《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)答案

PAGEPAGE39財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)與思考題參考答案第一章總論一、單項(xiàng)選擇題題號(hào)12345678910答案DBBDDCBBAD二、多項(xiàng)選擇題題號(hào)12345答案BCDBCDABDABCCD題號(hào)678910答案ABCDABCABCACACD三、判斷題題號(hào)12345678910答案√×√√√×√×√×第二章貨幣資金一、單項(xiàng)選擇題題號(hào)12345678910答案DCCBDCDAAB二、多項(xiàng)選擇題題號(hào)12345答案CDEABCDABDEABCEABDE題號(hào)678910答案AEACCDACDBDE三、判斷題題號(hào)12345678910答案√×××××√××√四、實(shí)務(wù)處理1.（1）會(huì)計(jì)分錄1）2日銷售時(shí)借：應(yīng)收賬款23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34002）3日支付辦公費(fèi)時(shí)借：管理費(fèi)用800貸：庫(kù)存現(xiàn)金8003）7日購(gòu)入商品時(shí)借：材料采購(gòu)20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：銀行存款234004）8日收到前欠貨款時(shí)借：銀行存款23400貸：應(yīng)收賬款——甲公司234005）10日張某預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)借：其他應(yīng)收款2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金20006）16日支付廣告費(fèi)時(shí)借：銷售費(fèi)用9000貸：銀行存款90007）17日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：銀行存款21700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17008）25日張某報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)借：管理費(fèi)用1850庫(kù)存現(xiàn)金150貸：其他應(yīng)收款20009）29日現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸：庫(kù)存現(xiàn)金20010）30日收到包裝物租金時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金600貸：其他業(yè)務(wù)收入600（2）登記帳（略）2．會(huì)計(jì)分錄（1）撥出備用金時(shí)借：其他應(yīng)收款——銷售部1000貸：銀行存款1000（2）報(bào)銷和補(bǔ)足備用金時(shí)借：管理費(fèi)用980貸：庫(kù)存現(xiàn)金980（3）追加備用金時(shí)借：其他應(yīng)收款——銷售部500貸：銀行存款500（4）減少備用金時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金300貸：其他應(yīng)收款——銷售部3003.會(huì)計(jì)分錄（1）借：其他貨幣資金——銀行本票40000貸：銀行存款40000（2）借：原材料34000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5780貸：銀行存款39780（3）借：銀行存款220貸：其他貨幣資金——銀行本票220（4）借：其他貨幣資金——信用保證金30000貸：銀行存款30000（5）借：原材料128205.13應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21794.87貸：銀行存款120000其他貨幣資金——信用保證金30000（6）借：其他貨幣資金——存出投資款500000貸：銀行存款500000（7）借：交易性金融資產(chǎn)200000貸：其他貨幣資金——存出投資款2000004.會(huì)計(jì)分錄（1）21日借：其他應(yīng)收款1000貸：銀行存款1000（2）22日借：庫(kù)存現(xiàn)金45000貸：銀行存款45000（3）23日借：應(yīng)付職工薪酬45000貸：庫(kù)存現(xiàn)金45000（4）24日借：管理費(fèi)用320貸：銀行存款320（5）26日借：銀行存款11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700（6）28日借：管理費(fèi)用850庫(kù)存現(xiàn)金150貸：其他應(yīng)收款1000（7）30日借：管理費(fèi)用250貸：銀行存款250（8）30日借：銀行存款417貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用417第三章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、單項(xiàng)選擇題題號(hào)12345678910答案ACDABADAAC注：第4小題題干將“2008年2月28”改為“2007年2月28日”。二、多項(xiàng)選擇題題號(hào)12345答案ABDABCDBABCBCD題號(hào)678910答案ACDCDBCCDBC三、判斷題題號(hào)12345678910答案××√√××√√××四、實(shí)務(wù)處理1、第一年末借：資產(chǎn)減值損失—壞賬損失180000貸：壞賬準(zhǔn)備180000第二年借：壞賬準(zhǔn)備15000貸：應(yīng)收賬款—C公司15000第二年末借：資產(chǎn)減值損失—壞賬損失45000貸：壞賬準(zhǔn)備45000第三年借：銀行存款15000貸：壞賬準(zhǔn)備15000第二年末不計(jì)提2、2008年2月4日借：應(yīng)收賬款—E公司351000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510002008年2月12日借：銀行存款345000財(cái)務(wù)費(fèi)用6000貸：應(yīng)收賬款—E公司3510002008年3月