2026年稅務師考試涉稅服務實務模擬題及答案(附答案)

2026年稅務師考試涉稅服務實務模擬題及答案(附答案)一、單項選擇題（共20題，每題1.5分，共30分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.金稅四期的核心征管特征是（）A.以票管稅B.以數治稅C.人工稽核D.信息比對2.某小規模納稅人商貿企業2026年第二季度開具增值稅普通發票不含稅銷售額28萬元，開具增值稅專用發票不含稅銷售額5萬元，該企業當季應納增值稅稅額為（）元。A.0B.500C.3300D.99003.不屬于研發費用加計扣除負面清單行業的企業，2026年未形成無形資產計入當期損益的研發費用，可在據實扣除的基礎上，加計扣除的比例為（）A.75%B.100%C.150%D.200%4.2026年居民個人享受3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的標準為每個嬰幼兒每月（）元定額扣除。A.1000B.1500C.2000D.30005.涉稅專業服務機構信用等級評價中，稅務師事務所的最高信用等級為（）A.A級B.AAA級C.TSC4級D.TSC5級6.納稅人對某市稅務局稽查局作出的罰款處罰不服，申請稅務行政復議的管轄機關是（）A.該市人民政府B.該市稅務局C.省稅務局D.國家稅務總局7.下列業務中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）A.外購月餅用于職工中秋福利B.外購原材料用于新建生產車間C.自產貨物用于對外投資D.自產貨物用于免征增值稅項目8.房地產開發企業銷售新建商品房計算土地增值稅時，下列稅費不得單獨作為稅金及附加扣除的是（）A.增值稅B.城市維護建設稅C.教育費附加D.印花稅9.下列關于增值稅電子發票的說法，正確的是（）A.電子專票的法律效力低于紙質專票B.電子專票的紙質打印件需要加蓋發票專用章才有效C.納稅人開具電子專票后發生銷貨退回的，應當開具紅字電子專票D.電子普票不能作為稅前扣除憑證10.個體工商戶計算2026年經營所得個人所得稅時，下列支出可以稅前扣除的是（）A.業主的工資薪金支出B.代從業人員負擔的個人所得稅稅款C.合理的勞動保護支出D.稅收滯納金11.納稅人未按照規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料，情節嚴重的，稅務機關可處以的罰款金額為（）A.2000元以下B.2000元以上1萬元以下C.1萬元以上5萬元以下D.5萬元以上12.涉稅專業服務機構完成涉稅鑒證業務后，業務檔案的保存期限不得少于（）年。A.5B.10C.15D.2013.某生產企業2026年4月申報增值稅時，當期應納稅額為-12萬元，當期免抵退稅額為18萬元，該企業當期應退稅額為（）萬元。A.0B.6C.12D.1814.某企業2026年自有經營用房產原值1500萬元，當地規定房產稅扣除比例為30%，該企業當年應納房產稅為（）萬元。A.5.4B.12.6C.18D.18.915.貨物運輸合同印花稅的計稅依據為（）A.合同載明的運輸費用（不含裝卸費、保險費）B.合同載明的運輸費用+裝卸費C.合同載明的運輸費用+保險費D.合同載明的運輸費用+裝卸費+保險費16.下列消費品中，在批發環節加征一道消費稅的是（）A.白酒B.超豪華小汽車C.卷煙D.高檔化妝品17.企業領取加載統一社會信用代碼的營業執照后，辦理稅務信息確認的期限為（）A.15日B.30日C.60日D.無需單獨辦理18.下列不符合增值稅期末留抵退稅條件的是（）A.納稅信用等級為M級B.增量留抵稅額大于0C.36個月內未發生騙取留抵退稅、出口退稅、虛開增值稅專用發票情形D.36個月內未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上19.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業取得來源于中國境內的股息紅利所得，適用的企業所得稅稅率為（）A.10%B.15%C.20%D.25%20.居民個人轉讓自用達（）年以上、并且是唯一家庭生活用房取得的所得，免征個人所得稅。A.2B.3C.5D.7二、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.下列屬于涉稅專業服務機構可以提供的服務范圍的有（）A.