經營相關的支出，進項稅額準予抵扣；選項C，專用于免稅項目的固定資產進項稅額不得抵扣；選項D，納稅人的交際應酬消費屬于個人消費，購進貨物用于個人消費的進項稅額不得抵扣。4.某軟件科技公司為增值稅一般納稅人，2026年5月銷售自行開發的軟件產品取得不含稅銷售額200萬元，當月購進辦公耗材、服務器等取得可抵扣進項稅額12萬元。已知增值稅一般納稅人銷售自行開發的軟件產品，實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策，該公司當月可申請退還的增值稅稅額為（）萬元。A.8B.14C.6D.26【正確答案】A【答案解析】第一步計算當期軟件產品增值稅應納稅額=200×13%-12=14萬元；第二步計算實際稅負=14÷200×100%=7%，超過3%的標準；第三步計算可退還稅額=14-200×3%=8萬元，選項A正確。5.某個體工商戶為增值稅小規模納稅人，按季度申報繳納增值稅，2026年第二季度銷售貨物取得含稅銷售額40.4萬元，無其他應稅收入。已知2026年增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入減按1%征收，季度銷售額30萬元（含）以下免征增值稅，該個體工商戶第二季度應繳納增值稅（）萬元。A.0.4B.0C.1.2D.0.39【正確答案】A【答案解析】該個體工商戶第二季度不含稅銷售額=40.4÷（1+1%）=40萬元，超過季度30萬元的免征標準，需全額計征增值稅，應納稅額=40×1%=0.4萬元，選項A正確。6.下列消費品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.售價120萬元（不含增值稅）的乘用小汽車B.電動汽車C.沙灘車D.售價160萬元（不含增值稅）的乘用小汽車【正確答案】D【答案解析】選項A，超豪華小汽車的判定標準為零售環節不含稅售價130萬元及以上，120萬元不屬于超豪華小汽車，僅在生產環節征收消費稅，本題未明確生產環節銷售場景，不符合征稅范圍判定要求；選項B、C，電動汽車、沙灘車均不屬于消費稅“小汽車”稅目征稅范圍；選項D，不含稅售價160萬元的乘用小汽車屬于超豪華小汽車，在零售環節加征消費稅，屬于消費稅征稅范圍。7.某卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，2026年5月委托某加工廠加工煙絲一批，發出原材料成本60萬元，支付不含稅加工費10萬元，加工廠無同類煙絲銷售價格，已按規定代收代繳消費稅。該企業當月收回煙絲后領用60%用于連續生產卷煙，已知煙絲消費稅稅率30%，當月準予抵扣的委托加工煙絲已納消費稅稅額為（）萬元。A.6B.10C.0D.4【正確答案】A【答案解析】首先計算委托加工環節代收代繳的消費稅=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率=（60+10）÷（1-30%）×30%=30萬元；委托加工收回的應稅消費品連續生產應稅消費品的，按當期生產領用數量抵扣已納消費稅，準予抵扣的稅額=30×60%=6萬元，選項A正確。8.某電子煙批發企業為增值稅一般納稅人，2026年5月批發電子煙10萬標準條（每條200支），取得不含稅銷售額500萬元。已知電子煙批發環節消費稅稅率為11%加0.005元/支，該企業當月應繳納消費稅（）萬元。A.65B.55C.10D.70【正確答案】A【答案解析】電子煙批發環節實行復合計征消費稅，從價計征部分稅額=500×11%=55萬元，從量計征部分稅額=10×200×0.005=10萬元，合計應繳納消費稅=55+10=65萬元，選項A正確。9.某市區生產企業為增值稅一般納稅人，2026年5月實際繳納增值稅100萬元、消費稅50萬元，補繳上月漏繳的增值稅10萬元，繳納稅收滯納金2萬元、行政罰款1萬元。已知市區城市維護建設稅稅率為7%，該企業當月應繳納城市維護建設稅（）萬元。A.11.2B.10.5C.11.34D.11.41【正確答案】A【答案解析】城市維護建設稅的計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，補繳的兩稅稅額計入計稅依據，但稅收滯納金、行政罰款不屬于兩稅稅額，不計入計稅依據。