2日借：銀行存款351000貸：應(yīng)收賬款—E公司3510003、2008年5月2日借：應(yīng)收票據(jù)—商業(yè)承兌匯票（乙企業(yè)）46800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68002008年7月2日借：應(yīng)收賬款—乙企業(yè)46800貸：應(yīng)收票據(jù)—商業(yè)承兌匯票（乙企業(yè)）468002008年7月8日借：銀行存款46800貸：應(yīng)收賬款—乙企業(yè)468004、（1）2008年5月10日借：應(yīng)收票據(jù)—商業(yè)承兌匯票（F企業(yè)）70200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200（2）貼現(xiàn)息=70200×9%÷12×2=1053貼現(xiàn)凈額=70200－1053=69147借：銀行存款69147財(cái)務(wù)費(fèi)用1053貸：應(yīng)收票據(jù)—商業(yè)承兌匯票（F企業(yè)）702005、貼現(xiàn)息=40000×8%÷360×45=400貼現(xiàn)凈額=40000－400=39600借：銀行存款39600財(cái)務(wù)費(fèi)用400貸：應(yīng)收票據(jù)—商業(yè)承兌匯票400006、2008年10月5日借：預(yù)付賬款—G公司10000貸：銀行存款100002008年10月28日借：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：預(yù)付賬款—G公司234002008年11月3日借：預(yù)付賬款—G公司13400貸：銀行存款13400第四章金融資產(chǎn)一、單項(xiàng)選擇題題號(hào)12345678910答案BDCCBAADAC二、多項(xiàng)選擇題題號(hào)12345答案ACDBCDABCDBDACD題號(hào)678910答案ACDABCDABDBDAD三、判斷題題號(hào)12345678910答案×××××××√×√四、實(shí)務(wù)處理1、2008年5月10日借：交易性金融資產(chǎn)—股票投資（成本）1000000應(yīng)收股利50000投資收益—交易費(fèi)用10000貸：銀行存款10600002008年5月16日借：銀行存款50000貸：應(yīng)收股利500002008年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)120000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1200002009年5月6日借：銀行存款30000貸：投資收益300002009年6月8日借：銀行存款1200000貸：交易性金融資產(chǎn)—股票投資（成本）1000000交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)120000投資收益800002、2007年1月8日借：交易性金融資產(chǎn)—股票投資（成本）25500000應(yīng)收利息1000000投資收益—交易費(fèi)用300000貸：銀行存款268000002007年2月5日借：銀行存款1000000貸：應(yīng)收利息10000002007年6月30日借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)300000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益3000002007年12月31日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200000貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)2000002008年2月10日借：銀行存款1000000貸：投資收益10000002008年2月15日借：銀行存款25650000貸：交易性金融資產(chǎn)—股票投資（成本）25500000交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)100000投資收益500003、2007年4月10日借：可供出售金融資產(chǎn)—成本181000應(yīng)收股利20000貸：銀行存款2010002007年5月10日借：銀行存款20000貸：應(yīng)收股利200002007年6月30日借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)4000貸：資本公積—其他資本公積40002007年9月30日借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)2000貸：資本公積—其他資本公積20002008年1月5日借：銀行存款188000資本公積—其他資本公積6000貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本181000—公允價(jià)值變動(dòng)6000投資收益70004、注：實(shí)際利率更正為10.81%2007年2月1日借：持有至到期投資—成本1000000貸：銀行存款931612持有至到期投資—利息調(diào)整683882007年末期初攤余成本=931612票面利息=1000000×8%×11÷12=73333.33實(shí)際利息收入=931612×10.81%×11÷12=92314.99利息調(diào)整=92314.99－73333.33=18981.66借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息73333.33持有至到期投資—利息調(diào)整18981.66貸：投資收益92314.992008年末期初攤余成本=931612＋18981.66=950593.66票面利息=1000000×8%=80000實(shí)際利息收入=950593.66×10.81%=102759.17利息調(diào)整=102759.17－80000=22759.17借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息80000持有至到期投資—利息調(diào)整22759.17貸：投資收益102759.172009年末期初攤余成本=950593.66＋22759.17=973352.83票面利息=1000000×8%=80000實(shí)際利息收入=973352