納稅申報代理B.稅收策劃C.涉稅鑒證D.納稅情況審查E.代理行使稅務機關的征管職權2.下列項目的進項稅額不得從增值稅銷項稅額中抵扣的有（）A.用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物B.用于免征增值稅項目的購進服務C.用于集體福利的購進不動產D.發生非正常損失的購進貨物E.用于生產應稅產品的購進原材料3.下列屬于居民個人綜合所得計稅范圍的有（）A.工資薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.特許權使用費所得E.經營所得4.下列屬于稅務機關法定職權的有（）A.稅收征收權B.稅務檢查權C.稅務行政處罰權D.稅收保全與強制執行權E.干預企業正常生產經營決策權5.下列屬于土地增值稅征稅范圍的有（）A.轉讓國有土地使用權B.房產所有人將房屋產權贈與直系親屬C.房產所有人以房產抵債D.房地產開發企業將開發產品用于職工福利E.房地產抵押期間的房產6.下列屬于企業所得稅不征稅收入的有（）A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費C.國債利息收入D.符合條件的居民企業之間的股息紅利所得E.企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金7.下列納稅信用評價情形中，可直接判為D級的有（）A.存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等行為，經判決構成涉稅犯罪的B.在規定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的C.非正常戶納稅人D.連續3個月零申報的納稅人E.提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的8.下列屬于稅務行政復議受案范圍的有（）A.稅務機關作出的征稅行為B.稅務機關作出的行政處罰行為C.稅務機關作出的行政許可、行政審批行為D.稅務機關對工作人員作出的任免、獎懲決定E.稅務機關作出的稅收保全措施、強制執行措施9.下列屬于增值稅異常憑證范圍的有（）A.走逃（失聯）企業存續經營期間發生異常情形開具的增值稅專用發票B.納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發票C.經稅務總局、省稅務局大數據分析發現，納稅人開具的增值稅專用發票存在涉嫌虛開、未按規定繳納消費稅等情形的D.納稅人開具的發票備注欄未按規定填寫的增值稅普通發票E.增值稅發票管理系統稽核比對發現“比對不符”“缺聯”“作廢”的增值稅專用發票10.下列個體工商戶中，應當設置復式賬的有（）A.注冊資金在20萬元以上的B.提供增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在40000元以上的C.從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上的D.從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的E.注冊資金在10萬元以上20萬元以下的三、簡答題（共5題，每題8分，共40分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2026年3月將2019年外購的一棟位于市區的辦公樓對外出租，合同約定租賃期2年，一次性收取2年含稅租金218萬元，甲公司對該出租業務選擇一般計稅方法。請回答下列問題：（1）甲公司該筆租金收入的增值稅納稅義務發生時間是什么？（2）甲公司該筆業務應計提的增值稅銷項稅額是多少？（3）請作出甲公司收到租金時的賬務處理。2.張某為中國居民個人，2026年取得如下收入：全年工資薪金收入25萬元，勞務報酬收入6萬元，稿酬收入4萬元，當年繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和住房公積金合計5萬元，專項附加扣除合計4.8萬元，無其他扣除項目。請回答下列問題：（1）計算張某2026年綜合所得的收入額。（2）計算張某2026年綜合所得的應納稅所得額。（3）計算張某2026年綜合所得應納個人所得稅稅額。