當月應繳納城建稅=（100+50+10）×7%=11.2萬元，選項A正確。10.某小規模納稅人企業按季度申報納稅，2026年第二季度取得不含稅銷售額25萬元，適用3%征收率，享受增值稅免征政策。已知教育費附加征收率3%、地方教育附加征收率2%，該企業第二季度應繳納教育費附加和地方教育附加合計（）萬元。A.0B.0.375C.0.125D.0.25【正確答案】A【答案解析】城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加計征依據與增值稅、消費稅同步減征或免征，本題中增值稅免征，附加稅費同時免征，應繳納額為0，選項A正確。11.下列行為中，應征收土地增值稅的是（）。A.李某將名下房產贈與自己的子女B.王某將名下房產繼承給自己的孫子C.甲房地產開發企業將名下開發產品與乙生產企業的廠房互換D.張某與劉某互換自有居住用住房，經當地稅務機關核實【正確答案】C【答案解析】選項A，房產贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的，不征收土地增值稅；選項B，房產繼承不屬于土地增值稅征稅范圍；選項C，企業之間互換房產屬于有償轉讓房地產權屬，應征收土地增值稅；選項D，個人之間互換自有居住用房地產，經稅務機關核實的，免征土地增值稅。12.房地產開發企業計算土地增值稅時，下列稅費不得單獨作為扣除項目扣除的是（）。A.轉讓房產繳納的印花稅B.取得土地使用權繳納的耕地占用稅C.項目開發發生的前期工程費D.項目開發發生的開發間接費用【正確答案】A【答案解析】房地產開發企業轉讓房產繳納的印花稅已計入管理費用，在“房地產開發費用”項目中計算扣除，不得單獨作為稅金項目扣除，選項A正確；選項B、C、D均屬于土地增值稅可扣除的房地產開發成本范疇，可單獨扣除。13.某煤礦為增值稅一般納稅人，2026年5月開采原煤1000噸，對外銷售600噸，取得不含稅銷售額60萬元；移送200噸原煤用于加工洗選煤，當月銷售洗選煤取得不含稅銷售額30萬元。已知原煤資源稅稅率5%，洗選煤折算率80%，該煤礦當月應繳納資源稅（）萬元。A.4.2B.3C.1.2D.4.5【正確答案】A【答案解析】納稅人開采原煤移送加工洗選煤的，移送環節不繳納資源稅，洗選煤銷售時按折算率換算為原煤銷售額計征資源稅。當月應繳納資源稅=60×5%+30×80%×5%=3+1.2=4.2萬元，選項A正確。14.下列車輛中，免征車輛購置稅的是（）。A.甲生產企業購買的辦公用燃油小汽車B.乙運輸企業購買的貨運柴油貨車C.回國服務的在外留學人員用現匯購買1輛個人自用國產小汽車D.丙商貿企業購買的用于接待的商務車【正確答案】C【答案解析】選項A、B、D均屬于車輛購置稅應稅范圍，需按規定繳納車輛購置稅；選項C，回國服務的在外留學人員用現匯購買1輛個人自用國產小汽車，免征車輛購置稅。15.某4S店為增值稅一般納稅人，2026年5月進口一輛小汽車自用，關稅完稅價格30萬元，關稅稅率20%，消費稅稅率25%。已知車輛購置稅稅率10%，該4S店應繳納車輛購置稅（）萬元。A.4.8B.3.6C.4D.5.2【正確答案】A【答案解析】進口自用應稅車輛的組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）=30×（1+20%）÷（1-25%）=48萬元，應繳納車輛購置稅=48×10%=4.8萬元，選項A正確。16.下列費用中，不計入進口貨物關稅完稅價格的是（）。A.貨物貨價B.運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費C.運抵我國境內輸入地點起卸后的運輸費D.買方負擔的包裝材料費【正確答案】C【答案解析】進口貨物關稅完稅價格包括貨價、運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費、買方負擔的包裝費等，起卸后發生的運輸費不計入完稅價格，選項C正確。17.下列排放行為中，應征收環境保護稅的是（）。A.甲企業直接向環境排放大氣污染物B.乙企業向依法設立的城鎮污水處理廠排放水污染物C.丙餐飲企業將餐廚垃圾交由具備資質的單位處理D.