.83×10.81%=105219.44利息調(diào)整=105219.44－80000=25219.44借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息80000持有至到期投資—利息調(diào)整25219.44貸：投資收益105219.442010年2月1日（注意期末調(diào)整）期初攤余成本=973352.83＋25219.44=998572.27票面利息=1000000×8%×1÷12=6666.67利息調(diào)整=1000000－998572.27=1427.73實(shí)際利息收入=6666.67＋1427.73=8094.4借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息6666.67持有至到期投資—利息調(diào)整1427.73貸：投資收益8094.45、2007年4月10日借：可供出售金融資產(chǎn)—成本302000貸：銀行存款3020002007年6月30日借：資本公積—其他資本公積22000貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)220002007年9月30日借：資本公積—其他資本公積20000貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)200002007年12月31日借：資產(chǎn)減值損失202000貸：資本公積—其他資本公積42000可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)1600002008年1月5日借：銀行存款90000可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)202000投資收益10000貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本302000第五章存貨一、單項(xiàng)選擇題題號(hào)12345678910答案ACAABCDCAC二、多項(xiàng)選擇題題號(hào)12345答案BCDACDACDABCDBC題號(hào)678910答案ABCBCDACDABCAC三、判斷題題號(hào)12345678910答案√×√√××××××四、實(shí)務(wù)處理1、先進(jìn)先出法：7月10日發(fā)出材料成本=990×5=49507月15日發(fā)出材料成本=990×5=49507月28日發(fā)出材料成本=（3000－990×2）×5＋1500×5＋2400×5.1＋3000×5.2=5100+7500+12240+15600=40440發(fā)出材料成本=4950×2＋40440=50340庫(kù)存材料成本=15000＋7500＋12240＋15600＋12875＋13932－4950－4950－40440=12875＋13932=26807加權(quán)平均法：加權(quán)平均單價(jià)=（15000＋7500＋12240＋15600＋12875＋13932）／（3000＋1500＋2400＋3000＋2500＋2700）=77147／15100=5.11發(fā)出材料成本=（990＋990＋7920）×5.11=9900×5.11=50589庫(kù)存材料成本=15000＋62147－50589=265582、（1）材料成本差異率＝〔－3272.40＋（120317.40－121500）〕／（324000＋121500）×100%＝－1%（2）發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾?94400×（－1%）＝－1944發(fā)出材料的實(shí)際成本＝194400－1944＝1924563、（1）借：材料采購(gòu)—A材料16500＋405＝16905應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2805貸：銀行存款19710注：將教材第一版中托收金額改為“19710”（2）借：原材料—A材料15000貸：材料采購(gòu)—A材料15000（3）借：材料采購(gòu)—A材料27500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4590貸：應(yīng)付賬款—丙企業(yè)32090借：原材料—A材料30000貸：材料采購(gòu)—A材料30000借：材料采購(gòu)—A材料2500貸：材料成本差異2500（4）借：應(yīng)付賬款—丙企業(yè)32090貸：銀行存款32090（5）借：材料采購(gòu)—A材料24000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4080貸：銀行存款28080（6）借：原材料—A材料18000借：材料采購(gòu)—A材料18000借：其他應(yīng)收款—運(yùn)輸單位2106應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）150×12×17%＝306借：材料采購(gòu)—A材料1800注：A材料實(shí)際購(gòu)買價(jià)格為每千克12元。借：材料成本差異4200貸：借：材料采購(gòu)—A材料24000－18000－1800＝4200(7)材料成本差異率＝（720＋1905－2500＋4200）／（20000＋15000＋30000＋18000）×100%＝5.21%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異＝60000×5.21%＝3126發(fā)出材料的實(shí)際成本＝60000＋3126＝63126借：生產(chǎn)成本60000貸：原材料—A材料60000借：生產(chǎn)成本3126貸：材料成本差異31264、實(shí)際成本＝102000＋17340＋1400＋359＝121199計(jì)劃成本＝5995×20＝119900成本差異額＝121199－119900＝12995、（1）2006年12月31日借：資產(chǎn)減值損失10000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—甲存貨10000（2）2007年6月30日借：資產(chǎn)減值損失2000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—甲存貨2000（3）2007年12月31日借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