附：綜合所得個人所得稅稅率表（部分）：不超過36000元的部分，稅率3%，速算扣除數0；超過36000元至144000元的部分，稅率10%，速算扣除數2520；超過144000元至300000元的部分，稅率20%，速算扣除數16920。3.乙公司為符合條件的小型微利企業，2026年全年應納稅所得額為290萬元，從業人數180人，資產總額4500萬元。請回答下列問題：（1）2026年乙公司適用的企業所得稅優惠政策內容是什么？（2）計算乙公司2026年應納企業所得稅稅額。4.稅務師事務所2027年1月受托對丙公司2026年度企業所得稅匯算清繳進行審核，發現丙公司2026年10月將外購的一批不含稅價10萬元的日用品用于職工福利，企業將該筆支出全額計入管理費用，對應的增值稅進項稅額1.3萬元已在當期抵扣。丙公司2026年全年工資薪金總額為100萬元，職工福利費實際發生額16萬元。請回答下列問題：（1）該筆業務的增值稅處理是否正確？如不正確請說明調整方式。（2）該筆業務的企業所得稅處理是否需要納稅調整？請說明理由。5.丁公司2026年8月因未按規定保管發票，被主管稅務機關處以2000元罰款，丁公司對該處罰決定不服，擬申請稅務行政復議。請回答下列問題：（1）丁公司申請稅務行政復議的法定期限是多少？（2）丁公司應當向哪個機關申請行政復議？（3）丁公司申請行政復議前是否需要先繳納罰款？請說明理由。四、綜合題（共2題，每題25分，共50分）1.某設備制造企業為增值稅一般納稅人，2026年度生產經營情況如下：（1）銷售產品取得不含稅銷售收入6000萬元，對應銷售成本3800萬元。（2）發生稅金及附加72萬元。（3）發生管理費用420萬元，其中：業務招待費65萬元，自行研發新技術發生的研發費用120萬元（未形成無形資產，計入當期損益）。（4）發生銷售費用950萬元，其中：廣告費和業務宣傳費820萬元。（5）發生財務費用130萬元，其中：2026年1月向非關聯企業拆借資金1200萬元用于生產經營，支付全年利息120萬元，同期金融機構同類貸款年利率為6%。（6）取得營業外收入80萬元，其中：收到財政部門撥付的專項用途財政資金45萬元，符合不征稅收入條件。（7）發生營業外支出110萬元，其中：通過公益性社會組織向災區捐贈85萬元，繳納稅收滯納金12萬元。（8）取得投資收益50萬元，其中：國債利息收入25萬元，從境內未上市居民企業分回的股息紅利25萬元。已知該企業不屬于研發費用加計扣除負面清單行業，2026年無其他納稅調整事項。請根據上述資料，回答下列問題：（1）計算該企業2026年度會計利潤總額。（2）計算業務招待費應調整的應納稅所得額。（3）計算研發費用應調整的應納稅所得額。（4）計算廣告費和業務宣傳費應調整的應納稅所得額。（5）計算財務費用應調整的應納稅所得額。（6）計算營業外收入應調整的應納稅所得額。（7）計算營業外支出應調整的應納稅所得額。（8）計算投資收益應調整的應納稅所得額。（9）計算該企業2026年度應納稅所得額。（10）計算該企業2026年度應納企業所得稅稅額。2.王某為中國居民個人，2026年經營一家個體工商戶（登記為小規模納稅人），主要從事服裝設計服務，2026年經營情況如下：（1）取得服裝設計服務含稅收入206萬元，已按規定享受小規模納稅人增值稅減免政策。（2）發生經營成本110萬元，其中包括材料采購、場地租金、水電費等合理支出。（3）發生稅金及附加3.2萬元（不含增值稅）。（4）發生銷售費用28萬元，其中廣告費和業務宣傳費支出22萬元。（5）發生管理費用35萬元，其中：王某全年工資15萬元，從業人員工資總額18萬元（合理），業務招待費3萬元，辦公費等其他合理支出4萬元。（6）發生財務費用2.5萬元，均為合理的經營貸款利息支出。（7）發生營業外支出4萬元，其中：直接向某貧困山區小學捐贈1.5萬元，通過當地慈善總會向公益事業捐贈2.5萬元。已知王某2026年無綜合所得，全年繳納基本養老保險、基本醫療保險等專項扣除合計2.4萬元，享受贍養老人、子女教育專項附加扣除合計3.6萬元。請根據上述資料，回答下列問題：（1）計算該個體工商戶2026年度的會計利潤總額。（2）計算廣告費和業務宣傳費應調整的經營所得應納稅所得額。（3）計算管理費用應調整的經營所得應納稅所得額。（4）計算營業外支出應調整的經營所得應納稅所得額。（5）計算王某2026年度經營所得的應納稅所得額。（6）計算王某2026年度應納個人所得稅稅額。