丁居民個人排放生活污水【正確答案】A【答案解析】選項B、C，納稅人向依法設立的集中處理場所排放應稅污染物、將應稅廢棄物交由具備資質的單位處理的，不屬于直接排放，不征收環境保護稅；選項D，居民個人不屬于環境保護稅納稅人，排放生活污水不繳納環境保護稅；選項A，直接向環境排放應稅污染物，應征收環境保護稅。18.某化工企業為增值稅一般納稅人，2026年5月排放一類大氣污染物1000千克，該污染物污染當量值為0.95千克，當地大氣污染物適用稅額為每污染當量2.4元。該企業當月應繳納環境保護稅（）元。A.2526.32B.2400C.2280D.2600【正確答案】A【答案解析】應稅大氣污染物污染當量數=排放量÷污染當量值=1000÷0.95≈1052.63，應繳納環境保護稅=污染當量數×適用稅額=1052.63×2.4≈2526.32元，選項A正確。19.某煙草公司為增值稅一般納稅人，2026年5月收購煙葉10噸，支付煙葉收購價款100萬元，實際支付價外補貼10萬元。已知煙葉稅稅率20%，該公司當月應繳納煙葉稅（）萬元。A.22B.20C.24D.18【正確答案】A【答案解析】煙葉稅的計稅依據為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額，包括收購價款和價外補貼，應繳納煙葉稅=（100+10）×20%=22萬元，選項A正確。20.某服裝生產企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅免抵退稅政策，2026年5月內銷貨物取得不含稅銷售額200萬元，銷項稅額26萬元；出口貨物離岸價折合人民幣200萬元；當月購進原材料取得可抵扣進項稅額50萬元，上期留抵稅額10萬元。已知出口貨物適用稅率13%，退稅率10%，該企業當月應退增值稅（）萬元。A.20B.34C.14D.6【正確答案】A【答案解析】第一步計算不得免征和抵扣稅額=200×（13%-10%）=6萬元；第二步計算當期應納稅額=26-（50+10-6）=-28萬元，即期末留抵稅額為28萬元；第三步計算免抵退稅額=200×10%=20萬元；第四步，期末留抵稅額大于免抵退稅額，應退稅額為20萬元，剩余8萬元留抵下期，選項A正確。21.下列關于稅法時間效力的說法，正確的是（）。A.稅法的時間效力僅指稅法生效的時間范圍B.稅法的溯及力是指稅法生效后對其生效之前的行為和事件是否適用C.我國稅法一律堅持溯及既往原則D.稅法失效最常見的方式是舊法與新法沖突時自動失效【正確答案】B【答案解析】選項A，稅法的時間效力包括生效時間、失效時間、溯及力三個方面；選項C，我國稅法原則上堅持不溯及既往原則，特殊情況除外；選項D，稅法失效最常見的方式是新法代替舊法；選項B表述符合稅法溯及力的定義，正確。22.下列權利中，屬于稅務機關職權的是（）。A.納稅申報權B.稅收監督權C.稅收代位權D.申請退還多繳稅款權【正確答案】C【答案解析】選項A、B、D均屬于納稅人的權利，選項C稅收代位權、撤銷權、稅收征收權、稅務檢查權等屬于稅務機關的職權，選項C正確。23.下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的是（）。A.將外購的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將外購的貨物用于對外投資D.將外購的貨物用于免征增值稅項目【正確答案】C【答案解析】選項A、B、D，將外購貨物用于集體福利、個人消費、免稅項目的，進項稅額不得抵扣，不視同銷售；選項C，將外購、自產、委托加工的貨物用于投資、分配、贈送的，視同銷售貨物，選項C正確。24.下列應稅消費品中，僅在生產（進口）環節征收消費稅的是（）。A.卷煙B.超豪華小汽車C.金銀首飾D.高檔化妝品【正確答案】D【答案解析】選項A，卷煙在生產（進口）和批發環節雙重征收消費稅；選項B，超豪華小汽車在生產（進口）和零售環節雙重征收消費稅；選項C，金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品僅在零售環節征收消費稅；選項D，高檔化妝品僅在生產（進口）環節征收消費稅，選項D正確。25.下列關于消費稅計稅依據的說法，正確的是（）。A.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，按門市部對外銷售額或銷售數量計征消費稅B.