—甲存貨11000貸：資產(chǎn)減值損失11000（4）2008年6月30日借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—甲存貨1000貸：資產(chǎn)減值損失10006、①一次轉(zhuǎn)銷法攤銷成本，出租包裝物（1）領(lǐng)用，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)支出2000貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物2000收取押金：借：銀行存款3000貸：其他應(yīng)付款—包裝物押金3000（2）殘料收入：借：原材料80貸：其他業(yè)務(wù)支出80沒(méi)收押金：借：其他應(yīng)付款—包裝物押金1500貸：其他業(yè)務(wù)收入1282.05應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）217.95(注：應(yīng)交增值稅＝1500÷1.17×0.17＝217.95其他業(yè)務(wù)收入＝1500－217.95＝1282.05）從押金中扣除租金，退回多余押金：借：其他應(yīng)付款—包裝物押金1500貸：其他業(yè)務(wù)收入（扣除的租金）1200銀行存款（退回的押金）300②五五攤銷法，出租包裝物（1）領(lǐng)用時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—在用2000貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—在庫(kù)2000攤銷50%成本：借：其他業(yè)務(wù)支出1000貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—攤銷1000收取押金同①（2）殘料收入同①攤銷損壞、丟失包裝物剩余的50%成本：借：其他業(yè)務(wù)支出500貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—攤銷500同時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—攤銷1000貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—在用1000沒(méi)收押金處理同①收取租金，退后押金處理同①③一次轉(zhuǎn)銷法，出借包裝物（1）領(lǐng)用時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：銷售費(fèi)用2000貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物2000收取押金處理同①（2）殘料收入：借：原材料80貸：銷售費(fèi)用80沒(méi)收押金處理同①退后其余押金：借：其他應(yīng)付款—包裝物押金1500貸：銀行存款1500第六章長(zhǎng)期股權(quán)投資一、單項(xiàng)選擇題題號(hào)12345678910答案DBBBABABBA二、多項(xiàng)選擇題題號(hào)12345答案ABCCDABCDBCAB題號(hào)678910答案ABABCDABCDABCDCD三、判斷題題號(hào)12345678910答案×√×√××××××四、實(shí)務(wù)處理1.(1)購(gòu)買股票時(shí)1）同一控制下（注：將第一版的5%改為50%）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（10000000×50%）5000000貸：銀行存款610000資本公積——資本溢價(jià)4390000借：管理費(fèi)用6000貸：銀行存款60002）非同一控制下借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司616000貸：銀行存款616000（2）收到股利時(shí)借：銀行存款15000貸：應(yīng)收股利150002.乙公司會(huì)計(jì)分錄(1)2008年1月1日，購(gòu)入時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資110000貸：銀行存款110000（2）2008年5月，宣告時(shí)借：應(yīng)收股利10000貸：投資收益10000（3）2009年5月，宣告時(shí)借：應(yīng)收股利10000貸：投資收益10000（4）2010年5月，宣告時(shí)借：應(yīng)收股利90000貸：投資收益900003．乙公司會(huì)計(jì)分錄(1)2007年1月1日，購(gòu)入時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本2800000貸：銀行存款2800000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本200000貸：營(yíng)業(yè)外收入200000（2）2007年盈利時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整600000貸：投資收益600000資本公積增加時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)150000貸：資本公積——其他資本公積150000（3）2008年宣告分紅時(shí)借：應(yīng)收股利300000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整300000虧損時(shí)借：投資收益450000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整450000（4）2009年，出售時(shí)借：銀行存款5000000長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整150000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本3000000——其他權(quán)益變動(dòng)150000投資收益2000000同時(shí)，借：資本公積——其他資本公積150000貸：投資收益1500004.