附：經營所得個人所得稅稅率表（部分）：不超過30000元的部分，稅率5%，速算扣除數0；超過30000元至90000元的部分，稅率10%，速算扣除數1500；超過90000元至300000元的部分，稅率20%，速算扣除數10500；超過300000元至500000元的部分，稅率30%，速算扣除數40500。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】B【解析】金稅四期以“以數治稅”為核心征管特征，通過大數據、云計算等技術實現對納稅人涉稅數據的全維度歸集與智能分析，替代金稅三期“以票管稅”的核心模式，選項B正確。2.【答案】C【解析】根據《財政部稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第19號），2027年12月31日前，小規模納稅人季度合計銷售額不超過30萬元的，免征增值稅；合計銷售額超過30萬元的，全部應稅銷售額適用1%征收率計征增值稅。該企業季度合計銷售額=28+5=33萬元，超過30萬元免稅標準，應納稅額=330000×1%=3300元，選項C正確。3.【答案】B【解析】根據《財政部稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第7號），自2023年1月1日起，除負面清單行業外，企業開展研發活動實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在據實扣除基礎上，按照實際發生額的100%加計扣除，選項B正確。4.【答案】C【解析】根據《國務院關于提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知》（國發〔2023〕13號），2023年1月1日起，3歲以下嬰幼兒照護、子女教育專項附加扣除標準提高至每個每月2000元，贍養老人專項附加扣除標準提高至每月3000元，選項C正確。5.【答案】D【解析】涉稅專業服務機構信用等級按照從高到低分為TSC5級、TSC4級、TSC3級、TSC2級、TSC1級五級，最高等級為TSC5級，選項D正確。6.【答案】B【解析】對稅務總局、各級稅務局稽查局作出的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議，選項B正確。7.【答案】C【解析】選項A：外購貨物用于職工福利不屬于視同銷售，進項稅額不得抵扣；選項B：外購原材料用于應稅項目，進項稅額可抵扣，不視同銷售；選項D：自產貨物用于免征增值稅項目不屬于視同銷售，進項稅額需轉出，選項C正確。8.【答案】A【解析】增值稅為價外稅，不計入損益類科目，不得作為土地增值稅扣除項目扣除，選項A正確。9.【答案】C【解析】選項A：電子專票與紙質專票具有同等法律效力；選項B：電子專票采用電子簽名替代發票專用章，紙質打印件無需額外加蓋發票專用章；選項D：電子普票屬于合法有效憑證，可作為稅前扣除憑證，選項C正確。10.【答案】C【解析】選項A：業主工資薪金不得稅前扣除，只能扣除每年6萬元的基本費用；選項B：代從業人員負擔的個稅不屬于企業合理支出，不得扣除；選項D：稅收滯納金不得稅前扣除，選項C正確。11.【答案】B【解析】納稅人未按規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可處2000元以下罰款；情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下罰款，選項B正確。12.【答案】B【解析】涉稅專業服務業務檔案保存期限不得少于10年，選項B正確。13.【答案】C【解析】當期免抵退稅額大于當期期末留抵稅額時，應退稅額為期末留抵稅額，即12萬元，選項C正確。14.【答案】B【解析】從價計征房產稅應納稅額=房產原值×（1-扣除比例）×1.2%=1500×（1-30%）×1.2%=12.6萬元，選項B正確。15.【答案】A【解析】貨物運輸合同印花稅計稅依據為合同載明的運輸費用，不含裝卸費、保險費，選項A正確。16.【答案】C【解析：卷煙在生產（進口）環節征稅基礎上，批發環節加征一道11%加0.005元/支的消費稅；超豪華小汽車在零售環節加征消費稅，選項C正確。17.【答案】D【解析】目前實行“多證合一、一照一碼”制度，企業領取加載統一社會信用代碼的營業執照后，無需單獨辦理稅務登記，僅需完成涉稅信息確認即可，選項D正確。18.【答案】A【解析】申請增值稅留抵退稅的企業納稅信用等級需為A級或B級，M級不符合條件，選項A正確。19.