納稅人用于換取生產資料的自產應稅消費品，按同類產品平均銷售價格計征消費稅C.白酒生產企業收取的包裝物押金，待押金逾期時計入銷售額計征消費稅D.卷煙的消費稅計稅價格由省一級稅務機關核定【正確答案】A【答案解析】選項B，納稅人用于換取生產資料、消費資料、投資入股、抵償債務的應稅消費品，按同類產品最高銷售價格計征消費稅；選項C，白酒、卷煙生產企業收取的包裝物押金，收取時即并入銷售額計征消費稅；選項D，卷煙、小汽車的消費稅計稅價格由國家稅務總局核定；選項A符合消費稅計稅依據的規定，正確。26.某縣城生產企業為增值稅一般納稅人，2026年5月實際繳納增值稅20萬元、消費稅10萬元，當月享受增值稅即征即退政策退還增值稅5萬元。已知縣城城市維護建設稅稅率5%，該企業當月應繳納城市維護建設稅（）萬元。A.1.5B.0.75C.0.9D.2.1【正確答案】A【答案解析】對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退政策的，除另有規定外，隨兩稅附征的城市維護建設稅不予退還。當月應繳納城建稅=（20+10）×5%=1.5萬元，選項A正確。27.土地增值稅實行的稅率形式是（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.超率累進稅率D.定額稅率【正確答案】C【答案解析】土地增值稅實行四級超率累進稅率，按增值額與扣除項目金額的比率適用不同檔次稅率，選項C正確。28.下列礦產品中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.天然原油B.人造石油C.高嶺土原礦D.礦泉水【正確答案】B【答案解析】選項A，天然原油屬于資源稅“能源礦產”征稅范圍；選項B，人造石油不屬于資源稅征稅范圍；選項C，高嶺土屬于資源稅“非金屬礦產”征稅范圍；選項D，礦泉水屬于資源稅“水氣礦產”征稅范圍，選項B正確。29.下列關于關稅稅率適用的說法，正確的是（）。A.進口貨物適用海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率B.進口貨物到達前經海關核準先行申報的，適用貨物實際到達之日實施的稅率C.保稅貨物經批準轉為內銷的，適用原進口之日實施的稅率D.出口貨物適用貨物實際離境之日實施的稅率【正確答案】A【答案解析】選項B，進口貨物到達前經海關核準先行申報的，適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率；選項C，保稅貨物經批準轉為內銷的，適用海關接受納稅人申報辦理納稅手續之日實施的稅率；選項D，出口貨物適用海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率；選項A表述正確。30.下列排放行為中，免征環境保護稅的是（）。A.農業生產（不包括規模化養殖）排放應稅污染物的B.機動車、鐵路機車等流動污染源排放應稅污染物的C.依法設立的城鄉污水集中處理場所排放應稅污染物，不超過國家和地方規定排放標準的D.以上均屬于免稅范圍【正確答案】D【答案解析】選項A、B、C均屬于環境保護稅法明確規定的免稅情形，選項D正確。31.某卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，2026年6月領用外購已稅煙絲生產卷煙，當月外購煙絲取得增值稅專用發票注明不含稅價款200萬元，期初庫存外購已稅煙絲買價50萬元，期末庫存外購已稅煙絲買價30萬元。已知煙絲消費稅稅率為30%，當月準予扣除的外購煙絲已納消費稅稅額為（）萬元。A.66B.60C.75D.54【正確答案】A【答案解析】外購應稅消費品連續生產應稅消費品的，準予按當期生產領用數量計算扣除已納消費稅。當期準予扣除的外購應稅消費品買價=期初庫存買價+當期購進買價-期末庫存買價=50+200-30=220萬元，準予扣除的消費稅=220×30%=66萬元，選項A正確。32.下列關于土地增值稅清算的說法，正確的是（）。A.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在80%以上的，主管稅務機關可要求納稅人進行清算B.取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，納稅人應當主動進行土地增值稅清算C.