甲公司會(huì)計(jì)分錄（1）2007年1月1日購(gòu)入時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本9500000貸：銀行存款9500000（2）2007年實(shí)現(xiàn)凈利時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1200000貸：投資收益1200000（3）2008年實(shí)現(xiàn)凈利時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1600000貸：投資收益1600000（4）2008年宣告分紅時(shí)借：應(yīng)收股利200000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整200000（5）蘭原公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)200000貸：資本公積——其他資本公積200000（6）轉(zhuǎn)讓時(shí)借：銀行存款15000000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本9500000——損益調(diào)整2600000——其他權(quán)益變動(dòng)200000投資收益2700000同時(shí)，借：資本公積——其他資本公積200000貸：投資收益2000005.甲公司會(huì)計(jì)分錄(1)2008年1月1日，購(gòu)入時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資523000貸：銀行存款523000（2）2008年4月，宣告時(shí)借：應(yīng)收股利40000貸：投資收益40000（3）2008年8月2日，購(gòu)入時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資302000貸：銀行存款302000第七章固定資產(chǎn)一、單項(xiàng)選擇題題號(hào)12345678910答案BCBCCABBAC注：將第6小題中支付運(yùn)雜費(fèi)105萬(wàn)元改為1萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題題號(hào)12345答案ACDABABCBDBC題號(hào)678910答案ABDABDBCDABCAB三、判斷題題號(hào)12345678910答案×××√××××√√四、實(shí)務(wù)處理1.會(huì)計(jì)分錄（1）接受投資時(shí)借：固定資產(chǎn)3000000貸：實(shí)收資本3000000（2）購(gòu)入時(shí)借：固定資產(chǎn)510000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000貸：其他貨幣資金——銀行匯票595000（3）接受投資時(shí)借：固定資產(chǎn)250000貸：實(shí)收資本250000（4）接受捐贈(zèng)時(shí)借：固定資產(chǎn)100000貸：營(yíng)業(yè)外收入100000（5）租入時(shí)借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)400000未確認(rèn)融資費(fèi)用50000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款450000（6）擴(kuò)建時(shí)1）轉(zhuǎn)入擴(kuò)建時(shí)借：在建工程280000貸：固定資產(chǎn)2800002）擴(kuò)建中發(fā)生的后續(xù)支出借：在建工程50000銀行存款500003）擴(kuò)建中殘料變價(jià)收入借：銀行存款70000貸：在建工程700004）擴(kuò)建完工交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)360000貸：在建工程360000（7）清查時(shí)1）盤盈固定資產(chǎn)時(shí)借：固定資產(chǎn)4000貸：以前年度損益調(diào)整40002）確定應(yīng)交納的所得稅時(shí)借：以前年度損益調(diào)整1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅10003）轉(zhuǎn)作為留存收益時(shí)借：以前年度損益調(diào)整3000貸：盈余公積——法定盈余公積300利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)27002.（1）平均年限法年折舊額=（400000-10000）/15=26000（元）月折舊額=26000/12=2166.67(元)（2）工作量法月折舊額=[（200000-25000）/350000]×2000=1000(元)（3）雙倍余額遞減法第1年應(yīng)提的折舊額=60000×40%=24000（元）第2年應(yīng)提的折舊額=（60000–24000）×40%=14400（元）第3年應(yīng)提的折舊額=（60000–24000–14400）×40%=8640（元）從4年起改用年限平均法（直線法）計(jì)提折舊。第4年、第5年的年折舊額=（21600–8640–600）/2=6180（元）（4）年數(shù)總和法固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表單位：元年份尚可使用年限原價(jià)–凈殘值變動(dòng)折舊率年折舊率累計(jì)折舊115594005／15198001980024594004／15158403564033594003／15118804752042594002／1579205544051594001／153960594003.（1）購(gòu)入時(shí)借：在建工程804000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136000貸：銀行存款940000（2）安裝費(fèi)時(shí)借：在建工程60000貸：原材料60000借：在建工程7000貸：銀行存款7000（3）設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)871000貸：在建工程871000（4）處置時(shí)1）將出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理457275累計(jì)折舊413725貸：固定資產(chǎn)8710002）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款時(shí)：借：銀行存款400000貸：固定資產(chǎn)清理332000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）680003）支付清理費(fèi)時(shí)借：固定資產(chǎn)清理1500貸：銀行存款15004）結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損失時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失126775貸：固定資產(chǎn)清理1267754．