【答案】A【解析】未設立機構場所的非居民企業取得來源于中國境內的所得，減按10%征收企業所得稅，選項A正確。20.【答案】C【解析】居民個人轉讓自用達5年以上、并且是唯一家庭生活用房取得的所得，免征個人所得稅，選項C正確。二、多項選擇題1.【答案】ABCD【解析】涉稅專業服務機構不得代行稅務機關的征管職權，選項E錯誤，其余選項正確。2.【答案】ABCD【解析】用于生產應稅產品的購進原材料進項稅額可以抵扣，選項E錯誤，其余選項正確。3.【答案】ABCD【解析】綜合所得包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項，經營所得不屬于綜合所得范圍，選項E錯誤，其余選項正確。4.【答案】ABCD【解析】稅務機關不得干預企業正常生產經營決策，選項E錯誤，其余選項正確。5.【答案】ACD【解析】選項B：房產所有人將房屋產權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的，不征收土地增值稅；選項E：房地產抵押期間未發生產權轉移，不征收土地增值稅，其余選項正確。6.【答案】ABE【解析】選項CD屬于免稅收入，不屬于不征稅收入，其余選項正確。7.【答案】ABCE【解析】連續3個月零申報或負申報不會直接判為D級，選項D錯誤，其余選項正確。8.【答案】ABCE【解析】稅務機關對內部工作人員的任免、獎懲決定不屬于行政復議受案范圍，選項D錯誤，其余選項正確。9.【答案】ABCE【解析】備注欄未按規定填寫的發票不屬于異常憑證范圍，僅屬于不合規憑證，不得作為稅前扣除、進項抵扣憑證，選項D錯誤，其余選項正確。10.【答案】ABCD【解析】注冊資金在10萬元以上20萬元以下的個體工商戶應當設置簡易賬，選項E錯誤，其余選項正確。三、簡答題1.【參考答案】（1）增值稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天，即2026年3月。根據增值稅相關規定，納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，納稅義務發生時間為收到預收款的當天。（2）不動產租賃服務一般計稅方法適用9%稅率，銷項稅額=218÷（1+9%）×9%=18萬元。（3）賬務處理：借：銀行存款218貸：預收賬款200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）18后續每月結轉租金收入：借：預收賬款8.33（200÷24）貸：其他業務收入8.332.【參考答案】（1）綜合所得收入額=工資薪金全額+勞務報酬×（1-20%）+稿酬×（1-20%）×70%=25+6×（1-20%）+4×（1-20%）×70%=25+4.8+2.24=32.04萬元。（2）應納稅所得額=收入額-6萬元基本費用-專項扣除-專項附加扣除=32.04-6-5-4.8=16.24萬元。（3）應納個人所得稅=162400×20%-16920=15560元。3.【參考答案】（1）根據《財政部稅務總局關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（2023年第12號），2027年12月31日前，小型微利企業應納稅所得額不超過300萬元的，減按25%計入應納稅所得額，按20%稅率征收企業所得稅，實際稅負為5%。（2）應納企業所得稅=290×25%×20%=14.5萬元。4.【參考答案】（1）增值稅處理不正確。外購貨物用于職工福利的，進項稅額不得抵扣，已經抵扣的需做進項稅額轉出處理，應轉出進項稅額1.3萬元，補繳增值稅1.3萬元，同時補繳對應的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。（2）企業所得稅無需納稅調整。職工福利費扣除限額=100×14%=14萬元，調整后職工福利費實際發生額=16+1.3=17.3萬元，超過扣除限額14萬元，需調增應納稅所得額3.3萬元。5.【參考答案】（1）申請行政復議的期限為知道該具體行政行為之日起60日內。（2）應當向作出處罰決定的主管稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。（3）不需要先繳納罰款。只有對稅務機關作出的征稅行為不服的，才需要先繳納稅款及滯納金或提供對應擔保，再申請行政復議；行政處罰行為不屬于征稅行為，無需先繳納罰款即可申請復議。四、綜合題1.【參考答案】