土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發票的，按照發票所載金額確認收入D.房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費，可作為土地增值稅扣除項目扣除【正確答案】C【答案解析】選項A，已轉讓建筑面積占可售建筑面積比例在85%以上的，稅務機關可要求清算，表述錯誤；選項B，取得預售許可證滿3年仍未銷售完畢的，屬于稅務機關可要求清算的情形，不屬于納稅人應當主動清算的范圍，表述錯誤；選項C，土地增值稅清算時收入確認規則為已全額開票的按發票金額確認收入，未開票的按合同所載金額確認收入，表述正確；選項D，土地閑置費不得作為土地增值稅扣除項目扣除，表述錯誤。33.某礦山企業為增值稅一般納稅人，2026年6月開采高嶺土原礦5000噸，當月對外銷售原礦2000噸，取得不含稅銷售額200萬元，將剩余3000噸原礦移送加工高嶺土選礦，當月銷售選礦1500噸，取得不含稅銷售額240萬元。已知高嶺土原礦資源稅稅率為6%，選礦資源稅稅率為4.5%，該企業當月應繳納資源稅（）萬元。A.22.8B.27C.19.8D.24.3【正確答案】A【答案解析】納稅人開采或者生產應稅產品自用于連續生產應稅產品的，移送環節不繳納資源稅，在應稅產品銷售時繳納資源稅。本題中銷售原礦應繳納資源稅=200×6%=12萬元，銷售選礦應繳納資源稅=240×4.5%=10.8萬元，合計應繳納資源稅=12+10.8=22.8萬元，選項A正確。34.下列關于車輛購置稅征收管理的說法，正確的是（）。A.車輛購置稅的納稅義務發生時間為納稅人購置應稅車輛的當日B.納稅人應當自納稅義務發生之日起30日內申報繳納車輛購置稅C.所有車輛的車輛購置稅納稅地點均為納稅人機構所在地D.進口自用應稅車輛的，計稅價格為關稅完稅價格加關稅，不包含消費稅【正確答案】A【答案解析】選項B，納稅人應當自納稅義務發生之日起60日內申報繳納車輛購置稅，表述錯誤；選項C，需要辦理登記的應稅車輛，納稅地點為車輛登記地，不需要辦理登記的應稅車輛納稅地點為納稅人所在地，表述錯誤；選項D，進口自用應稅車輛的組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅，表述錯誤；選項A符合車輛購置稅納稅義務發生時間的規定，表述正確。35.某進出口公司為增值稅一般納稅人，2026年6月進口一批高檔化妝品，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為15%，消費稅稅率為15%。該公司進口環節應繳納增值稅稅額為（）萬元。A.17.47B.14.95C.19.5D.13【正確答案】A【答案解析】進口應稅消費品的增值稅組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/(1-消費稅稅率)=100×(1+15%)/(1-15%)≈135.29萬元，進口環節應繳納增值稅=135.29×13%≈17.47萬元，選項A正確。36.下列關于環境保護稅征收管理的說法，錯誤的是（）。A.環境保護稅的納稅義務發生時間為納稅人排放應稅污染物的當日B.環境保護稅按月計算，按季申報繳納C.納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環境保護稅D.環境保護稅的征稅范圍包括大氣污染物、水污染物、固體廢物、光污染物【正確答案】D【答案解析】選項D，環境保護稅的征稅范圍包括大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲，不包含光污染物，表述錯誤；選項A、B、C均符合環境保護稅征收管理的規定，表述正確。37.某煙草公司為增值稅一般納稅人，2026年6月向煙農收購烤煙葉一批，支付收購價款200萬元，另按規定支付了10%的價外補貼，同時開具了農產品收購發票。該公司收購煙葉可抵扣的增值稅進項稅額為（）萬元。A.23.76B.26.4C.19.8D.22【正確答案】A【答案解析】購進煙葉準予抵扣的進項稅額=（收購價款+實際支付的價外補貼+煙葉稅）×扣除率，煙葉稅=（收購價款+價外補貼）×20%=200×(1+10%