（1）盤盈時(shí)盤盈固定資產(chǎn)時(shí)借：固定資產(chǎn)6000貸：以前年度損益調(diào)整6000（2）購(gòu)入時(shí)借：在建工程309000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000貸：銀行存款360000（3）自營(yíng)廠房1）購(gòu)入工程物資時(shí)：借：工程物資100000貸：銀行存款1000002）工程領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在建工程100000貸：工程物資1000003）分配工程人員工資時(shí)：借：在建工程5000貸：應(yīng)付職工薪酬50004）支付工程發(fā)生的其他費(fèi)用時(shí)：借：在建工程2000貸：銀行存款等20005）工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)成本=100000+5000+2000=107000（元）借：固定資產(chǎn)107000貸：在建工程107000（4）接受投入時(shí)借：固定資產(chǎn)200000貸：實(shí)收成本2000005．（1）將報(bào)廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理100000累計(jì)折舊800000貸：固定資產(chǎn)9000002）收殘料變價(jià)收入時(shí)：借：銀行存款80000貸：固定資產(chǎn)清理800003）支付清理費(fèi)時(shí)借：固定資產(chǎn)清理50000貸：銀行存款500004）結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失70000貸：固定資產(chǎn)清理70000第八章無(wú)形資產(chǎn)一、單項(xiàng)選擇題題號(hào)12345678910答案CDADBAABCA說(shuō)明：第8小題B答案改為“其他業(yè)務(wù)成本”。二、多項(xiàng)選擇題題號(hào)12345答案ABCACDABCDBCDABCD題號(hào)678910答案AB說(shuō)明：第6小題B答案改為“其他業(yè)務(wù)成本”。三、判斷題題號(hào)12345678910答案√×√√√××××√四、實(shí)務(wù)處理1、借：無(wú)形資產(chǎn)—專利技術(shù)242000貸：銀行存款2420002、（1）2008年研究階段發(fā)生的支出：借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出1050000貸：原材料800000應(yīng)付職工薪酬—工資200000銀行存款50000（2）2008年12月31日，研究階段結(jié)束：借：管理費(fèi)用1050000貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出1050000（3）2009年開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的支出：借：研發(fā)支出—資本化支出2500000貸：原材料1000000應(yīng)付職工薪酬—工資1500000（4）2009年3月28日：借：無(wú)形資產(chǎn)—專利技術(shù)2500000貸：研發(fā)支出—資本化支出25000003、取得租金收入：借：銀行存款12000貸：其他業(yè)務(wù)收入12000應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：借：其他業(yè)務(wù)成本600貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅600支付咨詢?nèi)藛T工資：借：其他業(yè)務(wù)成本1500貸：應(yīng)付職工薪酬—工資1500當(dāng)月攤銷時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本6000貸：累計(jì)攤銷60004、2008年7月1日：借：無(wú)形資產(chǎn)—非專利技術(shù)2000000貸：銀行存款20000002008年年末：借：管理費(fèi)用250000貸：累計(jì)攤銷2500002009年年末：借：管理費(fèi)用500000貸：累計(jì)攤銷500000確認(rèn)減值損失：借：資產(chǎn)減值損失—無(wú)形資產(chǎn)減值損失150000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1500002010年年末：每年攤銷額＝1100000÷2.5＝440000借：管理費(fèi)用440000貸：累計(jì)攤銷440000出售時(shí)：借：銀行存款700000無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150000累計(jì)攤銷1190000貸：無(wú)形資產(chǎn)—非專利技術(shù)2000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅35000營(yíng)業(yè)外收入5000第九章其他長(zhǎng)期資產(chǎn)一、單項(xiàng)選擇題題號(hào)12345678910答案CBBCBDCDAA二、多項(xiàng)選擇題題號(hào)12345答案ABCACABCDBCABCD題號(hào)678910答案三、判斷題題號(hào)12345678910答案√××√×√××××四、實(shí)務(wù)處理1.成本模式：借：投資性房地產(chǎn)——辦公樓2000萬(wàn)累計(jì)折舊500萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)